Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần cà phê detech

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TOÁN ĐÀO NGUYỆT HÀ ANH Lớp: CQ57/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ DETECH Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : PGS TS Nguyễn Đào Tùng Hà Nội - 2023 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đào Nguyệt Hà Anh SV: Đào Nguyệt Hà Anh i Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv Mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài .1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn PHẦN 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái niệm kiểm soát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội .5 1.4 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.4.1 Đảm bảo độ tin cậy tính trung thực thơng tin .9 1.4.2 Bảo đảm tuân thủ .10 1.4.3 Đảm bảo tính hiệu lực hiệu hoạt động .10 1.5 Các yếu tố cấu thành KSNB 11 1.5.1 Mơi trường kiểm sốt 12 1.5.2 Quy trình đánh giá rủi ro 15 1.5.3 Các hoạt động kiểm soát 16 1.5.4 Thông tin truyền thông 20 1.5.5 Các hoạt động giám sát 24 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ DETECH 26 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Cà phê Detech 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 29 SV: Đào Nguyệt Hà Anh ii Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.3 Chức đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 31 2.1.3.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty 33 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Cà phê Detech .34 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Cơng ty 34 2.2.2 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro 35 2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 36 2.2.4 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông 38 2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát .47 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 50 2.4.2 Quy trình đánh giá rủi ro 50 2.4.3 Các hoạt động kiểm soát 51 2.5 Nguyên nhân hạn chế 52 PHẦN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CTCP CÀ PHÊ DETECH 55 3.1 Định hướng phát triển Công ty .55 3.2 Yêu cầu hoàn thiện KSNB 56 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa việt nam 57 3.3.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 57 3.3.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 59 3.3.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 60 3.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát .61 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội cơng ty 62 3.4.1 Đối với Công ty Cổ phần Cà phê Detech 62 KẾT LUẬN .67 Danh mục tài liệu tham khảo .68 SV: Đào Nguyệt Hà Anh iii Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Học viện Tài Chữ viết tắt Viết đầy đủ AICPA American Institute of Certified Public Accountants - Viện Kế tốn Cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài COSO Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban Các Tổ chức đồng bảo trợ CTCP Công ty cổ phần IFAC International Federation of Accountant - Liên đoàn Kế toán Quốc tế HTKSNB Hệ thống khảo sát nội KSNB Khảo sát nội RRTC Rủi ro tài TK Tài khoản SV: Đào Nguyệt Hà Anh iv Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Số sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy Công ty Cổ phần Cà phê 34 Detech Sơ đồ 3.1 Mơ hình 5F 60 Số hình Tên hình Trang Hình 2.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh 38 Công ty giai đoạn 2020 - 2022 Hình 2.2 Bảng Cân đối tài khoản Công ty Cổ phần Cà 47 Phê Detech năm 2022 Hình 2.3 53 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2021-2022 SV: Đào Nguyệt Hà Anh v Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mở đầu Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ln ln tồn rủi ro gây sai sót trọng yếu Những rủi ro xuất phát từ bên Cơng ty từ yếu tố bên ngồi mơi trường kinh doanh, môi trường pháp luật, môi trường công nghệ, môi trường kinh tế vĩ mô,… Đặc biệt bối cảnh nay, tình hình cạnh tranh Cơng ty ngày gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậy, Cơng ty muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) hữu hiệu để ngăn chặn, phát triển xử lý rủi ro Tùy loại hình Cơng ty, mục tiêu quy mô tổ chức mà hệ thống KSNB thiết kế vận hành khác nhau, hệ thống KSNB làm việc hiệu giúp nhà quản lý đạt mục tiêu đề Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB Công ty, khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống HTKSNB Công ty Cổ phần Cà Phê Detech, qua đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB phục vụ cho công tác quản lý Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Xác định đối tượng phạm vi nghiên cứu quan trọng thực đề tài nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn: hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Cà phê Detech Luận văn sâu vào nghiên cứu vấn đề lý luận tiến hành khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Cà phê Detech, từ đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB công ty SV: Đào Nguyệt Hà Anh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phạm vi nghiên cứu luận văn: nghiên cứu Công ty Cổ phần Cà phê Detech, số đường Tôn Thất Thuyết, Mỹ Đình, Nam Từ Liêm, Hà Nội - Thời gian nghiên cứu: từ tháng 2/2023 đến tháng 5/2023 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chứng: dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử kết hợp tư khoa học logic - Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: tìm đọc, tham khảo, tìm hiểu đối tượng nghiên cứu qua giáo trình trường trường thuộc khối kinh tế khác, tài liệu luận văn anh chị khóa trước thư viện để có sở nghiên cứu - Phương pháp quan sát: quan sát hoạt động nhân viên nhằm thấy rõ trình tự, thủ tục làm việc vị trí cơng ty - Phương pháp vấn trực tiếp: tiến hành vấn trực tiếp cơng nhân viên làm việc phịng kế toán, đặc biệt nhân viên trực tiếp cung cấp số liệu để tơi hồn thành luận văn Q trình giúp tơi giải đáp thắc mắc khâu quan sát, giúp hiểu rõ chất vấn đề - Phương pháp thu thập xử lý số liệu: áp dụng để thu thập số liệu thơ cơng ty, sau tồn số liệu thô xử lý chắt lọc đưa vào luận văn cách xác - Phương pháp phân tích thơng tin suy luận, tổng hợp để đưa kết luận Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia thành phần: Chương 1: Lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp SV: Đào Nguyệt Hà Anh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội CTCP Cà phê Detech Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB CTCP Cà phê Detech Trong trình hoàn thành luận văn, kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế thời gian nghiên cứu có giới hạn nên luận văn tốt nghiệp tơi cịn tồn nhiều thiếu sót, kính mong nhận nhận xét, đánh giá Giám đốc Công ty, Trưởng Ban phận Công ty, thầy giáo chun ngành Kiểm tốn Học Viện Tài Chính, đặc biệt thầy giáo Nguyễn Đào Tùng để tơi hồn thiện luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn! SV: Đào Nguyệt Hà Anh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHẦN 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm kiểm soát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát Kiểm sốt có liên quan mật thiết với quản lý, có vai trị quan trọng việc đưa định nhà quản lý, năm chức quản lý bao gồm: xác định mục tiêu lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, phối hợp kiểm sốt Thơng qua kiểm sốt nhà quản lý nhìn nhận thiếu sót hệ thống tổ chức để đề biện pháp điều chỉnh kịp thời Khi có kiểm sốt, nhà quản lý có đầy đủ thơng tin để định thích hợp nhằm thích ứng với mơi trường, đạt mục tiêu đề Theo Robert J Mockler, kiểm sốt nỗ lực có hệ thống quản trị kinh doanh để so sánh kết thực với tiêu chuẩn, kế hoạch, mục tiêu đề Từ xác định phù hợp thực hành động khắc phục cần thiết để chứng minh nguồn lực doanh nghiệp sử dụng có hiệu lực hiệu đạt mục tiêu Trong hệ thống quan nhà nước, kiểm sốt quyền lực nhà nước tồn hoạt động xem xét, theo dõi, đánh giá, biện pháp mà thơng qua ngăn ngừa, loại bỏ nguy cơ, việc làm sai trái quan, nhân viên nhà nước việc tổ chức thực quyền lực nhà nước, bảo đảm cho quyền lực nhà nước tổ chức thực mục đích mong muốn đạt hiệu cao Có thể đưa khái niệm kiểm soát sau: Kiểm soát chức quan trọng quản lý thực liên tục cấp quản lý hoạt động tổ chức thông qua hoạt động thiết lập tiêu chuẩn, đánh giá thực tế cách so sánh thực tế với tiêu chuẩn, tìm nguyên nhân chỉnh sửa sai lệch nhằm đạt mục tiêu tổ chức Hoạt động kiểm sốt tiến hành thường xuyên tất giai đoạn q trình quản lý, tác động bị tác động toàn hoạt SV: Đào Nguyệt Hà Anh Lớp: CQ57/22.06