Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán độc lập quốc gia việt nam

Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN - - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS.GIANG THỊ XUYẾN Sinh viên thực : DƯƠNG THỊ BĂNG CHÂU Lớp : CQ46/22.02 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài Hà Nội - Năm 2012 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Mọi số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Dương Thị Băng Châu SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTQGVN : Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc qua Việt Nam BGĐ : Ban giám đốc TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH : Tài sản cố định vơ hình BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán KSNB : Kiểm soát nội HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội BCKT : Báo cáo kiểm toán KTV : Kiểm toán viên WP : Working paper - Giấy tờ làm việc KTV SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU - Sơ đồ 1.1: Đánh giá mức độ trọng yếu đối với khoản mục TSCĐ - Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ - Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ - Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty KTQGVN - Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty KTQGVN - Bảng 2.1: Ma trận rủi ro - Bảng 2.2: Trích bảng cân đối phát sinh Cơng ty Cổ phần ABC - Bảng 2.3: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ công ty KTQGVN thực - Bảng 2.4: Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ cơng ty Cổ phần ABC năm 2011 - WP 2.1: Tìm hiểu chu trình TSCĐ - A450 - WP 2.2: Xác định mức trọng yếu - A710 - WP 2.3: Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ - D730 - WP 2.4: Kiểm tra hệ thống KSNB - C520 - WP 2.5: Phân tích biến động TSCĐ - D741 - WP 2.6: Kiểm tra tồn hữu TSCĐ - D742 - WP 2.7: Tờ tổng hợp TSCĐ - D743 - WP 2.8: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ - D744 - WP 2.9: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D745 - WP 2.10: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D746 - WP 2.11: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D747 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Vai trị TSCĐ doanh nghiệp thơng tin TSCĐ BCTC .4 1.2.KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1.Tính tất yếu khách quan kiểm toán tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài .6 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định 1.2.3.Căn kiểm toán tài sản cố định 1.3.QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2.Thực kiểm toán .13 1.3.3.Kết thúc công việc kiểm toán khoản mục TSCĐ 28 Chương .29 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 29 2.1.TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM 29 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2.Tổ chức máy quản lý 32 2.1.3.Các dịch vụ Công ty cung cấp 36 2.1.4.Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty KTQGVN 37 2.1.5.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .43 2.1.6.Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam 46 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 48 2.2.1 Giới thiệu Kiểm toán BCTC Công ty Cổ phần ABC .48 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài 2.2.2 Thực trạng quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực 50 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 83 2.3.1 Ưu điểm .83 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .87 Chương .91 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẮM GÓP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 91 3.1.SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 91 3.1.1.Xuất phát từ thay đổi chế độ tài .91 3.1.2.Xuất phát từ yêu cầu hội nhập 91 3.1.3.Xuất phát từ tầm nhìn chiến lược thực trạng kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam 92 3.2.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM 93 3.2.1.Nguyên tắc đưa giải pháp 93 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam 94 3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam .96 3.3.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 100 3.3.1.Đối với nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 100 3.3.2.Đối với Công ty 101 3.3.3.Đối với khách hàng 102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 106 Phụ lục 2.1.Hợp đồng kiểm toán 106 Phụ lục 2.2: Báo cáo tài cơng ty Cổ phần ABC trước kiểm tốn 112 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài Phụ lục 2.3: Báo cáo kiểm tốn kiểm tốn Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 117 Phụ lục 2.4: Báo cáo tài cơng ty Cổ phần ABC sau kiểm tốn 119 Phụ lục 2.6: Trích thư quản lý kèm theo Báo cáo tài kiểm tốn cho năm tài kế thúc ngày 31/12/2011- Công ty Cổ phần ABC 126 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Học viện Tài Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Trên giới, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Ở Việt Nam, đòi hỏi khách quan kinh tế khuyến khích phát triển Nhà nước, dịch vụ kiểm toán phát triển mạnh mẽ Hiện nay, với phát triển hàng loạt Cơng ty kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trang bị kiến thức kiểm tốn Học viện tài chính, thơng qua việc thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam tạo cho em nhiều hội để hiểu biết thực tế kiểm toán đơn vị nâng cao kỹ nghiệp vụ Qua thời gian thực tập, em thấy TSCĐ khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp TSCĐ phận quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững cho doanh nghiệp, có mối quan hệ mật thiết với khoản mục khác BCTC Việc phát sai phạm liên quan đến TSCĐ giúp KTV đưa ý kiến xác cung cấp tới bên liên quan Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC với kiến thức trang bị nhà trường với kinh nghiệm thực tế trình thực tập, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam” cho chuyên đề thực tập SV: Dương Thị Băng Châu CQ46/22.02 Lớp: