Kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá atc thực hiện thực trạng và giải pháp,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giảng viên hƣớng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Họ tên sinh viên : NGUYỄN KHÁNH LINH Lớp : K15 - KTDND Khoa : KẾ TỐN – KIỂM TỐN HÀ NỘI 2016 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận cơng trình nghiên cứu cá nhân em đƣợc thực trình em tham gia thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC, dƣới đạo tận tình thầy giáo PGS.TS Lê Văn Luyện Các số liệu, kết luận nghiên cứu đƣợc trình bày khóa luận chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức đƣợc cho phép đơn vị có liên quan Em xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Sinh viên Nguyễn Khánh Linh Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 1: Lý luận chung kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC Kiểm toán Độc lập 1.1 Những vấn đề chung khoản mục TSCĐHH BCTC DN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐHH doanh nghiệp 1.1.2 Công tác quản lý TSCĐHH 1.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐHH 1.1.4 Chuẩn mực kế toán TSCĐHH 1.2 Kiểm toán khoản mục TSCĐHH Kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐHH Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn định giá ATC thực 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục TSCĐHH 10 1.2.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục TSCĐHH 10 1.2.4 Phương pháp kiểm toán phương pháp chọn mẫu 12 1.2.5 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC 13 Chƣơng 2: Thực trạng Kiểm toán khoản mục TSCĐHH Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC thực 32 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty ATC 32 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty ATC 34 2.1.3 Đặc điểm quản lý Công ty ATC 37 2.1.4 Đặc điểm khách hàng Công ty ATC 41 2.1.5 Phương pháp kiểm toán phương pháp chọn mẫu Công ty ATC 42 2.1.6 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty ATC 43 2.1.7 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 48 2.1.8 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty ATC 48 Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 2.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐHH cơng ty TNHH Hãng kiểm toán định giá ATC kiểm toán BCTC khách hàng ABC 50 2.2.1 Tiếp cận khách hàng kí kết hợp đồng kiểm tốn 50 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 51 2.2.3 Thực kiểm toán 55 2.2.4 Kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐHH 74 2.3 Đánh giá, nhận xét thực trạng Kiểm toán kh oản mục TSCĐHH Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn định giá ATC thực 75 2.3.1 Ưu điểm thực trạng Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Kiểm tốn BCTC cơng ty ABC 75 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân thực trạng Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình Kiểm tốn BCTC công ty ABC 76 Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện Kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán định giá ATC thực 81 3.1 Những để hồn thiện Kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán định giá ATC thực 81 3.2 Giải pháp hồn thiện Kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán định giá ATC thực 83 3.3 Kiến nghị điều kiện để hoàn thiện Kiểm toán khoản mục TSCĐHH Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn định giá ATC thực 88 3.3.1 Về phía nhà nước 88 3.3.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 89 3.3.3 Về phía cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thực 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát khoản mục TSCĐHH 22 Bảng 1.2: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐHH 25 Bảng 2.1: Bảng hệ thống dịch vụ Công ty Hãng Kiểm toán Định giá ATC cung cấp 34 Bảng 2.2: Kết kinh doanh Công ty năm gần 37 Bảng 2.2 : Ma trận rủi ro 54 Bảng 2.3 : Kiểm tra hệ thống KSNB Công ty ABC – C520 56 Bảng 2.4 : Bảng phân tích biến động tăng giảm TSCĐHH 58 Bảng 2.5 : Bảng đăng ký khấu hao Công ty ABC 59 Bảng 2.6 : Bảng tổng hợp TSCĐHH Công ty ABC 62 Bảng 2.7 : Kiểm tra chi tiết TSCĐHH tăng kỳ 65 Bảng 8: Kiểm tra chi tiết TSCĐHH giảm kỳ 67 Bảng 2.9: Kiểm tra việc trích khấu hao TSCĐHH 70 Bảng 2.10: Kết luận kiểm toán khoản mục TSCĐHH 74 Bảng 3.1: Mẫu bảng câu đánh giá kiểm soát nội dƣới dạng “mở” 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình kế toán khoản mục TSCĐHH Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn 13 Sơ đồ 1.3: Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục TSCĐHH 17 Sơ đồ 1.4: Thiết kế thủ tục kiểm toán TSCĐHH 21 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty ATC 44 Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT ATC : Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC BGĐ : Ban giám đốc BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm tốn BC KQHĐKD : Báo cáo Kết Hoạt động kinh doanh GTLV : Giấy tờ làm việc kiểm toán viên HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình RRTT : Rủi ro tiềm tàng RRPH : Rủi ro phát RRKS : Rủi ro kiểm soát Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trƣờng hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán độc lập nƣớc ta hình thành phát triển nhanh chóng nhằm tăng cƣờng minh bạch tình hình tài quan, tổ chức thông qua việc kiểm tra, đánh giá, đƣa ý kiến kết luận tính trung thực hợp lý thơng tin tài đơn vị Ở các doanh nghiệp, dù hoạt động lĩnh vực khác tài sản cố định hữu hình ln khoản mục quan trọng khoản mục có giá trị lớn Bảng cân đối kế tốn, dễ xảy sai sót chí có sai phạm Vì mà kiểm tốn BCTC Doanh nghiệp, kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình ln đƣợc coi trọng chiếm nhiều thời gian, địi hỏi ngƣời có nhiều kinh nghiệm thực Do TSCĐHH có vai trị quan trọng nhƣ nên em định lựa chọn đề tài: “ Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán Định giá ATC thực – Thực trạng giải pháp.” Mục đích nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung làm rõ vấn đề sau: Thứ nhất: Hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH; Thứ hai: Làm rõ thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐHH ATC thực hiện; Thứ ba: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐHH ATC Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC DN Kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm file tài liệu, chƣơng trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn BCTC Cơng Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC kết hợp với tìm tịi quan sát qua kiểm tốn thực tế khách hàng Do tính chất bảo mật thông tin khách hàng nêu khóa luận thực tế thơng tin số liệu có thật đƣợc thu thập Cơng ty Hãng Kiểm tốn Định giá ATC nên khóa luận sử dụng tên khách hàng đƣợc kiểm tốn Cơng ty ABC Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp luận: luận văn dựa phƣơng pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phƣơng pháp nhƣ: tổng hợp lý thuyết, khảo sát phân tích thực tế, tham khảo đề tài liên quan Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận đƣợc kết cấu thành chƣơng: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập Chương : Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC Chương : Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Do thời gian thực tập có hạn với kinh nghiệm thực tế chƣa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong thầy khoa kế tốn anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC đóng góp ý kiến để luận văn em đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Lê Văn Luyện – Phó Giám đốc Học Viện Ngân Hàng, Ban giám đốc anh chị kiểm tốn viên, anh chị phịng hành Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC giúp đỡ em giai đoạn thực tập vừa qua q trình hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Những vấn đề chung khoản mục TSCĐHH BCTC DN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐHH doanh nghiệp a) Khái niệm TSCĐHH Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải có đầy đủ yếu tố đầu vào trình sản xuất bao gồm: Tƣ liệu lao động, đối tƣợng lao động sức lao động TSCĐ phận chủ yếu tƣ liệu lao động, đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Song tất tƣ liệu lao động đơn vị TSCĐ mà TSCĐ bao gồm tƣ liệu lao động chủ yếu thỏa mãn quy định mặt giá trị thời gian sử dụng đƣợc quy định chế độ quản lý tài hành Khái niệm TSCĐ: TSCĐHH doanh nghiệp tƣ liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị đƣợc chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ đƣợc sản xuất chu kỳ sản xuất TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài bất động sản đầu tƣ Trong tiểu luận em xin tìm hiểu riêng TSCĐHH Theo Thơng tƣ 45/2013/TT - BTC ban hành ngày 25/04/2013 Bộ tài chính: Tài sản cố định hữu hình: tƣ liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhƣng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhƣ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phƣơng tiện vận tải b) Đặc điểm TSCĐHH Đặc điểm bật quan trọng TSCĐHH tồn nhiều chu kì kinh doanh doanh nghiệp Đối với TSCĐHH có thêm đặc điểm: - Giữ nguyên hình thái vật lúc ban đầu hƣ hỏng hoàn toàn Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC, em đƣợc tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển Công ty, máy tổ chức, hoạt động kinh doanh Công ty, đặc biệt đƣợc tiếp xúc học hỏi công việc kỹ kiểm toán Đây kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trƣớc trƣờng Kết hợp lý thuyết đƣợc học trƣờng kinh nghiệm thực tế thu đƣợc trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm tốn TSCĐHH giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn TSCĐHH nói riêng Qua thấy đƣợc khoản mục TSCĐHH khoản mục quan trọng, có ảnh hƣởng lớn tới nhiều khoản mục khác cho báo cáo tài Để kiểm tốn tốt khoản mục địi hỏi KTV cần có hiểu biết rõ đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để thấy đƣợc mối quan hệ sản xuất kinh doanh với đầu tƣ, mua sắm TSCĐHH… Vì lƣợng kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế chƣa nhiều thời gian thực tập có hạn nên luận văn em khơng tránh khỏi cịn nhiều sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý từ phía thầy, anh chị kiểm tốn viên để em hiểu sâu hơn, xác đề tài nhƣ ngành nghề kiểm toán Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - PGS.TS Lê Văn Luyện toàn thể anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hƣớng dẫn giúp em hoàn thành luận văn Em xin Nguyễn Khánh Linh chân thành 92 cảm ơn! Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Khánh Linh Học viện ngân hàng 93 Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài – Học viện Ngân hàng – Nhà xuất Dân trí – 2012 Giáo trình Tài doanh nghiệp – Học viện Ngân hàng – Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân – 2012 Trang web: http://vi.wikipedia.org/wiki Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 03) - Bộ Tài ban hành Thơng tƣ số 45/ 2013/ TT-BTC – Hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐHH Giáo trình Kiểm tốn – Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh – Nhà xuất lao động xã hội - 2012 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Bộ Tài ban hành Trang web: http://www.atc-audit.com// Giáp trình Lý thuyết kiểm tốn– Học viện Tài – Nhà xuất Tài – 2009 10 File hồ sơ kiểm tốn hồ sơ nội Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 11 Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn – Học viện tài – Nhà xuất tài 2009 12 Trang web: www.webkiemtoan.com 13 Chƣơng Nguyễn Khánh Linh trình kiểm tốn mẫu VACPA Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng PHỤ LỤC Phụ lục 01: Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn ATC Cơng ty ABC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Số: 1868/2015/ATC-HĐKT5 Công ty ABC - Căn Luật Thƣơng mại Quốc hội nƣớc Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam số 36/2005/QH 11 ngày 14/06/2005; - Căn Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm toán Độc lập; Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Nghị định số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 105/2004/NĐ-CP kiểm tốn Độc lập; Thơng tƣ số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 Bộ Tài việc hƣớng dẫn thực số điều Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm tốn Độc lập; - Thực Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng Kiểm toán; - Theo thỏa thuận Công ty ABC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Hợp đồng đƣợc lập Bên: Bên A: CÔNG TY ABC Đại diện : Ông Hu Song Sheng Chức vụ : Giám đốc Điện thoại : Fax : Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Địa : Mã số thuế : Học viện ngân hàng Bên B: CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC Đại diện: : Ơng Lê Thành Cơng Chức vụ : Tổng Giám đốc Điện thoại : (04) 36646995/ 36646996 Fax : (04) 36641658 Địa : Tòa nhà ATC, Lô D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, Phƣờng Vạn Phúc, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Mã số thuế : 0101941941 Tài khoản số: 10201 000 137 0483 Chi nhánh Hoàng Mai - Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Hai bên thống Hợp đồng Kiểm toán với điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ kiểm toán Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ bao gồm: - Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Báo cáo kiểm tốn cho kỳ hoạt động nói đƣợc lập phù hợp với nguyên tắc kế toán đƣợc chấp nhận chung Việt Nam cho mục đích báo cáo theo Luật định - Phát hành Thƣ quản lý ,trong đề cập đến điểm thiếu sót tồn ý kiến đề xuất khắc phục Bên B nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm soát nội vấn đề thuế Bên A Điều 2: Luật định chuẩn mực - Bên B thực kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Bên B lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đƣa ý kiến kiểm toán viên Báo cáo tài Bên A (theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam) - Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra sở chọn mẫu chứng liên quan đến số liệu đƣợc trình bày Báo cáo tài chính, đánh giá nguyên tắc kế toán đƣợc áp dụng ƣớc tính kế tốn trọng yếu Ban Giám đốc Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng nhƣ đánh giá tổng quát tính đắn việc trình bày thơng tin Báo cáo tài - Mục tiêu kiểm tốn đƣa ý kiến tính trung thực hợp lý tất khía cạnh trọng yếu Báo cáo tài đƣợc trình bày theo nguyên tắc kế toán đƣợc chấp nhận chung Việt Nam (đƣợc hiểu kết hợp Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định kế toán hành Việt Nam) cho mục đích báo cáo theo Luật định Việc đƣa ý kiến kiểm toán, nhƣ việc trình bày ý kiến văn Bên B phụ thuộc vào tình hình thực tế ngày Bên B lập Báo cáo kiểm toán Điều 3: Trách nhiệm Bên Trách nhiệm Bên A: Việc lập Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: - Đảm bảo Bên A tuân thủ qui định hành hoạt động bao gồm việc lƣu giữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài tài liệu có liên quan cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà nƣớc; - Phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ kế toán; - Điều chỉnh Báo cáo tài trƣờng hợp có sai sót trọng yếu; - Thực ƣớc tính kế tốn phù hợp; - Đánh giá tổng qt tính đắn Báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế toán đƣợc chấp nhận chung Việt Nam; - Đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết có liên quan cho bên B; - Cung cấp cho Bên B Báo cáo tài đƣợc ký đóng dấu xác nhận; - Bố trí nơi làm việc tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên đƣợc khoa học hợp lý; - Bố trí nhân liên quan làm việc hỗ trợ với Bên B suốt trình kiểm toán; - Bên B đƣa yêu cầu cụ thể Bên A thông tin trình bày Báo cáo tài Để thực thủ tục kiểm toán, Bên B yêu cầu Bên A cung Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng cấp Thƣ giải trình Ban Giám đốc cho Bên B theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam - Thanh toán đầy đủ hạn số phí kiểm tốn cho Bên B Trách nhiệm Bên B: Trách nhiệm Bên B theo luật pháp Nhà nƣớc Bên B phải có trách nhiệm: - Tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hành (đã nêu điều 2); - Lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán theo kế hoạch theo nguyên tắc Độc lập, khách quan, bảo mật số liệu, bảo mật bí kinh doanh - Cử Kiểm tốn viên chuyên gia cao cấp có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế Bên A - Chịu trách nhiệm kết kiểm tốn sau thức phát hành báo cáo tài đƣợc kiểm tốn - Phát hành hóa đơn GTGT cho Bên A Bên A tốn tồn giá trị Hợp đồng Kiểm toán cho Bên B Điều 4: Thời gian kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán - Thời gian kiểm toán: Thời hạn thực kiểm toán đƣợc có thống hai Bên - Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A 05 (năm) Báo cáo tài đƣợc kiểm tốn đƣợc lập theo hệ thống kế toán Việt Nam 05 (năm) Thƣ quản lý (nếu có) tiếng Việt 02(hai) Báo cáo tài đƣợc kiểm tốn tiếng Anh - Trong trƣờng hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dƣới dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin Báo cáo tài đƣợc kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng: cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn Điều 5: Phí kiểm tốn, phƣơng thức tốn Phí kiểm toán: 50.000.000 VND (Bằng chữ: Năm mƣơi triệu đồng chẵn) Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Mức phí kiểm tốn chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Phƣơng thức tốn: - Phí kiểm tốn đƣợc toán trực tiếp tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng thƣơng mại Đồng Việt Nam ngoại tệ Cụ thể nhƣ sau: - Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị Hợp đồng Kiểm toán sau ký Hợp đồng Kiểm tốn để Bên B bố trí thực kế hoạch kiểm toán - Thanh toán nốt 50% giá trị cịn lại Hợp đồng Kiểm tốn sau cơng việc kiểm tốn kết thúc Điều 6: Cam kết thực - Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Kiểm tốn Trong q trình thực hiện, gặp khó khăn trở ngại, hai Bên phải kịp thời thông báo cho nhau, trao đổi tìm giải pháp thích hợp để giải thỏa đáng tinh thần tôn trọng lẫn - Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng đƣợc giải theo định Bộ Tài Tịa án nhân dân quận Hồng Mai, thành phố Hà Nội Phán Bộ Tài Tịa án định cuối bắt buộc hai bên phải thi hành Điều 7: Hiệu lực, thời hạn hợp đồng ngơn ngữ - Hợp đồng Kiểm tốn có giá trị thực hai Bên thực ký kết, có đầy đủ dấu chữ ký hai Bên - Hợp đồng Kiểm tốn có giá trị đến hai Bên trí lập Biên lý Hợp đồng Kiểm toán trƣờng hợp Bên B phát hành báo cáo kiểm toán (báo cáo tài đƣợc kiểm tốn) thức Hợp đồng Kiểm toán đƣợc tự động lý mà không cần Biên lý Hợp đồng Kiểm toán - Hợp đồng Kiểm toán đƣợc lập thành 04 tiếng Việt có giá trị pháp lý nhƣ nhau, bên giữ 02 Trong trƣờng hợp Hợp đồng Kiểm tốn đƣợc dịch sang tiếng Anh trƣờng hợp bất đồng ngôn ngữ phải đƣợc hiểu theo nghĩa tiếng Việt Đại diện Bên B Nguyễn Khánh Linh Đại diện Bên A Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Cơng ty Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Cơng ty ABC Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Phụ lục 02: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH - D730 D730 CƠNG TY HÃNG KIỂM TOÁN VÀ Tên ĐỊNH GIÁ ATC Ngƣời thực Tên khách hàng: Cơng ty ABC Ngƣời sốt xét Ngày NTH VTH Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN Ngƣời sốt xét TSCĐHH Ngƣời Thủ tục kiểm toán STT thực Tham chiếu Mục tiêu: TSCĐHH hữu hình; thuộc quyền sở hữu DN; đƣợc hạch tốn đánh giá đầy đủ xác niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành I Kiểm tra hệ thống kiểm soát Kiểm tra tài liệu, quy định đơn vị việc xây dựng trì NTH A450 hoạt động hệ thống: -Kiểm tra quy chế quản lý TSCĐHH: Thủ tục mua sắm đầu tƣ, bảo quản, sử dụng, lý -Xem xét sách hạch tốn kế tốn TSCĐHH Cơng ty: Phƣơng pháp hạch toán, phƣơng pháp đánh giá, phƣơng pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao -Thu thập cập nhật văn HTKSNB, sách quy trình kiểm sốt, trình tự từ việc lập kế hoạch mua TSCĐHH, thu thập giấy báo giá, mua TSCĐHH, bàn giao sử dụng bảo quản, trích khấu hao đến lý, nhƣợng bán TSCĐHH Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Quan sát trình vận hành hệ thống, vấn ngƣời có NTH C520 NTH C520 trách nhiệm với việc xây dựng trì hoạt động hệ thống Kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục kiểm soát nội đƣợc thực : Chọn số nghiệp vụ mua bán TSCĐHH kiểm tra xem nghiệp vụ có tuân thủ HTKSNB từ bắt đầu trình mua bán thu hồi lý TSCĐHH, Việc kiểm tra phải ghi chép lại giấy tờ làm việc (WPS), Ghi chép sai sót đƣợc phát GTLV, Kết luận HTKSNB, II Kiểm tra phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dƣ TSCĐHH năm so NTH NTH D741 với năm trƣớc, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài NTH D741 sản, so sánh với Thông tƣ số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trƣớc NTH N/A u cầu giải trình có thay đổi III Kiểm tra chi tiết NTH Kiểm tra hữu TSCĐHH NTH D742 - Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐHH cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê đƣợc thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế tốn đƣợc xử lý thích hợp - Trong trƣờng hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngƣợc để xác định TSCĐHH thực tế DN ngày lập bảng CĐKT D742 -Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐHH (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh Nguyễn Khánh Linh NTH D743 Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng - Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐHH theo nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp.Đảm bảo số dƣ bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái D744 - Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng (1-9) từ gốc liên quan, đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐHH phê duyệt BGĐ - Đối chiếu chí phí lãi vay đƣợc vốn hóa kỳ với phần hành kiểm N/A toán E100-Vay nợ ngắn hạn dài hạn, Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dƣỡng, nâng cấp phát sinh năm N/A đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện - Kiểm tra tính xác việc hạch tốn nghiệp vụ nhƣợng bán, lý TSCĐHH theo chủng loại, nhóm, tính tốn khoản lãi/lỗ D744 lý, nhƣợng bán TSCĐHH sở chứng từ liên quan (1-9) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐHH: NTH - Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐHH kỳ, đối chiếu bảng tính D743 khấu hao với số dƣ Sổ Cái - Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ D745, đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí nhƣ tình trạng sử D746 dụng tài sản - Ƣớc tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN D745, D746 - Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhƣợng bán D747 TSCĐHH - Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản dùng chung cho loại chi phí nhƣ: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng Thủ tục khác Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐHH hữu hình, NTH NTH BCTC Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng D732 104/113 CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐNVÀ ĐỊNH GIÁ ATC Tên LTH Ngƣời lập CT Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: PHIẾU KIỂM KÊ TÀI SẢN CỔ ĐỊNH NTH Kết luận kiến nghị Phụ lục 03 : Biên kiểm kê TSCĐHH Công ty ABC Thời điểm kiểm kê: 10h00 ngày 31 tháng 12 năm 2015 Địa điểm kiểm kê: Văn ph ng, nhà xƣởng Cơng ty ABc Đại diện cơng ty kiểm tốn: Thành viên đoàn kiểm kê Bà Lê Thị Hoài Ban kiểm kê khách hàng gồm: Bà : Nguyễn Thị Thúy Chức vụ: Kế toán trƣởng Bà : Kiều Lê Mận Chức vụ: Nhân viên kế toán Stt Tên tài sản Số liệu đếm thực tê Số liệu theo sổ sách, thẻ kho (**) Chênh lệch (*) Nhà xƣởng sản xuất sở 01 01 - Hầm container 01 01 - Xe Crown 01 01 - Khu bể , nhà xƣởng , tƣờng rào xƣởng 01 01 - Văn phòng làm việc 01 01 - Nhà khách VP, nhà nghỉ CN 01 01 - Máy làm gừng 01 01 - Nhà để xe công nhân 01 01 - Xe HUYNDAI 92, mooc 28R 0007 01 01 - Nguyễn Khánh Linh Ghi (Hiện trạng sử dụng) Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 10 Cơng trình xử lý nƣớc thải 01 01 - 11 Máy rửa gừng, mô tơ 01 01 - 12 Cân bàn 01 01 01 - 13 Xe nâng hàng + CP sửa chữa 01 01 - 14 Xe FORD 01 01 - 15 Xe HUYNDAI 3.5 Tấn 01 01 - 16 Máy rửa sản phẩm 01 01 - 17 Bàn ghế phòng khách 01 01 - 18 Máy cắt gừng 01 01 - 19 Xe HUYN DAI Tấn 01 01 - 20 Máy móc, thiết bị sản xuất 01 01 - 21 Xe GEZT 01 01 - 22 Sửa chữa bể , rãnh thoát nƣớc 01 01 - 23 Cân điện tử 50 01 01 - 24 Mua điều hòa xƣởng gừng 01 01 - 25 Điều hòa 01 01 - 26 Xe nâng hàng qua sử dụng 01 01 - 27 Đƣờng điện riêng 01 01 - 28 Xe HD đầu kéo Khơng có mooc 01 01 - 29 Máy cạo vỏ gừng 01 01 - 30 Xƣởng gừng thành phẩm 01 01 - 31 Sửa chữa kho C 01 01 - 32 Máy thái gừng tăm 01 01 - 33 Máy cạo vỏ gừng 01 01 - 34 Máng nƣớc xƣởng I 01 01 - 35 Xây nhà vệ sinh công nhân 01 01 - Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 36 Máy rửa gừng tƣơi 01 01 - 37 Bê tông làm sân bốc gừng 01 01 - 38 Téc INOX m3 chở nƣớc thải 01 01 - 39 Máy cạo vỏ gừng 01 01 - 40 Máy phát điện pha 01 01 - 41 Mua vỏ cont 40 Feet 01 01 - 42 Xe KIA 1.25 01 01 - 43 Khoan thăm dò 01 01 - 44 máy phát điện HG6700 01 01 - 45 Bể chứa nƣớc 01 01 - 46 Xe nâng hàng KOMATSU 2.5 01 01 - 47 Gia công lắp dựng xe bánh 01 01 - 48 Máy thái rau củ đa 01 01 - 49 Máy sấy nông sản ( sấy ớt ) 01 01 - 50 Téc composite chở nƣớc thải 01 01 - 51 Nhà để xe văn phòng 01 01 - 52 Máy hàn miệng túi nilon ( nhãn hiệu SMSHTA 410-5-AC) 01 01 - Xác nhận DN Thành viên đồn kiểm tốn Đã chứng kiến kiểm kê) Nguyễn Khánh Linh Lớp K15 - KTDND