tại và phát triển không chỉ đối với AASC mà còn là với bất kỳ một DN kiểm toán nào. Để làm được điều đó, mỗi công ty phải xây dựng cho mình chiến lược phát triển lâu dài.
Thứ nhất, cần thường xuyên mở các lớp đào tạo, cập nhật kiến thức mới cho các KTV và trợ lý kiểm toán. Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ tại công ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức về kế toán, kiểm toán, thuế, luật sẽ giúp cho các KTV và trợ lý kiểm toán nâng cao được trình độ nghiệp vụ, chuyên môn từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán cho AASC. Thêm vào đó, Công ty cũng nên có những khuyến khích tài trợ, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia học nâng cao trỡnh độ nghiệp vụ: học cao học, học ACCA…. Cũng như học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp động đối với các đối tác nước ngoài nhằm nâng cao hiệu quả công việc cũng như việc mở rộng thị phần.
Thứ hai, Công ty cần có các giải pháp kỹ thuật để có thể khắc phục nhược điểm khi nhiều người cùng phải làm một chu trình, chia nhỏ hơn nữa phần mềm thành các gói nhỏ hơn để KTV làm việc dễ dàng không gây chồng chéo lẫn nhau.
Thứ ba, công ty cần xây dựng, mua sắm nhiều trang thiết bị văn phòng, phương tiện đi lại, hệ thống thông tin hiện đại đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của hoạt động kinh doanh. Ngoài ra về phần mềm kiểm toán như đã trình bày ở phần hoàn thiện giải pháp trong phương pháp chọn mẫu thì việc thực hiện chọn mẫu ngẫu nhiên bằng công nghệ thông tin chỉ thực hiện được khi công ty trang bị cho mình hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên, điều này sẽ giúp cho hoạt động kiểm toán mang tính khách quan, hiệu quả và tiết kiệm thời gian hơn.
thống kế toán, lập BCTC … khoa học, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực chung.
Thứ hai, doanh nghiệp phải có trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ, trung thực và minh bạch cho các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật. Phải chịu trách nhiệm về gian lận, sai sót và trách nhiệm đối với BCTC lập ra.
Hiểu được ý nghĩa của việc kiểm toán, tạo điều kiện cho đoàn kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán tại doanh nghiệp mình. Hơn nữa, nên tăng cường công tác kiểm toán không chỉ đối với BCTC mà cả kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ. Điều đó vừa đem lại hiệu quả cao trong hoạt động và quản lý của doanh nghiệp, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm trong sạch, vững mạnh cho nền kinh tế.
3.4.5. Về phía Kiểm toán viên
Thứ nhất, KTV là chủ thể hoạt động kiểm toán. Chính vì vậy, để hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng thì cố gắng từ phía KTV là điều không thể thiếu. KTV cần rèn luyện trau dồi kiến thức chuyên môn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán và có những hiểu biết nhất định về pháp luật Việt Nam, thường xuyên liên tục cập nhật kiến thức mới để thực hiện cuộc kiểm toán tốt nhất có thể.
Thứ hai, Đạo đức nghề nghiệp đối với bất kỳ nghề nào cũng quan trọng nhưng đặc biệt đối với nghề Kiểm toán thì vấn đề này càng được đặt lên hàng đầu do kết quả kiểm toán sẽ ảnh hưởng tới quyết định của rất nhiều đối tượng sử dụng thông tin. Chính vì vậy, việc trang bị kiến thức chuyên môn của KTV cần đi đôi với tôn trọng và rèn luyện đạo đức nghề nghiệp.
thiết để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại khách hàng ABC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện. Đồng thời cũng đưa ra những kiến nghị đối với những đơn vị liên quan để từng bước hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng, từ đó giúp kiểm toán nước nhà phát triển mạnh mẽ hơn.
chính, đầu tư luôn là những vấn đề được các nhà đầu tư đặc biệt quan tâm. Chính vì vậy minh bạch và phản ánh trung thực thông tin tài chính cần phải được chú trọng. Do đó Kiểm toán là một ngành không thể thiếu trong công cuộc phát triển của kinh tế nước ta. Nằm trong xu thế đó, sau nhiều năm xây dựng và phát triển không ngừng, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đã tạo dựng được thương hiệu và sự uy tín của mình trên thị trường kiểm toán trong nước.
Kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính là một công việc rất có ý nghĩa trong mỗi cuộc kiểm toán,đem lại niềm tin cho người sử dụng thông tin, nâng cao tính tuân thủ chế độ, chính sách của Nhà Nước.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, em đã được tiếp xúc với một môi trường làm việc chuyên nghiệp và được vận dụng những kiến thức mình học được ở trường vào một phần công việc cụ thể đồng thời cũng nâng cao được hiểu biết của bản thân về quy trình kiểm toán BCTC tại công ty. Trong quá trình thực tập, em đã được các anh chị tạo mọi điều kiện thuận lợi và cùng với sự chỉ bảo hướng dẫn tận tình của thầy PGS.TS Nguyễn Vũ Việt. Chính vì thế em đã có thể thực hiện tốt công việc của mình trong thời gian thực tập tại Công ty. Đó cũng là cơ sở để em thực hiện đề tài này.
Do sự hạn chế về mặt nhận thức và thời gian nên Luận văn tốt nghiệp của em trong quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, em rất mong nhận được sự đóng góp ý
Một lần nữa em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt, Ban giám đốc và các anh chị kiểm toán viên trong Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt Luận văn này.
Em xin chân thành cảm ơn!
1. Bộ Tài chính (2014), “Thông tư 200- Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp”.
2. Bộ Tài chính (2012), “Thông tư 214/2012/TT-BTC- Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”.
3. Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, “Báo cáo minh bạch”, Hà Nội. 4. PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ và PGS.TS Thịnh Văn Vinh (2017), “Kiểm
toán căn bản”, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
5. TS. Nguyễn Viết Lợi và Th.S. Đậu Ngọc Châu đồng chủ biên (2013),
“Giáo trình Lý thuyết kiểm toán”, NXB Tài chính.
6. PGS.TS Thịnh Văn Vinh và TS. Đinh Thị Thu Hà đồng chủ biên (2013),
“Giáo trình Tổ chức quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính.
7. TS. Lưu Đức Tuyên và TS. Phạm Tiến Hưng đồng chủ biên (2012), “Giáo trình Kiểm toán các thông tin tài chính khác”, NXB Tài chính.
8. Hồ sơ năng lực và các tài liệu khác của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC.
9. Website của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC: www.aasc.com.vn. 10. Website của Hội kiểm toán viên hành nghề: www.vacpa.org.vn.
KSNB ở cấp độ toàn DN” AASC Auditing Firm
Member of HLB International
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: PTTH
Ngày: 12/01/2021 Kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét: NPH Ngày: 12/01/2021 Công việc: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và hệ thống KSNB ở cấp độ toàn DN Mục tiêu: Thu thập sự hiểu biết sơ bộ về môi trường kinh doanh, hệ thống KSNB
chung ở cấp độ toàn doanh nghiệp của đơn vị được kiểm toán.
Thủ tục: Biểu 5.02 được hoàn tất cho tất cả các cuộc kiểm toán. Biểu này được sử
dụng trong nhiều năm với những sửa đổi phù hợp và lưu tại Hồ sơ kiểm toán chung. Một bản copy được lưu tại Hồ sơ kiểm toán năm hiện tại. Các biểu riêng có thể được đính kèm cùng Biểu này.
CẬP NHẬT CÁC THAY ĐỔI HÀNG NĂM Kỳ kế
toán Thay đổi Người thựchiện/ cập
nhật
Người soát xét
28/2/2014 Công ty TNHH ABC được thành lập dựa trên Hợp đồng Hợp tác đầu tư giữa Cty TNHH X (bên A) và CTCP Y. Theo Hợp đồng, các bên góp vốn thành lập công ty TNHH làm chủ đầu tư Dự án xây dựng “Tổ hợp Khách sạn, văn phòng, trung tâm thương mại, dịch vụ và căn hộ cao cấp” trên khu đất diện tích 31.286 m2 tại số 58 đường A, P. Q B, Tp. Hà nội. Quyền và nghĩa vụ giữa các bên tương ứng với tỷ lệ vốn góp của mỗi bên trong Công ty.
PTT
31/12/2015 Thay đổi về chế độ kế toán áp dụng theo quy định (TT200/2014/TT-BTC)
TTBH NTT
31/12/2016 Các thành viên hội đồng thành viên và ban TGĐ có sự thay đổi do có thành viên
VHS NPH
Các thành viên góp đủ vốn điều lệ theo Giấy đăng ký kinh doanh
31/12/2018 Các thành viên hội đồng thành viên và ban TGĐ có sự thay đổi do bổ nhiệm thêm thành viên.
TTL NPH
31/12/2019 Hoạt động kinh doanh không thay đổi, Tiêp tục thực hiện các đầu tư xây dựng dự án
Bổ nhiệm thêm anh Tuyền làm kế toán tổng hợp
LTTP NPH
31/12/2020 Hoạt động kinh doanh không thay đổi, Tiêp tục thực hiện các đầu tư xây dựng dự án
Thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần thứ 7, TGĐ là ông Lê Quang B thay cho Chị Nguyễn Thị X.
PTTH NPH
THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ KHÁCH HÀNG Chi tiết
Tên Công ty đầy đủ Công ty TNHH ABC
Tên giao dịch – viết tắt ABC CO.,LTD
Địa chỉ Số xx Đường Y, phường Q , quận T, Hà Nội
Điện thoại 043939xxxx
Loại hình doanh nghiệp (DN tư
nhân/TNHH/CP đại chúng/niêm yết/cổ phần khác/doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài/…)
TNHH
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh /Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/ Quyết định thành lập:
- Số 010524xxxx
- Ngày 6/4/2011 (thay đổi lần 6 ngày 27/08/2018)
- Cơ quan cấp Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội
Vốn điều lệ 1.145.454.000.000 VND
Vốn pháp định 60.000.000.000 vnd
Vốn đầu tư N/A
Tóm tắt nội dung các giấy chứng nhận
-Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; dịch vụ tắm hơi, massage và các dịch vụ tăng cường sức khỏe tương tự
-Quảng cáo
-Hoạt động của các cơ sở thể thao
-Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
-Kinh doanh BĐS
A. TÌM HIỂU CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1. Môi trường hoạt động và các tác động từ bên ngoài
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:
Các sản phẩm chính dự kiến cung cấp sau khi hoàn thành công trình bao gồm:
-Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; dịch vụ tắm hơi, massage và các dịch vụ tăng cường sức khỏe tương tự
-Quảng cáo
-Hoạt động của các cơ sở thể thao
-Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động -Kinh doanh BĐS.
Xu hướng phát triển của ngành nghề đơn vị đang hoạt động (Ví dụ: nhu cầu của thị trường, thị hiếu tiêu dùng, xu thế công nghệ phổ biến trong nước, trên thế giới,… ): Với nhu cầu ngày càng cao về du lịch, đặc biệt ở Thủ đô Hà Nội với trọng điểm là các điểm du lịch cao cấp với phong cảnh, không gian khoáng đạt thì khi Tổ hợp Khách sạn, văn phòng, trung tâm thương mại, dịch vụ và căn hộ cao cấp của Dự án là khả thi, hiệu quả, phù hợp với xu thế chung
Các tác động về pháp lý:
Chính sách quản lý của Nhà nước đối với ngành nghề đơn vị đang hoạt động (quy hoạch, định hướng phát triển, điều kiện kinh doanh,…)
Hoạt động của đơn vị chịu ảnh hưởng bởi các quy định quản lý của Nhà nước về hoạt động xây dựng như:
- Luật Đất đai số 45/2013/QH13ngày 29 tháng 11 năm 2013 - Luật xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014
- Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2013 - Nghị định số 32/2015/NĐ-CP về quản lý chi phí đầu tư xây dựng
- Nghị định số 37/2015/NĐ-CP quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng
- Nghị định số 44/2015/NĐ-CP quy định chi tiết một số nội dung về quy hoạch xây dựng
- Thông tư 19/2016/TT-BXD hướng dẫn thực hiện Luật Nhà ở và Nghị định 99/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Nhà ở do ...
Tuy nhiên, đơn vị đang trong giai đoạn hoàn thiện thủ tục xây dựng nên chưa có ảnh hưởng nhiều đến báo cáo tài chính
Chế độ, chính sách tài chính, kế toán, thuế áp dụng cho ngành nghề kinh doanh của đơn vị:
Áp dụng chế độ kế toán: Thông tư 200/2014 về chế độ kế toán trong doanh nghiệp. Chính sách quản lý tài chính vĩ mô của Nhà nước: (tỷ giá, lãi suất, quản lý ngoại hối, …)
Không có
Các rủi ro về môi trường hoạt động và tác động ngoại cảnh: Thấp Ảnh hưởng của các rủi ro này đến BCTC:
Công ty chưa tuân thủ các quy định pháp lý về đầu tư và xây dựng ở Việt Nam.
Tuy nhiên, đơn vị đang trong giai đoạn đầu tư ban đầu, chưa đi vào xây dựng nên rủi ro xảy ra thấp.
2. Cơ cấu tổ chức
Hiện tại, cơ cấu tổ chức của Công ty khá đơn giản bao gồm:
- Hội đồng thành viên: gồm 5 người do 2 Bên góp vốn bổ nhiệm; các chức năng quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty.
Ông Nguyễn Quang H Chủ tịch Ông Nguyễn Việt S Thành viên Ông Đặng Thanh T Thành viên Ông Ngô Thế T Thành viên Ông Lê Xuân V Thành viên
- Ban Tổng giám đốc gồm 2 người, có chức năng quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty
Ông Lê Quang B Tổng Giám đốc Ông Lê Xuân V Phó Tổng Giám đốc
- Ban kiểm soát gồm 3 người, có chức năng thẩm định báo cáo tài chính hàng năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính khi xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của Hội đồng thành viên, đảm bảo tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Ngoài ra, công ty có Bộ phận kế toán và Bộ phận Hành chính giúp việc cho Ban Giám đốc
Bộ phận Kế toán có chức năng nhiệm vụ:
- Quản lý, kiểm tra, hướng dẫn và thực hiện chế độ kế toán - thống kê; Quản lý tài chính, tài sản;
- Đáp ứng nhu cầu về tài chính cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo kế hoạch; Bảo toàn và phát triển vốn của Công ty
- Giúp Giám đốc về công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế, các hoạt động liên quan đến quản lý tài chính.
- Đảm bảo nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, kiểm tra, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của Công ty.
- Tổ chức hạch toán, thống kê kế toán, phản ánh chính xác, đầy đủ các số liệu, tình hình luân chuyển các loại vốn trong sản xuất kinh doanh của Công ty. - Phân tích hiệu quả kinh tế của các dự án, công trình và sản phẩm của Công ty. - Thiết lập và kiện toàn bộ máy kế toán từ Công ty đến cơ sở tinh thông, gọn
nhẹ, đảm bảo hoạt động có hiệu quả.
- Chủ trì trong việc thực hiện định kỳ công tác báo cáo tài chính, kiểm kê, đánh