Việchồn thiện cơng tác kiểm sốt nội bộ chu trình bán hàng và thu tiềnvừa đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước, vừa phù hợp vớichuẩn mực kế toán Việt Nam, vừa đáp ứng các yêu cầu qu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - TRẦN KIM PHƯỢNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XĂNG DẦU KIÊN GIANG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TỐN ĐÀ NẴNG - 2020 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ VĂN NHÀN Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sỹ họp Trường Đại học Duy Tân vào hồi ngày tháng năm 2020 CÓ THỂ TÌM HIỂU LUẬN VĂN TẠI THƯ VIỆN TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp thương mại hay dịch vụ mang chất chung trình trao đổi hàng hóa, dịch vụ hồn thành; hàng hóa hay dịch vụ tài sản chứa đựng giá trị bán theo nhiều hình thức khác Chính vậy, việc kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền cách hữu hiệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hạn chế sai phạm, cung cấp thơng tin kịp thời, xác, trung thực nhằm đạt mục tiêu mà nhà quản lý đề Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang công ty liên doanh, hình thành với mục tiêu kinh doanh buôn bán xăng dầu, dầu nhờn Petrolimex theo chế mua bán thị trường nước (hình thức đại lý) để bán lẻ Công ty TNHH Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang có 33 Cửa hàng xăng dầu Bán hàng thu tiền giai đoạn quan trọng nhất, định đến tồn cơng ty Việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền vừa đảm bảo tuân thủ quy định Nhà nước, vừa phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý yêu cầu mang tính cấp thiết Nhận thức tầm quan trọng đó, tơi nghiên cứu chọn đề tài luận văn thạc sĩ với tiêu đề: “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang” Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận bản, hệ thống hoá lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp Trên sở đó, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Trên sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện tăng cường hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: : Kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền cơng ty, bao gồm việc tiêu thụ xăng, dầu, nhớt bán buôn bán lẻ - Phạm vi nghiên cứu: Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Trong tập trung chủ yếu vào hoạt động bán buôn phần hoạt động bán lẻ công ty Phương pháp nghiên cứu Kết hợp nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn Trên sở sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, đối chiếu, chứng minh, so sánh lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Bố cục đề tài Đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Chương 3: Hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Tổng quan tài liệu nghiên cứu Thuộc đề tài nghiên cứu ứng dụng, tác giả có tham khảo số nghiên cứu sau để phục vụ cho luận văn như: - Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Bắc Âu tác giả Võ Thị Bích Phụng - Đại học Đà Nẵng, 2010 - Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Cao Su Đà Nẵng tác giả Dương Thị Thúy Liễu - Đại học Đà Nẵng, 2010 - Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty thương mại dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh tác giả Dương Thị Thanh Hiền - Đại học Đà Nẵng, 2011 - Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Cổ phần Gạch men Cosevco” tác giả Lê Thị Thanh Huyền - Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán, Đại học Đà Nẵng, 2012 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Sự cần thiết lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội quản lý 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội 1.1.4.1 Mơi trường kiểm soát 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 1.1.4.3 Hoạt động kiểm sốt 1.1.4.4 Thơng tin truyền thơng 1.1.4.5 Giám sát trình người quản lý đánh giá chất lượng hoạt động hệ thống kiểm soát nội 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Nội dung chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.1.1 Khái niệm chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.1.2 Bản chất chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.1.3 Chức chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.2.