Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại cty TNHH kiểm toán và DV tin học TP HCM AISC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP U TE C H MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) : KẾ TOÁN H Ngành Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Nguyễn Lê Bích Trâm MSSV: 0854030316 Lớp: 08DKT6 TP Hồ Chí Minh, 2012 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: NGUYỄN LÊ BÍCH TRÂM - MSSV:0854030316 - Lớp: 08DKT6 Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin H Học TPHCM (AISC) Các liệu ban đầu: Các báo liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, VACPA C file hồ sơ kiểm tốn liên quan Cơng ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán mẫu U TE Các yêu cầu chủ yếu: Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) H 4) Ngày giao đề tài: … /… /… Ngày nộp báo cáo: …./ /… TP.HCM, ngày … tháng…năm…   Chủ nhiệm ngành Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Sau hai tháng thực tập Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC), nhiều điều phải học hỏi thêm thực tiễn công việc khoảng thời gian giúp em hoàn thiện kiến thức kỹ nghề nghiệp Trong trình thực tập công ty, em xin chân thành cảm ơn anh chị Phịng Kiểm tốn doanh nghiệp tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế cơng việc, tiếp thu nhiều C tích số liệu H kiến thức bổ ích giúp đỡ em nhiều việc thu thập phân U TE Em xin cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô giáo trường ĐH Kỹ Thuật Công Nghệ TP HCM q thầy giáo khoa Kế tốn- Tài chínhNgân hàng trang bị cho em kiến thức quý báu thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin tỏ lịng biết ơn Trịnh Ngọc Anh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp H Em xin cảm ơn gia đình cho em nhiều thuận lợi trình học tập thời gian thực tập cơng ty AISC để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn gia đình, thầy anh chị kiểm toán gửi đến người lời chúc tốt đẹp sống công tác LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số H liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM, không chép nguồn khác Tơi C hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan H U TE TP.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2012 Người viết NGUYỄN LÊ BÍCH TRÂM MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH vii LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN H 1.1 Khái quát chu trình bán hàng – thu tiền 1.1.1 Khái niệm C 1.1.2 Các chức chu trình bán hàng – thu tiền 1.1.3 Những gian lận, sai sót thường gặp chu trình bán hàng U TE 1.2 Các khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng 1.2.1 Khoản mục tiền 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng H 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Đặc điểm 1.2.2.3 Ngun tắc trích lập Dự phịng nợ phải thu khó địi 1.2.2.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3.1 Khái niệm doanh thu 10 1.2.3.2 Đặc điểm 11 1.2.3.3 Nguyên tắc trình bày khoản mục doanh thu BCTC 13 1.2.3.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 14 1.3 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 15 i 1.3.1 Chứng từ tài liệu kế toán 15 1.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 16 1.4 Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng Kiểm tốn BCTC theo Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 17 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 1.4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 18 1.4.1.2 Hợp đồng hay Thư hẹn kiểm toán 19 1.4.1.3 Kiểm tra tính độc lập KTV 20 1.4.1.4 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán 21 H 1.4.1.5 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 21 1.4.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 22 C 1.4.1.7 Phân tích sơ BCTC 24 1.4.1.8 Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị 25 U TE 1.4.1.9 Trao đổi với BGĐ cá nhân có liên quan gian lận 25 1.4.1.10 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội /Ban Kiểm soát gian lận 26 1.4.1.11 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch- thực hiện) 27 1.4.1.12 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/ thực hiện) 27 1.4.1.13 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 28 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 29 H 1.4.2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB 29 1.4.2.2 Thủ tục kiểm soát 38 1.4.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 54 1.4.3.1 Phê duyệt phát hành BCKT Thư quản lý 54 1.4.3.2 Soát xét chất lượng thành viên BGĐ độc lập 54 1.4.3.3 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 55 1.4.3.4 Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn năm 55 1.4.3.5 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước sau điều chỉnh 56 1.4.3.6 Các bút toán điều chỉnh - bút toán không điều chỉnh 57 1.4.3.7 Tổng hợp kết kiểm toán 57 ii 1.4.3.8 Các vấn đề cần giải trước ngày phát hành BCKT 57 1.4.3.9 Thư giải trình BGĐ khách hàng 57 1.4.4 Các kiện sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 58 1.4.4.1 Sự kiện xảy sau ngày ký BCKT (trước ngày công bố BCTC) 58 1.4.4.2 Sau BCTC công bố 58 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY AISC 59 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM 59 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 59 H 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 60 2.1.2.1 Mục tiêu hoạt động 60 C 2.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động 61 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AISC 61 U TE 2.1.3.1 Bộ máy quản lý công ty 61 2.1.3.2 Các trụ sở công ty 63 2.1.3.3 Hình thức tổ chức kế tốn 64 2.1.4 Tình hình hoạt động cơng ty 64 2.1.4.1 Các dịch vụ công ty cung cấp 64 2.1.4.2 Những đặc điểm bật công ty 65 H 2.1.4.3 Phương hướng hoạt động công ty năm tới 66 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền công ty AISC 66 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 66 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 66 2.2.1.2 Lập Hợp đồng kiểm toán hay Thư hẹn kiểm toán 68 2.2.1.3 Phân cơng nhóm kiểm toán 68 2.2.1.4 Trao đổi với Ban Giám Đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn 69 2.2.1.5 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 71 2.2.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 72 2.2.1.7 Phân tích sơ báo cáo tài 78 iii 2.2.1.8 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận 79 2.2.1.9 Xác định mức trọng yếu 80 2.2.1.10 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 83 2.2.1.11 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 84 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 86 2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 86 2.2.2.2 Thủ tục kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 88 2.2.2.3 Soát xét tổng hợp khác 97 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 98 H 2.2.3.1 Tổng hợp, đánh giá kết kiểm toán 98 2.2.3.2 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán 99 C 2.2.3.3 Soát xét chất lượng kiểm toán 99 2.2.4 Cách bố trí hồ sơ kiểm tốn 99 U TE Chương 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 101 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng 101 3.1.1 Ưu điểm 101 H 3.1.2 Hạn chế 103 3.2 Kiến nghị đề xuất 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ Auditing & Informatic Services Company Limited BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động knh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị GTGT Giá trị giá tăng KTV KH TK C Kiểm soát nội Kiểm toán viên Khách hàng Tài khoản Tiêu thụ đặc biệt H TTĐB U TE KSNB H AISC VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VSA Vietnam Standards of Auditing XK Xuất v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Các mục tiêu kiểm toán tiền Bảng 1.2: Các mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 10 Bảng 1.3: Các mục tiêu kiểm toán doanh thu 15 Bảng 1.4: Cỡ mẫu tối thiểu lựa chọn 31 Bảng 1.5: Mối quan hệ KSNB thử nghiệm 31 H Bảng 1.6: Bảng câu hỏi KSNB tiền 35 Bảng 1.7: Bảng câu hỏi KSNB nợ phải thu 36 H U TE C Bảng 1.8: Bảng câu hỏi KSNB doanh thu 37 vi AISC G142 Tên khách hàng: CÔNG TY CP DỆT ABC Tên Người thực V Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người soát xét Nội dung: Xem xét ngun tắc, sách kế tốn áp dụng Ngày 03/02/2012 D Mục tiêu: Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với qui định chuẩn mực chế độ kế toán hành Nguồn gốc số liệu: Sổ kế toán chứng từ liên quan Công việc thực hiện: Nội dung tài khoản: 5111 - doanh thu bán hàng hóa chủ yếu doanh thu bán bông, xơ H 5112 - doanh thu bán thành phẩm chủ yếu doanh thu bán sợi, phế liệu C 5113 - doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm doanh thu cho thuê nhà xưởng, cho thuê ki-ốt 515 – doanh thu hoạt động tài bao gồm doanh thu từ lãi tiền gửi có kỳ hạn lãi tiền gửi khơng kỳ hạn chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành U TE Nguyên tắc ghi nhận doanh thu sau: Doanh thu bán hàng ghi nhận khi: + Hàng giao cho khách hàng + Đã xuất hóa đơn Doanh thu DV cho thuê nhà xưởng, ki-ốt ghi nhận khi: + Dịch vụ hồn thành + Đã xuất hóa đơn H Doanh thu hoạt động tài +Doanh thu từ tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu tài khác cùa doanh nghiệp (các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, cơng ty khac; lãi tỷ giá hối đối; lãi chuyển nhượng vốn) +Phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp thỏa mãn đồng thời điều kiện: có khả thu lợi ích từ giao dịch doanh thu xác định tương đối chắn Chứng từ gốc làm sở để ghi nhận doanh thu phải thu bao gồm: - Hợp đồng bán hàng - Hóa đơn xuất cho khách hàng - Phiếu xuất kho có ký nhận khách hàng - Hóa đơn dịch vụ - Chi tiết dịch vụ Mẫu biểu 2.19: Mẫu G142 – Xem xét nguyên tắc, sách kế tốn áp dụng AISC G143 Tên khách hàng: CƠNG TY CP DỆT ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: Kiểm tra phân tích doanh thu Tên Người thực V Người soát xét D Ngày 03/02/2012 Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích liên quan đến doanh thu (Cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 511, 531, 532, báo cáo tài 2011 Cơng việc thực hiện: H U TE C H So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản giảm trừ doanh thu Tổng Doanh thu năm năm trước: Tỷ lệ CK Tỷ lệ CK Năm giảm trừ/ Năm trước giảm trừ/ Tăng/ Giảm % Doanh thu Doanh thu Tổng Doanh thu 461,371,164,270 391,532,987,509 69,838,176,76 18% Chiết khấu bán hàng 0% 0% Hàng bán bị trả lại 0% 0% Giảm giá hàng bán 421,683,418 0.09% 0% 421,683,418 Giải trình: Doanh thu năm tăng so với năm trước cụ thể doanh thu bán bông, xơ tăng Phân tích biến động Tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trước: Biến động Năm Năm trước Giá trị Tỷ lệ 143,115,333,522 62,436,470,058 80,678,863,464 129.22% Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm308,655,845,119 321,116,771,164 -12,460,926,045 -3.88% Doanh thu bán sợi nội địa 146,362,911,898 92,722,882,623 53,640,029,275 57.85% Doanh thu bán sợi xuất 157,472,274,737 223,543,005,332 -66,070,730,595 -29.56% Doanh thu bán vải thun màu 41,269,504 -41,269,504 -100.00% Doanh thu bán phế liệu 4,820,658,484 4,809,613,705 11,044,779 0.23% 9,599,985,629 7,979,746,287 1,620,239,342 20.30% Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cho thuế ki ốt 1,247,620,626 686,530,006 561,090,620 81.73% Doanh thu cho thuê mặt 1,536,940,295 1,876,415,261 -339,474,966 -18.09% Doanh thu cho thuê nhà xưởng, thiết bị 4,229,735,845 2,998,771,975 1,230,963,870 41.05% Doanh thu dịch vụ hành 2,585,688,863 2,418,029,045 167,659,818 6.93% Tổng cộng 461,371,164,270 391,532,987,509 58,997,490,058 15.07% Giải trình: Doanh thu năm tăng tiêu thị sợi nội địa tăng doanh thu xuất giảm Cần làm rõ xem việc tăng doanh thu năm tăng thực tế hay tăng ảo Kết luận: Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phân tích liên quan đến doanh thu Mẫu biểu 2.20: Mẫu G143 – Kiểm tra phân tích doanh thu G144 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP DỆT ABC Ngày khóa sổ: 31/12/N+1 Nội dung: Xem xét biến động CPBH qua tháng Tên Người thực V Người sốt xét D Ngày 03/02/2012 Tháng Có TK 515 Kết chuyển (Nợ 515/ Có 911) Có TK 51501 H Mục tiêu: Đạt thủ tục kiểm tra phân tích chi phí bán hàng (CSDL: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: sổ kế tốn tài khoản BCĐSPS hàng tháng Công việc thực hiện: Lập bảng số liệu phát sinh qua tháng khoản mục chi phí bán hàng Kết chuyển Kết chuyển Có TK 51502 Có TK 51505 (Nợ 51502/Có 911) (Nợ 51501/Có 911) 458,113,838 299,664,000 243,000,000 547,800,000 1,548,577,838 138,000,000 20,760,223 44,958,125 108,351,094 269,187,153 144,579,519 27,880,690 6,946,225 2,257,766 762,920,795 H U TE C 695,773,480 695,773,480 695,773,480 695,773,480 691,423,668 691,423,668 553,423,668 553,423,668 695,704,323 695,704,323 674,944,100 674,944,100 1,397,454,261 1,397,454,261 939,340,423 939,340,423 458,113,838 1,212,002,422 1,212,002,422 867,380,297 867,380,297 299,664,000 966,907,588 966,907,588 858,556,494 858,556,494 1,425,843,578 1,425,843,578 1,156,656,425 1,156,656,425 1,208,753,248 1,208,753,248 1,064,173,729 1,064,173,729 1,097,543,114 1,097,543,114 1,069,662,424 1,069,662,424 10 1,367,170,283 1,367,170,283 1,117,224,058 1,117,224,058 243,000,000 11 1,142,668,841 1,142,668,841 1,142,668,841 1,142,668,841 12 1,869,828,340 1,869,828,340 1,319,770,574 1,319,770,574 547,800,000 Cộng 13,771,073,146 13,771,073,146 11,459,574,513 11,459,574,513 1,548,577,838 - Đối chiếu tổng chi phí với sổ - Xem xét tháng có biến động bất thường giải trình nguyên nhân Kết luận: Số liệu không biến động nhiều qua tháng Mẫu biểu 2.21: Mẫu G144 – Xem xét biến động CPBH qua tháng Kết chuyển (Nợ 51505/Có 911) 138,000,000 20,760,223 44,958,125 108,351,094 269,187,153 144,579,519 27,880,690 6,946,225 2,257,766 762,920,795 AISC G144 Tên khách hàng: CƠNG TY CP DỆT ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: Phân tích biến động Doanh thu qua tháng Người thực Người soát xét Tên V D Ngày 03/02/2012 Mục tiêu: Đạt thủ tục kiểm tra phân tích doanh thu (CSDL: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: sổ kế toán tài khoản BCĐSPS hàng tháng Công việc thực hiện: Lập bảng số liệu phát sinh qua tháng TK doanh thu Tháng TK 5111 TK 5112 TK 5113 TK 532 5,001,750,000 31,056,514,922 762,750,149 - 36,821,015,071 8% 7,145,308,945 23,824,191,812 672,230,077 - 31,641,730,834 7% 5,732,877,000 36,209,875,004 808,408,173 - 42,751,160,177 9% 6,384,906,411 34,437,385,431 765,273,981 - 41,587,565,823 9% 7,022,603,000 12,763,759,982 796,027,780 - 20,582,390,762 4% 26,039,666,436 21,231,558,520 776,235,040 244,941,278 47,802,518,718 10% 14,323,680,642 26,136,334,357 774,020,165 - 41,234,035,164 9% 7,274,129,185 22,418,570,378 827,484,972 - 30,520,184,535 7% 9,472,548,614 27,673,444,414 864,608,594 - 38,010,601,622 8% 11 12 H C U TE 10 8,236,902,845 Doanh thu Tỳ trọng 31,967,305,325 845,263,880 - 41,049,472,050 9% 20,877,759,352 22,356,983,548 850,193,763 - 44,084,936,663 10% 25,603,201,092 18,579,921,426 857,489,055 176,742,140 44,863,869,433 10% BCĐSPS 143,115,333,522308,655,845,119 9,599,985,629 421,683,418 460,949,480,852 Chênh lệch - H Tổng PS 143,115,333,522308,655,845,119 9,599,985,629 421,683,418 460,949,480,852 Kết luận: Số liệu phân tích khơng biến động nhiều qua tháng Mẫu biểu 2.22: Mẫu G144 – Phân tích biến động doanh thu qua tháng - AISC G146 Tên khách hàng: CÔNG TY CP DỆT ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Tên Người thực V Nội dung: Đối chiếu doanh thu tờ khai sổ sách Người soát xét Ngày 03/02/2012 D Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý đầy đủ xác doanh thu (CSDL: đầy đủ & xác) Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết TK doanh thu Tờ khai thuế hàng tháng Công việc thực Đối chiếu doanh thu tờ khai sổ sách Tháng Doanh thu theo tờ khai 5% 10% 0% 5,004,213,424 19,057,353,290 3,838,770,657 CL 36,821,015,071 36,821,015,071 - 54,297,945 12,530,079,599 31,641,730,834 31,641,730,834 - 20,904,222,924 2,781,378 21,844,155,875 42,751,160,177 42,751,160,177 - 26,045,105,866 3,399,900 15,539,060,057 41,587,565,823 41,587,565,823 - 5,485,166,563 4,857,000 15,136,368,108 20,626,391,671 20,582,390,762 44,000,909 5,621,204,545 10,365,029,519 4,463,889,996 26,405,115,649 41,234,035,164 41,234,035,164 - 2,764,780,553 181,246,187 27,574,157,795 30,520,184,535 30,520,184,535 - 9,316,108,105 2,074,234,910 26,620,258,607 38,010,601,622 38,010,601,622 - 10 15,134,718,011 897,731,544 25,017,022,495 41,049,472,050 41,049,472,050 - 11 6,401,049,056 12,343,483,982 25,340,403,625 44,084,936,663 44,084,936,663 - 12 8,154,564,037 21,705,273,564 15,004,031,832 44,863,869,433 45,040,611,573 (176,742,140) H 27,978,030,990 C Tổng Doanh thu theo sổ sách H U TE 13,316,752,622 28,864,561,551 47,802,518,718 48,047,459,996 (244,941,278) Total 157,227,333,459 60,052,162,452 243,713,985,850 460,993,481,761 461,371,164,270 (377,682,509) Giải trình chênh lệch Chênh lệch khoản giảm trừ Kết luận: Đạt giải trình hợp lý đối chiếu doanh thu theo sổ sách theo tờ khai Mẫu biểu 2.23: Mẫu G146 – Đối chiếu doanh thu tờ khai sổ sách AISC G147 Tên khách hàng: CƠNG TY CP DỆT ABC Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực V Nội dung: Chọn mẫu kiểm tra doanh thu Người soát xét Ngày 03/02/2012 D Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý ghi nhận doanh thu (CSDL: Sự đánh giá, xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK 511; hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho, thông báo giá,… Công việc thực hiện: Xác định cỡ mẫu: - Mục đích kiểm tra: Đảm bảo tính có thật xác doanh thu ghi nhận kỳ Doanh thu kỳ - Lấy mẫu thống kê hay phi thống kê Phi thống kê H - Đơn vị lấy mẫu áp dụng: - Hệ số rủi ro C - Mức độ đảm bảo mong muốn từ việc thực thử nghiệm 5112 U TE 5111 - Giá trị tổng thể lấy mẫu: - Mức trọng yếu chi tiết: Trung bình 0.50 5113 532 143,115,333,522 308,655,845,119 9,599,985,629 2,306,855,821 - Mức độ đảm bảo yêu cầu 0.50 - Khoảng cách mẫu: (=2/3) 4,613,711,642 2,306,855,821 2,306,855,821 2,306,855,821 0.50 0.50 0.50 4,613,711,642 4,613,711,642 4,613,711,642 - Giá trị phần tử lớn KCM (1) 97,423,194,340 31,437,484,493 - - 23 11 - - 0 - - Số lượng mẫu 0 - - - Cỡ mẫu lại 10 60 - H Số lượng mẫu 421,683,418 - Giá trị phần tử đặc biệt (2) - Tổng mẫu chọn - Số nghiệp vụ lại {sau trừ (1) (2)} 10 - Bước nhảy 33 71 - 58 1,032 476 476 15 238 - Ở mẫu lại 5, 195, 56 nghiệp vụ chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra chi tiết Các mẫu chọn theo cỡ mẫu xem G150 Kết luận: Đạt mục tiêu đảm bảo hợp lý doanh thu ghi nhận kỳ Mẫu biểu 2.24: Mẫu G147 – Chọn mẫu kiểm tra doanh thu AISC G148 Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Tên Người thực V Nội dung: Kiểm tra khoản giảm trừ doanh thu Người soát xét Ngày 03/02/2012 D Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu (sự xác, đầy đủ) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK giảm trừ doanh thu, hồ sơ liên quan Công việc thực hiện: Kiểm tra khoản giảm trừ doanh thu lớn kỳ Kiểm tra Subsequent lô hàng bị trả lại giảm giá hàng bán sau ngày kết thúc niên độ C H Thu thập sổ chi tiết nhật ký chung đơn vị đến ngày kiểm toán Kiểm tra khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại niên độ 2011 để đánh giá ảnh hưởng đến doanh thu năm 2011 -> không phát sinh khoản giảm giá, hàng bán bị trả lại lớn ảnh hưởng đến doanh thu 2011 (xem sổ chi tiết TK 532 từ 01/01/2012 đến 01/02/2012 ………… ) Rà soát hạch toán tổng hợp TK 532 (131) 421,683,418 U TE 421,683,418 421,683,418 (511) 421,683,418 Chọn mẫu kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh giảm giá hàng bán Số chứng từ Ngày c.từ Diễn giải Số tiền Ghi Đã kiểm tra hóa đơn biên 244,941,278 đề nghị giảm giá 001212 Cty TNHH SX TM PHGgiảm giá sợi theo công 19/12/2011 văn ngày 16/12/2011 Đã kiểm tra hóa đơn biên 126,742,140 đề nghị giảm giá 001223 Cty TNHH TM DV PH giảm giá sợi cho HĐ số 20/12/2011 :793/899/919/956/1215 H 000021 Giảm giá hàng bán cho UCT – sợi xuất 30/06/2011 (11.702,88USDx20.930đ) Đã kiểm tra hóa đơn biên 50,000,000 đề nghị giảm giá Kết luận Điều chỉnh theo BTĐC Đạt đảm bảo hợp lý ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu sau điều chỉnh bút toán Mẫu biểu 2.25: Mẫu G148 – Kiểm tra khoản giảm trừ doanh thu AISC G149 Tên khách hàng: CÔNG TY CP DỆT ABC Tên Người thực Người sốt xét V D 03/02/2012 H Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: Cut-off doanh thu Ngày Kết luận H U TE C Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu ghi nhận kỳ (CSDL: Sự đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết TK 511 Hóa đơn bán hàng, tờ khai xuất khẩu, hợp đồng, vận đơn Công việc thực Kiểm tra chi tiết doanh thu từ ngày 30/12/2011 đến 07/01/2012 sau: Doanh thu xuất Điều Số tiền Số Hợp đồng Số tờ Ngày Số Ngày kiện Diễn giải Ngày B/L Số B/L khai tờ khai hóa đơn hóa đơn giao Ngoại tệ VND hàng (USD) Sợi 30/1 TCD APLU 00011/DN17028 17/12/2011 0000051 17/12/2011 CIF 12/12/2011 110,170.37 2,292,975,869 (65+35) 074648196 TERETEX Sợi 30/1 TCD APLU 00011/DN17341 22/12/2011 0000052 22/12/2011 CIF 25/12/2011 110,170.37 2,292,975,869 (65+35) 074650126 TERETEX Sợi 30/1 TCD APLU 00011/DN17941 28/12/2011 0000053 28/12/2011 CIF 31/12/2011 55,085.18 1,147,314,212 (65+35) 074650256 TERETEX Doanh thu ghi nhận kỳ Mẫu biểu 2.26: Mẫu G149 – Cut-off doanh thu Ngày hợp đồng 21/11/2011 21/11/2011 21/11/2011 Khóa luận tốt nghiệp 75 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh AISC G149 Tên khách hàng: CÔNG TY CP DỆT ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: Cut-off doanh thu Tên Người thực V Người soát xét D Ngày 03/02/2012 H U TE C H Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu ghi nhận kỳ (CSDL: Sự đầy đủ xác) Sổ chi tiết TK 511 Nguồn gốc số liệu Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, biên giao nhận Công việc thực Kiểm tra chi tiết doanh thu từ ngày 30/12/2011 đến 07/01/2012 sau: Doanh thu nội địa dịch vụ Số hóa Tên đơn vị Ngày Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền đơn mua hàng 000127630/12/2011Nguyễn Thị ThanhQuần áo loại 11,250,000 Tiền dịch vụ hành Dịch vụ hành 000127730/12/2011 4,285,636 ki ốt (tháng 11/2011) Cho thuê mặt 1,600,000 000127830/12/2011Nguyễn Hữu Hùng (tháng 11+12/2011) Công ty TNHH Cho thuê nhà xưởng, 000127930/12/2011 366,194,688 May TV thiết bị (tháng 12/2011) Công ty TNHH Dịch vụ hành 000128030/12/2011 223,534,353 May TV (tháng 12/2011) Công ty TNHH Cho thuê nhà xưởng, 000128130/12/2011 32,042,725 TM DV TT thiết bị (tháng 12/2011) Công ty TNHH Cho thuê nhà xưởng, 000128230/12/2011 8,902,014 May XK VM thiết bị (tháng 12/2011) 000128330/12/2011Công ty CP HTP Sợi 20/2 PE kg 3,654.45 50,695 185,262,343 Ngày cut-off: 31/12/2011 Công ty TNHH kg 404.46 65,455 26,473,929 000128403/01/2012 TM NT Sợi 30/1 Cotton (9 bao) 000128504/01/2012DNTN AH Bông cặn B3 kg 511.00 4,000 Bông bụi phế kg 718.00 1,200 15,729,600 Chỉ vụn kg 916.00 14,000 Công ty TNHH kg 1,983.14 65,455 129,806,429 000128604/01/2012 Dệt May CG Sợi 30/1 Cotton (44 bao) 000128704/01/2012Lê Tuấn Thanh Sợi 30/1 Cotton (44 bao) kg 1,985.72 65,000 129,071,800 Sợi 45/1 TR 65/35(361 Công ty CP Dệt 000128804/01/2012 bao-HD9119/2011/ĐNkg 16,838.10 75,500 1,271,276,550 Lụa NĐ NĐ) Công ty CP Dệt Sợi 32/1 TR 50/50 (10 000128904/01/2012 kg 512.94 69,000 35,392,860 Lụa NĐ bao + 23 trái) CN Công ty Cho thuê mặt 1,600,000 000129005/01/2012 TNHH DP TA (tháng 1/2012) Công ty TNHH 000129105/01/2012 kg 2,284.78 69,091 157,857,735 Dệt May HV Sợi 30/1 Visco (50 bao) Cho thuê mặt 5,909,091 000129205/01/2012Nguyễn Đức Minh (tháng 1/2012) Kết luận: Doanh thu ghi nhận kỳ SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm Khóa luận tốt nghiệp 76 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh AISC G150 Tên khách hàng: CÔNG TY CP DỆT ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung:Chọn mẫu kiểm tra chứng từ doanh thu kỳ Tên Người thực V Người soát xét D Ngày 03/02/2012 H U TE C H Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu kỳ ghi nhận đầy đủ xác Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK 511; chứng từ gốc Công việc thực hiện: Đã kiểm tra chứng từ Số chứng Số hóa Ngày đơn hóa đơn từ Ngày c.từ Diễn giải Số tiền 23 phần tử lớn khoảng cách mẫu 00135224/01/2011Cty TNHH XNK LK – cotton 5,001,750,000 001352 24/01/2011 00142724/02/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,934,382,082 001427 24/02/2011 00011712/05/2011Cty CP ĐT PL - sợi 3,510,864,000 000117 12/05/2011 00023713/06/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,903,040,000 000237 13/06/2011 00025915/06/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,903,040,000 000259 15/06/2011 00028023/06/2011Tổng Cty CP PP – Cotton 6,811,024,622 000280 23/06/2011 00029227/06/2011Cty CP ĐT PL - sợi 3,338,496,000 000292 27/06/2011 00031130/06/2011Cty TNHH TM HKG-bông uganda 6,505,728,000 000311 30/06/2011 00040115/07/2011Tổng Cty CP PP – Cotton 4,458,288,256 000401 15/07/2011 00040618/07/2011Cty CP ĐT PL - sợi 3,132,743,040 000406 18/07/2011 00041119/07/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,482,698,859 000411 19/07/2011 00047903/08/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,909,651,674 000479 03/08/2011 00048604/08/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,909,651,674 000486 04/08/2011 00071813/09/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,872,510,906 000718 13/09/2011 00072814/09/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,805,708,326 000728 14/09/2011 00092117/10/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,978,929,094 000921 17/10/2011 00092819/10/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,909,651,674 000928 19/10/2011 00106718/11/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,574,132,916 001067 18/11/2011 00112930/11/2011Cty CP Dệt May NT - cotton 10,310,179,417 001129 30/11/2011 00115707/12/2011Cty CP Dệt May NT - cotton 3,905,193,600 001157 07/12/2011 00119615/12/2011Cty CP Dệt May NT - cotton 10,258,288,740 001196 15/12/2011 00119916/12/2011Cty CP Dệt May NT - cotton 4,860,282,000 001199 16/12/2011 00120216/12/2011Cty CP Dệt May NT - cotton 4,146,959,460 001202 16/12/2011 97,423,194,340 10 mẫu lại TK 5111 00142122/02/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,078,314,459 001421 22/02/2011 00149615/03/2011Cty CP ĐT PL - sợi 1,717,007,544 001496 15/03/2011 00150821/03/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,287,934,912 001508 21/03/2011 00003011/04/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,127,798,137 000030 11/04/2011 00003715/04/2011Cty CP ĐT PL - sợi 2,127,798,137 000037 15/04/2011 00011211/05/2011Cty TNHH MTV Dệt ĐP-túi HDPE 875,000 000112 11/05/2011 00012616/05/2011Cty CP ĐT PL - sợi 1,755,432,000 000126 16/05/2011 00026917/06/2011Cty CP ĐT PL - sợi 1,451,520,000 000269 17/06/2011 00030830/06/2011Cty TNHH MTV Dệt ĐP-túi HDPE 1,700,000 000308 30/06/2011 00041620/07/2011Cty CP ĐT PL - sợi 1,999,773,846 000416 20/07/2011 SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm Khóa luận tốt nghiệp 77 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh H U TE C H 15,548,154,035 Đã kiểm tra chứng từ Số Diễn giải Số tiền chứng Ngày c.từ Điều kiện Ngày Số tờ Ngày tk từ khai B/L giao hàng Tài khoản 5112 11 mẫu lớn KCM Hany Shaban Abd El GhanySokar - sợi XK CIF damietta port, 00142925/02/2011(156.473,86USDx20.890) 3,268,738,935 240325/02/1105/03/11 Egypt Hany Shaban Abd El GhanySokar - sợi XK CIF damietta port, 00151624/03/2011(153.955,92USDx20.890) 3,216,139,169 2211325/03/1128/03/11 Egypt Sri Rejeki Isman - sợi XK 00001025/04/2011(202.069,73USDx20.770) 4,196,988,292 544825/04/1128/04/11CIF SEMARANG El-Masrya Elmotaheda For Import And Export - sợi XK CIF AL Sokhna, Egypt 00003321/09/2011(170.644,32USDx20.834) 3,555,203,763 7286121/09/1125/09/11 M/S Cotton Trade International S.A.J Lebanon - sợi XK CIF Sokhna Port, Egypt 00003530/09/2011(115.758,72USDx20834) 2,411,717,172 1417010/03/1110/05/11 Gamal Ibrahim Al-okya Company - sợi XK CIF Portsaid, 00003921/10/2011(123.742,08USDx20.955) 2,593,015,286 1281221/10/1127/10/11 Egypt Gamal Ibrahim Al-Okya Company-sợi XK CIF Portsaid, 00004328/10/2011(123.742,08USDx21.011) 2,599,944,842 1587328/10/1111/03/11 Egypt Gamal Ibrahim Al - Okya Company - sợi XK CIF Portsaid, 00004614/11/2011(123.742,08USDx21.011) 2,599,944,843 8742214/11/1117/11/11 Egypt El-Masrya Elmotaheda For Import And Export - sợi XK CIF AL Sokhna, Egypt 00005007/12/2011(112.565.38USDx21.011) 2,365,111,199 1613512/07/1126/12/11 El-Masrya Elmotaheda For CIF AL Sokhna, Import And Export - sợi XK Egypt 00005117/12/2011(110.170,37USDx21.011) 2,314,789,644 1702817/12/1112/12/11 El-Masrya Elmotaheda For Import And Export - sợi XK CIF AL Sokhna, Egypt 00005222/12/2011(110.170,37USDx21.021) 2,315,891,348 1734122/12/1125/12/11 60 mẫu lại 00131712/01/2011LLP-sợi 128,058,466 001317 12/01/11 00134720/01/2011Cty TNHH SX TM PĐ - sợi 165,516,768 001347 20/01/11 00143526/02/2011Cty TNHH CN Ho-Hsiang - sợi 217,291,263 001435 26/02/11 00148010/03/2011Cty TNHH TM NT - sợi 294,949,734 001480 10/03/11 00151523/03/2011DNTN TVT - sợi 250,597,300 001515 23/03/11 00153628/03/2011Cty TNHH SX TM PĐ - sợi 274,921,320 001536 28/03/11 00003514/04/2011Cty TNHH MTV Dệt ĐP 1,694,763,000 000035 14/04/11 00007129/04/2011Cty TNHH ATH - sợi 129,303,531 000071 29/04/11 00012716/05/2011Cty CP Vải CL - sợi 158,348,131 000127 16/05/11 00014724/05/2011Cty TNHH ATH - sợi 169,431,629 000147 24/05/11 00016931/05/2011Cty CP Dệt Vải PP – sợi 28,573,002 000169 31/05/11 SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm Khóa luận tốt nghiệp 78 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh 000206 000224 000256 000290 000325 000358 000377 C U TE H SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm 08/06/11 11/06/11 14/06/11 27/06/11 01/07/11 07/07/11 12/07/11 000410 19/07/11 000433 22/07/11 000449 27/07/11 000492 05/08/11 000517 10/08/11 000541 15/08/11 H 00020608/06/2011Cty CP Vải SợiCL - sợi 150,677,846 00022411/06/2011Cty TNHH SX TM PHG-sợi 64,487,004 00025614/06/2011Cty TNHH TH – sợi 177,522,257 00029027/06/2011Cty TNHH ATH - sợi 112,795,290 00032501/07/2011Cty TNHH May KV - sợi 143,502,710 00035807/07/2011Cty CP Dệt May GĐPP - sợi 171,460,800 00037712/07/2011DNTN TVT - sợi 273,217,500 Cty CP TM Dệt May TP.HCM 00041019/07/2011sợi 72,835,160 Cty TNHH SX TM DV XNK 00043322/07/2011HTĐ - sợi 1,320,598,067 Cty CP TM Dệt May TP.HCM 00044927/07/2011sợi 57,441,672 00049205/08/2011Cty CP Vải Sợi CL - sợi 138,553,662 Cty CP TM Dệt May TP.HCM 148,205,000 00051710/08/2011sợi 00054115/08/2011Nguyễn Kiều Thu-sợi 115,405,612 Cty CP TM Dệt May TP.HCM 00055717/08/2011sợi 138,244,352 00057319/08/2011Cty CP Vải TT PP-sợi 38,992,908 00058924/08/2011Cty CP Vải TT PP-sợi 142,973,994 00061130/08/2011Cty TNHH ATH - sợi 153,916,990 00063131/08/2011Cty CP Dệt HK ĐN – sợi 124,872,923 00065605/09/2011Cty CP Vải TT PP-sợi 138,085,300 00069610/09/2011Cty TNHH TM DV SX SH - sợi 258,014,610 00071613/09/2011LLP – sợi 123,307,866 00073416/09/2011Cty CP Vải Sợi CL - sợi 135,943,898 00075020/09/2011Cty TNHH CN Ho-Hsiang - sợi 1,958,663 00076723/09/2011Cty CP Vải TT PP-sợi 137,612,575 00078627/09/2011Cty TNHH TM SX NH - sợi 176,338,772 00080530/09/2011Nguyễn Kiều Thu-sợi 112,370,500 00083504/10/2011Đào Kim Vân - sợi 75,598,600 00087708/10/2011Cty CP Vải Sợi CL - sợi 144,469,161 00089512/10/2011Cty TNHH TM DV PM - sợi 40,266,561 00091617/10/2011DNTN TVT-sợi 305,946,056 00093721/10/2011Cty CP Dệt May BM - sợi 157,446,180 00095627/10/2011Cty TNHH TM DV PH - sợi 88,496,876 00099403/11/2011Cty TNHH SX TM HP - sợi 22,762,374 00103509/11/2011Cty CP Dệt Gia Dụng PP - sợi 297,722,794 00105414/11/2011Cty CP Dệt Gia Dụng PP - sợi 139,614,387 00107419/11/2011Cty TNHH SX TM DV ĐK - sợi 35,199,950 00109124/11/2011Cty TNHH MTV SC – sợi thô 115,979,300 00110829/11/2011Cty CP Vải Sợi CL - sợi 136,599,910 00116508/12/2011Cty TNHH Dệt May HV-sợi 164,672,929 00119515/12/2011Cty TNHH Dệt May HV-sợi 142,277,381 00121820/12/2011Cty CP Dệt Lục NĐ 940,788,890 00123924/12/2011Cty TNHH Dệt May HV-sợi 150,902,659 00126129/12/2011Cty CP Dệt HK ĐN – sợi 71,710,800 Chonbang Co., Ltd-sợi 00132214/01/2011XK(83.634,77USDx19.500đ) 1,630,878,015 000557 000573 000589 000611 000631 000656 000696 000716 000734 000750 000767 000786 000805 000835 000877 000895 000916 000937 000956 000994 001035 001054 001074 001091 001108 001165 001195 001218 001239 001261 826 17/08/11 19/08/11 24/08/11 30/08/11 31/08/11 05/09/11 10/09/11 13/09/11 16/09/11 20/09/11 23/09/11 27/09/11 30/09/11 04/10/11 08/10/11 12/10/11 17/10/11 21/10/11 27/10/11 03/11/11 09/11/11 14/11/11 19/11/11 24/11/11 29/11/11 08/12/11 15/12/11 20/12/11 24/12/11 29/12/11 14/01/11 15/1/11 CFR Busan Post Khóa luận tốt nghiệp 79 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh YTK Co., Ltd-sợi 00138312/02/2011XK(84.024,86USDx20.890đ) 1,755,279,325 2342 02/12/11 16/02/11 1,720,506,168 23888 31/03/11 04/03/11 1,924,189,000 7676 05/06/11 13/05/11 1,362,828,192 9319 25/08/11 28/08/11 1,158,771,846 17941 28/12/11 31/12/11 20,723,997,429 H Hamboya Boyacilik Tekstil Sa.Ve Tic.A.S-sợi XK 00155331/03/2011(82.301,18USDx20.905đ) Feta Tekstil San Ve Tic Ltd Sti – sợi XK 00001406/05/2011(92.732,00USDx20.750) Daechang Grand Co., Ltd - sợi 00003025/08/2011XK (65.413,66USDx20.834) El-Masrya Elmotaheda For Import And Export - sợi XK 00005328/12/2011(55.085,18USDx21.036) CFR Busan Post CIF AMBARLIS TANBUL TURKEY FOB CAI MEP PORT, VIETNAM CFR Busan, KOREA CIF AL Sokhna, Egypt H U TE C Mẫu biểu 2.27: Mẫu G150 – Chọn mẫu kiểm tra chứng từ doanh thu kỳ SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm 80 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh H U TE C H Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm 81 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh H U TE C H Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm ... thực kiểm tốn chu trình này, em chọn đề tài ? ?Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP. HCM (AISC) ” làm luận... tài: Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin H Học TPHCM (AISC) Các liệu ban đầu: Các báo liên quan, báo cáo thực tập... quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TP. HCM , góp ý kiến hồn thiện chu trình Phương pháp nghiên cứu: C H Qua trình thu thập, nghiên cứu tài