2.3. Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty A do công ty TNHH kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực hiện
2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân
Tuy nhiên, công tác thực hiện kiểm toán khoản mục tiền nói riêng và kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung ở Nhân Tâm Việt còn tồn tại một số hạn chế nhất định. Đặc biệt là trong điều kiện thực tế hiện nay đòi hỏi cao ở chất lượng kiểm toán.
Hiện nay về trang thiết bị hỗ trợ cho KTV, do kinh phí còn hạn hẹp nên Nhân Tâm Việt đang không sử dụng bất kỳ phần mềm kiểm toán nào để hỗ trợ cho các KTV trong quá trình làm việc, điều này gây tốn thời gian và làm chậm năng suất làm việc đối với các KTV.
57
Ngoài ra còn có các hạn chế cụ thể như sau:
2.4.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Hạn chế tồn tại ở việc tìm hiểu khách hàng.
Đối với khách hàng cũ
Phần lớn khách hàng của Nhân Tâm Việt là các khách hàng cũ, việc tìm hiểu về khách hàng ở giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán chủ yếu chỉ được thực hiện bởi các Chủ phần hùn và các Giám đốc kiểm toán, sau đó trao đổi lại với nhóm kiểm toán. Nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán dựa trên sự tin tưởng vào đơn vị và dựa trên giấy tờ làm việc cũ. Thủ tục kiểm toán cũng thường được thực hiện giống các năm trước dẫn đến việc một số thông tin quan trọng có thể bị bỏ lỡ.
Đối với khách hàng mới
Do hạn chế về thời gian trong mùa kiểm toán cũng như khả năng của các KTV, công ty không thể tìm hiểu đầy đủ thông tin về các khách hàng được công ty kiểm toán trong năm đầu tiên. Dẫn đến việc ko bao quát được tất cả các rủi ro có thể xảy ra.
2.4.2.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Các thủ tục kiểm toán
- Kiểm toán viên phần lớn không thực hiện thủ tục đánh giá lại hệ thống KSNB của khách hàng cho cuộc kiểm toán cuối kỳ, mà chỉ dựa vào các thông tin thu thập được từ cuộc kiểm toán giữa kỳ.
- Nhân Tâm Việt thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách chưa toàn diện. Công ty thường chỉ sử dụng phương pháp phân tích ngang, so sánh biến động số liệu giữa các năm, chưa sử dụng nhiều phương pháp phân tích dọc để so sánh với các công ty cùng ngành hay là tính toán các tỉ suất tài chính để xác định rủi ro.
- Thời gian tiến hành một cuộc kiểm toán thường rất gấp gáp: chỉ 3 tới 4 ngày.
Thế nên để giảm thiểu thời gian, các kiểm toán viên chủ yếu soạn thảo giấy tờ làm việc và thực hiện các thủ tục kiểm toán dựa trên giấy tờ làm việc có sẵn của các năm trước, nhiều khi làm theo một cách máy móc, không có sự sáng tạo và có thể bỏ qua các sai sót đã tồn tại từ những năm trước đó.
2.4.2.3. Trong giai đoạn kết thúc và phát hành báo cáo
- Thời gian kiểm toán tại một khách hàng gấp rút khiến cho KTV không thể thực hiện hết các thủ tục kiểm toán. Các phần hành ít rủi ro sẽ không được KTV kiểm tra kỹ lưỡng dẫn tới các rủi ro có thể xảy ra. Hơn nữa, các KTV đôi khi cần thời gian đào sâu
58
vấn đề hơn nhưng do áp lực thời gian, họ không thể thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán bổ sung nữa. Điều này khiến chất lượng kiểm toán chưa được đảm bảo.
- Đôi khi, các kiểm toán viên làm thất lạc giấy tờ, tài liệu kiểm toán do có quá nhiều công việc chồng chéo lên nhau. Thời gian khôi phục và thu thập lại cũng làm giảm tiến độ của cuộc kiểm toán.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 đã giới thiệu một số thông tin về Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội cũng như làm rõ quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực hiện. Từ đó, đánh giá những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân dẫn đến những hạn chế đó để làm cơ sở đưa ra các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền ở chương 3.
59