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 1.2.2.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền 1.2.3 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.3.1 Sự Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 1.2.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản sổ sách kế toán 1.2.3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 1.2.4 Những rủi ro chủ yếu thường xảy chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.5 Các thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 1.2.5.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 1.2.5.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền 1.2.5.3 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền lĩnh vực bán lẽ KẾT LUẬN CHƯƠNG CHUƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY RÁCH NHIỆM HỮU HẠN XĂNG DẦU KIÊN GIANG 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XĂNG DẦU KIÊN GIANG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 2.1.3 Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt a Đặc thù quản lý b Cơ cấu tổ chức Hội đồng thànhviên viên Phó giám đốc Phịng sở vật chất Phịng tổ chức Phịng kế tốn Các cửa hàng trực thuộc : Quan hệ trực tuyến Phòng kinh doanh : Quan hệ chức Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 2.1.3.2 Hệ thống kế toán a Tổ chức máy kế toán cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp kiêm kế toán tiền lương, TSCĐ, thuế Kế Kế Kế Thủ Kế Kế toán toán Quan hệ trực tuyến toán quỹ toá toá tiêu mua tiền thụ hàng n nQuan hệ chức gửi và tiền hàn cơng kế tốn Hình 2.2 cơng ty ngâ Sơ đồ tổ chức máy công mặt g nợ nợ n b Tổ chức chứng từ, sổ sách cơng ty phảikế tốn hóavà báo cáo phải hàn thu trả * Hệ thống chứng từ kế toán g Kế toán cửa hàng * Hệ thống tài khoản sổ sách kế toán Ghi chú: Cơng ty tổ chức máy theo hình thức kế tốn tập trung Bộ máy kế tóan gọn nhẹ, kế tốn trưởng phân cơng nhiệm vụ rõ ràng cho nhân viên kế tốn CHỨNG TỪ KẾ TỐN Phần mềm kế tốn EFFE CT MÁY VI TÍNH Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết - Bảng tổng hợp - Báo cáo kế toán : In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối q, cuối năm Hình 2.3 Sơ đồ trình tự kế tốn cơng ty máy tính - Mơ tả đối chiếu số liệu với hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ Kế toán Sổ Quỹ Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Gốc Sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ Chứng từ Ghi Sổ Sổ Cái Sổ Thẻ Kế Toán Chi Tiết Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Bảng Cân Đối Số Phát Sinh Báo Cáo Tài Chính : Ghi hàng ngày Ghi Chú: : Ghi cuối tháng : Ghi đối chiếu, kiểm tra Hình 2.4 Sơ đồ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ * Hệ thống báo cáo kế toán 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU KIÊN GIANG 2.2.1 Đặc điểm tình hình tiêu thụ tổ chức mạng lưới kinh doanh công ty ảnh hưởng đến q trình kiểm sốt nội 2.2.1.1 Các mặt hàng kinh doanh công ty Các mặt hàng mà công ty kinh doanh, chủ yếu là: - Xăng, dầu: Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang tổng đại lý phân phối xăng dầu, nhớt cho Tập đoàn Petrolimex Việt Nam,(Vinagas), Tập đồn dầu khí Việt Nam (PVC), Cơng ty khí hóa lỏng miền Nam, Cơng ty xăng dầu Petrolimex Khu vực 14 Những hạn chế kiểm sốt nội hình thức bán bn * Hệ thống kiểm sốt nội hình thức bán lẻ: Khách hàng Nhân viên bán hàng Kế tốn cửa hàng Có nhu cầu hàng Hóa đơn GTGT Nhận hàng Thanh toán Vlsphh Xăng Mogas 92KC Dầu hỏa Xuất hàng Hóa đơn GTGT Lập Bảng Lập Hóa đơi cân đối đơn hàng hóa, GTGT bảng tổng Bảng cân hợp Doanh Hóa đối hàng thu đơn hóa, tổng GTGT hợp doanh Hình 2.6 Lưu đồ KSNB hình thức bán lẻ thu Bảng 2.5 Bảng cân đối hàng hóa BẢNG CÂN ĐỐI HÀNG HÓA Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 Kho: HK Tài khoản: 156 – Hàng hóa ĐVT SL tồn SL SL SL tồn đầu nhập xuất lít 13.970 52.855 63.221 3.604 lít Người lập biểu 9.081 6.720 Kế toán trưởng 13.929 1.872 Mã vlsphh 1001 1003 Lập ngày tháng năm Giám đốc Bảng 2.6 Bảng tổng hợp doanh thu Mã Vlsphh 1001 1003 Cộng bảng Tên hàng hóa Xăng Mogas 92KC Dầu hỏa Người lập biểu BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 ĐVKH: Cửa hàng xăng dầu số Số Tổng doanh Giảm Chiết lượng thu trừ khấu 62.795 588.390.574 13.891 291.723 108.602.365 2.448.930.688 Doanh thu 588.390.574 108.602.365 2.448.930.688 Lập ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc 15 Những hạn chế kiểm sốt nội hình thức bán lẻ: * Thu tiền từ bán buôn + Trường hợp khách hàng toán trực tiếp tiền mặt: Hình 2.7 Lưu đồ KSNB nghiệp vụ thu tiền mặt Bảng 2.7 Phiếu thu Công ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang Tel: (0297)3688799 Fax: (0297) 3777797 Mã số: 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài PHIẾU THU Số CT: PT_ _ 0087 Ngày 20/12/2019 Số tiền 10.602.000VNĐ Nợ 1111 Có 131 Họ tên người nộp tiền: Cơng ty TNHH Thạnh Long Địa : 16 Mạc Cửu, Phường Vĩnh Thanh, TP.RG – Kiên Giang Lý nộp: Thu tiền hàng Số tiền: 10.602.000 VNĐ Bằng chữ: Mười triệu sáu trăm lẻ hai ngàn đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu)(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngày 20 tháng 12 năm 2019 Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tài khoản: 1111 - Tiền mặt Việt Nam Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: Ngày 20/12/2019 Chứng từ PT_ _0087 Diễn giải Thu tiền hàng KT Đ.Ư 131 PS Nợ PS Có 10.602.000 Lập ngày tháng năm 16 Bảng 2.9 Sổ Cái tài khoản SỔ CÁI KẾ TOÁN Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tài khoản: 1111 – Tiền mặt Việt Nam Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: Tk Đ.Ư 131 Ngày Số C.từ 20/12/2019 Diễn giải PT_ _ 0087 Phát sinh kỳ PS Nợ PS Có 10.602.000 Lập ngày tháng năm Thu tiền hàng Bảng 2.10 Sổ quỹ tiền mặt Bảng 2.10 Sổ Quỹ tiền mặt SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tài khoản: 1111 – Tiền mặt Việt Nam Tồn đầu kỳ: Thu kỳ: Chi kỳ: Tồn cuối kỳ: Chứng từ Ngày Chứng từ 20/12/2019 PT_ _0087 Diễn giải Thu tiền hàng TK Đ.Ư 131 Thu Chi Tồn 10.602.000 Lập ngày tháng năm Bảng 2.11 Báo cáo thu chi (cơng ty) BÁO CÁO THU CHI (CƠNG TY) Ngày 20/12/2019 Diễn giải Thu Chi Tồn quỹ đầu ngày Công ty TNHH Thạnh Long 10.602.000 Tồn + Trường hợp khách hàng toán qua ngân hàng: Hình 2.8 Lưu đồ KSNB nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU KIÊN GIANG 2.3.1 Những kết đạt công tác kiểm 17 sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty Qua tìm hiểu nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt nội nói chung Cơng ty TNHH Xăng Dầu Kiên Giang nhận thấy cơng ty có số ưu điểm sau: - Thơng qua cơng tác lãnh đạo mình, ban lãnh đạo cơng ty có thái độ tích cực kiểm sốt, hướng thành viên cơng ty nhận thức tầm quan trọng kiểm tra, kiểm soát - Với quan điểm kinh doanh lành mạnh, cạnh tranh công bằng, hướng tới mục tiêu tối đa lợi nhuận đảm bảo tuân thủ luật pháp quy định Ban giám đốc công ty đưa sách, định đắn, khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Tại công ty, với cấu tổ chức trực tuyến chức năng, máy quản lý công ty phát huy vai trị cơng tác kiểm sốt - Cuối cùng, công ty thiết lập quy định rõ ràng, cụ thể thể văn * Đối với chu trình bán hàng - thu tiền: Cơng tác kiểm sốt nội đạt ưu điểm định Trong chức cụ thể chu trình, Cơng ty có thủ tục kiểm sốt tương ứng - Cơng ty thực việc khuyến khích khách hàng toán tiền qua hệ thống ngân hàng Đây ưu điểm bật chu trình - Việc theo dõi công nợ khách hàng tiến hành đồng thời phịng kế tốn phịng kinh doanh - Công ty sử dụng phần mềm kế toán EFFECT