Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH MTV xăng dầu quảng ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢ ỌC TẾ Ỗ THỊ MI LY Ồ T BÁ À Ệ ỂM SỐT Ộ BỘ C U TRÌ VÀ T U T Ề T MTV XĂ CÔ DẦU QUẢ LUẬ VĂ TH C SĨ TY T Ã Ế TOÁN ẵng – ăm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢ ỌC TẾ Ỗ THỊ MI LY OÀ T BÁ À Ệ ỂM SOÁT Ộ BỘ C U TRÌ VÀ T U T Ề T MTV XĂ CÔ DẦU QUẢ UẬ VĂ T TY T Ã C SĨ KẾ TOÁN M s : 8340301 gƣời hƣớng dẫn khoa học: S.TS Trƣơng Bá Thanh Nẵng – ăm 2019 L CAM OA Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa từngđược công bố công trình khác Tác giả luận văn ỗ Thị Mi Ly MỤC LỤC MỞ ẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu C ƢƠ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNHBÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 11 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 11 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 13 1.2.3 Nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 14 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .15 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 22 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền .22 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 27 1.2.3 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 28 1.2.4 Quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG .39 C ƢƠ THỰC TR NG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN T CÔ TY T MTV XĂ DẦU QUẢNG NGÃI 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU QUẢNG NGÃI 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 41 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty 42 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy kế toán 47 2.2 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU QUẢNG NGÃI 49 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 49 2.2.2 Nhận định đánh giá rủi ro 62 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU QUẢNG NGÃI 63 2.3.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 63 2.3.2 Mục tiêu kiểm soát .69 2.3.3 Tổ chức thông tin phục vụ cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 70 2.3.4 Quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 75 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU QUẢNG NGÃI 84 2.4.1 Những kết đạt đƣợc cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 84 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG .89 C ƢƠ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN T I CƠNG TY TNHH MTV XĂ DẦU QUẢ Ã .90 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 90 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU QUẢNG NGÃI .91 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát .91 3.2.2 Hồn thiện q trình nhận định đánh giá rủi ro 93 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 95 3.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN .103 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài COSO Committee of Sponsoring Organizations KSNB Kiểm sốt nội MTV Một thành viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU S hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 Tóm tắt đặc điểm chứng từ thƣờng đƣợc sử dụng chu trình bán hàng thu tiền Tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế giai đoạn từ năm 2016-2018 Kết sản lƣợng kinh doanh xăng dầu năm 2017 – 2018 Thị phần công ty năm 2018 Trang 30 44 44 45 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ S hiệu Tên hình vẽ hình Trang 1.1 Mẫu lệnh bán hàng 34 1.2 Mẫu bảng phân tích tuổi nợ 38 2.1 2.2 Diễn biến giá xăng đầu năm 2019 Quy trình luân chuyển chứng từ bán buôn (đại lý, tổng đại lý) 46 64 2.3 Quy trình bán hàng nhân viên bán lẻ xăng dầu 66 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ bán lẻ 67 2.5 Quy trình ghi nhận doanh thu hoạt động bán cho đại lý, tổng đại lý 79 DANH MỤC CÁC SƠ Ồ S hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 47 2.2 Sơ đồ hình thức kế tốn máy cơng ty 49 2.3 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty 52 MỞ ẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm soát nội (KSNB) vấn đề đƣợc quan tâm đa số doanh nghiệp KSNB giúp cho doanh nghiệp loại trừ giảm thiểu rủi ro thông qua đánh giá hiệu hiệu suất hoạt động chức doanh nghiệp, đảm bảo độ tin cậy hoàn thiện thơng tin tài nhƣ quản trị, hỗ trợ tuân thủ sách quy định có liên quan Do đó, việc thiết lập, thực trì hệ thống KSNB phù hợp vào hoạt động doanh nghiệp quan trọng, doanh nghiệp có hoạt động kiểm sốt q trình quản lý khả doanh nghiệp đánh giá điều chỉnh việc thực hồn tồn làm đƣợc để đạt đƣợc mục tiêu đề với hiệu cao nhất.Tuy nhiên, trình hoạt động kinh doanh, hầu hết doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều loại rủi ro tùy thuộc vào loại rủi ro mà doanh nghiệp chịu tác động tƣơng ứng Khi đó, yêu cầu nhận dạng, xác định loại rủi ro mức độ tác động đến doanh nghiệp để từ tìm biện pháp phịng tránh việc làm cần thiết doanh nghiệp Để làm đƣợc điều này, doanh nghiệp cần phải xây dựng vận hành thực tế hệ thống KSNB cho hiệu phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp Các công ty thuộc lĩnh vực kinh doanh xăng dầu Việt Nam khơng nằm ngồi quy luật Đặc biệt, việc xuất ngày nhiều công ty cung cấp sản phẩm xăng dầu, hóa dầu, khí đốt… làm tăng thêm mức độ cạnh tranh lĩnh vực Do vậy, tự thân doanh nghiệp phải lựa chọn cho hƣớng đi, xây dựng giải pháp cụ thể để 96 hạn, nguồn liệu sử dụng, tài liệu liên quan Nên có sách khen thƣờng để khuyến khíchnhững cá nhân phận theo dõi, tổng hợp, lập báo cáo có phân tích sâu sắc, kịp thời thơng tin quan trọng phục vụ cho hoạt động quản lý, đồng thời cần có biện phápxử phạt để tăng tính răn đe việc thực báo cáo cách sơ sài, đối phó khơng có giá trị sử dụng Hiện chế độ, sách liên quan đến kế tốn đƣợc cơng ty tiến hành cập nhật, hƣớng dẫn thực ghi nhận nghiệp vụ kế toán phát sinh Tuy nhiên việc cập nhật đƣợc ban hành thông qua nhiều văn khác nhau, việc lƣu trữ khơng tập trung nên khó kiểm sốt Do đó, cần tập hợp xây dựng lại bảng mơ tả hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm giúp nhân viên phòng kế tốn sử dụng cách nhanh Nâng cao lực nhân viên phịng kế tốn tài chính, ngồi việc giải đƣợc cơng việc thuộc chuyên môn, nghiệp vụ nhƣ ghi chép sổ sách chứng từ tham mƣu, tƣ vấn cho lãnh đạo phịng, ban giảm đốc giải cơng việc Hiện Công ty TNHH MTV Xăng dầu Quảng Ngãi chƣa có phịng kiểm tốn nội bộ, việc thực KSNB chƣa thật đƣợc nhận thức, nhìn nhận rõ ràng Do đó, cần nâng cao ý thức nhân viên KSNB, có kiểm tốn từ kiểm tốn tập đồn, nên xem xét, đánh giá kết mà kiểm toán viên độc lập phát đƣợc để sửa chữa, tránh tình trạng lặp lại sai sót kiểm tra sau Một vấn đề quan trọng khơng chứng từ chu trình bán hàng thu tiền: Yêu cầu khách hàng cung cấp bảng gốc số chứng từ nhƣ bảo lãnh hợp đồng, bảo lãnh bảo hành, hóa đơn bán hàng để lƣu vào hồ sơtheo yêu cầu quan chức nhƣ thuế, tra kinh tế; Cứ cuối 97 tháng nên kiểm tra lƣu trữ chứng từ lần, hạn chế việc kéo dài thời gian đóng gói lƣu trữ dễ dẫn đến việc khơng xử lý kịp thời việc thiếu hay chứng từ; cá nhân chịu trách nhiệm quản lý chứng từ cần ghi chép lại việc đƣa chứng từ cho để quản lý, tránh thất lạc chứng từ Cần có phân chia trách nhiệm phận, đảm bảo tách biệt nhiệm vụ nhân viên bán hàng với thủ kho; ngƣời lập hóa đơn với ngƣời thu tiền Khi việc phân chia nhiệm vụ cho nhân viên đƣợc thực tuân theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm giúp cơng ty giảm thiểu rủi ro thất tài sản quản lý bán hàng thu tiền 3.2.4 Hồn thiện quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Đối với giai đoạn chu trình bán hàng thu tiền, cần có giải pháp hồn thiện KSNB để tối ƣu hóa lợi ích mà hoạt động mang lại cho công ty Những giải pháp cụ thể bao gồm: (1) Tiếp nhận xử lý đơn hàng Bƣớc chu trình bán hàng thu tiền tiếp nhận đơn đặt hàng là, vậy, có nhu cầu mua hàng, phận bán hàng cần xử lý nhanh chóng để hồn tất thủ tục tiếp theo, không làm chậm trễ thời gian khách hàng Công ty nên thiết kế đơn đặt hàng chuẩn thống tồn cơng ty, nên đánh trƣớc số theo thứ tự Xây dựng định mức nợ hợp lý phải tuân thủ định mức nợ khách hàng đề từ đầu năm Cần phải có quy định rõ ràng phải đảm bảo việc áp dụng nghiêm túc quy định hạn mức nợ, không nên du di hay nể, hay xét duyệt dựa yếu tố cá nhân đối tƣợng có hạn mức nợ vƣợt mức cho phép 98 Ban hành quy định trƣờng hợp ngoại lệ đƣợc xét duyệt cho vƣợt định mức nợ, điều kiện để đƣợc xét duyệt tăng nợ, thời gian tối đa phải tốn khoản nợ, hình thức phạt vi phạm không tuân thủ theo thỏa thuận Bộ phận kinh doanh cần kiểm tra, so sánh đơn giá đƣợc thể đơn đặt hàng với bảng giá bán đƣợc niêm yết thức, có khác cần báo với khách hàng Phối hợp chặt chẽ phịng kinh doanh phịng kế tốn tài để đảm bảo bán hàng kịp thời cho khách hàng đáp ứng đủ yêu cầu đặt ra, công nợ đƣợc theo dõi xác, thu hồi thời gian quy định Đối với đại lý, tổng đại lý hay cửa hàng bán lẻ có doanh số tiêu thụ cao, thời gian tốn tiền nợ sớm cơng ty nên có sách khuyến khích phù hợp nhƣ tăng định mức bán chịu, chiết khấu cao Đối với đại lý, tổng đại lý hay cửa hàng bán lẻ có doanh số tiêu thụ thấp thời gian tốn tiền nợ chậm cơng ty nênchủ động có sách kích thích tiêu thụ cân đối lại hạn mức tín dụng, áp dụng nhiều biện pháp khác để thu nợ hạn, tránh tình trạng nợ xấu phải lập dự phòng Việc bán hàng qua điện thoại, qua fax, hay email cần phải có biện pháp kiểm tra, xác nhận thơng tin khách hàng xác, tránh trƣờng hợp khách hàng ma, thơng tin ghi nhận khơng xác dẫn đến khách hàng khơng hài lịng; khơng xác định đƣợc khả toán khách hàng (2) Xuất kho giao hàng cho khách hàng Trƣớc giao hàng cho cửa hàng bán lẻ, phận kinh doanh cần yêu cầu cửa hàng bán lẻ lập giấy đề nghị cấp hàng trình lãnh đạo phê duyệt, giấy yêu cầu đề nghị cấp hàng cần đƣợc cửa hàng trƣởng ký đề nghị, trƣởng phòng kinh 99 doanh kế toán trƣởng ký sau kiểm tra hạn mức, khả đáp ứng đơn hàng, cuối giám đốc công ty phê duyệt Đề nghị cấp hàng đƣợc duyệt sẽchuyển lại cho phận kế toán lập phiếu xuất kho tạm ứng để theo dõi tình hình xuất kho cho cửa hàng bán lẻ Quá trình hạn chế khả nhân viên bán hàng giao hàng cho cửa hàng bán lẻ vƣợt định mức cho phép trƣớc lập biên giao hàng để gửi hàng đi, kế tốn kiểm tra tình hình tốn cửa hàng bán lẻ số hàng hóa ứng trƣớc định có xuất hàng hay khơng Tại thời điểm giao hàng, phận giao hàng yêu cầu ngƣời có trách nhiệm bên nhận hàng phải ký lên biên bàn giao để tránh rủi ro bên nhận hàng từ chối tốn với lý khơng nhận hàng từ đơn vị (3) Lập hóa đơn ghi nhận nghiệp vụ bán hàng Để việc lập hóa đơn xác nghiệp vụ bán hàng đƣợc ghi nhận kịp thời, hạn chế khả doanh thu bị khai thiếu, công ty nên áp dụng số thủ tục kiểm toán nhƣ: Quy định văn việc phân công cho cá nhân phận phụ trách lập hóa đơn, hóa đơn đƣợc lập chứng từ cụ thể nào, chẳng hạn nhƣ quy địnhđể nghiệp vụ bán hàng xảy ra, phòng kinh doanh phải phịng kế tốn phải kiểm tra, đối chiếu ký vào phiếu xuất kho, đồng thời phải nhập liệu vào phần mềm theo dõi cách kịp thời Riêng cửa hàng bán lẻ xăng dầu, ngồi việc trì quyền định hoạt động kinh doanh cửa hàng cho cửa hàng, nên xây dựng quy định rõ ràng thời gian lập báo cáo doanh số bán hàng, xuất hóa đơn, nhập liệu vào phần mềm biện pháp xử phạt nhƣ cửa hàng trƣởng không tuân thủ quy định.Đồng thời, văn phịng cơng ty, phải cử (vài) 100 nhân viên độc lập phụ trách thu thập, kiểm tra tình hình thực cửa hàng trƣởng Đến thời điểm quy định ngày mà cửa hàng trƣởng chƣa thực công việc theo quy định nhân viên có nhiệm vụ gọi điện, đốc thúc, cửa hàng trƣởng không chấp hành thực nhân viên báo lên lãnh đạo cơng ty để có biện pháp xử lý Lƣu ý thời điểm đơn giá bán xăng dầu bị điều chỉnh theo định nhà nƣớc, công ty nên lập hội đồng thực kiểm kê lúc kịp thời cửa hàng để ghi nhận lại doanh số bán chi tiết hàng tồn Nên thực phân tích biến động doanh số bán hàng, số lƣợng nhập - xuất hàng tồn kho xung quanh thời điểm biến động giá để phát bất thƣờng, có biện pháp xử lý cách kịp thời Cũng thực biện pháp chốt số lƣợng cửa hàng, cửa hàng trƣởng báo cáo số lƣợng bán hàng qua hệ thống Công ty trƣớc thời điểm điều chỉnh giá nhằm hạn chế gian lận xay Đồng thời tăng cƣờng kiểm sốt việc xuất hóa đơn cửa hàng bán lẻ cách kiểm tra định kỳ, đột xuất không báo trƣớc Đầu tƣ thêm số thiết bị để chủ động kiểm soát lƣợng hàng bán cửa hàng, chẳng hạn lắp thiết bị điện tử tự động bể chứa ghi nhận lại số liệu xác lƣợng xăng dầu tồn kho bể, giúp kiểm soát đƣợc doanh số bán cơng nợ phát sinh Lập báo cáo phân tích lợi nhuận bán hàng để đánh giá lợi nhuận mặt hàng xuất bán,báo cáo phức tạpnên đầu tƣ thêm vào phần mềm kế tốn chức lập báo cáo yêu cầu nhân viên có kinh nghiệm phân tích để kết toàn diện, hợp lý (4) Thu tiền theo dõi cơng nợ Thủ tục kiểm sốt tiền mặt áp dụng gồm: 101 - Khuyến khích khách hàng tốn qua ngân hàng hay thẻ tín dụng, muốn công ty cần trang bị thêm thiết bị cà thẻ tự động - Khuyến khích khách hàng mua hàng ln nhận hóa đơn - u cầu cửa hàng bán lẻ vào cuối ngày phải lập báo cáo bán hàng nhập số liệu lên phần mềm để phận bán hàng kế toán theo dõi Đồng thời quy định thời gian nộp số tiền mặt thu đƣợc từ bán hàng cửa hàng phải nộp công ty chậm liền kề ngày thu - Tổ chức buổi kiểm kê theo kế hoạch bất ngờ, đột xuất để kiểm tra lƣợng hàng tồn kho cửa hàng, đối chiếu với báo cáo bán hàng xem có chênh lệch hay khơng, có truy tìm nguyên nhân quy trách nhiệm Thủ tục kiểm sốt cơng nợ áp dụng gồm: - Đánh giá đắn khả thu hồi khoản nợ phải thu chi tiết theo khách hàng, có biện pháp kiểm sốt thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ q hạn khơng có khả thu hồi - Áp dụng chƣơng trình khuyến khích khách hàng trả tiền hạn, nhƣ tăng chiết khấu tốn, tăng hạn mức tín dụng - Thƣờng xuyên cập nhập số liệu công nợ, lập báo cáo cơng nợ chi tiết theo khách hàng, nhóm tuổi nợ khác Nếu khách hàng hạn nhiều nên tập trung đơn đốc thu nợ - Quy định cụ thể việc xuất hóa đơn nhập liệu bán hàng công ty cho cửa hàng bán lẻ Nếu có trƣờng hợp cửa hàng nhập liệu khơng đủ có cơng nợ cao khơng đƣợc nhận hàng tiếp vào ngày sau - Xây dựng chế khuyến khích khách hàngkhi doanh số bán hàng cao toán nợ tốt đƣợc hƣởng sách ƣu đãi lớn từ cơng ty,tạo động lực để khách hàng bán nhiều hơn, trả nợ nhanh 102 - Yêu cầu hàng tháng nhân viên đối chiếu công nợ với khách hàng cửa hàng bán lẻ để đảm bảo số liệu cơng nợ đƣợc ghi nhận xác, có chênh lệch cần tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời KẾT LUẬ C ƢƠ Để hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Quảng Ngãi yếu tồn công tác KSNB, thông qua tìm hiểu, phân tích đánh giá trực trạng diễn công ty Đây biện pháp mang tính chủ quan tác giảdựa vào hiểu biết tình hình thực tế khn mẫu báo cáo COSO 2013 làm tảng Các giải pháp đƣa nhằm mục đích hạn chế gian lận nhầm lẫn KSNB, đó, để gia tăng tính hữu hiệu hiệu KSNB, đạt đƣợc mục tiêu đƣa ra, công ty nên cân nhắc áp dụng để phát huy vai trò KSNB chu trình bán hàng thu tiền Tuy nhiên, giải pháp đƣợc tác giả đƣa dựa vào hiểu biết KSNB giai đoạn tại, môi trƣờng kinh doanh vi mô vĩ mô công ty không ngừng thay đổi, chứa đựng nhiều loại rủi ro mới, phức tạp khó đốn biết Vì vậy, cơng ty phải thƣờng xuyên giám sát, kiểm ra, đôn đốc kịp thời nắm bắt đƣợc biến động kinh doanh để nhanh chóng đƣa giải pháp hữu hiệu giúp ngăn ngừa kiểm soát rủi ro cách hiệu quả 103 KẾT LUẬN Thông qua thực đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Quảng Ngãi”, tác giả hệ thống hóa nội dung KSNB, KSNB chu trình bán thu tiền, đồng thời mơ tả cách tổng thểKSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty, tiến hành phân tích thực trạng đƣợc áp dụng, đánh giá ƣu nhƣợc điểm, xác định nguyên nhân, từ đƣa giải pháp cần có để khắc phục nhằm nâng caohơn tính hữu hiệu hiệu KSNB chu trình bán thu tiền Thơng qua kết từ nghiên cứu thực tiễn khác nhau, thấy việc cơng ty trọng vào hồn thiện hệ thống KSNB có ý nghĩa lớn: xây dựng chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, nhận diện kiểm sốt rủi ro, hồn thành đƣợc mục tiêu theo đuổi Vì vậy, việc đổi tƣ quản lý, quan tâm đến KSNB tất khâu hoạt động yêu cầu cấp bách hữu hiệu để không Công ty TNHH MTV Xăng dầu Quảng Ngãi nói riêng mà tất đơn vị hoạt động lợi nhuận nói chung gia tăng thị phần, lợi nhuận kinh doanh thích ứng đƣợc với thay đổi diễn thị trƣờng TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315 - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, Thơng tƣ số 214/2012/TT-BTC [2] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Giáo dục Việt Nam, Hà Nội [3] Đồn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng kiểm tốn, Đại học Đà Nẵng [4] Khoa Kế toán Kiểm toán Đại học Tài Kế tốn (2018), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [5] Khoa Kế toán Kiểm toán Đại học Kinh tế TP HCM (2015), Kiểm tốn, Nhà xuất Phƣơng Đơng, Tp HCM [6] Lê Thị Tuyết Nga (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn bán hàng – thu tiền Viễn thơng Bến Tre, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Tp HCM [7] Lê Thanh Hằng Dƣơng Công Hiệp (2019), “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp”, Tạp chí Tài [8] Lƣơng thị Lan Oanh (2013), Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [9] Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần sách thiết bị trƣờng học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [10] Phan Thị Mỹ Liên (2011), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty cổ phần Gạch men Cosevco 75 Bình Định, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [11] Trần Thị Giang Tân cộng (2015), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng, Tp.HCM [12] Vƣơng Hữu Khánh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Tp HCM Trang Website [13] Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, http://www.vacpa.org.vn/ [14] Tạp chí tài chính, http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/kiem-soatnoi-bo-chu-trinh-ban-hang-va-thu-tien-tai-doanh-nghiep-302785.html [15] Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Quảng Ngãi http://www.quangngai.petrolimex.com.vn/gioi-thieu/gioithieu/gioi_thieu_chung.html PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu biên bàn giao hàng hóa Phụ lục 2: Mẫu bảng kê nộp tiền bán hàng Phụ lục 3: Mẫu báo cáo tiêu thụ hàng hóa Phụ lục 4: Mẫu đơn đặt hàng Phụ lục 5: Mẫu báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng Phụ lục 6: Mẫu Lệnh xuất kho Phụ lục 7: Mẫu Phiếu xuất kho ... tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 70 2.3.4 Quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 75 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 90 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU QUẢNG NGÃI ... KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN T CƠ TY T MTV XĂ DẦU QUẢNG NGÃI 2.1 TỔ QUA VỀ CÔ TY T MTV XĂ DẦU QUẢ NGÃI 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Quảng Ngãi