BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN THỊ THẢO LY HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV KT MINH NGHI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN THỊ THẢO LY HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV KT MINH NGHI Chuyên ngành Kế toán Mã số 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học PGS TS PHAN THANH HẢI ĐÀ NẴNG, 2021 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN THỊ THẢO LY HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN THỊ THẢO LY HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN THANH HẢI ĐÀ NẴNG, 2021 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Phan Thanh Hải, người hướng dẫn khoa học tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực nghiên cứu Tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Sau Đại học trường Đại học Duy Tân tận tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp tác giả có kiến thức quý báu kinh nghiệm cần thiết để thực nghiên cứu Cuối tác giả xin cảm ơn đồng nghiệp, đơn vị công tác giúp đỡ trình thực luận văn Mặc dù cố gắng nhiều, luận văn không tránh khỏi thiếu sót; tác giả mong nhận thơng cảm, dẫn, giúp đỡ đóng góp ý kiến nhà khoa học, quý thầy cô, cán quản lý bạn đồng nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Phan Thị Thảo Ly LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tác giả luận văn Phan Thị Thảo Ly MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu .3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN .6 1.1.1 Khái quát chung KSNB .6 1.1.2 Khái quát chung chu trình bán hàng- thu tiền doanh nghiệp 18 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 23 1.2.1 Kiểm soát nội chu trình bán hàng: 23 1.2.2 Kiểm soát nội chu trình thu tiền .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI 32 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 33 2.1.3 Tổ chức máy kế toán quản lý Công ty 34 2.2 THỰC TRẠNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY 38 2.2.1 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động bán hàng Công ty 38 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu tiền Công ty .50 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI .56 2.3.1 Những kết đạt công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 56 2.3.2 Những tồn hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI 62 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY 62 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI 63 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng 63 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình thu tiền 66 3.2.3 Các giải pháp bổ trợ khác .68 3.3 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN ĐỀ XUẤT 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm tốn HTTT Hệ thống thơng tin KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TMDV & KT Thương mại dịch vụ Kỹ thuật TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu công việc kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng 24 Bảng 1.2 Sai phạm xảy chu trình bán hàng 25 Bảng 1.3 Mục tiêu cơng việc kiểm sốt nội nghiệp vụ thu tiền 27 Bảng 2.1 Hóa đơn GTGT 42 Bảng 2.2 Sổ chi tiết tài khoản 44 Bảng 2.3 Biên đối chiếu công nợ 45 Bảng 2.4 Sổ chi tiết phải thu khách hàng 46 Bảng 2.5 Bảng cân đối hàng hóa 49 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp doanh thu .49 Bảng 2.7 Phiếu thu 52 Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 53 Bảng 2.9 Sổ Cái tài khoản .53 Bảng 2.10 Sổ quỹ tiền mặt 53 Bảng 3.1 Dự toán tiêu thụ quý 4/2019-SP ống nước uPVC BM 70 Bảng 3.2 Bảng dự kiến lịch thu tiền 71 Bảng 3.3 Đơn đặt hàng 76 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ mơ hình nhận dạng rủi ro 11 Hình 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 Hình 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty .37 Hình 2.3 Lưu đồ KSNB hình thức bán bn .40 Hình 2.4 Lưu đồ KSNB hình thức bán lẻ 48 Hình 2.5 Lưu đồ KSNB nghiệp vụ thu tiền mặt 51 Hình 2.6 Lưu đồ KSNB nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng .55 Hình 3.1 Lưu đồ hồn thiện KSNB hình thức bán lẻ trực tiếp 65 Hình 3.2 Lưu đồ hồn thiện KSNB nghiệp vụ thu tiền mặt .66 Hình 3.3 Lưu đồ hoàn thiện KSNB nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 67 Hình 3.4 Hệ thống bảo vệ thông tin tài sản công ty .73 Hình 3.5 Minh họa danh sách quyền truy cập tập tin 74 Hình 3.6 Bảng phân tích tuổi nợ 78 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, kinh tế Việt Nam bước hịa vào kinh tế giới Sự kiện Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới (WTO – World Trade Organization) đánh dấu bước tiến kinh tế nước ta Bởi để tồn phát triển, doanh nghiệp không nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa mặt hàng, hạ thấp giá bán sản phẩm, đội ngũ quản lý tốt mà doanh nghiệp cịn phải hồn thành tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Bởi chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu hệ thống KSNB doanh nghiệp Chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp thương mại hay dịch vụ mang chất chung trình trao đổi hàng hóa, dịch vụ hồn thành; hàng hóa hay dịch vụ tài sản chứa đựng giá trị bán theo nhiều hình thức khác Chính vậy, việc kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền cách hữu hiệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hạn chế sai phạm, cung cấp thơng tin kịp thời, xác, trung thực nhằm đạt mục tiêu mà nhà quản lý đề Tại Công ty TNHH TMDV & Kỹ Thuật Minh Nghi, có nhiều khách hàng đại lý, cơng trình, tình hình bán hàng ngày xảy thường xuyên liên tục nên dễ xảy gian lận sai sót Việc kiểm sốt hoạt động điều quan trọng để giúp Công ty bảo vệ tài sản tăng hiệu hoạt động Tuy nhiên, công tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty số vấn đề bất cập, nhiều thiếu sót địi hỏi phải hồn thiện để đảm bảo doanh thu tính đúng, tiền thu bán hàng thu đủ hàng hố khơng bị thất Nhận thức tầm quan trọng mong muốn nâng cao hiểu biết thân kiểm soát nội doanh nghiệp, tác giả nghiên cứu chọn đề 67 phận thẩm định tín dụng khách hàng, phận Giám đốc chịu trách nhiệm phê duyệt hạn mức bán chịu cho khách hàng Chỉ trường hợp vắng giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc trưởng phịng kinh doanh ký duyệt Bởi sách tín dụng cơng cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn hiệu khoản phải thu sở cân nhắc rủi ro tính sinh lời Việc thiết lập sách tín dụng hợp lý giúp cho việc quản lý khoản phải thu hiệu Lập kế hoạch tiêu thụ: Lập kế hoạch khâu quan trọng trình quản lý điều hành doanh nghiệp Công ty nên đặt công tác lập kế hoạch tiêu thụ lên hàng đầu Dự toán tiêu thụ lập cách nghiêm túc, khoa học, dựa hợp lý giúp cho công ty dự báo số lượng hàng tiêu thụ dự kiến, doanh thu dự kiến Ngoài ra, cách đối chiếu số lượng thực tế đạt so với kế hoạch đề ra, cơng ty có điều chỉnh hợp lý để cải thiện tình hình kinh doanh Cơ sở lập dự toán tiêu thụ: Căn vào số lượng hàng tiêu thụ kì trước, chu kì sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, sách giá cả, sách quảng cáo, khuyến Phương pháp lập: Doanh thu Số lượng tiêu Đơn giá bán tiêu thụ dự = X thụ dự kiến dự kiến kiến Ví dụ: Cơng ty xây dựng dự tốn tiêu thụ quý IV năm 2019 cho mặt hàng ống nước uPVC BM Số mét ống bán dự kiến: 100.000 mét Trong đó, tháng 10 chiếm 25 %, tháng 11 chiếm 35 % tháng 12 chiếm 40 % Đơn giá bán 16.000 đồng/ mét Các khoản phải thu mặt hàng đầu vào đầu tháng 10 80 triệu đồng Doanh thu bán hàng tốn ghi hóa đơn 70% thu tiền tháng, 30% lại thu vào tháng sau Bảng 3.1 Dự toán tiêu thụ quý 4/2019-SP ống nước uPVC BM DỰ TOÁN TIÊU THỤ ỐNG NƯỚC UPVC BM Quý năm 2019 ĐVT: 1.000 đ Chỉ tiêu Tháng Cả quý 68 Như vậy: vào tài liệu ta có khối lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến Số lượng ống tiêu thụ dự kiến tháng tính theo cơng thức: Số lượng ống tiêu = Tổng khối lượng ống x % tiêu thụ thu dự kiến tiêu thụ dự kiến tưng tháng Doanh thu ống tiêu thụ dự kiến tháng tính theo cơng thức: Doanh thu tiêu thụ ống dự kiến = Khối lượng ống tiêu thụ dự kiến x Đơn giá bán dự kiến Ngoài ra, dự tốn tiêu thụ cịn đính kèm với dự kiến lịch thu tiền tháng kì kế hoạch Số tiền dự kiến thu kỳ = % số tiền doanh thu thực kỳ trước + % số tiền thu doanh thu dự toán thực kỳ Bảng 3.2 Bảng dự kiến lich thu tiền BẢNG DỰ KIẾN LỊCH THU TIỀN ỐNG NƯỚC UPVC BM Quý năm 2019 ĐVT: 1.000 đ Chỉ tiêu Tiền cuối tháng 9/2019 Tháng 10/2019 Tháng 11/2019 Tháng 12/2019 Tháng 10 11 12 80.000 308.000 132.000 431.200 184.800 492.800 Cả quý 69 Như vậy: sách thu tiền cơng ty quy định: Doanh thu tiêu thụ Dự kiến tháng chia thành phần: +70% doanh thu (bao gồm thuế VAT) thu tháng +30% doanh thu (bao gồm thuế VAT) lại thu vào tháng Việc lập bảng dự kiến thu tiền tháng giúp ban giám đốc kiểm soát lượng tiền thu vào từ việc bán hàng tháng Như hạn chế gian lận sai sót xảy q trình thu tiền như: Biển thủ tiền hàng thu không đủ Việc lập dự tốn tiêu thụ cơng việc có ý nghĩa hoạt động kinh doanh đơn vị Do hàng tháng, hàng q cơng ty cần lập dự toán tiêu thụ cho mặt hàng mà có sức tiêu thụ mạnh Dự tốn tiêu thụ giao cho phịng kinh doanh lập phải trình lên ban giám đốc xem xét 3.2.3.2 Hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin Hiện nay, công ty kế toán nhân viên nhập số liệu vào máy từ chứng từ gốc ban đầu, ghi chép vào loại sổ sách chủ yếu phần mềm máy tính đảm nhận Do đó, cơng ty cần ý đến việc thiết kế thủ tục kiểm soát việc nhập liệu xử lý liệu máy tính Mọi người có sử dụng máy tính cần có tài khoản sử dụng mật riêng để chống tình trạng liệu kế tốn bị sửa đổi, chép Các tập tin ghi cần thường xuyên lập dự phịng, tốt hàng ngày khơng mức hàng tuần để đề phịng tập tin liệu, tài liệu phần mềm công ty bị hư hỏng, hành động phá hoại, đánh 70 cắp Việc đảm bảo an toàn cho đối tượng nêu phải thực đồng thời với công tác bảo vệ an ninh cho hệ thống thơng tin nói chung tồn doanh nghiệp Các hệ thống máy tính thiết bị liên quan thiết bị đầu vào, đầu gặp phải nguy bị phá hủy tai họa hỏa hoạn, lũ lụt, cúp điện đột ngột hay phá hoại người; thiết bị bị hư hỏng ngừng hoạt động việc sử dụng không đúng, việc bảo dưỡng, bảo trì khơng quan tâm mức Tất nguy ảnh hưởng đến trình xử lý lưu trữ, bảo mật liệu thơng tin kế tốn cần phải nhận thức nghiêm túc, đầy đủ Đối với Công ty TNHH TMDV & KT Minh Nghi, tài sản bảo vệ hệ thống thơng tin kế tốn sau: Hình 3.4 Hệ thống bảo vệ thơng tin tài sản công ty Để đảm bảo an ninh cho thiết bị máy tính, phần mềm liệu kế tốn, cơng ty cần trọng nhóm biện pháp như: Bảo vệ hệ thống thông tin kế toán khỏi thâm nhập bất hợp pháp: Việc thâm nhập máy tính nhân viên kế tốn máy chủ chứa phần mềm liệu kế tốn bất hợp pháp làm tổn hại vật chất cho công ty 71 làm cho hệ thống kế tốn cơng ty khơng thể vận hành theo thiết kế Để hạn chế nguy truy cập bất hợp pháp phá hoại, sửa đổi lấy cắp thơng tin kế tốn việc kiểm sốt truy cập vào hệ thống máy tính cơng ty cần thiết Việc bảo vệ hệ thống liệu công ty khỏi truy cập bất hợp pháp biện pháp tích cực từ đầu để ngăn chặn phá hoại nhiều kĩ thuật thâm nhập vơ sắc sảo tinh vi Ngồi việc hạn chế thâm nhập bất hợp pháp mặt vật lý thiết bị máy tính, cần quan tâm để hạn chế quyền truy cập vào hệ thống liệu thông tin Các biện pháp cụ thể áp dụng để kiểm soát truy cập hệ thống bao gồm: (1) Sử dụng mật mã cho tập tin: Ngồi hệ thống mật khẩu, cơng ty cịn sử dụng mật mã cho tập tin để giới hạn truy cập vào tập tin định (2) Quy định người thực hoạt động số hoạt động phép thực truy cập Cụ thể, quyền truy cập liệu vào tập tin gồm đọc, ghi thêm, sửa, xóa cần quy định cụ thể cho chức năng, công việc, cá nhân cụ thể Ví dụ, kế tốn trưởng có mật mã sử dụng tất tập tin liệu kế toán thực tất quyền, nhân viên kế tốn truy cập vào tập tin phụ trách để đọc, ghi, sửa in liệu chi tiết…(3) Khóa bàn phím: Khi máy tính khơng giám sát, kĩ thuật tự động khóa bàn phím làm cho điều khiển máy tính khơng hoạt động Như ngăn chặn truy cập người sử dụng rời khỏi máy tính vơ tình chưa khỏi hệ thống 72 Hình 3.5 Minh họa danh sách quyền truy cập tập tin Giám sát hoạt động truy cập vào hệ thống: Đảm bảo an ninh cho hệ thống liệu kế tốn khơng ngăn chặn truy cập trái phép mà phải theo dõi giám sát tất hoạt động truy cập vào hệ thống Công ty sử dụng Nhật kí truy cập, thường phần môđun hệ điều hành bảo mật để theo dõi, kiểm soát thời gian đăng nhập, mã người truy cập, loại yêu cầu truy cập liệu truy cập Đây để truy tìm truy cập bất hợp pháp vào hệ thống Bảo vệ thiết bi máy tính khỏi rủi ro dẫn đến hư hỏng ngưng hoạt động: Phòng máy nên xây dựng chất liệu chống cháy, chống thấm, chống ẩm lắp đặt đầy đủ thiết bị an toàn hệ thống phát khói, cịi báo lửa thiết bị chữa cháy Để đảm bảo hoạt động liên tục thiết bị máy tính, trách gián đoạn bất ngờ điện, công ty cần sử dụng hệ thống điện dự phòng máy phát điện Sử dụng kĩ thuật công nghệ để ngăn chặn hành vi phá hoại hệ thống An ninh việc lưu trữ liệu kế toán: (1) Đối với thiết bị lưu trữ đĩa cứng, đĩa mềm, đĩa nén, đĩa CD hay băng từ: cần dán nhãn, đặt tên đĩa, phân loại, xếp theo thời gian bảo quản 73 nơi an toàn, tránh để bị hư hỏng hay cắp Sau khoảng thời gian định cần thực việc thay đĩa lưu trữ (do tuổi thọ đĩa có giới hạn), đồng thời thực việc hủy đĩa lưu trữ không sử dụng để ngăn ngừa việc lộ thông tin công ty bên (2) Đối với việc lưu dự phòng liệu: Việc lưu liệu cần thiết để tránh mát liệu, nhiên cơng ty cần phải kiểm sốt chặt chẽ việc lưu Cụ thể, công ty cần đưa quy định kiểm sốt lưu liệu nêu rõ phương pháp, thời gian lưu, quy trình thực lưu, phục hồi, đồng thời phải xác định rõ trách nhiệm phận, cá nhân trình thực lưu liệu Tùy theo phương thức xử lý liệu công ty theo lô hay theo thời gian thực mà công ty có phương pháp lưu cho phù hợp An ninh việc truyền liệu: Phải mã hóa liệu, thường xuyên thực kiểm tra đường truyền, sử dụng phần mềm ngăn chặn thâm nhập đường truyền liệu công ty Các kế hoạch phục hồi xây dựng lại liệu mất: Khi liệu kế toán bị mát hư hỏng nguyên nhân khác nhau, việc phục hồi liệu việc sống cịn cơng ty Do đó, cơng ty cần có kế hoạch ngăn ngừa phục hồi liệu việc thực lưu dự phòng liệu Cần cài đặt phần mềm cho phép phục hồi nhanh liệu 3.2.3.3 Hồn thiện cơng tác chứng tư sổ sách kế toán liên quan a Về chứng tư Công ty nên sử dụng lệnh xuất hàng tất trường hợp bán hàng, làm thông tin đảm bảo chắn việc xuất hàng thực cách nhanh chóng Đối với hệ thống chứng từ như: Phiếu thu, hóa đơn GTGT cơng ty nên thực việc đánh số thứ tự đầy đủ trước sử dụng Làm vừa tránh nhầm lẫn vừa dễ kiểm tra kiểm soát lại cần thiết Để tránh trường hợp đơn đặt hàng chấp nhận mà có điều khoản điều kiện khơng xác, khơng đảm bảo tốn từ phía khách hàng Một giải pháp thực là: Cơng ty nên có mẫu đơn đặt hàng 74 chuẩn mẫu nên đánh số thứ tự trước phải người có thẩm quyền kí duyệt chấp nhận đơn đặt hàng Đối với khách hàng quen thuộc phịng kinh doanh nên sử dụng đơn đặt hàng chuẩn Bảng 3.3 Đơn đặt hàng Công ty TNHH TMDV & KT Minh Nghi 21 Bàu Trảng – Thanh Khê – Đà Nẵng ĐƠN ĐẶT HÀNG Số: … Họ tên khách hàng:…………………………………………………………………… Tên đơn vị:…………………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………… Điện thoại: ……………… Fax:………………… Ngày đặt hàng:………………………………………………………………………… Ngày giao hàng:………………………………………………………………………… Địa điểm giao hàng:…………………………………………………………………… Phương thức giao hàng:………………………………………………………………… STT … … Tên hàng … … ĐVT … … Số lượng … … Quy cách Kích cỡ … … … … Ngày … tháng … năm … Người lập Thông thường tiến hành bán chịu cho khách hàng, đơn vị muốn thu hồi nợ khoảng thời gian ngắn Do đó, định kì doanh nghiệp cần phải lập bảng phân tích tuổi nợ để xem xét khoản phải thu khách hàng theo tuổi nợ Bảng phân tích tuổi nợ kế tốn cơng nợ phải thu lập lập cho đối tượng khách hàng b Tổ chức sổ theo dõi nợ phải thu Tổ chức sổ theo dõi nợ phải thu: từ sổ đưa số liệu vào Bảng phân tích tuổi nợ 75 Hình 3.6 Bảng phân tích tuổi nợ Hơm 31/3/201 nay: BẢNG PHÂN TÍCH TUỔI NỢ KHÁCH HÀNG (ĐVT: trđ) Số S Hóa Ngày Khách đơn HĐ hàng Tìn Số tiền hạn ng Ngày ố h ày 1- ti trạ qu 30 60 90 ng ng ng hạ ày ày ày - - - toán ề n ng nợ 31- 61- n Tr ên 90 ng ày 04/01/20 Cty VT Mai 03/02/20 1001 19 Trang 19 05/01/20 Cty Hồng 08/01/20 1002 19 Thủy 19 … Tổng: - - - 76 Việc lập bảng phân tích tuổi nợ giúp cho cơng ty nắm rõ tình hình cơng nợ khách hàng mình, xem xét uy tín khách hàng để có biện pháp địi nợ thích hợp Mặt khác, bảng phân tích tuổi nợ cịn để phân tích nợ phải thu khó địi để kế tốn lập dự phịng Đồng thời dùng để xem xét nghiệp vụ nợ hạn có thật hay không 3.3 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN ĐỀ XUẤT Thành lập phịng kiểm sốt nội để thực việc giám sát kiểm tra đánh giá thường xuyên tồn hoạt động tài - kế tốn, kinh doanh Công ty tập trung kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo cơng ty phải thực có trách nhiệm mong muốn thực với thái độ tích cực Các phịng ban cần phối hợp nhịp nhàng việc quản lý, xem xét, kiểm tra, đánh giá vấn đề để tạo hệ thống kiểm soát chặt chẽ đồng Ban lãnh đạo phải có tầm nhìn, hiểu biết sâu rộng tình hình hoạt động, yếu tố chi phối làm gia tăng chi phí, khả nhạy bén việc phân tích số liệu, rủi ro có biện pháp thực thi Ban lãnh đạo phải ban hành văn bản, điều lệ quy định KSNB Các văn thống nhất, chặt chẽ áp dụng công ty Các phòng ban triển khai văn bản, quy định kiểm soát nội bộ, nhân viên ý thức chấp hành tốt quy định đưa 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở đánh giá kết đạt với mặt hạn chế Chương 2, Chương nêu giải pháp để tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng Ty TNHH TMDV &KT Minh Nghi Các biện pháp nêu tập trung vào việc hồn thiện mơi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm soát giai đoạn xử lý đơn đặt hàng, giao hàng, lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu, nợ phải thu, thu tiền, thông tin truyền thơng, giám sát Qua giúp đơn vị kiểm soát chặt chẽ khoản doanh thu, nợ phải thu tiền thu bán hàng nhằm mục tiêu giảm thất thoát doanh thu tiền thu, hạn chế nợ phải thu, đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh nâng cao lực quản lý 78 KẾT LUẬN Trong xu tồn cầu hố nay, môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Với phát triển với tốc độ chóng mặt thị, cao ốc xây dựng lên Là nhà phân phối thiết bị nước, Công ty nhận định tiềm thị trường lớn, mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh đơn vị Tuy nhiên, thị trường có q nhiều đối thủ cạnh tranh có sách để đạt mục tiêu Muốn tồn môi trường cạnh tranh vậy, công ty cần phải nắm bắt thông tin kịp thời, xác, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu với mục tiêu Qua đó, nhà quản lý hiểu rõ vấn đề tồn đọng đơn vị mà đưa định kinh doanh nhằm đảm bảo cho đơn vị ngày phát triển Nhận định tầm quan trọng vấn đề này, tác giả sâu vào nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tế cơng việc diễn ra, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH TMDV & KT Minh Nghi Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giả số vấn đề sau: Một là, luận văn nêu vai trị quan trọng kiểm sốt nội hoạt động bán hàng thu tiền doanh nghiệp Hai luận văn sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH TMDV&KT Minh Nghi Phân tích thực trạng yếu tố cấu thành có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội nói chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Công ty Đánh giá kết đạt từ thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Đồng thời, mặt hạn chế phải khắc phục tăng cường nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động bán hàng thu tiền Ba là, luận văn phân tích cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền, đề biện pháp để tăng cường công tác đơn vị 79 Đây thành nghiên cứu tác giả sau thời gian làm việc đơn vị Những ý kiến đưa thể mong muốn ngày hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền mà tác giả có tham gia phần cơng việc Tuy nhiên, chắn nhiều điều phát bổ sung hồn chỉnh q trình hoạt động TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác [2] Bộ Tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013, hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT [3] Bùi Minh Nam (2010), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần kim khí Miền Trung, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [4] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (Ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ - BTC ngày 21/12/2001 BTC) [5] GS.TS Nguyễn Quang Quynh PGS.TS.Ngơ Trí Tuệ (2014), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân [6] PGS.TS Phan Thanh Hải (2014), Bài viết Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, Đại học Duy Tân Đà Nẵng [7] Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [8] Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường Kiểm Sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Viễn Thông Quảng Ngãi, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngàng kế toán, Đại học Đà Nẵng [9] Phan Thị Mỹ Liên (2011), Tăng cường KSNB doanh thu thu tiền bán hàng Cơng ty cổ phần gạch men Cosevco 75 Bình Định, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [10] Trần Thị Thanh Nga (2011), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu Công ty cổ phần Dược – thiết bị y tế Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [11] Th.S Nguyễn Thị Hoàng Nhi (2017), Bài viết Kiểm sốt nội chu trình Bán hàng, Đại học Duy Tân Đà Nẵng [12] TS Đoàn Thanh Nga, Giáo trình kiểm sốt nội bộ, Đại học Kinh tế Quốc Dân [13] Các trang web: www.webketoan.com www.vacpa.org.com www.vaa.net.vn www.vanban.chinhphu.vn www.tapchiketoan.net www.tapchitaichinh.vn www.kketoan.duytan.edu.vn ... NHẰM HOÀN THIỆN KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI 63 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng 63 3.2.2 Hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình thu tiền. .. PHÁP HOÀN THIỆN KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TMDV & KT MINH NGHI 62 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY ... luận chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghi? ??p nói chung - Phân tích thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng Ty TNHH TMDV & KT Minh Nghi Đối tượng phạm vi nghi? ?n