160 HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại CÔNG TY cổ PHẦN bán lẻ kỹ THUẬT số FPT

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: TRẦN QUỐC TRUNG LỚP: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ KỸ THUẬT SỐ FPT Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PSG.TS THỊNH VĂN VINH Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Trần Quốc Trung SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt KSNB HTHSNB BĐH MTKS DN BCTC SV: Trần Quốc Trung Nội dung Kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội Ban điều hành Mội trường kiểm sốt Doanh nghiệp Báo cáo tài Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ở Việt Nam phát triển nhanh chóng doanh nghiệp tư nhân, tổ chức kinh doanh, đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi xu hướng cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước dịch vụ kiểm tốn coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa to lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch, hiệu Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ Nhà nước, đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội cung cấp cách đầy đủ việc xây dựng thực quy chế kiểm soát doanh nghiệp từ giúp kiểm tốn viên đánh giá rủi ro kiểm toán, xây dựng kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán cho phù hợp, hiệu Xuất phát từ lý trên, nghiên cứu thực trạng đề giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn giai đoạn Từ vấn đề đặt trên, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT” làm đề tài nghiên cứu Luận văn Mục tiêu nghiên cứu Đề tài sâu tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT hai khía cạnh lý luận thực tiễn nhằm mục tiêu phân tích đánh giá cụ thể hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty, doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Từ đó, đề tài hướng đến mục tiêu đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Hệ thống KSNB doanh nghiệp Phạm vị nghiên cứu: Hệ thống KSNB công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT Chủ thể nghiên cứu: kiểm toán viên độc lập Thờig gian nghiên cứu: năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Về mặt phương pháp luận: Luận văn dựa vào phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp tiếp cận hệ thống Về mặt phương pháp cụ thể: Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin hệ thống KSNB như: phương pháp vấn, phương pháp quan sát, phương pháp kiểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất, phương pháp thống kế Trên sở xem xét mơ hình quản lý công ty ảnh hưởng đến hệ thống KSNB công ty Luận văn thực điều tra xã hội học qua vấn điều tra mẫu bảng hỏi Các bảng câu hỏi quan điểm, cách thức điều hành BĐH Luận văn sử dụng phương pháp xử lý thông tin hệ thống KSNB công ty như: phương pháp tổng hợp, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, đối chiếu… Luận văn sử dụng phương pháp trình bày kết qủa nghiên cứu như: để tổng hợp kết nghiên cứu đưa phân tích, đánh giá, nhận định hệ thống KSNB công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu, Mục lục, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, Nội dung luận văn Đề cương chi tiết gồm chương, sau: CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KSNB VÀ HỆ THỐNG KSNB TRONG DOANH NGHIỆP SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ KỸ THUẬT SỐ FPT CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ KỸ THUẬT SỐ FPT SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KSNB VÀ HỆ THỐNG KSNB TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan KSNB HTKSNB doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm KSNB HTKSNB KSNB việc thiết lập hệ thống quy chế, thủ tục, quy trình (về tài chính, quản lí, nhân sự, kinh doanh, sản xuất…) nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp thông qua kiểm sốt rủi ro, giảm lãng phí thất thốt; đồng thời nâng cao minh bạch, tin cậy báo cáo tài đảm bảo việc tuân thủ pháp luật hành nội quy tổ chức Trong hoạt động doanh nghiệp chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng trình quản lý thực chủ yếu bời HTKSNB doanh nghiệp Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập Báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm mội trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát” Một cách dễ hiểu KSNB việc xây dựng lên hệ thống quy tắc, quy định, thủ tục, quy trình doanh nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu quản lý Hệ thống xây dựng bỏi KSNB gọi HTKSNB 1.1.2 Mục đich KSNB KSNB chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp SV: Trần Quốc Trung Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị Các mục tiêu KSNB bao gồm: + Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình Nếu khơng bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp, chúng bị đánh cắp, hư hỏng bị lạm dụng vào mục đích khác + Bảo đảm độ tin cậy thơng tin: Thơng tin kinh tế, tài máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Để điều hành có hiệu mặt hoạt động kinh doanh, nhà quản lý phải cung cấp thơng tin xác kịp thời, phản ánh thực trạng đơn vị, sở đưa định phù hợp + Bảo đảm thực chế độ pháp lý: HTKSNB doanh nghiệp KSNB xây dựng nhằm mục tiêu đảm bảo thực thi đầy đủ định BĐH quy định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ + Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý: Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết hoạt động, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Tuy nằm thể thống song bốn mục tiêu có mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Nhiệm vụ nhà quản lý xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu kết hợp hài hoà bốn mục tiêu 1.1.3 Mục đích HTKSNB SV: Trần Quốc Trung 10 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hành vi ứng xử, giao tiếp hàng ngày cần thiết nên đầu tư nhiều Ngoài ra, công ty nên xây dựng thêm chuẩn mục, hướng dẫn, quy định việc thưởng, kiểm điểm, xử phạt hành vi cụ thể nhân viên nhằm tránh xung đột lợi ích cán quản lý + với nhân viên Phổ biến quy định, sách, hướng dẫn đến nhân viên công ty qua hệ thống mạng nội bộ, định niêm yết không gian chung, khóa đào tạo cho nhân viên nhằm đảm bảo toàn nhân viên + cấp quản lý nắm rõ tinh thần đạo lãnh đạo Cải thiện sách nhân sự: Mặc dù tuyển dụng nhân yêu cầu học vấn, kinh nghiệm chuyên môn nhân viên phòng ban đáp ứng đầy đủ Ngoài ra, lớp đào tạo thực tế chuyên môn, kinh nghiệm làm việc cho nhân viên công ty quan tâm đầu tư với đặc thù phịng Kinh doanh cơng ty yếu tố chưa đáp ứng Nhân viên phòng Kinh doanh thường thay đổi liên tục thời gian sáu tháng đến năm Tuy vị trí yếu khơng thường xun thay đổi ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Điểm hình giảm sút doanh thu đổi nhân chi phí đào tạo nhân viên phòng ban lớn so với phòng ban khác Ngoài ra, điều điều kiện để sai phạm quản lý xảy Để khắc phục tình trạng này, tương lai cơng ty cần điều chỉnh lại sách tuyển dụng lao đơng, ưu đãi, chế độ lương thưởng cho phịng Kinh doanh tăng cường hoạt động giám sát quản lý Cùng với tăng cường giám sát quản lý với phịng Kinh doanh, cơng ty cần xây dựng hệ thống kiểm kê đánh giá lực nhân viên riêng với hệ thống lương thưởng, hỗ trợ chi phí hợp lý để đảm bảo gắn bó lâu dài người lao động phịng Kinh doanh Cơng ty tăng thêm mức quyền lợi quy định lại hệ SV: Trần Quốc Trung 65 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thống mức hoa hồng cho hợp đồng Việc cải thiện sách nhân mang lại đóng góp tích cực cho ổn định an tồn HTKSNB cơng ty, từ + hạn chế sai phạm xảy Cải thiện Ủy ban giám sát: Công ty xây dựng Ban Kiểm sát độc lập với phòng ban công ty, hoạt động đạo quản lý trực tiếp Hội đồng Quản trị BĐH Ban giam sát chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị, BĐH Pháp luật nhà nước, từ nâng cao trách nhiệm, tinh thần làm việc thái độ công tác thành viên Ban Kiểm sát Việc thành viên Ban Kiểm sốt đơn đốc lên từ nhân viên có lực chun mơn với tình thần trách nhiệm cao phịng ban nội cơng ty đảm bảo tính đáp ứng cao sở chuyên môn, kinh nghiệm làm việc rõ ràng quy trình làm việc cơng ty lại tạo kiêng dè hoạt động quản lý, kiểm sốt, giám sát phịng ban Việc xuất tư tưởng nể nang, quen biết đến từ nhân viên Điều tạo điều kiện cho sai phạm xảy HTKSNB Chính HTKSNB u cầu minh bạch đến từ cơng tác kiểm tra, giám sát nên coi điểm chưa hồn thiện ủy ban giám sát công ty Để khắc phục thực trạng này, công ty nên xây dựng lại sách tuyển dụng nhân cho Ban Kiểm sát Nhân nên lựa chọn từ bên ngồi cơng ty nhằm đáp ứng khách quan công tác tra, kiểm tra Tất nhiên, yêu cầu chuyên môn kinh nghiệm cần đáp ứng để tránh xảy sai + sót hay thiếu minh bạch cơng tác Ban Kiểm sát Cải thiện cơng tác kế hoạch: Phịng Kế hoạch Đầu tư xây dựng kế hoạch, chiến lược phù hợp với tình hình tài tình hình nhân cơng ty từ tham mưu cho cấp lãnh đạo để phê duyệt phổ biến, thực thi kế hoạch, định giai đoạn Tuy nhiên, kế hoạch xây dựng chuyên sâu, thống SV: Trần Quốc Trung 66 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dựa sở số liệu cụ thể giai đoạn công ty lại thiếu linh hoạt Bất rủi ro xảy ảnh hưởng đến tình hình thực tế cơng ty tài chính, nhân sự… làm sai lệch giảm hiệu kế hoạch, định thực Tuy việc điều chỉnh kịp thời không tránh khỏi tác động tiêu cực đến cơng ty Chính để cải thiện cơng tác kế hoạch, lãnh đạo công ty cần yêu cầu xây dựng kế hoạch dự phòng kèm, kế hoạch dự trù xây dựng sở phân tích yếu tố rủi ro thị trường qua đánh giá ảnh hưởng đến cơng ty Việc có kế hoạch dự trù để thay yếu tố rủi ro xảy cách kịp thời sở quan trọng giúp giảm thiểu tác động tiêu cực đến cơng ty từ hạn chế sai phạm, sai sót xảy trình điều chỉnh kế hoạch cấp lãnh đạo tiến hành 3.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Rủi ro bên doanh nghiệp thường nguyện nhân: mâu thuẫn mục đích hoạt động, chiến lược doanh nghiệp đưa cản trở việc thực mục tiêu Sự quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo đức nghề nghiệp Chất lượng cán thấp, cố hỏng hóc hệ thống máy tính, trang thiết bị, hạ tầng sở Tổ chức cở sở hạ tầng không thay đổi kịp với thay đổi, mở rộng sản xuất Chi phí cho quản lý trả lương cao, thiếu kiểm tra, kiểm sốt thích hợp Đánh giá rủi ro liên quan đến việc nhận biết, phân tích lựa chọn giải pháp đối phó với kiện bất lợi cho DN việc thực mục tiêu Để cải thiện hạn chế hoạt động đánh giá rủi ro doanh nghiệp nên: + Quan tâm khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm tàng, cụ thể: Mở lớp học đào tạo đánh giá rủi ro, tổ chức buổi hội thảo có mời SV: Trần Quốc Trung 67 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chuyên gia đánh giá rủi ro bên để học hỏi, nâng cao hiểu biết việc + nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro Đề biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác động rủi ro đến giới hạn chấp nhận có biện pháp để toàn nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà đơn vị chấp nhận được, cụ thể: Cơng ty nên thiết lập phịng mang tên Phòng Đánh giá rủi ro Phòng Đánh giá rủi ro chuyên trách việc đánh giá rủi ro hoạt động chung cơng ty Các cán phịng thực tìm hiểu nghiên cứu nhận dạng loại rủi ro Cán phòng kết hợp với cán bộ phận chun mơn để đưa việc phân tích rủi ro sát sao, đề biện pháp phòng xử lý rủi ro Đánh giá số lần tần suất xuất rủi ro mức độ thiệt hại rủi ro trình hoạt động nghiệp vụ sở trao đổi cán quản lý rủi ro với cán trực + tiếp đảm nhận giao dịch, phận kiểm tra KSNB Công ty nên đẩy mạnh việc nâng cao nhận thức cho nhân viên cấp phận tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà công ty chấp nhận để nhà quản lý tổ chức nhân viên phận thực nghiêm túc quy định, chuẩn mực, sách, thủ tục kiểm sốt xây + dựng Đề mục tiêu tổng thể chi tiết để nhân viên lấy làm sở tham chiếu triển khai cơng việc 3.3.3 Hồn thiện sách thủ tục kiểm sốt Doanh nghiệp cần lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu giấy tờ liên quan đến hoạt động tài đơn vị Bắt đầu từ việc cải thiện xây dựng quy trình xét duyệt thu chi có đầy đủ kiểm tra, giám sát chấp thuận cấp quản lý, kế tốn trưởng, ban giam đốc Cơng ty cần phải tính đến việc thiết kế vận hành thủ tục báo cáo bất thường doanh nghiệp thông qua mô tả cơng việc theo vị trí có xác định rõ trách nhiệm cá nhân việc báo cáo nghiệp SV: Trần Quốc Trung 68 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vụ bất thường vấn đề bất hợp lý mà họ phát nơi, lúc cách kịp thời cho người có trách nhiệm đầy đủ thẩm quyền xem xét xử lý Những người có trách nhiệm thẩm quyền xem xét báo cáo, xử lý bất thường phải đảm bảo tính độc lập với phận, cá nhân xảy phát nghiệp vụ bất thường, vấn đề bất hợp lý Đồng thời giám đốc công ty cần xây dựng thực quy chế khuyến khích, khen thưởng thích hợp cho nhân viên phát hiện, báo cáo vấn đề bất thường, vấn đề bất hợp lý BĐH cơng ty phải tính đến việc thiết kế vận hành đường dây nóng để nhân viên Công ty kịp thời báo cáo hành vi gian lận có khả gây thiệt hại cho doanh nghiệp Khi đường dây nóng thiết lập Cơng ty phải có phận chun tiếp thu tổ chức xem xét, xử lý hành vi gian lận tố giác qua đường dây nóng Để trì tính thiết thực, hữu ích đường dây việc xem xét, xử lý hành vi tuổi giáp phải đảm bảo khách quan, minh bạch, cơng bằng, tơn trọng tình trực lợi ích chung tồn doanh nghiệp Kế tốn ban gián đốc cần định kỳ kiểm tra tính xác số liệu tính tốn đối chiếu thường xun sổ sách kế tốn tình hình thực tế doanh nghiệp mà cụ thể hàng hóa tồn kho, tài sản cố định ghi chép sổ kế toán.Việc kiểm tra đối chiếu thưuòng xuyên làm giảm đáng kể sai phạm vơ tình xảy q trình hoạt động doanh nghiệp Xây dựng kiểm tra thường xuyên chương trình ứng dụng mơi trường tin học áp dụng đơn vị phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp Hiện ứng dụng kế toán ứng dụng bán hàng áp dụng đơn vị đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Tuy nhiên, ứng dụng cần thường xuyên kiểm tra để kịp thời phát thiếu sót, sai sót cần điểu chỉnh, bổ sung nhằm đảm bảo tính xác, SV: Trần Quốc Trung 69 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài an tồn thơng tin phục vụ cho quản lý, giám sát điều hành ban giám đốc doanh nghiệp Công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT nhiều hạn chế việc giới hạn quyền tiếp cận trực tiếp với tài sản tài liệu kế toán Công ty cần đưa quy định hạn chế quyền truy cập tài liệu kế toán cơng ty nhằm mục đích hạn chế phịng ngừa sai phạm cố ý hoạt động kế tốn kinh doanh doanh nghiệp Về hồn thiện cơng tác kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền, Cơng ty cần xem xét hồn thiện yếu tố quản trị vốn Cụ thể, Nhằm hạn chế quản trị vấn đề chiếm dụng vốn, vấn để giảm thiểu rủi ro phát sinh nợ khó địi việc xem xét duyệt hạn mức tín dụng cần thiết phải dựa vào thông tin sau: + Tư cách pháp nhân loại hình kinh doanh khách hàng (cá thể, doanh + nghiệp tư nhân, công ty CỔ PHẦN, CTCP, doanh nghiệp Nhà nước ) Khả tài khách hàng (vốn điều lệ, vốn đầu tư, tình hình + tốn nợ với cơng ty cam kết bảo lãnh nợ ngân hàng) Tình hình tiềm kinh doanh khách hàng doanh số mua tiêu thụ thực tế ước tính bình qn hàng tháng Bên cạnh đó, cơng ty phải điều chỉnh cải thiện vấn đề quản lý nợ phải thu khách hàng sau: + Giới hạn số tiền phải thu: Đối với khách hàng có giới hạn trách nhiệm nợ vốn đăng ký theo quy định pháp luật công ty CỔ PHẦN hạn mức tín dụng khơng vượt số vốn đăng ký/ vốn điều lệ khách hàng thể giấy phép kinh doanh giấy phép đầu tư trừ hạn mức vượt bên thứ ba bảo lãnh văn hợp pháp Đối với khách hàng nhà phân phối hạn mức tín dụng bắt buộc phải có thư bảo lãnh nợ ngân hàng Ngân hàng phát hành thư bảo lãnh phải có SV: Trần Quốc Trung 70 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đủ lực phải phịng kế tốn chấp nhận Thư bảo lãnh phải người đại diện pháp luật người uỷ quyền hợp pháp ngân hàng phát hành theo quy định pháp luật + Giới hạn thời gian toán: Thời hạn toán tính kể từ ngày hố đơn bán hàng xuất cho khách hàng tùy theo tình hình thị trường yêu cầu việc đánh giá tình hình tài khách hàng mà có điều chỉnh cho phù hợp Ngồi ra, nên có sách khuyến khích khách hàng trả nợ sớm việc áp dụng tỷ lệ khuyến mại khách hàng trả tiền sớm thời hạn mua hàng, tỷ lệ khuyến mại khách hàng trả nợ hạn tỷ lệ khuyến mãi/phạt lãi riêng cho khách hàng trả nợ thời hạn Về hồn thiện cơng tác mua hàng tốn: + Ban quản lý phận mua hàng, phận thiết kế hệ thống thông tin với nhà cung cấp phần mềm lựa chọn mơ hình quản trị để xác định số lượng thời điểm đặt mua hàng phù hợp với mặt hàng Từ thiết kế sẵn chương trình phần mềm chức tự động hoạt lại yêu cầu đặt mua hàng số lượng tồn kho vật tư, phục tùng, thiết bị lẻ không đủ đáp ứng nhu cầu kinh + doanh đồ dùng văn phịng bị thiếu hụt Ban quản lý Cơng ty cấp liên quan đến chu trình mua hàng, phận thiết kế hệ thống thông tin phối hợp với nhà cung cấp phần mềm chuẩn hóa lại tồn quy trình từ việc xây dựng kế hoạch mua hàng hàng năm dựa vào kế hoạch tiêu thụ kế hoạch sản xuất năm; xác định số lượng hàng đặt mua, thời điểm đặt mua hàng; lựa chọn nhà phân phối phương thức lựa chọn nhà phân phối đấu thầu, chào hàng cạnh tranh, định thầu, tổ chức thỏa thuận ký hợp đồng; tổ chức kiểm nhận số lượng, chủng loại, quy cách, chất lượng, yêu cầu kỹ thuật loại vật tư, phụ tùng, thiết bị lẻ; tổ chức toán lý hợp đồng với nhà cung cấp để ban hành SV: Trần Quốc Trung 71 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tổ chức thực quy chế sắm hàng hóa, vật tư, phục tùng, thiết bị lệ cho + vụ hợp Ngoài thủ tục kiểm nghiệm số lượng, quy cách, chất lượng yêu cầu kỹ thuật loại hàng hóa, vật tư, phục tùng, thiết bị lẻ sử dụng, nhà quản trị doanh nghiệp cần phải tính đến thủ tục sử dụng máy đọc mã vạch để hỗ trợ cho việc kiểm điểm số lượng, quy cách hàng mua đồng thời đảm bảo tính xác liệu nhập kho hàng hóa, vật tư, phục + tùng, thiết bị lẻ Đặc biệt, để đảm bảo cho trình mua hàng quản lý chặt chẽ Cơng ty phải tính đến việc sử dụng thủ tục đối chiếu với khách hàng số lượng, chủng loại, giá số tiền với nhà cung cấp có quan hệ với Cơng ty, thủ tục đóng dấu “Đã tốn” vào hóa đơn mua hàng toán làm thủ tục lý hợp đồng, đóng dấu “Đã hồn thành” vào hợp đồng hoàn thành để tránh việc sử dụng lặp lại chứng từ mua hàng để tốn 3.3.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng Việc hồn thiện hệ thống thơng tin Công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT nên bắt đầu việc có chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên ngồi bên trong, chuyển đến người quản lý, BĐH báo cáo thích hợp Các báo cáo thường báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn doanh nghiệp Việc xây dựng báo cáo cho đầy đủ, đáp ứng nhu cầu cấp quản lý, quy chuẩn chế độ kế toán cần đảm bảo Có thể nói hệ thống thơng tin công ty đáp ứng đầy đủ yêu cầu hệ thống thông tin phục vụ cho quản lý Tuy nhiên, hệ thống cần phải cập nhập, làm điều chỉnh để đáp ứng yêu cầu tương lai SV: Trần Quốc Trung 72 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên cạnh việc cải thiện hệ thống thông tin đơn vị Công ty cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT cần đảm bảo cải thiện hệ thống truyền thơng cách hiệu cách: + Duy trì truyền thông hữu hiệu trách nhiệm nghĩa vụ thành viên + Thiết lập kênh thông tin ghi nhận hạn chế hay yếu hoạt động + Xem xét chấp nhận kiến nghị nhân viên việc cải thiện hệ thống + Đảm bảo truyền thông phận + Mờ rộng truyền thơng với bên ngồi + Theo dõi phản hồi thông tin Công ty cần phải đặt hệ thống máy chủ kế toán quản lý giám sát phịng Kỹ thth Cơng nghệ để đảm bảo xử lý kịp thời xác cố xảy cơng nghệ, phần mềm hệ thống Phịng Tài Kế tốn truy cập vào hệ thống qua đăng nhập máy khách hệ thống mạng nội Qua đó, hạn chế tình trạng rị rỉ thơng tin kế toán giới hạn quyền truy cập hệ thống số liệu kế toán nhân viên chuyên mơn quản lý có trách nhiệm Để đảm bảo tính an tồn liệu phần mềm số liệu sổ kế toán in từ phần mềm, Công ty nên bảo quản liệu sổ sách kế toán in từ phần mềm vị trí an tồn cách xa phịng kế tốn không nên lưu trữ cất tủ hồ sơ phịng tài kế tốn Thực tế, trình triển khai sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty, nhà cung cấp phần mềm chuyển giao phần tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm bao gồm hướng dẫn khai báo ban đầu, nhập liệu thông tin sửa lỗi thường gặp phần tài liệu mô tả trình xử lý liệu, logic SV: Trần Quốc Trung 73 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hệ thống thơng tin, mơ tả thủ tục kiểm soát, bút toán đặt sẵn chương trình phần mềm cịn hạn chế Do vậy, thời gian tới, Công ty cần yêu cầu nhà cung cấp phần mềm cung cấp đầy đủ tài liệu hướng dẫn, chuyển lại toàn hệ thống tài liệu bao gồm tài liệu quản trị hệ thống, tài liệu ứng dụng tài liệu vận hành chương trình Bên cạnh việc hoàn thiện HTKSNB qua hoàn thiện yếu tố sở Kế tốn Báo cáo kế toán quản trị cần đưa vào hệ thống Mặc dù công tác tổ chức kế tốn cơng ty thực tốt Tuy nhiên để hệ thống thông tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, cơng ty cần sớm xây dựng ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát nội Kế toán quản trị giúp cung cấp thông tin hoạt động nội cơng ty như: chi phí phận, cơng việc, sản phẩm; phân tích, đánh giá tình hình thực với kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, cơng nợ; phân tích mối quan hệ chi phí với khối lượng lợi nhuận; lựa chọn thơng tin thích hợp cho định đầu tư ngắn hạn dài hạn; lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh nhằm phục vụ việc điều hành, kiểm tra định kinh tế Do đó, rõ ràng kế tốn quản trị hệ thống đo lường, thu thập, tổng hợp xử lý, cung cấp thơng tin kinh tế tài phục vụ cho yêu cầu quản lý việc lập kế hoạch, điều hành, theo dõi thực kế hoạch phạm vi nội cơng ty Kế tốn quản trị phương tiện để Giám đốc kiểm sốt cách có hiệu hoạt động cơng ty Chính vậy, việc thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị đặc biệt cần thiết mang lại lợi ích thiết thực cho cơng ty 3.3.5 Hồn thiện giám sát kiểm sốt Việc có Ban Kiểm sốt độc lập công ty đảm bảo việc giám sát hệ thống việc thực định BĐH thực tiến độ SV: Trần Quốc Trung 74 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nhân viên trực thuộc Ban Kiểm soát cán có chun mơn cao đơn đốc từ phịng ban chun mơn lên Tức là, ngồi việc cấp quản lý giám sát tình hình hoạt động phịng ban chun mơn cịn có Ban Kiểm sốt thực kiểm tra Tuy nhiên với hạn chế nêu hoạt động Ban kiểm soát Cơng ty cần đảm bảo hồn thiện hệ thống giám sát, kiểm soát hiệu việc: + Cải thiện hệ thống báo cáo cho phép phát sai lệch so với tiêu, kế hoạch định Khi phát sai lệch, DN triển khai biện pháp điều + chỉnh thích hợp Việc kiểm tốn nội thực người có trình độ chun mơn thích hợp người có quyền báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo Ngồi ra, cơng ty nên định kỳ mời kiểm toán độc lập làm việc Như thế, trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội qui, qui định công ty quy định luật pháp hành phát kịp thời để xử lý thông qua việc báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách + cao cho ban lãnh đạo Công ty Phát khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội kịp thời báo + cáo với cấp phụ trách cao hơn, kể ban lãnh đạo để điều chỉnh lúc Yêu cầu cấp quản lý trung gian báo cáo với lãnh đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội quy, quy định DN quy định luật pháp hành có khả làm giảm uy tín DN gây thiệt hại kinh tế 3.4 Kiến nghị để thực giải pháp 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước quan chức Muốn đẩy mạnh hoạt động HTKSNB Công ty Cổ phần trước hết Nhà nước cần phải đẩy mạnh hoạt động KSNB công ty việc xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội phù hợp với thực tiễn, dễ hiểu phổ biến rộng rãi đến công ty Nhà nước cần phải tạo hành lang pháp lý ổn định, bình đẳng thành phần kinh tế, luật SV: Trần Quốc Trung 75 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài văn pháp quy cần phải bổ sung, hoàn thiện theo xu hướng đơn giản hố chặt chẽ, khơng bị chồng chéo, phù hợp với xu tồn cầu hố Việc xây dựng phận KTNB nhiều mẻ doanh nghiệp Việt Nam nói chung cơng ty Cổ phần nói riêng Hoạt động KTNB doanh nghiệp Nhà nước quy định thức mặt pháp lý quy chế KTNB dựa vào nghị định kiểm toán nội số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Bên cạnh đó, Ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư số 13/2018/TT-NHNN ngày 18 tháng 05 năm 2018 quy định KSNB ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Năm 2019 Bộ Tài Chính đưa dự thảo thông tư hướng dẫn mẫu quy chế kiểm toán nội làm sở cho doanh nghiệp Luật kế toán 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015, Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019, nhiên chưa ban hành thức đưa vào áp dụng bên cạnh cần có quy định hay văn hướng dẫn tổ chức máy KTNB mơ hình cơng ty Cổ phần Do đó, Bộ Tài cần tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khung pháp lý cho việc xây dựng máy KTNB mơ hình công ty Cổ phần mà mô hình doanh nghiệp có số đặc điểm khác biệt nhiều so với doanh nghiệp TNHH doanh nghiệp Nhà nước 3.4.2 Kiến nghị công ty Để tạo lập xây dựng cải thiện hoạt động KSNB nói chung HTKSNB nói riêng lãnh đạo công ty phải thể tâm việc thiết lập trì HTKSNB thực hữu hiệu công ty Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay khơng thực có hiệu hay không tùy thuộc vào tâm cấp SV: Trần Quốc Trung 76 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lãnh đạo công ty Sự tâm cấp lãnh đạo thể nhiều phương diện, cụ thể sau: Chỉ đạo cho phận liên quan rà soát, sửa đổi bổ sung hồn thiện HTKSNB cơng ty Sẵn sàng nhìn nhận thực tế vào hạn chế cịn tồn tại, chấp nhận thay đổi, sửa đổi thiếu sót, đón nhận thay đổi tích cực Coi người trung tâm phát triển, có thay đổi cách dùng người đặc biệt người trẻ, tài tâm huyết Ngoài ra, công ty cần nâng cao nhận thức cho toàn thể cán nhân viên tầm quan trọng lợi ích đạt HTKSNB hiệu quả; thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán công nhân viên tồn cơng ty Chính người thực thi sách, giải pháp hồn thiện KSNB nói chung HTKSNB nói riêng phải hiểu KSNB, phải nhận thức vai trị, tác dụng cơng tác quản lý tài cơng ty Có vậy, giải pháp hoàn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng cơng tác quản lý tài hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Một HTKSNB tốt giúp cơng ty đảm bảo hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực để hoàn thành mục tiêu đề ra; ngăn chặn hoạt động bất hợp lệ, gian lận sai sót; bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát; đảm bảo tính xác số liệu kế toán Các hoạt động KSNB hoạt động HTKSNB chủ yếu thực người, hệ thống vững mạnh nghĩa giảm thiểu gian lận sai sót mức thấp Theo thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay đổi theo hướng tốt cẩn trọng hơn, trung thực, có trách nhiệm hơn… Do cần tăng cường đầu tư nhân lực tài lực cho việc hoàn thiện HTKSNB KSNB doanh nghiệp SV: Trần Quốc Trung 77 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Như chương này, với tảng luận điểm, sơ sở lý luận HTKSNB chương với đánh giá, nhận xét HTKSNB công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT chương 2, tác giả đưa giải pháp nhằm cải thiện HTKSNB công ty Các giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện HTKSNB công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT tập trung vào việc cải thiện yếu tố HTKSNB bao gồm: MTKS, Hoạt động đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Hệ thống thơng tin truyền thông, Hoạt động giám sát Đặc biệt, chương luận văn sâu vào phận cấu thành nên yếu tố để qua đưa giải pháp khách quan phù hợp định hướng phát triển tình hình thực tế cơng ty SV: Trần Quốc Trung 78 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN + Trong bối cảnh kinh tế đại, công ty phải đối mặt với nhiều vấn đề phức tạp biến động liên tục thị trường, cạnh tranh gay gắt cơng ty ngồi nước Vì thế, nhà quản trị phải có đầy đủ thơng tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp mà từ định quản lý, đảm bảo kinh doanh cách có lãi phát triển bền vững Chính vậy, việc xây dựng khơng ngừng hồn thiện HTKSNB trở thành yêu cầu cấp thiết, mang tính trọng điểm doanh nghiệp nói chung cơng ty Cổ phần nói riêng Các cơng ty cần hiểu biết rõ HTKSNB hoạt động KSNB vận dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm công ty Từ nội dung nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện HTKSNB cơng ty cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT” luận văn góp phần làm sáng rõ thêm vấn đề lý luận HTKSNB doanh nghiệp nói chung cơng ty Cổ phần nói riêng, sở đề xuất giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT Qua trình nghiên cứu tìm hiểu HTKSNB cơng ty với giúp đỡ bên phía cơng ty luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: Khái quát vấn đề chung HTKSNB doanh nghiệp Phân tích thực trạng đánh giá HTKSNB công ty Cổ phần bán lẻ kỹ + thuật số FPT Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB công ty Cổ phần bán + lẻ kỹ thuật số FPT Tuy nhiên, hạn chế mặt kiến thức lượng thời gian nghiên cứu, chắn luận văn tránh khỏi khiếm khuyết định, hy vọng vấn đề nêu luận văn đóng góp phần vào việc hồn thiện HTKSNB công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo, bạn lý luận thực tiễn để luận văn hoàn thiện SV: Trần Quốc Trung 79 Lớp: CQ55/22.03 ... HỆ THỐNG KSNB CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ KỸ THUẬT SỐ FPT 2.1 Tổng quan chung công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Khái quát chung Công ty Tên Công ty: Công ty CỔ PHẦN BÁN LẺ KỸ THUẬT SỐ... kiểm sốt nội Công ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT? ?? làm đề tài nghiên cứu Luận văn Mục tiêu nghiên cứu Đề tài sâu tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần bán lẻ kỹ thuật số FPT hai khía cạnh... Cơng nghệ Kỹ thuật: Phụ trách quản trị hệ thống máy chủ, hệ thống phần mềm ứng dụng, hệ thống mạng nội cơng ty Phịng Công nghệ kỹ thuật đảm nhiệm chức an ninh hệ thống thông tin công ty, phát