Kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán ama thực hiện MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2 4. Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu 2 5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN. 4 1.1. Một số vấn đề lý luận cơ bản về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện. 4 1.1.1. Một số khái niệm cơ bản về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4 1.1.2. Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 5 1.1.3. Một số sai phạm thường xảy ra đối với kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 1.1.4 Tầm quan trọng của việc kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC: 11 1.2. Nội dung kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện. 12 1.2.1. Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính theo Chuẩn Mực Kiểm Toán Việt Nam. 12 1.2.2. Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính theo hướng dẫn của Hội Kiểm toán Viên Hành Nghề Việt Nam (VACPA). 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AMA THỰC HIỆN. 24 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA 24 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA: 24 2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA: 26 2.1.3. Đặc điểm kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA: 29 2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA thực hiện. 34 2.2.1. Thực trạng quy trình thực hiện khảo sát kiểm soát nội bộ khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng kiểm toán AMA. 34 2.2.2. Thực trạng quy trình thực hiện thử nghiệm cơ bản khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA. 38 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AMA THỰC HIỆN. 55 3.1. Các kết luận về đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA thực hiện. 55 3.1.1. Ưu điểm: 55 3.1.2 Những mặt hạn chế và nguyên nhân 58 3.2. Yêu cầu của việc hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA thực hiện. 60 3.3 Một số kiến nghị đối với kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA thực hiện: 61 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AMA Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS Lưu Thị Duyên Nguyễn Thị Hà Lớp: K55DK2 Mã sinh viên: 19D290081 Hà Nội - 2022 TÓM LƯỢC Trong chương khóa luận tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Đồng thời chương tiến hành phân tích đặc điểm tầm quan trọng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Những vấn đề lý luận chương sở để xem xét đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA Trong chương 2, khoá luận có giới thiệu cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA cơng ty TNHH ABC, cơng ty cổ phần XYZ Ngồi ra, sở quy trình kiểm tốn chung cơng ty, khóa luận sâu tìm hiểu thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty thơng qua việc nghiên cứu cơng việc kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV công ty thực đơn vị khách hàng Chương sở để khoá luận đưa kết luận giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA Trong chương 3, sở thực trạng nêu chương 2, khoá luận vào đánh giá đưa kết luận ưu điểm mặt hạn chế, tồn quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Từ đưa đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo khoa Kế tốn Kiểm tồn truyền tải cho em kiến thức bổ ích suốt trình học tập trường Đại học Thương Mại Em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới cô giáo ThS Lưu Thị Dun, người nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em để em hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Anh/Chị công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA giúp đỡ em, cung cấp thơng tin, số liệu để giúp em hồn thành khóa luận Tuy nhiên, việc xây dựng hoàn thiện kiểm tốn vấn đề có phạm vi lớn nhiều vấn đề phức tạp Mặt khác, kiến thức hiểu biết thực tế em lĩnh vực cịn hạn chế Dù cố gắng khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong ý kiến đóng góp quý báu thầy cô giáo, anh chị bạn đọc quan tâm đến vấn đề để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2022 Sinh viên thực Hà Nguyễn Thị Hà ii MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp thu thập xử lý liệu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Một số vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1.3 Một số sai phạm thường xảy kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.1.4 Tầm quan trọng việc kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC: 11 1.2 Nội dung kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập thực 12 1.2.1 Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài theo Chuẩn Mực Kiểm Toán Việt Nam 12 1.2.2 Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài theo hướng dẫn Hội Kiểm toán Viên Hành Nghề Việt Nam (VACPA) 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AMA THỰC HIỆN 24 iii 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA 24 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA: 24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA: 26 2.1.3 Đặc điểm kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA: 29 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA thực 34 2.2.1 Thực trạng quy trình thực khảo sát kiểm sốt nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AMA 34 2.2.2 Thực trạng quy trình thực thử nghiệm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA 38 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AMA THỰC HIỆN 55 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA thực 55 3.1.1 Ưu điểm: 55 3.1.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 58 3.2 Yêu cầu việc hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA thực 60 3.3 Một số kiến nghị kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA thực hiện: 61 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA Bảng 1.1: Tìm hiểu hệ thống KSNB Bảng 2.1: Đánh giá mức trọng yếu công ty ABC Bảng 2.2: Thủ tục kiểm toán Bảng 2.2.1: Bảng phân tích số liệu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.2.2: Bảng kiểm tra hệ thống KSNB Bảng 2.2.3: Thủ tục phân tích Bảng 2.2.4: Kiểm tra chi tiết Bảng 2.2.5: Bảng so sánh doanh thu hạch toán kê khai 10 Bảng 2.2.6: Bảng kiểm tra chi tiết hóa đơn v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt STT Nội dung diễn giải BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm Hữu Hạn HSKT Hồ sơ kiểm toán CP Cổ phần HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam DT Doanh thu 10 KTV Kiểm tốn viên vi PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong thời đại hội nhập kinh tế ngày nay, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin tài ngày cao Đặt nhiều hội thách thức phát triển ngành kiểm toán Cùng với phát triển nhanh chóng kinh tế, số lượng cơng ty kiểm tốn ngày tăng, quy mơ công ty không ngừng mở rộng Do việc đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài nhiều đối tượng quan tâm, điều kiện bước đầu hội nhập kinh tế khu vực giới Trong kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản mục doanh thu khoản mục ln nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp quan tâm hàng đầu báo cáo tài Các kết luận tính trung thực hợp lý khoản mục doanh thu sở để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Các hoạt động kiểm toán khác kiểm toán hoạt động bán hàng thu tiền, kiểm tốn chi phí giá vốn bán hàng, hướng tới mục tiêu cuối khẳng định doanh thu kì có xác hợp lý hay không Đây sở để đưa định quản lý chủ doanh nghiệp người quan tâm khác Trong khoản mục doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đóng vai trị định Vì doanh thu từ hoạt động doanh nghiệp, sở để đánh giá lực hoạt động, sản xuất kinh doanh tiềm phát triển doanh nghiệp tương lai Là tiêu quan trọng hàng đầu có ảnh hưởng quan trọng tới tiêu khác báo cáo tài việc định nhiều đối tượng quan tâm Nhưng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro, sai sót Do vậy, với mục tiêu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài việc nghiên cứu hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài nói chung đặc biệt hồn thiện kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng việc làm cần thiết cơng ty kiểm tốn độc lập Mặt khác, xuất phát từ thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA tồn hạn chế nên tơi chọn đề tài “Kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA thực hiện” cần thiết để góp phần phát triển dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài nói riêng dịch vụ tài nói chung tiến trình hội nhập khu vực quốc tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập Trên sở khảo sát thực tế, nghiên cứu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA Khóa luận vào phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ đề số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, tập trung vào giai đoạn thực kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số khách hàng thực Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA Thời gian nghiên cứu: Tổng hợp tài liệu, số liệu công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA năm 2020 2021 Phương pháp thu thập xử lý liệu Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Tìm hiểu, sưu tầm giáo trình, tài liệu liên quan đến lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài như: Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài Trường Đại học Thương Mại, Học viện tài chính, Kinh tế quốc dân, Các chuẩn mực kiểm tốn, chương trình kiểm tốn mẫu hội hành nghề VACPA ban hành Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Khảo sát, quan sát trực tiếp công ty việc tiến hành thực thủ tục kiểm toán, thủ tục thu thập chứng đồng thời xin số liệu tài liệu công ty để phục vụ mục đích nghiên cứu như: giấy tờ làm việc liên quan tới hồ sơ kiểm tốn, báo cáo kiểm tốn cơng ty khách hàng AMA thực Phương pháp xử lý liệu: Tổng hợp, chọn lọc số liệu phù hợp với đề tài nghiên cứu: Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Sử dụng phần mềm excel để tạo bảng tính tính tốn số liệu Từ so sánh đối chiếu với số liệu kỳ kế toán, khoản mục với khoản mục khác - So sánh sở lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn để đánh giá, đưa ưu điểm, nhược điểm quy trình Từ đưa giải pháp phù hợp để hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA thực Chương 3: Các kết luận đề xuất hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA thực - Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm họ - Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội - Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA: Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA q trình xem xét ký kết hợp đồng kiểm toán nên tư vấn cho khách hàng lợi ích kiểm toán niên độ: tháng, tháng Những hạn chế mặt thời gian kiểm toán BCTC vào cuối niên độ việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khắc phục phần Đây cách thức hiệu KTV, khơng phải mùa kiểm tốn nên lúc thời gian khơng địi hỏi q gấp gáp KTV thực việc áp dụng phương pháp cụ thể hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khách hàng Khách hàng giảm áp lực vào cuối niên độ, hệ thống kiểm soát cải thiện tốt năm Mặt khác việc kiểm toán niên độ làm giảm áp lực cho KTV, giảm khối lượng cơng việc thực hồn chỉnh thủ tục kiểm toán kiểm tra khác nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán kiểm soát cơng việc Hiện tại, AMA có đội ngũ nhân viên động, có trình độ chun mơn cao KTV cần không ngừng nâng cao, trau dồi Đồng thời cần cập nhật kiến thức cách thường xuyên, thực kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế, tuân thủ đầy đủ thủ tục theo quy trình kiểm tốn mà AMA xây dựng Bên cạnh đó, AMA cần đẩy mạnh cơng tác sốt xét hồ sơ kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn, thường xun tổ chức khóa đào tạo cập nhật kiến thức cho KTV Hiện nay, công tác đào tạo nhân viên AMA tốt, tạo hội phát triển cho nhân viên Do tương lai, Cơng ty nên tiếp tục trì mơi trường đào tạo nhân viên Từ nâng cao chất lượng kiểm tốn uy tín, vị Công ty Với phát triển khoa học cơng nghệ việc áp dụng cơng nghệ vào q trình kiểm tốn khơng khó Cơng ty AMA nên đầu tư phát 64 triển phần mềm kiểm toán Với phần mềm kiểm tốn làm giảm chi phí, thời gian khối lượng công việc KTV Phần mềm kiểm tốn tồn q lớn chi phần mềm kiểm tốn chọn mẫu hồn tồn nằm tầm tay cơng ty Theo khảo sát, chi phí cho việc thiết kế phần mềm vào khoảng 50.000.000 VND Đây khoản chi phí vừa phải, đáng đầu tư hiệu cao Với việc kiểm tốn viên làm việc hồn tồn máy tính việc tiếp cận, sử dụng phần mềm trở nên đơn giản Về phía đơn vị kiểm toán - Xây dựng tổ chức máy kế toán, hệ thống BCTC khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung - Chịu trách nhiệm gian lận sai sót trách nhiệm BCTC lập - Phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn kịp thời, đầy đủ trung thực, minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật - Tăng cường công tác kiểm tốn khơng BCTC mà loại kiểm tốn khác Cơng ty, doanh nghiệp nhằm xây dựng kinh tế sạch, vững mạnh điều kiện hội nhập 65 KẾT LUẬN Ngành kiểm toán ngày hoạt động mạnh mẽ hòa vào xu phát triển chung kinh tế Hoạt động kiểm tốn khơng cơng cụ đảm bảo tin cậy báo cáo tài cho người sử dụng mà cịn góp phần lành mạnh hóa, minh bạch hóa tình hình kinh tế, tài doanh nghiệp nói riêng quốc gia nói chung Nhận thức tầm quan trọng đó, với phát triển lớn mạnh kiểm toán độc lập Việt Nam, Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA có vị trí đứng số cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Một mặt để tự khẳng định mình, mặt khác để hồn thành nghĩa vụ trách nhiệm, góp phần vào phát triển phồn vinh đất nước Công ty khơng ngừng phát triển, hồn thiện để nhằm nâng cao chất lượng, đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu cung cấp thông tin cho người sử dụng việc đưa định kinh tế, đầu tư quan trọng Tồn khóa luận khái quát số nội dung kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA Khóa luận trình bày thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giai đoạn thực kiểm toán đồng thời hạn chế, tồn số giải pháp nhằm hồn thiện q trình thực kiểm tốn công ty Trong thời gian thực tập công ty em nhận giúp đỡ anh chị Phịng Kiểm tốn Cơng ty với kiến thức học trường em hồn thành khóa luận Mặc dù nỗ lực cố gắng tìm hiểu học hỏi hạn chế thời gian kiến thức nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận nhận xét, đánh giá góp ý thầy giáo để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo ThS Lưu Thị Duyên tận tình hướng dẫn em suốt q trình viết khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh, chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AMA giúp đỡ em, cung cấp thơng tin, số liệu để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA) Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) Giáo trình “Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Thống kê, 2019, PGS.TS Nguyễn Phú Giang – TS Nguyễn Viết Tiến) Tài liệu, giấy tờ làm việc Phịng Kiểm tốn – Kế tốn cơng ty cung cấp Thông tư 200/2014/TT – BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 Chương trình kiểm tốn mẫu hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) PHỤ LỤC Bảng 1.1: Tìm hiểu hệ thống KSNB Họ tên Ngày thực Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Thực hiện: K.M.H 17-02-21 Ngày kết thúc niên độ kế toán: 31/12/2020 Soát xét 1: D.M.C 17-02-21 Nội dung: Câu hỏi kiểm soát HTKSNB Soát xét 2; L.V.T 17-02-21 Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Yes/No Giải thích Khách hàng liệu doanh thu: Ø Các quy định liên quan đến việc chấp nhận khách hàng hạn Yes mức tín dụng cho khách hàng bao gồm thời gian số tiền kiểm tra phê duyệt chưa? Ø Sổ chi tiết theo khách hàng có mở cập nhật liệu Yes thường xuyên không? Ø Số liệu sổ chi tiết phải thu khách hàng có đối chiều định kỳ với sổ cái? Ø Giá bán sản phẩm có tuân thủ đúng, bảng kê giá bán sản Yes phẩm cập nhật thông báo đến phịng ban có liên quan khơng? Bán hàng / Sales: Ø Các Biên giao hàng/PXK có sử dụng để lập hóa đơn Yes có kiểm tra để đảm bảo tất lần giao hàng phát hành hóa đơn khơng? Ø Hàng hóa giao có dựa đơn đặt hàng khơng? Ø Các hóa đơn có đối chiếu với BB giao hàng/PXK kiểm tra Yes xác tốn học, giá bán, chiết khấu giảm giá, thời hạn tín dụng, thuế GTGT loại thuế khác hố đơn khơng? Ø Các hố đơn có phản ánh kịp thời vào sổ chi tiết doanh thu, Yes phải thu khách hàng sổ chi tiết khác có liên quan khơng? Ø Doanh thu bán hàng tiền mặt có ghi nhận thời điểm bán hàng khơng? Và có đối chiếu định kỳ với sổ tiền mặt? Yes Ø Tiền thu bán phế liệu / sản phẩm hư hỏng … có ghi nhận khơng? Ø Tổng doanh thu có đối chiếu với thuế GTGT theo qui định Yes pháp luật hàng tháng không? Ø Thủ tục kiểm soát việc ghi nhận doanh thu kỳ có thực Yes khơng? Ø Dự phịng chi phí bảo hành dịch vụ sau bán hàng có ghi nhận phù hợp với sách kế tốn qn với năm trước khơng? Theo dõi nợ phải thu khách hàng / Debtors records: Ø Tổng nợ phải thu khách hàng sổ có đối chiếu với sổ Yes chi tiết nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết có phê duyệt người có thẩm quyền khơng? Ø Bảng phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng có lập Yes xem xét người có thẩm quyền khơng? Ø Xác nhận nợ phải thu có gửi cách độc lập cho khách hàng theo định kỳ? (khơng có liên hệ với nhân viên bán hàng) Ø Tiền thu từ khách hàng phản ánh vào sổ chi tiết theo Yes đối tượng khách hàng đầy đủ kịp thời? Dự phịng nợ phải thu khó địi: Ø Bảng theo dõi nợ phải thu khách hàng hạn toán Yes khoản tranh chấp có lập thành báo cáo định kỳ xem xét người có thẩm quyền khơng? Ø Đơn vị có tuân thủ quy định việc lập dự phịng nợ phải thu Yes khó địi Nhà nước có quy định sách riêng sách có tn thủ khơng? (mơ tả rõ sách) Ø Việc lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi có hợp lý Yes có phê duyệt người có thẩm khơng? Ø Các khoản nợ xóa sổ có phê duyệt cấp có thẩm quyền trước thực khơng? No Bảng 2.2.7: Phân tích số liệu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ WP ref : Client: Prepared by Công ty cổ phần XYZ 31/12/2021 Period ended: Subject: Senior Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IA0 Initials Date K.M.H 21/03/2022 L.V.T Manager Đ.N.L Partner N.K.Đ Kỳ Trước kiểm toán Các điều chỉnh Sau kiểm toán Kỳ trước WP ref Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu khác Cộng 609.423.835.651 - 609.423.835.651 1.649.022.618 - 1.649.022.618 24.748.264.112 611.072.858.269 - 611.072.858.269 543.823.860.544 P/L; BSL P/L 519.075.596.432 LPF Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại - - - Cộng - - - P/L; BSL Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ P/L 611.072.858.269 - P/L 58.260.840 58.260.840 LPF 611.072.858.269 P/L 543.765.599.704 LPF BSL : Đã đối chiếu với Sổ chi tiết LPF : Đã đối chiếu với số liệu kỳ trước P/L : Đã đối chiếu với Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.2.8: Phân tích số liệu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ WP ref : Client: Period ended: Subject: Công ty cổ phần XYZ 31/12/2021 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho bên liên quan IA0.1 Initials Date Prepared by K.M.H 21/03/2022 Senior L.V.T Manager Đ.N.L Partner N.K.Đ Kỳ Trước kiểm tốn Cơng ty liên kết Công ty Cổ phần May Yên Thế Công ty Cổ phần May BGG Lạng Giang CÔNG TY CỔ PHẦN PT DAEHAN GLOBAL YÊN DŨNG Các điều chỉnh Sau kiểm toán Kỳ trước 16.068.983.982 6.361.476.258 - 16.068.983.982 6.361.476.258 25.354.120.158 11.250.611.790 9.707.507.724 - 9.707.507.724 14.103.508.368 497.405.287 - 497.405.287 186.709.930 WP ref Bảng 2.2.9: Thủ tục phân tích WP ref : Client: Công ty Cổ phần XYZ Period ended: 31/12/2021 Subject: Thủ tục phân tích IA1 Initials Date Prepared by K.M.H 21/03/2022 Senior L.V.T Manager Đ.N.L Partner N.K.Đ Mục tiêu: Xem xét đánh giá tổng thể biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1) Phân tích tổng doanh thu loại doanh thu kỳ với kỳ trước Chênh lệch Kỳ Kỳ trước Số tiền % Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 611.072.858.269 543.823.860.544 67.248.997.725 12,37% Doanh thu cung cấp dịch vụ 609.423.835.651 519.075.596.432 90.348.239.219 17,41% 1.649.022.618 24.748.264.112 (23.099.241.494) -93,34% 2) Các khoản giảm trừ doanh thu - 58.260.840 (58.260.840) -100,00% Chiết khấu thương mại - - - - Hàng bán bị trả lại - 58.260.840 (58.260.840) -100,00% Giảm giá hàng bán - - - - Số tiền Tỷ trọng Quý 99.539.525.746 16% Quý 110.416.466.798 18% Quý 203.253.726.855 33% Quý 197.863.138.870 32% Cộng 611.072.858.269 100% Doanh thu khác 3) Phân tích doanh thu theo quý 4) Tỷ lệ Lãi gộp doanh thu 0,11 0,01 0,11 1183,81% Lợi nhuận từ hoạt động KD 69.918.960.729 4.846.859.204 65.072.101.525 1342,56% 611.072.858.269 543.823.860.544 67.248.997.725 12,37% Doanh thu bán hàng CCDV Kết luận Biến động phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Bảng 2.2.10: Kiểm tra chi tiết hóa đơn WP ref : Client: Period ended: Subject: Initials Date 21/03/2022 Công ty cổ phần XYZ Prepared by KMH 31/12/2021 Senior L.V.T Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mục đích: Cơng việc thực hiện: IA3 Manager Đ.N.L Partner N.K.Đ Kiểm tra tính đầy đủ (C ) Kiểm tra liên tục hóa đơn để đảm bảo doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận đầy đủ 1/ Mơ tả cách quản lý, sử dụng hóa đơn đơn vị: Loại hóa đơn sử dụng: Tự in/ Hóa đơn BTC in sẵn Nơi quản lý hóa đơn (hóa đơn viết/hóa đơn trắng chưa sử dụng) Bộ phận viết hóa đơn: Kế tốn Thời điểm viết hóa đơn: sau bên B xác nhận chuyển hàng Căn viết hóa đơn: số lượng hàng xuất Kết luận: hóa đơn xếp liên tục, đầy đủ Bảng 2.2.11: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết WP ref : Client: Công ty cổ phần XYZ Prepared by Period ended: 31/12/2021 Senior Subject: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Manager Partner Mục đích: Công việc thực hiện: Hướng kiểm tra: Chọn mẫu phi ngẫu nhiên 611.072.858.269 Khoảng cách mẫu (KCM): A 1.000.000.000 Ref 4.06 Giá trị nghiệp vụ >=KCM 282.225.082.682 Số lượng nghiệp vụ >=KCM B Kiểm tra 100% (a) 328.847.775.587 C = A-B Số lượng mẫu cần kiểm tra 329 (b) Tổng mẫu cần kiểm tra 329 ( c) = (a)+(b) Số mẫu thực tế kiểm tra: Cách chọn mẫu: K.M.H 21/03/2022 L.V.T Đ.N.L N.K.Đ Kiểm tra chọn mẫu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận kỳ cách: Đối chiếu Đơn đặt hàng, Phiếu xuất kho, Hóa đơn, Hợp đồng, Biên lý hợp đồng, Biên đánh giá khối lượng công việc hồn thành, Biên xác nhận khối lượng cơng việc hoàn thành…) Kiểm tra phù hợp giá bán với qui định đơn vị Kiểm tra phù hợp thuế suất thuế GTGT với luật thuế GTGT hành Các tính tốn hóa đơn, chứng từ Tỷ giá sử dụng để qui đổi khoản doanh thu có gốc ngoại tệ phù hợp với qui định Giá trị tổng thể lấy mẫu: Giá trị nghiệp vụ