Chuyên đề thực tập vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán độc lập quốc gia việt nam thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Tên đề tài: “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện” Tên sinh viên: Lê Thị Mai Mã số sinh viên: CQ501673 Chuyên ngành: Kiểm toán Khóa: 50 Tên Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỢC LẬP Q́C GIA VIỆT NAM .3 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài của Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam 1.2 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục TSCĐHH Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đợc lập Q́c gia Việt nam thực hiện5 1.3 Những đánh giá của Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam về những rủi ro thường gặp kiểm toán TSCĐ 1.3.1 Những rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục TSCĐ .7 1.3.2 Những rủi ro kiểm toán thường gặp đối với nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện 10 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 11 1.4.1.1 Thu thập thông tin về khách hàng .11 1.4.1.2 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính .12 1.4.1.3 Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán khoản mục TSCĐHH .13 1.4.1.4 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán khoản mục TSCĐ .14 1.4.1.5 Phối hợp, chỉ đạo, phân công công việc, giám sát và đánh giá 17 1.4.1.6 Thiết kế chương trình kiểm toán .17 1.4.2 Thực hiện kiểm toán .18 1.4.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 18 1.4.2.2 Thực hiện các thủ tục phân tích 20 1.4.2.3 Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết .21 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 27 1.4.3.1 Xem xét các sự kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế toán 27 1.4.3.2 Đánh giá kết quả kiểm toán 28 1.4.3.3 Thư quản lý và công bố Báo cáo kiểm toán .28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN .30 Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy 2.1 Thực cơng việc trước kiểm tốn 30 2.1.1 Xem xét khả chấp nhận khách hàng .30 2.1.2 Xem xét tính độc lập .37 2.1.3 Thực ký hợp đồng kiểm toán 39 2.2 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 40 2.2.1 Tìm hiểu ngành nghề hoạt động và tổ chức hệ thống kế toán của Công ty khách hàng .40 2.2.1.1 Công ty TNHH gang thép ABC .40 2.2.1.2 Công ty Cổ phần Cơ khí XYZ 44 2.2.2 Thực thủ tục phân tích sơ .48 2.2.3 Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu 51 2.2.4 Thiết kế thủ tục kiểm toán 54 2.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 59 2.3.1 Thực hiện thủ tục kiểm soát .59 2.3.2 Thực hiện các thủ tục phân tích 61 2.3.3 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 65 2.3.3.1 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục TSCĐHH .65 2.3.3.2 Kiểm tra khoản mục khấu hao TSCĐ .81 2.4 Kết thúc c̣c Kiểm toán 92 2.5 Tổng kết quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam 96 2.5.1 Sự giống Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện tại hai công ty khách hàng 96 2.5.2 Sự khác Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện tại hai công ty khách hàng 98 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN .100 3.1 Nhận xét về thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ kiểm toán báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện 100 3.1.1 Những ưu điểm 100 3.1.2 Những tồn tại 101 3.2 Giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán Độc lập Quốc gia thực hiện Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy 104 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện qui trình kiểm tốn Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam 104 3.2.2 Một số phương hướng nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn Tài sản cố định KTQGVN 105 3.2.2.1 Phần mềm kiểm toán 105 3.2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 106 3.2.2.3 Thực hiện phương pháp chọn mẫu 108 3.2.2.4 Việc áp dụng thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn 110 3.2.2.5 Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên 112 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .115 Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTĐLQGVN Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam TK Tài khoản KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội bộ TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài chính TNDN Thu nhập doanh nghiệp BGĐ Ban giám đốc 10 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 11 TSCĐVH Tài sản cố định vô hình 12 KD Kinh doanh 13 KH Khách hàng 14 XDCB Xây dựng bản 15 BCKT Báo cáo kiểm toán 16 TT – BTC Thông tư - Bộ Tài chính Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH Công ty TNHH Kiểm 17 toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện .17 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH gang thép ABC 41 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần khí XYZ 46 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam 97 Sơ đồ 3.1: Quy trình đầu tư mua sắm TSCĐ theo quy định 107 Bảng 1.1: Bảng tổng hợp các thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục TSCĐHH 18 Bảng 2.1: Bảng câu hỏi chấp nhận khách hàng - Công ty TNHH gang thép ABC 31 Bảng 2.2: Bảng câu hỏi chấp nhận khách hàng – Công ty Cổ phần khí XYZ 35 Bảng 2.3 : Biên xác minh tính độc lập khách hàng 38 Bảng 2.4: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty TNHH gang thép ABC 49 Bảng 2.5: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty Cổ phần khí XYZ .50 Bảng 2.6: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục BCTC tại Công ty TNHH gang thép ABC .53 Bảng 2.7: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục BCTC tại Công ty Cổ phần khí XYZ .54 Bảng 2.8: Chương trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH gang thép ABC KTQGVN thực hiện .55 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc kiểm toán viên - Thực thủ tục kiểm sốt TSCĐHH Cơng ty TNHH gang thép ABC .59 Bảng 2.10: Phân tích ngang đối với khoản mục TSCĐ 62 Bảng 2.11: Phân tích ngang đối với khấu hao TSCĐ 62 Bảng 2.12: Phân tích ngang đối với khoản mục TSCĐ .64 Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Bảng 2.13: Phân tích ngang đối với khoản mục khấu hao TSCĐ .64 Bảng 2.14: Trích Giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211 tại Công ty Cổ phần Cơ khí XYZ 66 Bảng 2.15: Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại chi nhánh Bắc Ninh 68 Bảng 2.16: Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại trụ sở Công ty tại Hà Nam 69 Bảng 2.17: Trích Giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211 tại Công ty TNHH gang thép ABC 70 Bảng 2.18: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra TK 241 – XDCBDD tại Công ty TNHH gang thép ABC .72 Bảng 2.19: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ tại Công ty TNHH gang thép ABC .74 Bảng 2.20: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ tại Công ty Cổ phần khí XYZ 77 Bảng 2.21: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra giảm TSCĐ tại Công ty Cổ phần Cơ khí XYZ .79 Bảng 2.22: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 2141 tại Công ty TNHH gang thép ABC 82 Bảng 2.23: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra thời gian trích khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH gang thép ABC 83 Bảng 2.24: Trích giấy tờ làm việc của KTV - kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ – Công ty TNHH gang thép ABC 85 Bảng 2.25: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 2141 tại Công ty Cổ phần khí XYZ 88 Bảng 2.26: Trích giấy tờ làm việc của KTV – Kiểm tra phân bổ chi phí khấu hao tại Công ty Cổ phần Cơ khí XYZ 91 Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy LỜI NÓI ĐẦU Trong năm vừa qua, kinh tế Việt Nam có bước tiến vượt bậc từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đã trải qua chặng đường gần 20 năm (1991 – 2011) hình thành phát triển Việt Nam Kiểm toán Báo cáo tài chính đã trở thành nhu cầu tất yếu làm lành mạnh hóa nền kinh tế tài chính, nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp, đóng góp quan trọng cho sự phát triển kinh tế bền vững mà Việt Nam hướng đến xây dựng Có thể khẳng định, kiểm tốn đợc lập trở thành hoạt động chuyên sâu, môn khoa học chuyên ngành Tài sản cố định thường phận chủ yếu tổng số tài sản, yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững cho doanh nghiệp Tài sản cố định bao gồm các khoản mục có mối liên hệ chặt chẽ ảnh hưởng lớn đến khoản mục Báo cáo tài chính, đóng vai trị quan trọng việc thể tình hình tài doanh nghiệp, đờng thời là đối tượng quan tâm nhiều bên Chính vậy, kiểm toán tài sản cố định có vai trị quan trọng qui trình kiểm tốn Báo cáo tài của các Cơng ty Kiểm toán nói chung và đối với Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam nói riêng thực hiện kiểm toán tại các công ty khách hàng Xuất phát từ đặc điểm khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam, khoản mục TSCĐ hữu hình chiếm tỷ trọng phần lớn và đóng vai trò quan trọng chủ yếu khoản mục TSCĐ Hiểu rõ điều đó với mong muốn tìm hiểu nghề nghiệp mà thân quan tâm, hiểu biết thêm quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài nên em chọn đề tài “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam, giúp đỡ nhiệt tình anh chị nhân viên cơng ty hướng dẫn tận tình giáo TS Nguyễn Thị Hờng Thúy giúp em hồn thành chuyên đề Bài viết em gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định hữu hình có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực khách hàng Chương 3: Một số nhận xét, đánh giá kiến nghị nhằm hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam Việt Nam thực Do thời gian nghiên cứu kiến thức thực tế hạn chế nên bài chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận giúp đỡ cô giáo anh chị công ty để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Mai Lê Thị Mai _ Lớp Kiểm toán 50 B ... thêm quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài nên em chọn đề tài ? ?Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm. .. TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện? ?? để làm báo cáo chuyên đề thực tập Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam, giúp... dụng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam Việt Nam thực Do thời gian nghiên cứu kiến thức thực tế hạn chế