Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đầu tư trung quý – huế

DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 : Sự khác HTKSNB KTNB .33 Bảng 1.2 : Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội với mô hình doanh nghiệp đơn lẻ .33 Bảng 2.1 : Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội Công ty 42 Bảng 2.2 : Nội dung quy trình lập, thẩm định phệ duyệt dự án : Thủ tục kiểm soát quy trình lập, thẩm định phệ duyệt ́H Bảng 2.3 U Ế đầu tư 46 dự án đầu tư 48 : Nội dung quy trình quản lý thi công xây dựng 51 Bảng 2.5 : Cơ cấu mẫu phiếu điều tra 76 Bảng 2.6 : Hệ số Cronbach’s Alpha .77 Bảng 2.7 : So sánh giá trị trung bình nhóm trả lời nhân tố IN H TÊ Bảng 2.4 Bảng 2.8 K môi trường kiểm soát 78 : So sánh giá trị trung bình nhóm trả lời nhân tố : So sánh giá trị trung bình nhóm trả lời nhân tố O Bảng 2.9 ̣C Hoạt động kiểm soát 81 ̣I H đánh giá rủi ro .83 Bảng 2.10 : So sánh giá trị trung bình nhóm trả lời nhân tố Đ A thông tin truyền thông 85 Bảng 2.11 : So sánh giá trị trung bình nhóm trả lời nhân tố hoạt động giám sát 86 Bảng 2.12 : Bảng tổng hợp giá trị trung bình biến ảnh hưởng đến hệ thống KSNB .92 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu bảng Tên bảng Trang Sơ đồ 1.1 : Quy trình quản lý dự án đầu tư 26 Sơ đồ 1.2 : Quy trình kiểm soát chi tiêu khác 27 Sơ đồ 1.3 : Quy trình kiểm soát toán .28 Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức 36 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ quy trình thủ tục kiểm soát lựa chọn nhà thầu Ế Hợp đồng xây dựng 50 : Quy trình kết thúc, bàn giao công trình 55 Sơ đồ 2.4 : Quy trình kiểm soát toán, toán công trình 62 Sơ đồ 2.5 : Quy trình kiểm soát chi tiêu khác 65 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Sơ đồ 2.3 vi MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt iv Danh mục bảng v Danh mục sơ đồ vi U Ế Mục lục vii ́H PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài TÊ Mục đích nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: H Phạm vi nghiên cứu: IN Phương pháp nghiên cứu: K Cấu trúc luận văn: PHẦN II: NỘI DUNG .3 ̣C CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .3 O 1.1 Tổng quan kiểm soát nội .3 ̣I H 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .6 Đ A 1.1.3 Các loại kiểm soát: theo PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa nghiên cứu.22 1.1.4 Mục tiêu kiểm soát nội 23 1.1.5 Nội dung quy trình thủ tục kiểm soát nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp 24 1.2 Trách nhiệm hệ thống kiểm soát nội 29 1.2.1 Hội đồng quản trị .29 1.2.2 Nhà quản lý 29 1.2.3 Kiểm toán viên nội 29 1.2.4 Nhân viên .30 vii 1.2.5 Các đối tượng khác bên ngoài: .30 1.3 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội .30 1.4 Phân biệt hệ thống KSNB kiểm toán nội (KTNB) doanh nghiệp .31 1.4.1 Khái niệm KTNB: .31 1.4.2 Phân biệt HTKSNB KTNB 32 1.5 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội với mô hình doanh nghiệp đơn lẻ 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI Ế CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦY TƯ TRUNG QUÝ HUẾ 35 U 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần đầu tư Trung Quý – Huế 35 ́H 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 35 TÊ 2.1.2 Sơ đồ tổ chức Công ty 36 2.1.3 Tổ chức thông tin kế toán Công ty CPĐT Trung Quý – Huế 40 H 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế.42 IN 2.2.1 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội Công ty .42 2.2.2 Thực trạng môi trường kiểm soát 43 K 2.2.3 Nội dung quy trình thủ tục kiểm soát nghiệp vụ Công ty CPĐT ̣C Trung Quý – Huế 45 O 2.3 Đánh giá chung thực trạng Hệ thống KSNB CPĐT Trung Quý – Huế 68 ̣I H 2.3.1 Môi trường kiểm soát 68 2.3.2 Hoạt động kiểm soát .70 Đ A 2.3.3 Đánh giá rủi ro: .73 2.3.4 Thông tin truyền thông 74 2.3.5 Giám sát 74 2.4 Khảo sát ý kiến đánh giá nhân viên nhân tố tác động đến hoạt động kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý - Huế 75 2.5 Phân tích nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế 78 2.5.1 Đối với môi trường kiểm soát 78 2.5.2 Đối với hoạt động kiểm soát 81 viii 2.5.3 Đánh giá rủi ro: 82 2.5.4 Thông tin truyền thông: 84 2.5.5 Hoạt động giám sát 86 2.6 Nguyên nhân tác động đến hệ thống kiểm soát nội 88 2.6.1 Nguyên nhân khách quan: 88 2.6.2 Nguyên nhân chủ quan: 89 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TRUNG QUÝ – HUẾ .94 Ế 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT U Trung Quý – Huế: 94 ́H 3.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT TÊ Trung Quý – Huế 95 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội CPĐT Trung Quý – H Huế .95 IN 3.3.1 Các giải pháp môi trường kiểm soát 95 3.3.2 Giải pháp hoạt động kiểm soát 97 K 3.3.3 Giải pháp đánh giá rủi ro: .98 ̣C 3.3.4 Giải pháp thông tin truyền thông: 99 O 3.3.5 Giải pháp hoạt động giám sát: 100 ̣I H KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 Đ A Kết luận: 102 Kiến nghị: 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC Biên chấm luận văn Bản nhận xét phản biện Bản nhận xét phản biện Bản giải trình chỉnh sửa luận văn ix PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tra, kiểm soát chức quan trọng quản lý, gắn liền với công tác quản lý, đồng thời gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Kiểm tra, kiểm soát nảy sinh phát triển từ nhu cầu quản lý Trước tình hình nay, doanh nghiệp Việt Nam nói chung Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý - Huế cần quan tâm tới hiệu hoạt động doanh nghiệp Hệ Ế thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo có U thể biết hiệu công việc xảy khâu cụ thể ́H nguyên nhân việc Qua xác nhận trách nhiệm thuộc TÊ phận hay cá nhân Trong doanh nghiệp xung đột lợi ích chung lợi ích riêng H tồn tại, hệ thống kiểm soát nội quy định để hướng IN người lao động để hướng người lao động hành động không lợi ích tiêng mà làm tổn hại đến lợi ích toàn doanh nghiệp K Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động môi trường kinh doanh có ̣C rủi ro Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội cần thay đổi theo để phù hợp với ̣I H nghiệp O thay đổi kinh doanh xung quanh Đây yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh Từ đó, đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần Đ A đầu tư Trung Quý – Huế” lựa chọn nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhằm tìm hiểu sâu hoạt động kiểm soát nội Mục đích nghiên cứu: 2.1 Mục đích chung: Phân tích kết hệ thống kiểm soát nội từ đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty 2.2 Mục đích cụ thể: - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý - Huế - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty - Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Công ty - Đề ra giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiếm soát nội Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý - Huế Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: nghiên cứu kiểm soát chu trình hoạt động Công ty gồm: quản lý dự án đầu tư, chu trình toán chu trình chi tiêu khác Ế - Thời gian: thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần đầu tư U Trung Quý - Huế từ năm 2008 đến ́H Phương pháp nghiên cứu: TÊ - Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu thứ cấp: đề tài sử dụng tài liệu Công ty cung cấp, tài liệu giáo H trình tổ chức, báo tạp chí chuyên ngành có liên quan nhiều tác giả IN liên quan đến đề tài thực + Số liệu sơ cấp: thông qua bảng hỏi gửi đến nhân viên Công ty nhằm đo K lường đánh giá nhân viên công ty nhân tố tác động hệ thống kiểm soát ̣C nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế O - Phương pháp hạch toán kinh tế ̣I H - Phương pháp so sánh Cấu trúc luận văn: Đ A Ngoài mở đầu kết luận, luận văn gồm 03 chương: - Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý – Huế - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm: * Theo COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Ế Treadway Commission): " Hệ thống kiểm soát nội quy trình bị chi phối U người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để (2) Sự tin cậy báo cáo tài TÊ (1) Sự hữu hiệu hiệu hoạt động ́H cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: H (3) Sự tuân thủ luật lệ qui định" [14, tr23] IN Theo khái niệm trên: (1): đề cập đến việc thiết lập thực mục tiêu Doanh nghiệp K lợi nhuận sử dụng hiệu nguồn lực ̣C (2): xây dựng phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập báo cáo tài O phù hợp với chuẩn mực có độ tin cậy cao, gồm báo cáo quản trị nội ̣I H phục vụ cho việc định Ban giám đốc số liệu công bố cho bên thứ ba Đ A (3): đề cập đến việc tuân thủ quy định, luật lệ áp dụng doanh nghiệp * Văn hướng dẫn kiểm toán quốc tế số Hội đồng Liên hiệp nhà kế toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) Viện kế toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA) đưa sau : “Hệ thống kiểm soát nội cấu tổ chức cộng với biện pháp, thủ tục Ban quản trị tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục tiêu Ban quản trị đảm bảo tăng khả thực tiễn tiến hành kinh doanh trật tự có hiệu bao gồm : tuyệt đối tuân theo đường lối Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn phát gian lận, sai lầm, đảm bảo tính xác, toàn diện số liệu hạch toán, xử lý kịp thời đáng tin cậy số liệu thông tin tài Phạm vi hệ thống kiểm soát nội vượt vấn đề có liên quan trực tiếp với chức hệ thống kế toán Mọi nguyên lý riêng hệ thống kiểm soát nội xem hoạt động hệ thống hiểu Kiểm soát nội bộ”(1) * Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant - EAA) Khái niệm hệ thống kiểm soát nội sau : “Một hệ thống kiểm soát toàn diện có kinh nghiệm tài lĩnh vực khác thành lập Ban quản lý nhằm : Ế - Tiến hành kinh doanh đơn vị trật tự có hiệu quả; U - Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh Ban quản trị; ́H - Giữ an toàn tài sản; TÊ - Đảm bảo tính toàn diện xác số liệu hạch toán, thành phần riêng lẻ hệ thống Kiểm soát nội coi hoạt động kiểm tra H hoạt động kiểm tra nội bộ.”(2) IN * Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) Khái niệm kiểm soát nội sau : “Kiểm soát K nội bao gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp phối hợp đo ̣C lường thừa nhận doanh nghiệp để bảo đảm an toàn tài sản có họ, O kiểm tra phù hợp độ tin cậy liệu kế toán, tăng cường tính hiệu ̣I H hoạt động khuyến khích việc thực sách quản lý lâu dài”.[1, tr20] * Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (The International Federation of Đ A Accountant - IFAC) : “Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách, thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động”.[35, tr82] 1;2 : http://www.webketoan.vn/forum/threads/52762-Vai-quan-diem-ve-he-thong-kiem-soat-noi-bo Theo khái niệm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hiểu có hai phần: Phần thứ chế kiểm soát nội bao gồm toàn chế nghiệp vụ; quy trình; quy chế nghiệp vụ cộng với cấu tổ chức (gồm xếp, phân công phân nhiệm phân cấp, ủy quyền v.v ) nhằm làm cho hoạt động doanh nghiệp hiệu quả, an toàn Phần thứ hai hệ thống kiểm soát nội kiểm tra giám sát chuyên trách, có kiểm toán nội nhằm đảm bảo cho việc vận hành chế kiểm soát nội nói thực cách hợp lý, hợp lệ hiệu nhằm đạt mục Ế tiêu mà doanh nghiệp đề Hệ thống kiểm soát nội gắn liền với phận, U quy trình nghiệp vụ nhân viên doanh nghiệp nhiều tham gia ́H vào việc kiểm soát nội kiểm soát lẫn không đơn có cấp TÊ kiểm soát cấp * Theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Bộ trưởng H Bộ Tài Chính ban hành chuẩn mực Kiểm toán chuẩn mực 400: đánh IN giá rủi ro kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội khái niệm sau:"Hệ thống kiểm soát nội qui định thủ tục kiểm soát đơn vị K kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật ̣C qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót để O lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có ̣I H hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát" Đ A Vì vậy, Kiểm soát nội trình, kiện hay tình mà chuỗi hoạt động diện hoạt động, phận công ty nội dung hoạt động tổ chức Kiểm soát nội thực thông qua sách, tiêu chuẩn thủ tục Việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc trách nhiệm Hội đồng quản trị người quản lý Quá trình thực kiểm soát nội đơn vị chủ yếu trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra đánh giá sách, tiêu chuẩn, thủ tục Hội đồng quản trị (nếu có) nhân tố ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm soát đơn vị thông qua việc tác động đến sách quan điểm kiểm soát nhà quản lý Các nhân viên 11,9% so với năm trước, số doanh nghiệp giải thể 9818 doanh nghiệp, tăng 4,9%; số doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động 10.803 doanh nghiệp, tăng 35,7%; số doanh nghiệp ngừng hoạt động không đăng ký 40.116 doanh nghiệp, tăng 8,6% Cho thấy kinh tế khủng hoảng tác động mạnh mẽ đến doanh nghiệp nước nói chung công ty CPĐT Trung Quý – Huế nói riêng, mà công ty gặp không việc xúc tiến kêu gọi đầu tư với nhà đầu nước nước - Xuất nợ xấu ngân hàng: công ty hoạt động lĩnh vực đầu tư Ế ngân hàng ngại cho vay loại hình chấp tài sản gắn liền U đất, cá c dự án ban đầu chưa đánh giá toàn diện tính khả thi ́H công ty gặp khó khăn toàn diện việc tiếp cận với Ngân hàng để thực xin TÊ vay vốn Vì có nguồn vốn bổ sung hoạt động đầu tư công ty bị tê liệt gặp nhiều khó khăn đóng băng toàn diện H - Thách thức cạnh tranh với KCN cụm công ngiệp địa bàn tỉnh: Khu công nghiệp Phú Bài IV thực xong phần san lấp mặt IN đường nội để kêu gọi nhà đầu tư thứ cấp Tuy nhiên bên cạnh KCN K Phú Bài IV có KCN Phú Bài I, II, III KCN chưa lấp đầy, chiến thuật người trước thị phần cao thách ̣C thức với công ty, chưa kể đến địa bàn tỉnh có KCN Tứ Hạ, KCN Phong O Thu cụm công nghiệp có cụm công – TTCN Bình Điền, cụm công nghiệp ̣I H – TTCN Thuỷ Phương Bên cạnh công ty phải chịu hạn chế số Đ A ngành đầu tư Ban quản lý Khu công nghiệp tỉnh quy định gặp khó khăn việc xúc tiến kêu gọi đầu tư - Các quan công quyền địa bàn tỉnh chưa chia sẻ, quan tâm sâu sắc đến Công ty gây áp lực tiến độ với Công ty hạn chế việc thực giới thiệu, kêu gọi ưu tiên nhà đầu tư thứ cấp Khu công nghiệp Phú Bài ( KCN Phú Bài mở rộng) 2.6.2 Nguyên nhân chủ quan: Theo bảng 2.14 ta thấy nhóm biến độc lập có nhân tố riêng tác động ảnh hưởng đến HTKSNB mà nhân tố chủ quan Công ty đem lại: 89 - Môi trường kiểm soát: phòng hành nhân có ban hành sách nhân sách tiền lương cho toàn công ty nhiên việc cụ thể hoá tiêu chuẩn khen thưởng, xử phạt sa thải nhân viên lại chưa làm tốt, làm cho tình trạng người làm việc người không làm việc người giao nhiều việc người làm việc khen thưởng định kỳ, lễ ngang khác thời gian công tác, người có thời gian công tác lâu năm thưởng nhiều Vô hình chung chưa quan tâm đánh giá phương diện hiệu công việc Ế - Hoạt động kiểm soát: nói hoạt động kiểm soát tác động nhiều đối U với HTKSNB hoạt động kiểm soát thể nội dung quy chế thủ tục ́H hoạt động công ty, nguyên nhân sau ảnh hưởng đến hoạt động TÊ kiểm soát: + Cơ chế quản lý dự án đầu tư: có văn pháp lý, quy chế bắt buộc H thủ tục kiểm soát áp dụng cho chu trình quản lý dự án đầu tư IN chưa đảm bảo tính hợp lý cao vì:  Có kiêm nhiệm vị trí ban điều hành trình bày phần K trước, tính diện Ban chưa mang tính đầy đủ kịp thời tình ̣C dẫn đến báo cáo cố báo cáo kịp thời đạo giải O chưa triệt để, giải vấn đề cho đơn vị thi công tài chính, tiến độ, ̣I H phệ duyệt hồ sơ chưa chặt chẽ  Còn số chủ quan việc thực lựa chọn nhà thầu: chưa quản lý Đ A chặt chẽ từ thiết kế dự toán, thiếu tính kiên quan tâm mức công việc thực với bên tham gia  Xem nhẹ công tác thẩm định dự án: mang tính thẩm định nội bộ, đội ngũ cán bô phòng kỹ thuật chủ yếu kỹ sư nên vào kỹ thuật dẫn đến nội dung tài sơ sài Thẩm định chủ yếu dựa vào số liệu, thông tin nội dung đơn vị tư vấn thực hiện, phương pháp thẩm định đơn giản Do kết luận chưa có độ tin cậy cao, chưa đảm bảo chưa đánh giá tính toàn diện tính khả thi dự án 90  Công tác ghi chép số liệu, cập nhật thông tin để phục vụ cho công tác báo cáo giám sát thi công sơ sài, báo cáo diễn giải lời nhiều  Quá trình thực giám sát dự án mang nặng tính kỹ thuật chưa áp dụng công tác quản trị kiểm soát dự án cao Do công tác giám sát chưa thực hiệu có tính chuyên nghiệp + Thanh, toán cho nhà thầu: ban điều hành có quy định thủ tục, nguyên tắc toán cho nhà thầu, nhiên thực tế việc áp dụng quy định chưa triệt để, nể bị chi phối lãnh đạo Trong Ế phân tích nhân tố cho thấy phối hợp phòng kỹ thuật phòng kế U toán chưa có chặt chẽ dẫn đến số tiền ứng trước cho nhà thầu khối lượng ́H thực tế có chệnh lệch TÊ + Việc chi tiêu chi phí doanh nghiệp thực chưa tiết kiệm tính hợp lý, hợp lệ chưa đảm bảo: có khoản toán chưa theo H quy định, thực chi trước sau báo cáo phệ duyệt sau IN + Hồ sơ lưu trữ: có phân công, phân nhiệm việc thực lưu trữ hồ sơ phòng việc lưu trữ lại mang tính chất chủ quan người có K trách nhiệm lưu trữ, công ty chưa có văn cụ thể để thống cách lưu trữ ̣C phòng chức Công ty O + Giấy tờ pháp lý, chứng từ kế toán phệ duyệt người có trách nhiệm ̣I H chưa đảm bảo tính kịp thời, đầy đủ, sử dụng khống vài trường hợp ban lãnh đạo vắng mặt Đ A - Đánh giá rủi ro: nhân tố rủi ro chủ quan ảnh hướng đến công ty công ty thực đầu tư dàn trải phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý công tác đầu tư dự án, dự án chủ đạo thực địa bàn tỉnh giới thiệu phần tổng quan công ty bên cạnh phòng đầu tư tiến hành tìm hiểu đánh giá dự án địa bàn tỉnh như: dự án Hoàng Gia Bãi Cả, khai thác mỏ đá dầm huyện Phú Lộc dự án tỉnh khác khu chợ Bình Chuẩn tỉnh Bình Dương - Hoạt động giám sát: nhằm giảm chi phí việc kiêm nhiệm vị trí dẫn đến chồng chéo công việc, việc phân quyền 91 phòng chưa quy định rõ văn nên việc điều hành nhiều vướng mắc khó khăn Các giải pháp điều chỉnh gian lận sổ sách làm tốt phận kế toán phận kỹ thuật sổ sách dự toán, bốc tách dự toán chưa thực tốt, chưa theo dõi chặt chẽ vài trường hợp dẫn đến khối lượng thực tế số đơn vị đột biến làm nguy hại đến chủ đầu tư Hệ thống kiểm sóat tiến độ chưa xây dựng, công tác ghi chép số liệu, cập nhật thông tin để phục vụ cho công tác báo cáo giám sát thi công sơ sài, chưa tổ chức tổ chức bản, báo cáo diễn giải lời Quá trình thực giám sát kiểm soát dự án Ế mang tính chuyên nghiệp chưa thực hiệu U Bảng 2.12: Bảng tổng hợp giá trị trung bình TÊ Biến độc lập ́H biến ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Giá trị Mean Môi trường kiểm soát H - Cụ thể hoá tiêu chuẩn khen thưởng sa thải nhân viên 3.06 IN Hoạt động kiểm soát 3.32 K - Cơ chế quản lý dự án đầu tư hiệu 3.36 - Chi tiêu tiết kiệm 3.05 O ̣C - Thanh, toán cho nhà thầu thủ tục ̣I H - Chi phí quản lý doanh nghiệp hợp lý, hợp lệ - Hồ sơ lưu trữ rõ ràng có hệ thống dễ tìm kiếm Đ A - Giấy tờ pháp lý, chứng từ kế toán phệ duyệt người có trách nhiệm 3.14 3.25 3.37 Đánh giá rủi ro - Phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý 3.39 Hoạt động giám sát - Đề giải pháp điều chỉnh nguyên tắc chống gian lận sổ sách - Kiểm tra phù hợp phân quyền kiêm nhiệm 3.39 3.27 (Nguồn: số liệu tác giả điều tra) 92 - Một số nguyên nhân chủ quan khác: + Trình độ hiểu biết HTKSNB nhà quản lý hạn chế, chưa tham gia tập huấn, đào tạo KSNB Cơ sở pháp lý tổ chức hoạt động HTKSNB chưa đồng Mục tiêu, vai trò yếu tố cấu thành HTKSNB hạn chế, chưa đầy đủ mang tính đối phó với mục đích chấp hành chế độ, chưa quan tâm đến tính hữu hiệu hiệu HTKSNB + Cơ chế kiểm soát chưa gắn trách nhiệm nhà quản lý với kết quản lý + Chưa có công tác đánh giá hiệu lực KSNB, công ty đến việc Ế cập nhật văn pháp luật hành việc rà soát văn bản, quy chế, quy ́H sửa đổi với tình xảy thực tế U định chưa thực công ty, sách bị dập khuôn, không kịp TÊ + Phân công phân nhiệm nặng cảm tính chưa xuất phát từ yêu cầu công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG IN hệ thống báo cáo kế toán tài H Dựa liệu thứ cấp tìm hiểu tổng quan công ty, cấu tổ chức Về thực trạng, tìm hiểu đặc điểm HTKSNB, môi trường kiểm soát công ty, K quy trình thủ tục kiểm soát nghiệp vụ quản lý dự án đầu tư, ̣C toán nhà thầu hoạt động chi tiêu khác công ty, từ đánh giá chung O hệ thống kiểm soát nội công ty thông qua môi trường kiểm soát, hoạt động ̣I H kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông, hoạt động giám sát Thực khảo sát phân tích đánh nhân tố ảnh hưởng đến phận cấu Đ A thành hệ thống kiểm soát nội phân tích nguyên nhân đe doạ đến hữu hiệu hệ thống KSNB Công ty Những đánh giá sở để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB Công ty CPĐT Trung Quý – Huế 93 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TRUNG QUÝ – HUẾ 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế: Xuất phát từ nguyên nhân phân tích mục 2.6 ta thấy hệ thống KSNB Ế công ty chưa phù hợp: U - Cơ sở pháp lý quy định HTKSNB công ty chưa thành hệ thống văn ́H pháp luật quản lý dự án, đầu tư thiếu đồng bộ, nhiều văn chồng chéo không phù hợp áp dụng TÊ - Hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát chưa đầy đủ tập trung vào hoạt động thấy trước mà chưa tập trung vào hoạt động bất thường nên thiếu H tính chủ động, giải pháp nhằm mang tính sửa sai rút kinh IN nghiệm nhiều ngăn chặn kịp thời sai sót rủi ro K - Các công cụ phân tích đánh giá rủi chưa hoàn thiện chưa có giải pháp rủi ro lượng hoá chống lại rủi ro O ̣C => Do tất yếu phải hoàn thiện HTKSNB nhằm: - Hạn chế ngăn ngừa rủi ro không cần thiết thiệt hại ̣I H không đáng có Đ A - Đảm bảo tính liên hoàn, xác số liệu tài chính, kế toán, thống kê cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư - Ngăn chặn sớm gian lận, trộm cắp, tham nhũng, lợi dụng sử dụng nguồn lực công ty - Tạo chế vận hành trơn chu, minh bạch hiệu công tác quản lý điều hành - Đảm bảo chế tác nghiệp tuân thủ theo quan điểm quản trị điều hành, hệ thống quy trình quy chuẩn hoạt động quản lý tài - Là tảng cho việc vận hành, cải tiến hệ thống quản lý tác nghiệp doanh nghiệp tăng trưởng quy mô mở rộng ngành nghề Công ty 94 3.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế - Đảm bảo tính thiết thực hiệu quả, dễ làm dễ hiểu, phổ biến đầy đủ, kịp thời đến phòng ban chức nhân viên công ty cách triệt để nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý - Đảm bảo tuân thủ mục tiêu quy định công ty - Ổn định, tiết kiệm, hiệu phát huy tốt chức năng, nhiệm vụ giai đoạn đầu tư công ty Ế - Xây dựng hệ thống giám sát quản trị rủi ro phù hợp với quy định, chuẩn U mực pháp lý Quý – Huế TÊ 3.3.1 Các giải pháp môi trường kiểm soát ́H 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội CPĐT Trung - Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý: tổ chức lớp học H tham gia lớp đào tạo liên quan thiết kế vận hành hệ thống KSNB để IN nâng cao nhận thức vai trò, yếu tố cấu thành HTKSNB cho cấp lãnh đạo K nhân viên - Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm: ̣C + Cơ cấu tổ chức: hoàn thiện cấu tổ chức, thực luân chuyển cán với O phương châm người làm nhiều việc người biết ̣I H việc có tình khẩn cấp người thay + Phân chia trách nhiệm: quy chế phải phân cấp rõ ràng cho phận, cá Đ A nhân phải cụ thể hóa văn bản, quy định rõ thẩm quyền phệ duyệt hoạt động nghiệp vụ tài kế toán phát sinh đối tượng trực tiếp tham gia làm việc xử lý công việc liên quan pháp lý với quan chức công tác thực dự án đầu tư - Chính sách nhân lực làm việc nhân viên: + Chính sách nhân sự:  Tiến hành hoàn thiện sửa đổi bổ sung sách nhân sự, sách tiền lương, điều chỉnh mức lương tối thiểu theo quy định pháp luật, thực điều chỉnh tăng BHXH cho số đối tượng công ty trường hợp tăng bậc lương 95  Cần xây dựng chế độ phúc lợi, đãi ngộ, trợ cấp phụ cấp công ty, quy định rõ mức khen thưởng người vào làm với người có thâm niên, người có thâm niên với hiệu công việc , hình thức kỷ luật sa thải phải quy định cụ thể chặt chẽ nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động công ty  Hoàn thiện hệ thống thang bảng lương công ty, phương châm xây dựng bậc lương thể hiện: lực kinh nghiệm cá nhân, đóng góp cống hiến, mức độ chất lượng hoàn thành nhiệm vụ, thâm niên công tác công ty Ế ý thức nâng cao trình độ chuyên môn phục vụ công tác, ý thức chấp hành tốt nội quy - quy định U + Năng lực làm việc: xây dựng quy trình đánh giá thống công cho TÊ giá khả đánh giá hiệu công việc ́H tất người lao động công ty, đánh giá lực công việc thông qua: đánh  Đánh giá khả năng: mục đích việc đánh giá khả nhằm vào lực H thực bên nhân viên Việc đánh giá dựa tiêu chuẩn phòng IN hành - nhân thiết kế thông qua kiểm tra lưc Phương pháp kiểm tra lực Ban điều hành đánh giá định Kết việc kiểm K tra phản ánh vào hồ sơ nhân viên điều kiện làm sở để Ban điều hành định bổ nhiệm nhân viên vào vị trí cao O ̣C  Đánh giá hiệu công việc: mục đích đánh giá hiệu công việc đối ̣I H chiếu kết đạt với mục tiêu trưởng phận nhân viên đề mục tiêu phòng ban với mục tiêu công ty đề Đ A  Kết đánh giá áp dụng để định tiền thưởng, tăng lương, tái ký hợp đồng lao động, thăng chức chấm dứt hợp đồng - Tính trung thực giá trị đạo đức: yêu cầu toàn thể cán nhân viên thực tuân thủ với nội dung sau: + Đối với cấp trên: tôn trọng tuyệt đối phục tùng mệnh lệnh + Đối với cấp dưới: ân cần tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho cấp hoàn thành nhiệm vụ phát triển nghề nghiệp + Đối với đồng nghiệp: đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau, phối hợp xử lý công việc đảm bảo hiệu cao xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp 96 + Đối với đối tác, khách hàng: với phương châm "Hợp tác Trung Quý hội để thành công", tôn trọng, niềm nở hướng dẫn tận tình, tuyệt đối không khách chờ đợi thất hẹn với đối tác khách hàng + Đối với công việc: tận tụy, nghiêm túc có trách nhiệm; động, sáng tạo chủ động, trung thực, liêm chính, cầu tiến + Đối với tác phong - văn hóa: chuyên nghiệp, chững chạc, động; trang phục chỉnh tề, lịch sự, biết tham gia buổi sinh hoạt tập thể tạo môi trường làm việc đầm ấm, thân thiện, mang sản sắc văn hóa công ty - Ban điều hành xây dựng hệ thống KSNB phù hợp với mục tiêu doanh U Ế nghiệp: + Mục tiêu lợi nhuận, công sử dụng hiệu nguồn lực ́H + Mục tiêu thông tin phải đảm bảo cho hệ thống thông tin đầy đủ, cập nhật TÊ xác, đảm bảo độ tin cậy, kịp thời tình hình đầu tư kinh doanh, phù hợp với yêu cầu giám sát phù với quy định, nội quy, quy chế công ty H + Mục tiêu tuân thủ: yêu cầu cán nhân viên thực với IN nội dung văn pháp lý, nội quy, quy chế thực xác xử lý công việc 3.3.2 Giải pháp hoạt động kiểm soát K - Chu trình quản lý dự án đầu tư: tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo tính hợp pháp; xem xét đánh giá toàn diện nội dung thời kỳ, ̣C giai đoạn; thực tốt mối quan hệ với quan hữu quan; đảm bảo tính kịp O thời, nắm bắt hội đầu tư hiệu ̣I H + Công tác lập, thẩm định dự án đầu tư: lựa chọn nhầu có lực thực hiện, thông tin số liệu dự án phải có nguồn gốc rõ ràng, tin cậy, phân tích Đ A sở khoa học Đảm bảo tính khả thi phương án thực đền bù - giải tỏa + Lựa chọn nhà thầu hợp đồng:  Tổ chức hình thức đấu thầu rộng rãi nâng cao tính cạnh tranh hiệu dự án  Hợp đồng cần bổ sung quy định rõ thời điểm thanh, toán công trình, điều khoản phạt vi phạm hợp đồng, tạm dừng, huỷ hợp đồng (phụ lục 15) + Thủ tục phệ duyệt: đẩy mạnh phân quyền Ban quản lý dự án, Ban quản lý kiêm nhiệm nhiều lại không thường xuyên có mặt cần tăng quyền cho Trưởng phòng kỹ thuật để thực thi công đại diện cho Ban quản lý thực tốt thuê cố vấn dự án 97 thực điều hành Tuyệt đối không dùng khống Ban lãnh đạo vắng mặt mà phải thực uỷ quyền có thời hạn để thực làm việc với bên + Thủ tục báo cáo: hàng tuần cần có báo cáo khối lượng thi công, mẫu báo cáo cần thống tránh tình trạng thực báo cáo theo cảm tính chủ quan Cần xây dựng Bảng khối lượng công việc, cắt cử cán có hệ thống thuận tiện cho việc theo dõi + Thủ tục đối chiếu: phòng kỹ thuật cần phối hợp với phòng kế toán nhằm đảm bảo nguồn tiền cung ứng cho nhà thầu với khối lượng thi công đôn đốc nhắc nhở tiến độ nguồn tiền chuyển nhiều so với khối lượng tạm Ế tính U - Chu trình thanh, toán chi tiêu khác: công tác lưu chuyển chứng từ, nghiệp ́H vụ ghi chép, phản ánh nội dung quy trình thực với pháp luật TÊ quy định nội Tuy nhiên, Ban điều hành tránh đạo trực tiếp việc thực chuyển tạm ứng cho đơn vị theo hình thức nể, yêu cầu thực H văn có thống phòng kỹ thuật phòng kế toán nhằm đảm bảo khối lượng thực tế tiền tạm ứng vượt xa IN + Nguyên tắc: K  Các chứng từ toán cần yêu cầu người toán cung cấp đầy đủ, ̣C xác, hợp lệ chứng từ gốc phệ duyệt cấp lãnh đạo Các khoản chi phải thực mục đích lợi ích Công ty không O lợi ích cá nhân ̣I H  Các chi phí toán phí hợp lệ theo quy định Bộ tài hành Đ A + Thủ tục báo cáo:  Hàng tuần, phòng kế toán tổng hợp đề xuất chi tiêu từ phòng ban để cụ thể hóa khoản chi phí tuần tránh tình trạng lãng phí  Hàng tuần, phòng kế toán cần thực tổng hợp tình hình công nợ cho Ban điều hành cách kịp thời tránh tình trạng Ban điều hành yêu cầu thực tổng hợp + Cử cán nhân viên phòng kế toán nâng cao nghiệp vụ, tập huấn thuế 3.3.3 Giải pháp đánh giá rủi ro: Công ty dừng lại việc nhận dạng phân tích rủi ro cấp lãnh đạo phân tích đánh giá yếu tố rủi ro tầm vĩ mô Vì vậy: 98 + Cần xây dựng quy trình đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu từ thiết lập sách thủ tục nhằm kiểm soát hạn chế mức rủi ro chấp nhận + Khuyến khích toàn CBNV tham gia xây dựng, phân tích đánh giá rủi ro tiềm ẩn rủi ro hữu công ty + Phân tích đánh giá rủi ro xảy quy trình hoạt động công ty:  Rủi ro chu trình quản lý dự án đầu tư: cấu kết cán giám với nhà thầu thi tăng khống khối thực tế thi công, cắt giảm khoản chi phí thực xây dựng, thực chậm tiến độ, kéo dài thời gian thi công để tăng chi phí nhân công, Ế bỏ qua tiêu chuẩn chất lượng thi công U  Rủi ro chu trình thanh, toán thu chi: chi không mục đích, ́H chi không kịp thời, người thực chi báo cáo láo, ngụy tạo chứng từ rủi ro bị TÊ cắp, lạm dụng tiền mặt, không đáp ứng nhu cầu trả tiền đến hạn, việc ghi nhận báo cáo kế toán tình hình chi tiêu không đạt mục tiêu đề ra, toán chi H lần nghiệp vụ IN  Rủi ro chất lượng thông tin kế toán: báo cáo, báo cáo không đúng, không đủ, không kịp thời, dài dòng, không rõ ràng, khó hiểu, dễ sai, vi phạm K tính đầy đủ, tồn tại, xác, vi phạm luật thuế, không tuân thủ quy định ̣C thuế dẫn đến chi phí cao O => Các rủi ro quy trình cần ban hành thủ tục kiểm soát chặt chẽ quy định cho phòng ban, quy định rõ làm sai người chịu trách nhiệm, quy định ̣I H mức kỷ luật trường hợp cố tình sai phạm 3.3.4 Giải pháp thông tin truyền thông: Đ A Nhìn chung công tác thông tin truyền thông công ty thực tương tối tốt nhưng: + Cần áp dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm lập kế hoạch + Cần quan tâm đến báo cáo quản trị + Các mẫu biểu quy định thống nội công ty từ báo cáo tuần nhân viên đến trưởng phó phòng, báo cáo tiến độ phòng kỹ thuật hệ thống hóa thông báo cho nhà thầu thực theo mẫu quy định công ty, công văn, giấy tờ pháp lý gửi đến quan chức phải thể 99 hình thức chung công ty đảm bảo tính pháp lý phù hợp quy chế với hành + Quy định chặt chẽ chế quản lý dự án đầu tư: với hình thức bìa màu xanh Dự toán, bìa màu vàng Hoàn công, bìa màu hồng Quyết toán nhằm giúp cho phòng kỹ thuật phòng kế toán nắm tiến độ thực nhà thầu từ đề xuất phương án để hỗ trợ, giúp đỡ thi công tài giai đoạn nhanh chóng + Phòng đầu tư kinh doanh cần xây dựng phương án kinh doanh dự án Công ty U Ế 3.3.5 Giải pháp hoạt động giám sát: - Gắn trách nhiệm giám sát với hoạt động kiểm soát Ban hành chế giám sát ́H kèm theo thủ tục kiểm soát nhằm giảm rủi ro quy trình hoạt động công ty TÊ - Đánh giá tuân thủ nội quy, quy chế nhân viên - Kiểm tra văn pháp lý công văn nội bộ, tình hình lưu trữ H - Thực kiểm tra nội đột xuất sổ sách, tài chính, tình hình thực IN quản lý dự án đầu tư hồ sơ pháp lý, tiến độ thi công, chất lượng thi công, quản lý rủi ro thái độ hợp tác ba bên K - Lĩnh vực đầu tư hoạt động hoạt động giám sát tập trung chủ giám sát: ̣C yếu vào giám sát dự án đầu tư Vì cần quy định rõ chức giám sát cán O + Giám sát thường xuyên: phối hợp với cán kỹ thuật đơn vị xây lắp để ̣I H kịp thời phát sai sót ngăn ngừa tượng làm không thiết kế, tiêu chuẩn, quy trình kỹ thuật thi công, xác nhận phần việc phát sinh (tăng giảm khối Đ A lượng, thay đổi quy cách vật liệu xây dựng, hậu quả, thiên tai ) làm sở cho việc lập dự toán bổ sung toán công trình + Kiểm tra định kỳ: thực kiểm tra định kỳ 10 ngày, kiểm tra theo giai đoạn quy ước để đánh giá chất lượng, xác nhận khối lượng hoàn thành làm để tiến hành nghiệm thu phận, hạng mục công trình toàn công trình  Trong kiểm tra định kỳ cán giám sát kỹ thuật cần tiến hành kiểm tra, tình trạng tim, cốt, tuyến độ, kích thước kết cấu mối nối liên kết phận, hạng mục công trình so với thiết kế; chất lượng xây lắp công trình thực tế kiểm tra lại kết thử nghiệm 100  Trong kiểm tra theo giai đoạn quy ước cần xác định khối lượng, đánh giá chất lượng phận, hạng mục công trình hoàn thành làm sở nghiệm thu phận hạng mục công trình + Kiểm tra phận hạng mục công trình bị che khuất đặc biệt quan trọng: phận công trình bị che lấp phận quan trọng chủ yếu công trình phải kiểm tra đánh giá chất lượng công tác xây lắp hoàn thành, nghiệm thu phận trước lắp kín thi công tiếp tục KẾT LUẬN CHƯƠNG Ế Trong chương 3, tác giả vào nguyên nhân ảnh hưởng đến nhân tố U cấu thành HTKSNB từ trình bày tính tất yếu hoàn thiện hệ thống KSNB Công ́H ty CPĐT Trung Quý – Huế, từ đề phương hướng hoàn thiện HTKSNB nhằm xây đề số giải pháp nhằm hoàn thiện yếu tố cấu thành HTKSNB, - TÊ đó: Giải pháp môi trường kiểm soát phải hoàn thiện H + Triết lý phong cách nhà điều hành nhà quản lý IN + Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm + Chính sách nhân lực làm việc nhà nhân viên Giải pháp hoạt động kiểm soát hoàn thiện về: ̣C - K + Tính trung thực giá trị đạo đức O + Chu trình quản lý dự án đầu tư ̣I H + Chu trình toán chi tiêu khác - Giải pháp đánh giá rủi ro hướng đến khuyến khích toàn thể nhân viên Đ A tham gia xây dựng, phân tích đánh giá rủi ro, thực phân tích rủi ro quy trình nghiệp vụ công ty - Giải pháp thông tin truyền thông hướng đến áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý, quy định cụ thể biểu mẫu văn nghiệp vụ chuyên môn, quan tâm nhiều đến báo cáo quản trị - Giải pháp hoạt động giám sát phải gắn trách nhiệm giám sát với hoạt động kiểm soát, thực kiểm soát nội định kỳ đột xuất Quy định rõ chứng giám sát chế quản lý dự án đầu tư Để giải pháp thực tốt, tác giả xin đưa vài kiến nghị nhằm xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty CPĐT Trung Quý – Huế 101 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Hệ thống KSNB ngày có vai trò quan trọng doanh nghiệp, xem yếu tố quan trọng quản lý hoạt động quản lý rủi ro doanh nghiệp, phận thực chức giám sát nhằm đáp ứng mục tiêu nhà quản lý có ý nghĩa sống công ty CPĐT Trung Quý Ế – Huế Qua trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty, luận văn U đạt số kết sau: ́H - Thứ nhất, Luận văn hệ thống hoá hệ thống hoá sở lý luận kiểm soát nội TÊ Làm rõ yếu tố cấu thành HTKSNB theo quan điểm COSO gồm: Môi trường kiểm soát; Hoạt động kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Thông tin truyền thông; Hoạt động giám sát Nêu lên khác KSNB KTNB doanh H nghiệp tìm hiểu số đặc điểm HTKSNB với mô hình doanh nghiệp đơn lẻ IN - Thứ hai, Luận văn tìm hiểu tổng quan công ty, nêu đặc điểm K HTKSNB công ty, làm rõ thực trạng môi trường kiểm soát thủ tục kiểm soát chu trình nghiệp vụ công ty, đánh giá chung thực trạng hệ ̣C thống kiểm soát nội công ty theo yếu tố: Môi trường kiểm soát; Hoạt động O kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Thông tin truyền thông; Hoạt động giám sát Thực ̣I H phát phiếu khảo sát điều tra nhằm đánh giá nhân tố cụ thể ảnh hưởng đến phận cấu thành hệ thống KSNB, từ làm rõ nguyên nhân cụ thể ảnh Đ A hưởng đến HTKSNB Trên sở đề xuất phương hướng số giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty CPĐT Trung Quý – Huế - Thứ ba, Luận văn đưa lý phương hướng để hoàn thiện HTKSNB, từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty - Thứ tư, đưa số kiến nghị với quan chức công ty nhằm xây dựng hoàn thiện HTKSNB cho Công ty Trong trình nghiên cứu, cố gắng việc tìm hiểu, phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội song tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Tác giả mong đóng góp quý thầy cô, bạn bè đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện có giá trị cao thực tế 102 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Kiến nghị: - Kiến nghị với Cơ quan chức năng: dự án công ty thuộc quyền quản lý Uỷ ban nhân dân tỉnh Ban quan lý Khu công nghiệp cấp, công tác thủ tục hành thường tiếp xúc với đơn vị tham mưu quan thẩm quyền tương đối nhiều Vì vậy, quan chức tác giả có số kiến nghị sau: + Văn phòng cửa Sở ban ngành hướng dẫn cần triệt để thủ tục hướng dẫn ban đầu tránh tình trạng việc mà hướng dẫn khác nhau, yêu cầu có văn hướng dẫn cửa người hướng dẫn để đơn vị thực theo hướng dẫn văn phòng cửa dễ dàng báo cáo với cấp lãnh đạo công ty + Tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ giới thiệu việc xúc tiến đưa nhà đầu tư thứ cấp vào Khu công nghiệp Phú Bài IV + Hỗ trợ ưu đãi cho Công ty để cạnh tranh giá với Khu công nghiệp khác địa bàn tỉnh mở rộng quy mô ngành nghề kêu gọi đầu tư Khu công nghiệp Phú Bài IV với lý Khu công nghiệp mở rộng địa bàn tỉnh + Cấp giấy chứng nhận đầu tư giấy chứng nhận quyền sử dụng tài sản gắn liền đất nhà đầu tư thứ cấp cần đơn giản, nhiệt tình, dễ hiểu với thời gian quy định + Công ty tình trạng khó khăn cần giảm áp lực tiến độ với Công ty - Kiến nghị Công ty CPĐT Trung Quý – Huế: + Nhà quản trị nhận thức đầy đủ cần thiết hoàn thiện HTKSNB, thiết kế vận hành sách, thủ tục kiểm soát phù hợp với hoạt động Công ty phù hợp với chế, tổ chức, quy mô trình độ nhân viên công ty + Cần sửa đổi, bổ sung thay định, quy chế, sách tiền lương, tiền thưởng, bổ sung quy chế điều lệ hoạt động Nâng cao phúc lợi, trợ cấp cho nhân viên + Sắp xếp, tổ chức lại cấu tổ chức, máy quản lý, điều hành Công ty, hoàn thiện chức tham mưu phòng ban để thực tốt công việc tới phù hợp với thực tế + Định kỳ 02 năm thuê kiểm toán độc lập làm việc để có báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành (hoặc chấp nhận), phát ngăn ngừa sai sót gian lận, đảm bảo thủ tục hồ sơ pháp lý tài hoàn thiện, xác đầy đủ 103