HSKiT là các tài liệu Kiểm toán viên thu thập, phân loại, lập,… sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong HSKiT được thể hiện trên giấy, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác. Việc lưu trữ các bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của kiểm toán viên. Chứng minh cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng các CMKiT Việt Nam (hoặc CMKiT quốc tế được chấp nhận). Đồng thời HSKiT giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán một cách rõ ràng, hệ thống; trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán; trợ giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán của năm sau.
HSKiT được lưu trữ trong toàn công ty AASC, gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm:
HSKiT chung: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung về KH liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một KH.
HSKiT năm: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về KH chỉ liên quan đến cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Bao gồm:
Nội dung REF REF chi tiết Các báo cáo dự thảo 2 2.02-Thư quản lý
2.03-Thư giải trình BGĐ
2.04-Rà soát các BC khác được phát hành cùng BCTC
Hoàn tất và soát xét 3 3.02-Tổng hợp kết quả kiểm toán 3.03-Tổng hợp sai sót 3.04-Soát xét của các cấp 3.05-Soát xét của BGĐ Dự thảo Lập kế hoạch và kiểm soát 4 4.01-Rà soát tổng thể việc lập kế hoạch kiểm toán
4.02-Trách nhiệm của các cấp 4.04-Mức trọng yếu và lấy mẫu 4.05-Xét các yếu tổ ảnh hưởng tính độc lập và biện pháp bảo vệ
Tìm hiểu về khách hàng
5 5.01-Tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro 5.02-Tìm hiểu HTKSNB của đơn vị 5.06-Tìm hiểu các bên liên quan Các vấn đề khác 6 6.02-Kiểm tra số liệu so sánh-năm
đầu tiên
6.04-Kiểm tra tổng thể BCTC 6.05-Sự kiện phát sinh sau niên độ Tài liệu trao đổi với
khách hàng
7 7.01-Trao đổi với Ban Quản trị, BGĐ về kế hoạch kiểm toán
7.02-Danh mục tài liệu đề nghị cung cấp
7.03-Trao đổi với khách hàng về khiếm khuyết của hệ thống KSNB
(Nguồn: Tài liệu kiểm toán nội bộ AASC)
Khi hoàn tất công việc kiểm toán, các tài liệu kiểm toán (GLV và BCKT) được in ra và lưu trong HSKiT năm. GLV là bản ghi chép của người thực hiện kiểm toán phản ánh thông tin về kế hoạch, nội dung, thời gian, phạm vi của
các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, đồng thời ghi lại kết quả của các công việc đã thực hiện và các kết luận kiểm toán. GLV chứng minh công việc đã thực hiện theo đúng kế hoạch, chương trình kiểm toán đã đề ra; bằng chứng đảm bảo rằng cuộc kiểm toán được thực hiện theo VSAs và ISAs được thừa nhận đồng thời là cơ sở hình thành ý kiến của KTV về BCTC được kiểm toán. Chỉ số từng mẫu GLV ký hiệu bằng chữ cái in hoa và sắp xếp theo các quy trình như sau:
Bảng 2.3: Ký hiệu bằng chữ cái in hoa, sắp xếp theo chu trình
Chu trình Tham chiếu
A-Tài sản A1-Tiền và các khoản tương đương
tiền
A2-Các khoản phải thu khác A3-chi phí trả trước
A4-Các khoản ký quỹ A5-Tạm ứng
B-Mua hàng B1-Phải trả người bán
B2-Chi phí phải trả B3-Các khoản phải trả khác B5-Chi phí bán hàng B6-Chi phí quản lý DN C-Hàng tồn kho C1-Hàng tồn kho C2-CPSX, giá thành D-Đầu tư xây dựng cơ bản D1-TSCĐ
D2-Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
D3-BĐS đầu tư E-Các khoản phải trả E1-Vay và nợ
E2-Thuế và các khoản phải nộp NN E3-Lương và các khoản trích theo lương
F-Bán hàng F1-Phải thu khách hàng
F2-Doanh thu
G-Đầu tư tài chính G1-Đầu tư tài chính
H-Nguồn vốn-Công nợ nội bộ H1-Phải thu, phải trả nội bộ H2-Vốn đầu tư CSH
H4-Chênh lệch tỷ giá H5-Các quỹ-LNST I-Xác định kết quả kinh doanh I2-Thuế TNDN
I3-Doanh thu, chi phí tài chính I4-Thu nhập, chi phí khác
K-Các vấn đề khác K1-K5
2.3. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNGĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO