Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán bdo thực hiên

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN Sinh viên: Trần Minh Hiếu Lớp: K20CLCH Khóa học: 2017 – 2021 Mã sinh viên: 20A4020293 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128818591000000 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Các số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tất thơng tin, liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, lại nghiên cứu, quan điểm cá nhân em Tác giả khóa luận Trần Minh Hiếu ii DANH MỤC VIÊT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BTC Bộ Tài BGĐ Ban Giám đốc CN Chi nhánh GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị 10 KSNB Kiểm soát nội 11 KTV Kiểm toán viên 12 MTV Một thành viên 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 TT Thông tư 17 TXN Thư xác nhận STT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH Bảng 1.1: Kết cấu tài khoản 131 Bảng 1.2: Kết cấu tài khoản 229 .11 Bảng 1.3: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 17 Bảng 2.1 Chương trình kiểm tốn khoản mục PTKH Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO 23 Bảng 2.2: Câu hỏi đánh giá KSNB khách hàng ABC .27 Bảng 2.3:Tiêu thức đánh giá rủi ro tiềm tàng Công ty ABC .28 Bảng 2.4: Tính tốn lại mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch Công ty ABC 30 Bảng 2.5: GTLV chu trình bán hàng - thu tiền khách hàng Công ty ABC 34 Bảng 2.6: GTLV – Kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình bán hàng – Cơng ty ABC 37 Bảng 2.7: GTLV - Kiểm tra thử nghiệm kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền– Công ty ABC .39 Bảng 2.8: GTLV – kiểm tra thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền – Cơng ty ABC .40 Bảng 2.9: G.T D1: Phân tích khoản PTKH Công ty ABC 41 Bảng 2.10: G.T D3.1: Xác minh số dư khoản PTKH cơng ty ABC (Bảng kiểm sốt TXN) 45 Bảng 2.11: G.T D3.2: Xác minh số dư khoản PTKH công ty ABC (Bảng thủ tục thay TXN) 46 Bảng 2.12: G.T D4: Đánh giá dự phòng phải thu ABC Co., Ltd 47 Bảng 2.13: G.T D4-2 Tính tốn lại khoản dự phịng phải thu cơng ty ABC (Chi tiết khoản dự phòng) 48 Bảng 2.14: G.T D5: Xác nhận khoản ứng trước từ khách hàng công ty ABC 49 Bảng 2.15: G.T D6: Đánh giá chênh lệch tỷ giá khoản phải thu ABC Co., Ltd .50 Sơ đồ 1: Phương pháp kế toán tài khoản 131 10 Sơ đồ 2: Phương pháp kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 12 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức Công ty BDO 19 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn 20 Sơ đồ 2-3: Tháp phân cơng trách nhiệm hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn BDO 21 Sơ đồ 2.4: Tổ chức đồn thực kiểm tốn 22 Hình 2.1: Hình ảnh trang web random.org chọn mẫu đối tượng cần gửi thư xác nhận khoản PTKH ABC Co., Ltd .44 iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC VIÊT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH iii MỤC LỤC iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung Nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản phải thu 1.1.2 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng 1.1.3 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng .12 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài .14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng .14 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 15 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 16 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài .16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 18 2.1 Tổng quan chung cơng ty tnhh kiểm tốn BDO .18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 18 2.1.2 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm tốn BDO 19 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 22 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 22 v 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng khách hàng 24 2.3 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực .51 2.3.1 Những mặt tích cực 51 2.3.2 Những điểm yếu lý giải nguyên nhân 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 57 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO năm năm 57 3.2 Yêu cầu phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực .58 3.3 Giải pháp để hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực .59 3.3.1 Hoàn thiện thử nghiệm kiểm soát .59 3.3.2 Hoàn thiện thử nghiệm 60 3.4 Kiến nghị hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 61 3.4.1 Về phía Bộ Tài .61 3.4.2 Về phía hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) 62 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO KTV 62 3.4.4 Về phía sở đào tạo 63 3.4.5 Về phía khách hàng kiểm toán 63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam có bước chuyển hội nhập mạnh mẽ bước đầu khẳng định vị trường quốc tế, chất lượng tính minh bạch thơng tin tài dần trở thành u cầu cấp thiết Đó hội thách thức phát triển ngành kiểm toán nước nhà Dịch vụ kiểm tốn nói chung kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) nói riêng trở thành phận quan trọng hệ thống quản lý vĩ mô giúp nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đồng thời góp phần cung cấp thơng tin khách quan trung thực, từ tăng cường độ hiệu chất lượng định kinh tế Một khía cạnh hiệu kinh tế, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biểu thông qua giai đoạn lưu thơng hàng hóa, dịch vụ Trong đó, yếu tố quan trọng cấu thành nên giai đoạn chu trình bán hàng- thu tiền tiêu doanh thu nợ phải thu khách hàng BCTC Từ đó, hiểu tiêu “Phải thu khách hàng” tiêu nhạy cảm, ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lí BCTC Sai phạm tiêu dẫn tới sai phạm tiêu khác BCTC như: doanh thu, lợi nhuận, tiền tương đương tiền, thuế phải nộp Nhà nước,… dẫn tới rủi ro cho khơng Kiểm tốn viên (KTV) cơng ty kiểm tốn mà cịn ảnh hưởng tới cơng ty định thị trường tài có liên quan đến cơng ty Chính vậy, KTV trọng lưu ý quan tâm mực với khoản mục phải thu khách hàng Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Hà Nội kết hợp với kiến thức thu nhà trường, em nhận thức vai trò sức ảnh hưởng quan trọng khoản mục phải thu khách hàng BCTC Vì vậy, em định chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn BDO thực hiên” Tổng quan nghiên cứu 2.1 Những nghiên cứu quốc tế Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro có vai trị quan trọng việc đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp Hiện nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu quốc tế nước đề cập đến việc hoàn thiện kiểm soát khoản mục YeBingZhou (2011) nghiên cứu “Research on Accounts Receivable Management and Control Method” (Nghiên cứu phương pháp quản trị kiểm soát Nợ phải thu) đưa lý thuyết việc kiểm soát khoản phải thu, phân tích vấn đề cịn tồn việc quản lí kiểm sốt khoản phải thu doanh nghiệp Tuy nhiên, kết nghiên cứu phân tích hạn chế mà chưa đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện việc quản lí doanh nghiệp Đề cập đến vai trò quản lý phải thu ngành khách sạn, Simon Kimani Ngugi (2014) viết “Determinants Of Accounts Receivables Management In The Hotel Industry In Kenya” (Các yếu tố định quản lý khoản phải thu ngành khách sạn Kenya) phân tích rõ đưa yếu tố ảnh hưởng đến định cách thức quản lý khoản phải thu ngành khách sạn Kenya Qua đó, viết đưa đề xuất hữu ích cho ban quản lý khách sạn để đảm bảo sách thủ tục việc quản lý khoản phải thu khách sạn phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Nghiên cứu “The Effective Use of the Audit Risk Model at the Account Level” (Việc sử dụng hiệu mơ hình rủi ro kiểm tốn cấp tài khoản) Timothy Andrew Seidel viết năm 2014 ra: rủi ro kiểm toán tăng lên KTV thiếu am hiểu đánh giá chưa phù hợp kiểm soát nội cấp khoản mục đơn vị khách hàng Tác giả đánh giá tính hiệu thay đổi thái độ kiểm toán quy trình kiểm tốn KTV tương ứng với chất lượng việc kiểm sốt nội khoản mục khách hàng “Bài viết đưa hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cho KTV, trọng việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội cấp khoản mục đơn vị khách hàng.” Author Kiira Waldmann (2014) “The impact of high quality audit on the association between goodwill and future cash flows” (Tác động kiểm toán chất lượng cao mối liên hệ lợi thương mại dòng tiền tương lai) đề cập đến mức độ ảnh hưởng quy mơ kiểm tốn tính độc lập cơng ty kiểm tốn đến chất lượng kiểm tốn nói chung Các cơng ty kiểm tốn lớn, đảm bảo tính độc lập cao kiểm tốn có quy trình kiểm tốn chun nghiệp, hạn chế tối đa rủi ro kiểm tốn Qua đó, viết đưa gợi ý việc cải thiện chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nhỏ việc lựa chọn cơng ty kiểm tốn cung cấp dich vụ cho doanh nghiệp 2.2 Những nghiên cứu nước Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi dừng lại khoản mục phải thu khách hàng mà chưa đề cập đến việc hoàn thiện khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng Tại trường đại học Việt Nam đào tạo chuyên ngành Kiểm toán, giảng viên sinh viên có nghiên cứu vấn đề Bàn việc đánh giá chất lượng kiểm tốn, tác giả Hồng Thị Nga (2017) luận văn tiến sĩ “Xây dựng vận dụng số chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam” khẳng định mục tiêu phức tạp việc xây dựng hệ thống tiêu thức phân loại đánh giá chưa đạt đồng thuận cách rộng rãi Tác giả nhận xét “hiện nay, chất lượng kiểm toán BCTC thực tế Việt Nam bị đánh giá chưa đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư bên liên quan” Từ đó, nhu cầu hồn thiện chất lượng kiểm tốn trở nên thiết Trong “Nghiên cứu yếu tố đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng đến lựa chọn công ty kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam” tiến sĩ Hồng Thị Hồng Vân đăng Tạp chí Khoa học Đào tạo Ngân hàng số 191 tháng năm 2018, tác giả đưa kết luận “các cơng ty khơng niêm yết kiểm tốn với mục đích thuế, hồn thiện hồ sơ thầu vay vốn lại có xu hướng chọn cơng ty kiểm tốn nhỏ khơng phải Big nhiều hơn” Trên thực tế, số lượng công ty chiếm tỷ trọng lớn kinh tế Việt Nam, trọng trách minh bạch thơng tin tài đặt nặng lên đơn vị kiểm tốn có quy mơ trung bình nhỏ Trong nghiên cứu “Vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY thực hiện”, tác giả Nguyễn Tiến Nam (2013) dẫn chứng cụ thể việc thực quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng với khách hàng khách hàng thường xuyên Từ đó, tác giả đưa so sánh, đánh giá tìm hiểu lí giải thích cho khác biệt Nguyễn Thị Thảo Linh (2017) nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá AAFC thực hiện” nêu lí luận chung quy trinh kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng, đồng thời phân tích thực trạng q trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá AAFC kiểm toán khách hàng Tác giả đưa nhận định khẳng định cần thiết việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Các nghiên cứu nước dù gắn với doanh nghiệp kiểm toán cụ thể dừng lại góc độ năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 trở trước Hơn nữa, phạm vị nghiên cứu đề tài nằm đơn vị kiểm tốn khác khơng phải đơn vị nghiên cứu khóa luận Đó khoảng trống nghiên cứu để sinh viên thực nghiên cứu đề tài Khoảng trống nghiên cứu thực hiên viết mặt sau: Về nội dung: Từ thực trạng, nghiên cứu phân tích ưu điểm, tồn tại, tìm hiểu nguyên nhân dẫn tới nhược điểm đó, qua đưa biện pháp cải thiên khắc phục tình trạng Hơn nữa, khóa luận đưa điều kiện áp dụng, kiến nghị với cấp quyền, hiệp hội nghề nghiệp Về thời gian: Nghiên cứu có tính cập nhật thời gian với nghiên cứu trước Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm: “ Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng tiếp cận phân tích để làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Nghiên cứu, đánh giá thực trạng, đồng thời phân tích làm rõ vấn đề tồn kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng ” Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực