Mô hình quản lý được xây dựng theo các phòng ban chức năng, mỗi phòng có trách nhiệm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và phải phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ khác
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
(Nguồn: Phòng KSCL và đào tạo)
- Hội đồng thành viên: Là cơ quan quyết định cao nhất, có chức năng quyết định phương hướng phát triển của Công ty, thông qua BCTC hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận, cơ cấu tổ chức quản lý Công ty.
- Ban kiểm soát: Kiểm soát các hoạt động, nhằm phát hiện những sai sót và điểm yếu trong cơ cấu tổ chức và vận hành của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên.
- Ban TGĐ: TGĐ là người đại diện hợp pháp của Công ty, chịu trách nhiệm điều hành công việc hàng ngày và có quyền ra quyết định điều hành Công ty trong giới hạn cho phép quy định trong Điều lệ công ty. Phó TGĐ
thực hiện chỉ đạo về chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chi nhánh và các phòng ban, đưa ra các kiến nghị hỗ trợ TGĐ.
- Ban thư ký: Hỗ trợ và giúp việc cho TGĐ, tổng hợp và phát hành các bản tin cập nhật quy định mới và bản tin nội bộ của Công ty.
- Bộ phận kế toán: Thực hiện công việc hạch toán kế toán, lập BCTC và báo cáo kết quả hoạt động, tình hình tài chính với Hội đồng thành viên và Ban TGĐ.
- Phòng Tổng hợp: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức của Công ty; tổ chức và quản lý nhân sự; bảo vệ tài sản; quản lý công văn, hồ sơ, tài liệu,…
- Phòng Kiểm soát chất lượng và đào tạo: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, phụ trách công tác đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ.
- Phòng kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6, 7 và phòng kiểm toán BCTC (đối với Văn phòng Quảng Ninh): Chủ yếu thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC.
- Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài: Phụ trách các khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài cũng như các dự án do các Tổ chức quốc tế hỗ trợ.
- Phòng kiểm toán Xây dựng cơ bản: Phụ trách về kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
- Phòng kiểm toán dự án: Kiểm toán các công trình, dự án đầu tư của quốc gia, các cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương.
- Phòng thẩm định giá: Cung cấp các dịch vụ thẩm định giá trị tài sản, xác định giá trị DN, tư vấn cổ phần hóa.
Bộ máy quản lý của Công ty được thực hiện theo mô hình các phòng nghiệp vụ, mỗi phòng nghiệp vụ chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng, nhưng vẫn có sự liên quan hỗ trợ lẫn nhau, đáp ứng yêu cầu khách hàng. Các chi nhánh ở các tỉnh thành phố là mô hình thu nhỏ của Công ty, hoạt động độc lập.
Các phòng ban trong Công ty là nơi triển khai trực tiếp các công việc với khách hàng, mỗi phòng ban được điều hành bởi một trưởng phòng và từ một đến ba phó phòng tùy theo mức độ cần thiết. Tổ chức quản lý của AASC mang tính độc lập và chuyên môn cao giữa các phòng ban với nhau, song vẫn đảm bảo quản lý thống nhất dưới sự lãnh đạo trực tiếp của BGĐ và Hội đồng thành viên.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động của Công ty
a) Mục tiêu và phương châm hoạt động của Công ty
Mục tiêu hoạt động:
- Trở thành một trong các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam; - Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy;
- Giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả.
- Hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thơi các vấn đề phát sinh trong hoạt động tài chính và kinh doanh.
Phương châm hoạt động của Công ty:
- Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật;
- Tuân thủ các qui dịnh của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực Kiểm toán và các Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp;
- Đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
b) Phương pháp làm việc
AASC không sử dụng phần mềm kiểm toán mà sử dụng ứng dụng Microsoft Sharepoint Workspace để trao đổi thông tin giữa nhóm kiểm toán và các thành viên ban lãnh đạo phụ trách cuộc kiểm toán. Đối với mỗi cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập một Group làm việc bao gồm các thành viên tham gia cuộc kiểm toán. Group này là nơi lưu trữ tất cả các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán, bao gồm: thông tin khách hàng, tài liệu
khách hàng cung cấp, BCKT thu thập được, giấy tờ làm việc của các thành viên,…; đồng thời là nơi thảo luận về các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c) Các dịch vụ Công ty cung cấp
AASC với số lượng KTV và nhân viên lớn nhất hiện nay ( 100 KTV Nhà nước, 06 Hội viên ACCA của Vương quốc Anh, 03 Hội viên CPA Úc, 02 Hội viên CIMA, 01 Hội viên CIA, 34 Thẩm định viên về giá, 36 Chứng chỉ tư vấn thủ tục về Thuế và 470 nhân viên) luôn cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi ích hợp pháp của khách hàng. Các dịch vụ Công ty cung cấp bao gồm:
Sơ đồ 2.2: Các dịch vụ do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp
(Nguồn: www.aasc.com.vn)
d) Đặc điểm thị trường và khách hàng
Thông qua việc tìm hiểu môi trường, đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, KTV sẽ có những hiểu biết cơ bản về cơ cấu tổ chức quản lý, thị trường, lĩnh vực hoạt động, sản phẩm….của đơn vị, các quy định về quản lý
hoạt động kinh doanh, các chính sách về tài chính, kế toán, thuế, các phương pháp kế toán áp dụng và các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn từ đó thiết kế ra các thủ tục kiểm toán phù hợp.
Thực tế khi đi kiểm toán tại công ty khách hàng, không phải khách hàng nào cũng đều tìm hiểu đặc điểm môi trường hoạt động kinh doanh. Bước này chỉ được thực hiện đối với khách hàng mới để quyết định xem có ký hợp đồng kiểm toán hay không. Còn đối với khách hàng cũ đã kiểm toán nhiều năm thì KTV chỉ cập nhật hồ sơ để kiểm tra lại thông tin khách hàng và những vấn đề cần lưu ý trong BCKT năm trước, phỏng vấn với kế toán và Ban giám đốc về những thay đổi của doanh nghiệp trong năm để KTV xác định sơ bộ về sự cần thiết phải lập ước tính kế toán năm nay không rồi sau đó KTV sẽ đi ngay vào tìm hiểu hệ thống KSNB. Việc đánh giá lại KH cũ được KTV thể hiện trên WP phần A120 – “Chấp nhận duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng”.
Các thông tin về môi trường hoạt động kinh doanh và yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà KTV cần tìm hiểu, quan sát và phỏng vấn bao gồm:
- Môi trường kinh doanh chung: Thực trạng chung của nền kinh tế; Biến động về lãi suất cơ bản; Tỷ giá ngoại tệ và lạm phát; Biến động thị trường mà DN đang kinh doanh.
- Các vấn đề và xu hướng ngành nghề mà DN kinh doanh: Thị trường và cạnh tranh; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi trong công nghệ sản xuất, kinh doanh các sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành và giá cả.
- Các yếu tố pháp lý: Chế độ, phương pháp kế toán, thuế áp dụng cho ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp; hệ thống pháp luật và các quy định áp dụng đối với ngành nghề kinh doanh và có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động của doanh nghiệp.
- Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu: Bản chất của các nguồn doanh thu. Mô tả các loại sản phẩm hoặc dịch vụ chính mà DN cung cấp; Các nhà cung cấp hàng hoá và dịch vụ quan trọng.
Mỗi ngành nghề khác nhau sẽ có những môi trường hoạt động kinh doanh khác nhau, chịu sự ảnh hưởng, tác động từ nền kinh tế, từ các yếu tố bên ngoài khác nhau. Thông qua những con số phản ảnh thực trạng sự tác động của nền kinh tế chung đối với mỗi lĩnh vực kinh doanh, KTV sẽ đưa ra được những dự đoán sơ bộ về tình hình kinh doanh của đơn vị có phát triển, có bị ảnh hưởng nhiều bởi các yếu tố tác động bên ngoài hay không, từ đó KTV sẽ có cái nhìn khái quát hơn về doanh nghiệp cũng như thiết kế được chương trình kiểm toán phù hợp với mỗi lĩnh vực kinh doanh khác nhau.
e) Kết quả kinh doanh vài năm gần đây
Tình hình KQHĐKD của AASC trong 3 năm gần nhất doanh thu luôn tăng khá cao cho thấy AASC đang ngày càng khẳng định được uy tín của mình trên thị trường.
Bảng 2.1: Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của AASC trong vài năm gần nhất 2018-2019-2020 (ĐVT:Đồng):
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng Doanh thu 222.116.647.693 236.639.590.389 252.158.000.000
- DT từ dịch vụ kiểm toán BCTC của đơn vị có lợi
ích công chúng
54.452.113.157 33.963.670.429 43.959.000.000 - DT cung cấp dịch vụ
cho đơn vị, tổ chức khác 168.664.534.536 202.675.919.960 208.199.000.000
Chi phí 217.293.126.676 232.971.426.031 251.457.000.000
thưởng của nhân viên - Chi phí mua bảo hiểm
trách nhiệm nghề nghiệp 987.833.309 1.068.243.802 1.178.000.000 - Chi phí khác 109.697.902.932 116.301.966.902 124.674.000.000
Lợi nhuận sau thuế 5.856.585.549 6.445.351.014 4.819.000.000 Các khoản thuế phải
nộp NSNN 24.837.672.115 27.514.257.610 30.773.000.000
- Trong đó: Thuế Thu
nhập doanh nghiệp 1.529.117.170 1.640.728.504 1.244.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tình hình trích lập Quỹ dự phòng rủi ro nghề
nghiệp
7.028.758.396 8.097.002.198 9.275.000.000
- Trong đó: Trích lập
trong năm 987.833.309 1.068.243.802 1.178.000.000
(Nguồn: Báo cáo minh bạch AASC năm 2018, 2019, 2020)
Theo xếp hạng của Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA), hiện nay AASC là CTKT lớn nhất trong Hệ thống các CTKT Việt Nam về doanh thu. Đặc biệt, AASC là một trong những đơn vị dẫn đầu về Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của Ngành KTĐL Việt Nam, cụ thể như sau:
- Xếp thứ năm (sau Big4) về tổng doanh thu;
- Xếp thứ nhất về doanh thu Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
- Xếp thứ hai về doanh thu thẩm định giá tài sản; - Xếp thứ hai về doanh thu từ khách hàng là DNNN; - Xếp thứ tư về doanh thu từ đơn vị có lợi ích công chúng; - Xếp thứ tư về số lượng khách hàng.
2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG
Tùy vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với tình hình hoạt động của khách hàng. Nhưng nhìn chùn một chương trình kiểm toán gồm ba giai đoạn chính:
Giai đoạn 1: Qui trình kiểm toán:
Sơ đồ 2.3: Qui trình kiểm toán tại AASC
Qua sơ đồ trên, có thể khái quát các bước công việc trong từng giai đoạn của quy trình kiểm toán BCTC do AASC đó là:
- Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: AASC áp dụng các phương pháp, thủ tục kiểm toán để tìm hiểu và xác định rủi ro, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và thiết kế các mô hình kiểm toán phù hợp để xử lý các rủi ro đã đánh giá;
- Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: AASC triển khai vận dụng các phương pháp, thủ tục kiểm toán theo mô hình đã dự kiến trong kế hoạch với mục tiêu là khảo sát kiểm soát đối với các chu trình kinh doanh chủ yếu; khảo sát kiểm soát đối với các soát xét tổng hợp khác;
- Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, AASC một lần nữa sử dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán để soát xét tổng thể BCTC nhằm đánh giá tính hợp lý của các chỉ tiêu trên BCTC và góp phần hỗ trợ đánh giá lại khả năng hoạt động liên tục. Từ đó giúp KTV hình thành kết luận tổng thể về BCTC.
Bước thực hiện Người thực hiện Thành viên nhóm kiểm toán Thành viên nhóm kiểm toán Thành viên nhóm kiểm toán
- Kiểm toán viên - Ban Tổng Giám đốc Bộ phận lễ tân Thành viên nhóm kiểm toán - Thành viên nhóm kiểm toán - Bộ phận lễ tân - Admin Sơ đồ 2.4: Quy trình phát hành báo cáo tại AASC
Lấy 2 bản báo cáo đã đóng dấu đầy đủ: lưu 1 bản tại bộ phận lễ tân, 1 bản tại văn phòng
Đóng báo cáo và kiểm tra tính liên tục số trang báo cáo
Chuyển báo cáo cho Kiểm toán viên và Ban Tổng Giám đốc ký
Chuyển báo cáo cho bộ phận lễ tân đóng dấu
Chuyển báo cáo cho khách hàng ký và đóng dấu, liên hệ với khách hàng để xác nhận chuyển báo cáo In và photo đủ số bản báo cáo đã thỏa thuận với khách
hàng
Giai đoạn 3: Quy trình kết thúc kiểm toán
Phát hành BC
BC đã được xét duyệt
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình kết thúc kiểm toán tại AASC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguồn: Tài liệu kiểm toán nội bộ AASC)
2.2.2. Kiểm soát chất lượng họat động kiểm toán
Các bước trong kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Báo cáo kiểm toán là cái đích cuối cùng của cuộc kiểm toán, là căn cứ để những người quan tâm đưa ra quyết định đúng đắn nhất. Vì vậy yêu cầu về chất lượng của báo cáo là rất cao, và phải phản ánh được đầy đủ, trung thực về tình hình của công ty khách hang. Để đạt được điều này thì kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán là một vấn đề tất yếu, không thể thiếu trong mọi cuộc kiểm toán. Với AASC quá trình kiểm soát chất lượng gắn liền với qui trình của cuộc kiểm toán, và theo một mô típ chung qua ba cấp soát xét: Trưởng nhóm kiểm toán -> Trưởng phòng -> Ban Tổng Giám đốc. Riêng kiểm toán Công ty niêm yết cần qua 4 cấp soát xét, ví dụ như phòng Kiểm toán 1-đối tượng khách hàng chính là các Công ty niêm yết: Trưởng nhóm kiểm toán -> Trưởng phòng -> Phòng Kiểm soát chất lượng và đào tạo -> Ban Tổng Giám đốc.
Kiểm soát chất lượng trong qui trình cuộc kiểm toán cụ thể
Tổng giám đốc/ Phó giám đốc soát xét
Khách hàng
Trưởng/ Phó phòng soát xét
Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo
Kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán được thực hiện bởi trưởng nhóm trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán, và có sự soát xét của nhà quản lý cấp cao theo từng giai đoạn cụ thể căn cứ vào hồ sơ kiểm toán, cụ thể:
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị
Kiểm soát chất lượng thực hiện trong giai đoạn này là quá trình đánh giá khách hàng, thu thập thông tin về khách hàng một cách xác đáng nhất: thông tin về tình hình kinh doanh, tình hình về nhân sự, kế toán… để ký hợp đồng kiểm toán. Thông thường nhóm trưởng là người trực tiếp giám sát việc thu thập thông tin về các đơn vị khách hàng, đặc biệt là thông tin đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Cấp trên kiểm soát trong giai đoạn này:
+ Khảo sát và đánh giá khách hàng: Đánh giá tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của Công ty và tính chính trực của ban quản lý phía khách hàng, thiết lập các thủ tục đánh giá và chấp nhận khách hàng tiềm năng, đánh giá khách hàng khi sảy ra các sự kiện đặc biệt để ra quyết định.
+ Hiểu về khách hàng: Kiểm toán viên có xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán các thông tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm