Quy trình kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán bctc do công ty kiểm toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN NGƯỜI THỰC HIỆN: LÊ THỊ THÙY TRANG Khóa học: 2017 - 2021 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn : Lê Thị Thùy Trang Th.S Trần Phan Khánh Trang K51A Kiểm tốn Khóa học: 2017 - 2021 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp thành cuối trình thực tập, tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học vào đối tượng nghiên cứu Chính vậy, để có báo cáo khóa luận hồn chỉnh địi hỏi phải dành nhiều tâm huyết tìm tịi cách kỹ lưỡng Bên cạnh nổ lực thân để hoàn thành khóa luận này, em nhận giúp đỡ tận tình lời động viên lớn từ phía Thầy Cô giáo, đơn vị thực tập, bạn bè người thân Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tồn thể q Thầy Cơ Trường Đại học Kinh tế Huế, Thầy Cô Khoa Kế tốn – Tài truyền đạt kiến thức kỹ cần thiết quãng thời gian năm học Đại học Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô giáo Th.STrần Phan Khánh Trang tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu thực đề tài Đồng thời em xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tập thể cán Công ty, đặc biệt anh chị Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài giúp đỡ, nhiệt tình bảo tạo kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập đơn vị Mặc dù có nhiều cố gắng song đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong thơng cảm đóng góp chân thành từ phía Thầy Cơ Khoa Kế tốn Tài với anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2021 Sinh viên thực Lê Thị Thùy Trang Contents LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU 10 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ 11 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp nghiên cứu: 1.5 Kết cấu Khóa luận: PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan Kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu Kiểm toán báo cáo tài 1.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Tổng quan Khoản mục lương khoản trích theo lương 14 1.2.1 Khoản mục lương 14 1.2.1.1 Khái niệm 14 1.2.1.2 Đặc điểm tiền lương 15 1.2.1.3 Các hình thức trả lương cách tính lương 16 1.2.2 Khái quát khoản trích theo lương 19 1.2.2.1 Bảo hiểm y tế (BHYT) 19 1.2.2.2 Bảo hiểm xã hội (BHXH) 20 1.2.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 20 1.2.2.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 21 1.2.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ nguyên tắc hạch toán tài khoản 21 1.2.3.1 Hệ thống tài khoản 21 1.2.3.2 Hệ thống chứng từ 23 1.2.3.3 Nguyên tắc kế toán 24 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp cụ chủ yếu 25 1.3 Kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài 25 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 25 1.3.2 Một số thủ thuật gian lận sai phạm xảy khoản mục lương khoản trích theo lương 26 1.3.3 Kiểm soát nội tiền lương: 28 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương 29 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 33 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 33 2.1.1 Thông tin chung 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức tình hình nhân 36 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức 36 2.1.4.2 Tình hình nhân 39 2.1.5 Các dịch vụ mà công ty cung cấp 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn thực cơng ty ABC 40 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 40 2.2.2 Thực trang quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài công ty cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 43 2.2.2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty cổ phần ABC 43 2.2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương báo cáo tài cơng ty cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực 45 2.2.2.2.1 Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán .45 2.2.2.2.2 Giai đoạn Thực đoạn Kết kiểm toán kiểm toán 52 2.2.2.2.3Giai thúc 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 73 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực 73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Nhược điểm 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần ABC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 3.1 Kết luận 77 3.2 Kiến nghị 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 79 DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắc Nghĩa đầy đủ từ viết tắc BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BKS Ban kiểm soát BTGĐ Ban tổng giám đốc CĐSPS Cân đối số phát sinh CTCP Công ty cổ phần CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTV Kiểm tốn viên NLĐ Người lao động SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán WTO Tổ chức thương mại giới XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1 - Bảng hướng dẫn VACPA việc tính tốn mức trọng yếu Bảng - Ma trận rủi ro phát 11 Bảng 3- Bảng tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2020 21 Bảng 4- Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 26 Bảng - Thủ tục phân tích khả sai phạm 31 Bảng 2.1- Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn AAC công ty CP ABC 47 Bảng 2 Phân tích biến động số dư nợ phải trả NLĐ năm 2018 2019 49 Bảng Chỉ mục giấy làm việc thuộc E400 54 Bảng Kiểm tra sách kế toán áp dụng 55 Bảng Phân tích biến động số dư lương phải trả so với năm trước 56 Bảng So sánh phân tích biến động chi phí lương năm với năm trước 57 Bảng Kiểm tra tiền lương từlúc tiếp nhận nhân viên đến lúc chi trả 60 Bảng Kiểm tra tính xác bảng lương trích từ tháng 12 60 Bảng Tỷ lệ CP phân bổ năm 61 Bảng 10 Kiểm tra việc phân bổ tiền lương 62 Bảng 11 Bảng đối chiếu số phải nộp năm số cơng ty hạch tốn 63 Bảng 12 Kiểm tra tỷlệtrích vào chi phí/thu quy định 64 Bảng 13 Kiểm tra chứng từ nộp tiền 65 Bảng 14 Đối chiếu số cịn phải nộp sổ sách thơng báo BHXH tháng 12/2019 65 Bảng 15 Kiểm tra trích KPCĐ 66 Bảng 16 Kiểm tra trích lương theo đơn giá 67 Bảng 17 Kiểm tra tiền lương năm trước chi đến 31/3 năm sau chi lương dự phòng 68 Bảng 2.18 Kiểm tra việc trình bày 70 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1 - Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 334 24 Sơ đồ – Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 338 25 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 36 Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức phòng BCTC 38 Sơ đồ - Quy trình kiểm tốn theo CTKTM VACPA 42 Biểu đồ 2.1 – Tỷ trọng chi phí lương theo khoản mục năm 58 Biểu đồ 2– Tỷ trọng chi phí lương theo khoản mục năm 2019 58 PHỤ LỤC 12: SOÁT XÉT GLV CHI TIẾT B130 phù hợp có sở Đầu tư cty Xem lại BCTC cty con, cty có 421 âm trích DP Đã trích lập dự phịng với khoản đầu tư vào Công ty May Hiệp Đức TK 3388 Phải trả ơng Nghĩa tỷ khoản gì, có phải tiền mượn khơng? Vì trình bày 3388 ? Khoản góp vốn thừa nên chuyển sang 3388 641 Doanh thu tăng 15% CP vận chuyển tăng đến 117%, phân tích (có số liệu) cụ thể biến động ? GLV chưa thấy giải thích Do năm tách chi phi vận chuyển từ 642 lại 641 bao gồm tồn chi phí làm thủ tục xuất hàng lên tàu, nên tm tăng 642 CP lương quản lý tăng, GLV tham chiếu GLV 334 Nhưng bên 334 số liệu giải thích lương quản lý tăng khơng phải giảm  Giải thích lại ? Chi phí lương quản lý giảm khoản điều chỉnh giảm lương dự phòng năm trước 4,2 tỷ lúc phân tích lương GLV lương khơng lấy phần điều chỉnh giảm để phân tích 811 Xử lí nợ mà ghi 811 (645 triệu) ? TT 200 quy định: Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lí xóa sổ, vào biên xử lí xóa nợ, ghi: - Nợ TK 229- Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (sổ lập dự phịng) - Nợ TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp (sổ chưa lập dự phịng) - Có TK 131 - Phải thu khách hàng CP yếu tố AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Khách hàng không điều chỉnh sang 642 >> Tập hợp B370 PHỤ LỤC 12: SOÁT XÉT GLV CHI TIẾT B130 CP th ngồi gia cơng lại khơng lên CP yếu tố, CP mua ngồi ? Do năm trước hình dung giống khoản mua TP bán lại khâu thương mại nên khơng đưa vào, mà xét lại chi phí NVL chịu hết phần thuế ngồi >> đưa hết vơ mua lại Vì CP năm giảm nhiều so với năm trước ? Chênh lệch khơng biết năm trước th ngồi đến 158 tỷ ngồi cơng thức để trụ nên phần cịn lại vào thuế ngồi CCTC Xem lại phải trả khác khơng lên CCTC ? Khoản vốn nộp thừa + có tức phải trả 10.83 tỷ 821 CP không hợp lệ 3,4 tỷ gì, gửi kèm file đính B319 Chủ yếu chi phí , phạt giao hàng chậm tiến độ khơng đạt chất lượng >> Bảng kẻ đính kèm Trao đổi Tồn lơ hàng xuất Cơng ty có điều kiện giao hàng FOB (rủi ro chuyển giao hàng lên tàu) Như vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu ngày giao hàng lên tàu ghi B/L Tuy nhiên, công ty ghi nhận doanh thu theo ngày tờ khai hải quan chưa phù hợp Dẫn đến việc số lô hàng vào thời điểm cuối năm chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Công ty ghi nhận doanh thu vào năm 2019, số tiền: 14, 748, 979, 947 đồng  Xin ý kiến anh Tú, hồn thiện hồ sơ khoản Trong năm, Cơng ty tạm ứng cổ tức năm 2019 cho ông Trần Anh Tuấn số tiền: 3.000.000.000 đồng (số NET) theo Quyết định số 03/QĐ-Cty ngày 22/07/2019 HĐQT Ý kiến KTV: theo quy định Luật doanh nghiệp “Cổ tức trả cho cổ AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Xin ý kiến Đã điều chỉnh bổ sung định tạm PPLN năm 2019 số tiền 21 tỷ (8% vốn chủ) sau phân bố lại cho đối tượng cịn tỷ chưa chi Trong treo lại 3388 PHỤ LỤC 12: SỐT XÉT GLV CHI TIẾT phần phổ thơng xác định vào số lợi nhuận ròng thực khoản chi trả cổ tức trích từ nguồn lợi nhuận giữ lại Cơng ty”, thời điểm 22/07/2019 Công ty chưa thể xác định số lợi nhuận năm 2019 để tạm ứng cổ tức Bên cạnh đó, Luật quy định toán cổ tức dựa “Số lượng cổ phần loại cổ đông; mức cổ tức loại cổ phần tổng số cổ tức mà cổ đơng nhận”, việc tốn cổ tức phải cho tất cổ phần mà cổ đơng sở hữu khơng tốn cho cổ đông Quyết định Hội đồng quản trị  Trao đổi C thống tạm ứng cổ tức cho tồn cổ đơng mà lv lại với chị Thu vấn đề này! B130 8.880.000.000 đồng, phải trả ơng Tuấn 120 triệu bù trừ với phần thuế TNCN phải thu 1388 (150 triệu) cịn phải 1388 30 triệu Xin ý kiến Tồn lơ hàng xuất Cơng ty có điều kiện giao hàng FOB (rủi ro chuyển giao hàng lên tàu) Như vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu ngày giao hàng lên tàu ghi B/L Tuy nhiên, công ty ghi nhận doanh thu theo ngày tờ khai hải quan chưa phù hợp Dẫn đến việc số lô hàng vào thời điểm cuối năm chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Công ty ghi nhận doanh thu vào năm 2019, số tiền: 14, 748, 979, 947 đồng Xin ý kiến Xin ý kiến anh Tú, hoàn thiện hồ sơ khoản Thành viên BGĐ phụ trách kiểm soát LQTu Lưu ý: Mẫu sử dụng cho thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán, chủ nhiệm kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét hồ sơ kiểm toán Mọi câu hỏi đặt cần trả lời thỏa đáng trước phát hành BCKiT AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN B140 A MỤC TIÊU Đảm bảo đưa dạng ý kiến kiểm tốn phù hợp đầy đủ thơng tin theo quy định B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Có Khơng Mơ tả/Ghi I BCTC có sai sót trọng yếu Ý kiến kiểm toán Báo cáo kiểm tốn năm trước khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần Nếu ý kiến khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần có ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ trước hay kỳ cần ghi rõ không ? Năm nay/ ký có sai sót trọng yếu liên quan đến giá trị , cách phân loại, trình bày thuyết minh số khoản mục BCTC chưa BGĐ điều chỉnh theo yêu cầu KTV không ? II KTV bị hạn chế phạm vi kiểm tốn BGĐ có từ chối cung cấp Thư giải trình/ giải trình khơng đầy đủ nội dung cần thiết khơng? Có nghi ngờ độ tin cậy thông tin giải trình /hoặc có khơng qn thơng tin giải trình chứng KTV thực tế thu thập khơng ? Có hạn chế phạm vi kiểm tốn tình ngồi kiểm sốt DN khơng ? - Sổ kế tốn, chứng từ, tài liệu,… bị phá hủy AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Là ý kiến chấp nhận tồn phần Tham chiều PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN - Sổ kế tốn, chứng từ, tài liệu,…bị quan quản lí nhà nước tịch thu vơ thời hạn - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) Có tình bị giới hạn liên quan đến nội dung, lịch trình thực cơng việc kiểm tốn khơng ? - KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày kiểm kê khơng thực thủ tục kiểm tốn thay - KTV không thu thập đủ TXN nợ phải thu, phải trả,… không thực thủ tục KT thay - KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hợp lý giả định hoạt động liên tục - Các tình quan trọng khác ( liệt kê cụ thể ) Có giới hạn phạm vi kiểm toán BGĐ đợn vị kiểm toán tạo hay không ? - - - BGĐ không cho phép KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ KTV khơng thể thực thủ tục kiểm tốn thay BGĐ không cho phép KTV yêu cầu bên thủ tục xác nhận số dư tài khoản cụ thể KTV thực thủ tục kiểm tốn thay BGĐ khơng cho phép KTV thực thủ tục kiểm tốn số dư đầu kỳ BGĐ khơng cho phép KTV tiếp cận với hồ sơ , tài liệu, sổ kế toán , chuyên gia tư vấn pháp luật cá nhân , phận có liên quan BCTC có tồn yếu tố khơng chắn trọng yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động DN không? - III Đoạn “ Vấn đề cần nhấn mạnh” / “ Vấn đề khác” Có nội dung BCTC mà KTV thấy cần phải thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 B140 PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN dụng đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” không ? BCTC có cần thiết phải trình bày đoạn “Vấn đề khác” để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm KTV không ? AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 B140 PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TOÁN B140 C KẾT LUẬN Theo ý kiến chúng tơi, ý kiến kiểm tốn BCTC thuộc dạng: Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược Từ chối đưa ý kiến Có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” Có đoạn “Vấn đề khác” Kết luận khác chuyên gia Thành viên BTGĐ soát xét độc lập (nếu có) ……………………………………………………………………………………………… Thành viên BTGĐ: Trần Thị Thu Hiền Chuyên gia Thành viên: BTGĐ soát xét độc lập: AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Ngày: 28/03/2020 Ngày: PHỤ LỤC 14: TRANG TRÌNH DUYỆT B311 Dự thảo báo cáo kiểm tốn đính kèm với báo cáo tài lập Người lập báo cáo kiểm tra Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn trước trình Ban Giám Đốc xét duyệt ( Yêu cầu: Việc kiểm tra Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn cần thể rõ ràng dự thảo báo cáo kiểm tốn) Họ tên Ngày trình duyệt Người lập báo cáo Võ Ngọc Trường 24/03/2020 Trưởng nhóm kiểm tốn Võ Ngọc Trường 24/03/2020 Chủ nhiệm kiểm toán Đỗ Thị Phương Thủy 26/03/2020 Chữ ký Ý kiến Người lập báo cáo, Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm toán ( Đánh dấu “x” đồng ý) Người lập BC Trưởng nhóm KT Các trang giấy làm việc kiểm tra, phần xem xét lại làm rõ Các chứng kiểm toán thu thập đầy đủ thích hợp để làm sở cho việc đưa ý kiến kiểm toán Các báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu, có nêu đầy đủ Báo cáo kiểm toán Ý kiến thể báo cáo kiểm toán phù hợp Những vấn đề khác cần lưu ý Ý kiến thành viên Ban Tổng Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán: Kết luận: Dự thảo báo cáo kiểm toán chưa đạt, cần thu thập thêm chứng kiểm AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Chủ nhiệm KT     PHỤ LỤC 14: TRANG TRÌNH DUYỆT B311 tốn để làm rõ đề nêu Lập lại báo cáo kiểm toán theo chỉnh sửa dự thảo Đồng ý với dự thảo báo cáo kiểm toán Thành viên Ban Tổng giám đốc Ngày xét duyệt: 28/3/2020 Phụ trách tổng thể kiểm toán Thành viên Ban Tổng giám đốc độc lập AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Ngày xét duyệt: Soát xét PHỤ LỤC 15: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC B440 CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Phường Hương Xuân – Thành phố Tam kỳ - Quảng Nam THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Thư giải trình cung cấp liên quan đến kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 nhằm mục đích đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực hợp lí, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lí có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng Chúng tơi xác nhận Báo cáo tài (1) Chúng tơi hồn thành trách nhiệm mình, thỏa thuận điều khoản Hợp đồng kiểm toán số ngày , việc lập trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chính; cụ thể báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lí, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liêm quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (2) Chúng tơi sử dụng giả định hợp lí để đưa ước tính kế tốn, kể ước tính giá trị hợp lí (3) Các mối quan hệ giao dịch với bên liên quan giải thích thuyết minh đầy đủ Bản thuyết minh báo cáo tài cách phù hợp theo cá chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lí có liên quan đến việc lập trình bà báo cáo tài AAC – Cơng ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 PHỤ LỤC 15: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC (4) B440 Chúng tơi khơng nhận thấy có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần phải điều chỉnh thuyết minh theo quy định chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Thông tin cung cấp (1) Chúng cung cấp: Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thơng tin mà chúng tơi nhận thấy có liên quan - đến việc lập trình bày báo cáo tài sổ, tài liệu, chứng từ kế tốn vấn đề khác; Các tài liệu, thơng tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu chúng tơi cung cấp - để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; Quyền tiếp cận khơng hạn chế với cá nhân đơn vị mà kiểm toán - viên xác định cần thiết nhằm thu thập chứng kiểm toán (2) Tất giao dịch ghi chép tài liệu, sổ kế toán phản ánh báo cáo tài (3) Chúng tơi khơng nhận thấy có rủi ro báo cáo tài chứa đựng sai sót yếu gian lận (4) Chúng tơi khơng nhận thấy có thơng tin có liên quan đến gian lận nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến đơn vị liên quan: Ban Giám đốc, Những nhân viên có vai trị quan trọng kiểm sốt nội bộ; vấn đề khác mà gian lận ảnh hưởng trọng yếu đế báo cáo tài (5) Chúng tơi khơng nhận thấy có thông tin liên quan đến cáo buộc gian lận nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến báo cáo tài đơn vị mà chúng tơi thông báo từ nhân viên, nhân viên cũ Cơng ty, chun gia phân tích, quan quản lý người khác (6) Chúng khơng nhận thấy có trường hợp khơng tuân thủ nghi ngờ không tuân thủ pháp luật quy định mà ảnh hưởng việc không tn thủ cần xem xét trình bày báo cáo tài AAC – Cơng ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 PHỤ LỤC 15: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC (7) B440 Chúng tơi cơng bố danh tính bên liên quan đơn mối quan hệ giao dịch với bên liên quan mà biết Trân trọng, Quảng Nam, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Trần Thị Dung Lê Thị Thanh Tú AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL CHUYÊN NGÀNH KIỂM TỐN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trụ sở chính: Lơ 78-80, Đường 30 Tháng 4, Quận Hải Châu, Số: 578/2020/BCKT-AAC Phụ lục 16 : BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi:Các cổ đông, Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc Công ty CP ABC Chúng kiểm tốn Báo cáo tài lập ngày 25/03/2020 Công ty CP ABC (sau gọi tắt “Công ty”) đính kèm từ trang đến trang 28, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn ngoại trừ chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếuBáo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài công ty ngày 31/12/2019 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài AAC – Cơng ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Trần Thị Thu Hiền – Phó Tổng Giám đốc Đỗ Thị Phượng Thủy – Kiểm toán viên Số Giấy CN ĐKHN Kiểm toán: 0753-2018-010-1 Số Giấy CN ĐKHN Kiểm toán: 2970-2019-010-1 Đà Nẵng, ngày 29 tháng 02 năm 2020 AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 ... 1.3 Kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương. .. lý luận quy trình Kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn... TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN ” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu:  Mục tiêu Đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm