Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp, đặc biệt tại Việt Nam, đang phải đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, dẫn đến nguy cơ rủi ro trong hoạt động kinh doanh tăng cao Để ứng phó với thách thức này, nhiều doanh nghiệp lớn đã chú trọng xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao khả năng đạt được mục tiêu kinh doanh một cách hiệu quả.
Hệ thống kiểm soát nội bộ của nhiều công ty vẫn chưa hoàn thiện, với phương pháp quản lý lỏng lẻo và dựa nhiều vào sự tin tưởng cá nhân Thiếu quy chế kiểm tra chéo giữa các bộ phận khiến cho các công ty vừa và nhỏ giảm khả năng cạnh tranh trên thị trường Đối với các công ty lớn, lỗ hổng trong quy trình kinh doanh và quản lý có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng, ảnh hưởng đến kết quả hoạt động và danh tiếng của doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại Công ty CP Hàng Không Tre Việt, tôi nhận thấy ngành hàng không có nhiều quy trình phức tạp, dễ dẫn đến sai sót hoặc gian lận nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Đặc biệt, chu trình bán hàng và thu tiền cần được quản lý chặt chẽ Vì vậy, tôi đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty Cổ phần Hàng không Tre Việt - Bamboo Airways Joint Stock Company” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Thuật ngữ “Kiểm soát nội bộ” được Cục dự trữ liên bang tiên đề cập đến và chính
Khái niệm Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã trải qua hơn 90 năm phát triển kể từ khi được công nhận vào năm 1929 Sự kiện COSO năm 2013 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc hoàn thiện KSNB, với quan điểm được phát triển từ năm 1992, trở thành kim chỉ nam cho các doanh nghiệp COSO giúp doanh nghiệp thiết lập KSNB hiệu quả, không chỉ tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa nguồn lực và đạt được mục tiêu hoạt động Nhiều nghiên cứu về KSNB đã được thực hiện trên toàn cầu, đặc biệt là tại Việt Nam, trong đó có nghiên cứu nổi bật của Zipporah.
In 2015, a study titled "The Effect of Internal Controls on the Financial Performance of Manufacturing Firms in Kenya" examined the impact of internal control systems (ICS) on the financial efficiency of Kenyan businesses Similarly, Daniel Kiplang'at Sigilai's 2016 research, "Assessment of Internal Control Systems Effects on Revenue Collection at Nakuru Level Five Hospital," highlighted the critical role of ICS components, revealing that the absence of any single element can significantly increase fraud within hospitals, leading to a notable decline in revenue due to fraudulent activities and embezzlement.
Việt Nam đã có nhiều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB), nổi bật là luận án Tiến sĩ của Vũ Thu Phụng (2016) với đề tài “Tác động của các nhân tố cấu thành KSNB đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam”, chỉ ra ảnh hưởng của các nhân tố KSNB đến tập đoàn này Tương tự, luận án của Nguyễn Thu Hoài (2015) về “Hoàn thiện KSNB trong các doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam” đã phân tích các yếu tố tác động đến thiết kế và vận hành KSNB trong bối cảnh ứng dụng công nghệ thông tin Tuy nhiên, số lượng nghiên cứu về KSNB nói chung, đặc biệt trong chu trình bán hàng thu tiền của các công ty dịch vụ, vẫn còn hạn chế, mặc dù lĩnh vực này chứa đựng nhiều vấn đề cần khai thác do quy trình cung ứng và tiêu thụ sản phẩm của ngành dịch vụ khác biệt so với doanh nghiệp sản xuất và thương mại.
Trong buôn bán và sản xuất hàng hóa, có ba nghiệp vụ khác biệt mà cần được xem xét kỹ lưỡng Do đó, quy trình kiểm soát nội bộ cần được xây dựng và thiết kế một cách riêng biệt, nhằm phát hiện những hạn chế và vấn đề cần được nghiên cứu và cải thiện.
Nhiều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB) đã được thực hiện, nhưng chủ yếu tập trung vào tầm vĩ mô, đặc biệt là ảnh hưởng của KSNB đến hoạt động của các doanh nghiệp lớn Đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, chu trình bán hàng và thu tiền diễn ra liên tục với nhiều nghiệp vụ, đòi hỏi KSNB để đạt hiệu quả mục tiêu Do đó, nghiên cứu nhằm hoàn thiện KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền là rất cần thiết và phù hợp.
Mục tiêu nghiên cứu
Thứ nhất: Khái quát cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp
Thứ hai: Tìm hiểu và phân tích thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Hàng Không Tre Việt
Đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Hàng Không Tre Việt bao gồm việc nâng cao quy trình kiểm tra và giám sát, cải thiện hệ thống báo cáo tài chính, đào tạo nhân viên về quy định kiểm soát nội bộ và áp dụng công nghệ thông tin để tối ưu hóa quy trình Những cải tiến này sẽ giúp tăng cường tính minh bạch, giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
- Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng (dịch vụ) và thu tiền tại Công ty CP Hàng Không Tre Việt được thực hiện như thế nào?
Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Hàng Không Tre Việt đã được thiết kế và thực hiện một cách hiệu quả, nhưng vẫn còn tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục để nâng cao hiệu lực của hệ thống.
- Những đề xuất để hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng-thu tiền?
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập số liệu: dữ liệu được tác giả thu thập từ những hồ sơ, báo cáo có liên quan tại đơn vị thực tập
- Phương pháp quan sát: tác giả trong quá trình thực tập quan sát, học hỏi và tìm hiểu chu trình kiểm soát nội bộ tại đơn vị thực tập
Phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu thu thập từ quy trình làm việc của bộ phận kiểm soát nội bộ giúp đánh giá hiệu quả công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) Qua đó, chúng ta có thể nhận diện những ưu điểm và nhược điểm trong quy trình KSNB tại đơn vị, từ đó đưa ra những cải tiến cần thiết.
Kết cấu đề tài
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG -
Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm, sự cần thiết của kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là một khái niệm có ý nghĩa rộng đã được nhiều nhà nghiên cứu và tổ chức định nghĩa
Theo COSO, kiểm soát nội bộ là một quá trình do ban giám đốc ảnh hưởng, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính và tuân thủ pháp luật cũng như các quy định liên quan.
Hội kế toán Anh quốc (EAA) định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ như sau:
“Một hệ thống kiểm soát toàn diện có kinh nghiệm tài chính và các lĩnh vực khác nhau được thành lập bởi ban quản lý nhằm:
- Tiến hành kinh doanh của đơn vị trong trật tự và có hiệu quả
- Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh của Ban quản trị
- Giữ an toàn tài sản
Để đảm bảo tính toàn diện và chính xác của số liệu hạch toán, các thành phần riêng lẻ của Kiểm soát nội bộ (KSNB) được xem như là các hoạt động kiểm tra hoặc hoạt động kiểm tra nội bộ.
Theo VSA số 315, kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân trong đơn vị thiết lập, thực hiện và duy trì nhằm đảm bảo đạt được mục tiêu của đơn vị Quy trình này đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC), nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, đồng thời tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là sự kết hợp của nhiều hoạt động, biện pháp, quy định và chính sách nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động của tổ chức Sự phối hợp này yêu cầu nỗ lực từ tất cả các thành viên trong tổ chức để đạt được các mục tiêu đã đề ra.
1.1.1.2 Mục tiêu và sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ a, Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
KSNB là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động Nó đảm bảo rằng các báo cáo tài chính (BCTC) được công bố là đáng tin cậy, đồng thời giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật KSNB cũng góp phần bảo vệ danh tiếng của doanh nghiệp, ngăn chặn thiệt hại từ các rủi ro và bất lợi trong quá trình vận hành.
Mỗi doanh nghiệp đều có những mục tiêu riêng, và KSNB là công cụ hữu hiệu giúp đạt được những mục tiêu này một cách tối ưu Khi xây dựng KSNB, mọi thủ tục cần được định hướng rõ ràng tới các mục tiêu cụ thể của doanh nghiệp Các mục tiêu này có thể được phân chia thành 4 nhóm khác nhau.
Mục tiêu chiến lược cần phải phù hợp với tầm nhìn của doanh nghiệp, nhằm nâng cao vị thế và xây dựng lòng tin, uy tín trong thị trường kinh doanh.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc giúp doanh nghiệp tối ưu hóa và sử dụng hợp lý các nguồn lực và tài sản, từ đó giảm thiểu chi phí không cần thiết và bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp KSNB cũng giúp hạn chế rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo sự phối hợp và làm việc hiệu quả của toàn bộ nhân viên, hướng tới việc đạt được mục tiêu chung của doanh nghiệp một cách nhất quán.
Mục tiêu của kiểm soát nội bộ (KSNB) là đảm bảo tính trung thực, hợp lý và đáng tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC) Các BCTC cần được lập đúng hạn và tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành Ngoài ra, thông tin gửi đến Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, cổ đông và các cơ quan giám sát phải đảm bảo chất lượng và tính nhất quán.
Mục tiêu của KSNB là đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định, nội quy do nhà nước cùng các chính sách, quy trình nghiệp vụ của doanh nghiệp đề ra, nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc thực hiện các quy định này.
Nhiệm vụ của Kiểm soát nội bộ (KSNB) là phát hiện và ngăn chặn kịp thời các sai phạm trong hệ thống xử lý nghiệp vụ, nhằm bảo vệ đơn vị khỏi những thất thoát có thể xảy ra Hệ thống này đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các nghiệp vụ kiểm soát, đảm bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh một cách đúng đắn và đầy đủ Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ giúp tăng cường tính minh bạch mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Một KSNB vững mạnh sẽ đem lại những ích sau cho công ty:
- Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và các BCTC của công ty
- Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc nhân viên của công ty gây ra
- Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên mà có thể gây hại cho công ty
- Ngăn chặn việc tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do quản lý rủi ro chưa đầy đủ
- Đảm bảo đơn vị hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt các mục tiêu đề ra
- Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của tổ chức và quy định của pháp luật
- Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ
Một KSNB vững mạnh đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản trị doanh nghiệp, đặc biệt đối với các công ty có nguồn đầu tư nước ngoài Các nhà đầu tư thường ưu tiên và sẵn sàng đầu tư nhiều hơn vào những công ty có mức rủi ro thấp, điều này giúp gia tăng niềm tin và sự ổn định cho doanh nghiệp.
1.1.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, cách thức hoạt động, mục tiêu và quy mô của từng đơn vị, kiểm soát nội bộ (KSNB) được áp dụng với những mục đích đa dạng khác nhau Theo VSA, việc này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Để xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong kiểm toán, cần hiểu rõ về đơn vị và môi trường của đơn vị đó Hệ thống này bao gồm năm thành phần chính: môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, hoạt động kiểm soát và giám sát, nhằm đảm bảo hoạt động kiểm toán diễn ra hiệu quả.
Khi công ty phát triển lớn mạnh, chủ doanh nghiệp thường đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý và kiểm soát rủi ro, gian lận Thái độ và ý thức kiểm soát của người quản lý có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kiểm soát trong tổ chức Nếu các nhà quản lý cấp cao coi trọng công tác kiểm soát, nhân viên sẽ có xu hướng tôn trọng các quy trình này Ngược lại, nếu quản lý không chú trọng đến vấn đề kiểm soát, hệ thống sẽ khó đạt được hiệu quả mong muốn.
Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền trong doanh nghiệp
1.2.1 Đặc điểm, bản chất, chức năng chu trình bán hàng - thu tiền
Chu trình bán hàng và thu tiền là quá trình chuyển nhượng quyền sở hữu hàng hóa hoặc dịch vụ từ doanh nghiệp đến khách hàng thông qua việc trao đổi hàng - tiền Đối với dịch vụ, chu trình này bao gồm các bước như xử lý đơn đặt dịch vụ, xét duyệt cung ứng, lập hóa đơn, theo dõi nợ phải thu và thu tiền, cũng như chấp nhận cung ứng dịch vụ.
Chu trình bán hàng - thu tiền là quá trình mà doanh nghiệp chuyển giao giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ và nhận được sự chấp nhận thanh toán từ khách hàng Quá trình này bắt đầu bằng đơn hàng hoặc yêu cầu mua hàng từ khách hàng và kết thúc khi hàng hóa hoặc dịch vụ được chuyển đổi thành các nghiệp vụ phải thu và thu tiền Chức năng chính của chu trình này là đảm bảo việc giao dịch diễn ra suôn sẻ và hiệu quả, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình bán hàng và quản lý dòng tiền.
Bộ phận kinh doanh hoặc các điểm cung cấp dịch vụ chịu trách nhiệm xử lý đơn đặt hàng Khi nhận yêu cầu mua hàng hoặc dịch vụ từ khách hàng, bộ phận này cần xem xét số lượng, loại dịch vụ và khả năng cung cấp của doanh nghiệp để quyết định chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng.
Bộ phận kế toán có trách nhiệm gửi hóa đơn cho người mua, ghi rõ nghiệp vụ bán hàng Họ dựa vào số lượng dịch vụ cung cấp và giá bán đã được phê duyệt để lập hóa đơn và chuyển cho khách hàng.
- Ghi sổ: Ghi sổ doanh thu vào Nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản doanh thu, phải thu khách hàng, tiền
Bộ phận kế toán có trách nhiệm xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền để ngăn chặn mất cắp và biển thủ Đối với kế toán tiền mặt, cần ghi chép đầy đủ vào sổ nhật ký thu tiền, nhật ký kiêm báo cáo quỹ và các sổ chi tiết tiền mặt Đối với tiền gửi ngân hàng, việc gửi và thu tiền phải được thực hiện chính xác theo số lượng phát sinh.
Trước khi khóa sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (BCTC), doanh nghiệp cần đánh giá các khoản phải thu có khả năng không thu hồi, từ đó lập dự phòng cho các khoản này và tính vào chi phí hoạt động Việc lập dự phòng dựa trên chính sách của doanh nghiệp, quy định của Nhà nước và phân tích thực tiễn về khả năng thanh toán của khách hàng, nhằm hạn chế tổn thất khi rủi ro xảy ra và giảm thiểu sự biến động trong kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
Trong quá trình thẩm định, doanh nghiệp cần xác định và xóa sổ các khoản phải thu không thu hồi được từ những khách hàng đã mất khả năng thanh toán Để thực hiện điều này, doanh nghiệp phải lập bảng kê hoặc báo cáo đề xuất xóa bỏ các khoản nợ phải thu và trình lên cấp có thẩm quyền phê duyệt Bộ phận kế toán sẽ căn cứ vào báo cáo này để thực hiện hạch toán nợ phải thu khó đòi.
1.2.2 Các rủi ro của quy trình bán hàng – thu tiền
- Trong quá trình xử lý đơn hàng
Sản phẩm của ngành vận tải, đặc biệt là vận tải hàng không, không có hình thái vật chất cụ thể mà là quá trình di chuyển hàng hóa và hành khách từ địa điểm này đến địa điểm khác Quá trình sản xuất và tiêu thụ diễn ra đồng thời, không có sản phẩm nào được làm dở Bamboo Airways cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách, với sản phẩm chính được thể hiện qua các loại vé máy bay.
Trong quá trình kinh doanh, các sai sót điển hình thường gặp bao gồm việc nhân viên chấp nhận đơn đặt hàng mà không đảm bảo hàng hóa hoặc dịch vụ có sẵn, dẫn đến rủi ro cho doanh nghiệp Ngoài ra, việc chấp nhận đơn hàng từ khách hàng không có khả năng thanh toán cũng tiềm ẩn nhiều nguy cơ Một sai sót khác là việc người không có thẩm quyền thực hiện chấp nhận yêu cầu đặt hàng hoặc dịch vụ, điều này có thể gây ra những vấn đề nghiêm trọng cho doanh nghiệp.
- Trong quá trình xử lý nghiệp vụ kế toán
Sai phạm phổ biến trong kế toán bao gồm việc không ghi nhận hoặc ghi nhận chậm tiền thanh toán từ khách hàng, cũng như ghi nhận sai thông tin khách hàng, dẫn đến việc cấn trừ nhầm Ngoài ra, nhân viên kế toán có thể cố tình hạch toán sai các khoản giảm trừ doanh thu hoặc chiết khấu thanh toán để trục lợi cá nhân Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ như Bamboo Airways, doanh thu chỉ được ghi nhận khi khách hàng đã sử dụng dịch vụ thành công, trong khi doanh thu từ việc bán và thu tiền trước chỉ được coi là doanh thu chưa thực hiện, nhằm tránh nhầm lẫn trong hạch toán.
- Trong quá trình thu tiền, theo dõi và xử lý nợ
Bán hàng chưa thu tiền ngay là một phương thức phổ biến giúp tăng doanh thu cho doanh nghiệp, nhưng cũng tiềm ẩn rủi ro như khách hàng không trả nợ hoặc mất khả năng thanh toán, do đó cần theo dõi và xử lý nợ thường xuyên Nhân viên có thể gian lận bằng cách báo không thu được tiền và xóa nợ khó đòi Ngược lại, trong trường hợp bán hàng thu tiền ngay, rủi ro là nhân viên có thể thu tiền nhưng không nộp lại cho công ty, thay vào đó báo ghi nợ để sử dụng số tiền này cho mục đích cá nhân và hứa sẽ hoàn trả sau.
- Trong quá trình kinh doanh nói chung
Quá trình kinh doanh dịch vụ vận tải không chỉ phụ thuộc vào năng lực phương tiện của doanh nghiệp mà còn chịu ảnh hưởng lớn từ hạ tầng cơ sở của từng vùng địa lý Các yếu tố như đường sá, cầu, phà, điều kiện thông tin liên lạc, cùng với địa lý và khí hậu đều đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả hoạt động vận tải.
Sự thành công của ngành hàng không, đặc biệt trong lĩnh vực vận chuyển hành khách, phụ thuộc vào yếu tố con người, bao gồm trình độ điều khiển phương tiện, khả năng giao tiếp và ứng xử văn hóa của người điều khiển.
1.2.3 Mục tiêu và hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền
1.2.3.1 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền
Chu trình bán hàng - thu tiền là yếu tố then chốt ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Do đó, việc giám sát chặt chẽ các nguồn thu là cần thiết để đảm bảo KSNB hoạt động hiệu quả Nếu không xây dựng KSNB hợp lý, doanh nghiệp dễ gặp khó khăn trong việc thu hồi nợ, dẫn đến BCTC không phản ánh chính xác các khoản nợ phải thu Ví dụ, việc bán chịu cho khách hàng không đủ khả năng thanh toán hoặc quản lý sổ sách lỏng lẻo có thể gây ra thất thoát công nợ và nhầm lẫn trong theo dõi chi tiết từng khách hàng.
1.2.3.2 Hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền
Quy trình bán hàng và thu tiền bắt đầu từ yêu cầu mua hàng hoặc cung cấp dịch vụ của khách hàng, thường thông qua đơn đặt hàng hoặc lời nói Về mặt pháp lý, đây được xem như một đề nghị mua hàng hóa theo những điều kiện cụ thể Do đó, doanh nghiệp cần thiết lập cơ chế kiểm tra và kiểm soát để theo dõi và giám sát quy trình này một cách hiệu quả.
- Kiểm tra khả năng cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp khi nhận được yêu cầu của khách
- Sự đồng bộ về sổ sách: đòi hỏi hệ thống kế toán từ chứng từ đến số sách phải kiểm soát được tối đa các nghiệp vụ bán hàng
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG TRE VIỆT
Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
- Tên công ty: Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
- Tên viết tắt: Bamboo Airways
- Nơi đăng ký kinh doanh: Khu số 4, khu du lịch biển Nhơn Lý – Cát Tiên, xã Nhơn
Lý, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Việt Nam
- Trụ sở: Tòa Bamboo Airways, 265 Cầu Giấy, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Website: https://www.bambooairways.com
- Người đại diện: Ông Đặng Tất Thắng - Tổng Giám Đốc công ty
- Vốn điều lệ: 10.500.000.000.000 VNĐ (Mười nghìn năm trăm tỷ đồng)
- Ngày thành lập: Ngày 31 tháng 05 năm 2017
2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển
Bamboo Airways JSC, một hãng hàng không của Việt Nam thuộc Tập đoàn FLC, được thành lập vào năm 2017 và chính thức hoạt động từ năm 2018, có trụ sở tại Quận Cầu Giấy, Hà Nội Để đạt được sự ổn định và vị thế vững chắc trên thị trường hàng không Việt Nam, công ty đã trải qua nhiều cột mốc quan trọng.
Công ty CP Hàng không Tre Việt, được thành lập vào ngày 31 tháng 05 năm 2017 với vốn điều lệ 700 tỷ đồng, hoàn toàn thuộc sở hữu của Tập đoàn FLC Doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách và hàng hóa trên các tuyến bay nội địa và quốc tế, cùng với các hoạt động hỗ trợ liên quan.
Vào ngày 13 tháng 07 năm 2018, Hội đồng quản trị tập đoàn FLC đã quyết định tăng vốn điều lệ cho Bamboo Airways lên 1.300 tỷ đồng, với nguồn vốn tăng thêm từ sự góp vốn của Tập đoàn FLC.
- Tháng 09 năm 2019, các cổ đông góp vốn bằng tiền, do đó vốn điều lệ của Công ty nâng lên từ 1.300 tỷ đồng lên 2.200 tỷ đồng
- Tháng 10 năm 2019, vốn điều lệ tiếp tục tăng lên 4.050 tỷ đồng, do cổ đông góp vốn bằng tiền và cổ phiếu
Vào tháng 04 năm 2020, vốn điều lệ của Công ty đã tăng lên 7.000 tỉ đồng nhờ sự góp vốn của cổ đông bằng tiền và cổ phiếu, tuy nhiên, tỷ lệ sở hữu của Tập đoàn FLC chỉ còn 51,24%.
Bamboo Airways, mặc dù chỉ mới hoạt động ba năm, đã đạt được nhiều thành tựu nổi bật trong năm 2020, bao gồm việc khai thác 56 đường bay nội địa và quốc tế, phục vụ hơn 5.5 triệu lượt khách, với tỷ lệ đúng giờ trung bình đạt 94,9%, dẫn đầu ngành hàng không Việt Nam Mức độ hài lòng của khách hàng cũng đạt xuất sắc với 4.5/5 Hãng đã ký thỏa thuận với Boeing và Airbus để mua 80 máy bay, tổng trị giá lên tới 17.9 tỷ USD.
2.1.2 Lĩnh vực hoạt động a, Đặc điểm ngành ngành hàng không
Doanh nghiệp vận tải hàng không quản lý hoạt động qua nhiều khâu khác nhau, bao gồm giao dịch và hợp đồng vận chuyển hàng hóa Họ cũng đảm nhận việc xếp dỡ hàng hóa tại các sân bay, vận chuyển hành khách, thanh lý hợp đồng, lập kế hoạch điều vận và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vận chuyển.
Phương tiện vận tải như máy bay và xe đưa đón là tài sản cố định quan trọng trong dịch vụ vận tải Các loại phương tiện này có tính năng, hiệu quả và mức tiêu hao nhiên liệu khác nhau Mỗi loại cũng yêu cầu chế độ bảo quản, bảo dưỡng, điểm đỗ và điều kiện vận hành riêng biệt, dẫn đến sự khác biệt trong quản lý và vận hành.
28 điều hành đối với từng loại phương tiện và mức tải trọng khác nhau ảnh hưởng đáng kể đến chi phí và doanh thu trong dịch vụ vận tải hàng không.
Quá trình kinh doanh dịch vụ vận tải phụ thuộc vào năng lực phương tiện của doanh nghiệp và các điều kiện hạ tầng cơ sở của từng vùng, bao gồm đường sá, cầu, phà, thông tin liên lạc, địa lý và khí hậu Đặc biệt, các doanh nghiệp vận tải, đặc biệt là hàng không, còn phụ thuộc vào yếu tố con người, bao gồm trình độ điều khiển phương tiện, khả năng giao tiếp và ứng xử văn hóa, rất quan trọng trong vận chuyển hành khách.
Trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận tải, mối quan hệ chặt chẽ với các dịch vụ gia tăng như xếp dỡ hàng hóa, thủ tục thông quan, và kiểm định chất lượng là rất quan trọng Đối với vận chuyển hàng hóa, các dịch vụ như chuyển phát nhanh thư từ và bưu phẩm cũng đóng vai trò quan trọng Đối với vận chuyển hành khách, các dịch vụ lữ hành, nghỉ ngơi, mua sắm và hướng dẫn du lịch là những yếu tố không thể thiếu.
Nhiều doanh nghiệp vận tải, đặc biệt là trong ngành hàng không, tham gia vào chuỗi giá trị thông qua các hình thức liên kết nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh, thu hút khách hàng và mở rộng dịch vụ hỗ trợ bên cạnh chức năng chính là kinh doanh dịch vụ vận tải.
Công ty chuyên về vận chuyển hàng không, bao gồm hành khách, hành lý, hàng hóa và bưu phẩm, đồng thời thực hiện các hoạt động hàng không chung phục vụ nhiệm vụ chính trị, kinh tế và an ninh quốc phòng Ngoài lĩnh vực chính, Bamboo Airways còn cung cấp dịch vụ vận tải đa phương thức, dịch vụ kỹ thuật thương mại mặt đất, và các dịch vụ tại ga hành khách, ga hàng hóa cùng sân đỗ tại sân bay Công ty cũng thực hiện dịch vụ giao nhận hàng hóa và sản xuất thực phẩm phục vụ trên máy bay Họ đầu tư vào hạ tầng kỹ thuật tại sân bay, bao gồm nhà ga và trang thiết bị phục vụ dây chuyền vận tải hàng không, đồng thời cung cấp xăng dầu và các chất lỏng chuyên dụng cho ngành hàng không.
Dịch vụ đại lý tại các cảng hàng không và địa điểm khác bao gồm hỗ trợ cho các hãng hàng không, nhà sản xuất tàu bay, động cơ và thiết bị Chúng tôi cung cấp phụ tùng tàu bay cũng như dịch vụ cho các công ty vận tải du lịch trong nước và quốc tế Ngoài ra, chúng tôi còn cung ứng dịch vụ thương mại, du lịch, khách sạn và bán hàng miễn thuế tại các nhà ga hàng không, các tỉnh và thành phố, cùng với nhiều dịch vụ hàng không khác.
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty
(Nguồn: Hồ sơ công ty Bamboo Airways)
2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban
Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy trực tuyến, phù hợp với quy mô hoạt động nhờ vào sự thống nhất và tập trung cao độ Mô hình này đảm bảo chế độ trách nhiệm rõ ràng, cùng với việc cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác.
Chủ tịch HĐQT có trách nhiệm dẫn dắt và đảm bảo hiệu quả hoạt động của Hội đồng quản trị ở mọi khía cạnh Điều này bao gồm việc lập lịch trình hoạt động và cung cấp thông tin cần thiết cho các thành viên HĐQT.
Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần Hàng không Tre Việt
2.2.1 Giới thiệu khái quát về chu trình bán hàng - thu tiền tại công ty
2.2.1.1 Đặc điểm về sản phẩm dịch vụ của công ty
Bamboo Airways là hãng hàng không chuyên cung cấp dịch vụ vận chuyển đường không, bao gồm bán vé máy bay và các dịch vụ bổ trợ Giá thành của vé máy bay và các dịch vụ này được xác định dựa trên kế hoạch giá do phòng quản trị Giá và Doanh thu đưa ra, thông qua các văn bản chính sách về giá Giá thành kế hoạch không chỉ dựa vào chi phí đầu vào mà còn xem xét nhiều yếu tố khác để đảm bảo tính cạnh tranh trên thị trường.
Trong việc xác định giá vé máy bay, các doanh nghiệp cần xem xét giá thành của đối thủ và thời điểm bán sản phẩm để đảm bảo sự cân đối Chẳng hạn, trong các giai đoạn cao điểm như kỳ nghỉ lễ hay mùa hè, giá vé thường tăng cao hơn mức bình thường.
Trong quá trình bán hàng và thu tiền tại đây, không áp dụng quy trình giao hàng hóa cho khách hàng như trong các hình thức bán hàng sản phẩm thông thường.
Một số sản phẩm mà Bamboo Airways cung cấp như sau: a, Các dịch vụ về hạng vé, loại vé máy bay và chính sách tương ứng
Bamboo Airways hiện đang cung cấp 7 loại vé máy bay, phân chia thành 3 hạng vé khác nhau Mỗi hạng vé đi kèm với các chính sách ưu đãi riêng biệt về hành lý và dịch vụ bổ trợ.
Ba hạng vé chính là Eco, Premium, Business với mức phí tăng dần tương ứng với những dịch vụ được cung cấp kèm theo
Bảng 2.2 Hạng vé và loại vé
(Nguồn: Tờ trình Chính sách vé Bamboo Airways năm 2021)
LOẠI VÉ ECONOMY PREMIUM BUSINESS
Vé thương mại thông thường
EconomySaver (EO) PremiumStart (PS) BusinessSmart
(BS) EconomySmart (ES) PremiumFlex (PF) BusinessFlex (BF) EconomyFlex (EF)
Vé Combo vé máy bay kết hợp khách sạn
Giá vé máy bay bao gồm giá vé gốc cộng với các loại phí như phí an ninh soi chiếu, phí sân bay nội địa, phí tiện ích thanh toán, phụ thu quản trị hệ thống và thuế GTGT.
Hình 2.4 Giá vé máy bay
(Nguồn: Website Bamboo Airways) b, Các sản phẩm liên kết
Thẻ Bamboo Club là chương trình khách hàng thân thiết của Bamboo, bao gồm 4 hạng thẻ với giá trị tăng dần: Ngọc lục bảo (Emerald), Vàng (Gold), Kim cương (Diamond) và Hạng Nhất (First) Mỗi hạng thẻ mang đến những ưu đãi riêng biệt về dịch vụ bổ trợ, như hành lý ký gửi miễn phí, lối đi ưu tiên trên máy bay và quyền ưu tiên chọn chỗ ngồi.
BAS cung cấp combo vé máy bay kết hợp với hệ thống khách sạn cao cấp như Vinpearl Nha Trang, Vinpearl Đà Nẵng và VinOasis Phú Quốc Khi khách hàng mua các combo này, họ sẽ nhận được ưu đãi hấp dẫn về giá vé máy bay cùng với các dịch vụ khách sạn nghỉ dưỡng chất lượng.
- Phiếu quà tặng (Gift Voucher)
- Chọn chỗ ngồi yêu thích
- Dịch vụ ưu tiên làm thủ tục
2.2.1.2 Các phương thức bán vé của công ty
- Qua website, qua ứng dụng đặt chỗ của công ty
Khách hàng có thể dễ dàng đặt vé máy bay trực tuyến qua website chính thức của Bamboo Airways tại [bambooairways.com](https://www.bambooairways.com/vn-vi/) hoặc thông qua ứng dụng di động Bambooairways Hãng cung cấp nhiều dịch vụ tiện ích và cho phép khách hàng thanh toán trực tiếp bằng các phương thức thanh toán online an toàn mà công ty đã triển khai.
Hình 2.5 Giao diện website Bamboo Airways
Hình 2.6 Giao diện ứng dụng Bamboo Airways
(Nguồn: Ứng dụng Bamboo Airways)
Đại lý bán vé máy bay là những cửa hàng được ủy quyền bởi các công ty hàng không, giúp khách hàng dễ dàng chọn chặng bay, thời gian và loại vé theo nhu cầu Khi khách hàng thanh toán, đại lý đóng vai trò cầu nối giữa họ và hãng hàng không, hỗ trợ trong việc trao đổi thông tin và thực hiện các hoạt động như hoàn vé, hủy vé hay đổi chuyến bay.
- Qua các phòng vé của hãng
Hãng cung cấp phòng vé trực tiếp bên cạnh các đại lý, nơi khách hàng có thể mua vé và nhận tư vấn về dịch vụ Tại đây, khách có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
- Qua các ứng dụng ví điện tử, kênh trung gian
Ngày nay, nhiều ứng dụng ví điện tử như Momo, Airpay, Zalopay và các nền tảng du lịch trung gian như Traveloka, Abay hỗ trợ người dùng mua vé máy bay Khi sử dụng các ứng dụng này, khách hàng có thể chọn chuyến bay tương tự như khi mua qua Bamboo Airways, nhưng thanh toán sẽ được thực hiện bằng tiền trong ví điện tử hoặc qua phương thức thanh toán mà nền tảng cung cấp Thông tin vé máy bay sẽ được gửi qua email hoặc số điện thoại mà khách hàng đã đăng ký.
Hình 2.7 Giao diện khi mua vé trên website Traveloka
2.2.1.3 Các phương thức thu tiền a, Thu tiền mặt trực tiếp
Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt khi mua vé tại các phòng vé của hãng hoặc thông qua đại lý, nơi nhân viên sẽ thu tiền trực tiếp Ngoài ra, khách hàng cũng có thể lựa chọn thanh toán qua các cổng thanh toán trung gian.
Khách hàng có thể thực hiện thanh toán thông qua các cổng thanh toán trung gian như ví điện tử Airpay, Momo, Zalopay, cũng như các nền tảng du lịch trực tuyến như Traveloka và Airbay Ngoài ra, khách hàng cũng có thể thanh toán trực tiếp trên website bằng thẻ nội địa hoặc thẻ quốc tế.
Khách hàng có thể thanh toán trực tiếp trên website bằng thẻ tín dụng của các ngân hàng nội địa Việt Nam qua cổng thanh toán Napas hoặc thẻ quốc tế như VISA, MasterCard, American Express, JCB Tiền thanh toán sẽ được chuyển thẳng vào tài khoản ngân hàng của công ty, và kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên sao kê ngân hàng cùng các chứng từ liên quan như hóa đơn và phiếu thu tiền Ngoài ra, khách hàng cũng có thể thanh toán vé máy bay trả sau qua Internet banking, Mobile banking hoặc tại quầy giao dịch.
Khi khách hàng chọn phương thức “Thanh toán trả sau”, màn hình sẽ hiển thị mã đặt chỗ cùng xác nhận “Thanh toán trả sau”, tuy nhiên vé vẫn chưa được thanh toán Khách hàng cần lưu lại mã đặt chỗ trong vòng 24 giờ và thực hiện thanh toán với Bamboo Airways theo đúng thời hạn quy định Nếu quá thời hạn mà khách hàng chưa thanh toán, đặt chỗ sẽ tự động bị hủy.
2.2.1.4 Quy trình bán hàng-thu tiền tại Bamboo Airways
2.2.1.4.1 Quy trình thực hiện tại phòng vé a, Quy trình thực hiện chung
Bảng 2.3 Lưu đồ quy trình tiếp nhận khách hàng tại phòng vé
(Nguồn: Tờ trình “Quy trình phục vụ tại phòng vé Bamboo Airways”)
Nhận xét thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
Công ty CP Hàng Không Tre Việt, mặc dù mới hoạt động trong thời gian ngắn, đã thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) chặt chẽ cho quy trình bán hàng và thu tiền, giúp kiểm soát hiệu quả các rủi ro trong hoạt động Hệ thống KSNB của công ty có nhiều ưu điểm nổi bật, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và bảo đảm an toàn tài chính.
HĐQT và BGĐ đã nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ (KSNB) trong chu trình bán hàng và thu tiền, do đó đã sớm xây dựng bộ phận KSNB một cách bài bản Đồng thời, họ cũng đã ban hành nhiều quy chế và quy định liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp đã xây dựng quy trình tuyển dụng và chính sách nhân sự rõ ràng, giúp tạo ra đội ngũ nhân sự có kỹ năng và kiến thức chuyên môn đạt chuẩn, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động công ty, đặc biệt trong chu trình bán hàng và thu tiền Nhân viên chính thức được hưởng chế độ đãi ngộ tốt và quyền lợi hợp lý, cùng với việc xét khen thưởng cho những cá nhân xuất sắc, tạo động lực thúc đẩy họ làm việc hiệu quả hơn.
Sự tham gia giám sát của ban KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền đóng vai trò quan trọng trong việc hạn chế sai sót và gian lận, đồng thời cho phép có biện pháp kịp thời để khắc phục các lỗi phát sinh Công ty cũng thực hiện phân công rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn giữa các phòng ban, tránh tình trạng chồng chéo trách nhiệm, từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm soát lẫn nhau và đảm bảo quy trình điều hành hiệu quả từ cấp trên xuống dưới.
2.3.1.2 Quy trình đánh giá rủi ro
Công ty đã nhận diện rõ ràng và xác định một số rủi ro, sai phạm có thể xảy ra trong quá trình bán hàng và thu tiền.
Công ty đã đánh giá sự chuyển biến của nền kinh tế hiện nay và nhận thấy ảnh hưởng đến hoạt động của mình, bao gồm sự cạnh tranh, mở rộng thị trường và phát triển sản phẩm Để tìm kiếm khách hàng hiệu quả hơn, công ty đã đẩy mạnh truyền thông qua các nền tảng mạng xã hội như Facebook, Instagram và Youtube, nhằm tiếp cận nhiều tệp khách hàng hơn Đồng thời, công ty cũng nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng bằng cách bổ sung đội ngũ trực tổng đài.
Hoạt động kiểm soát trong chu trình này được công ty thiết lập một cách chặt chẽ, dựa trên quy trình làm việc thực tế của nhân viên Một số ưu điểm nổi bật của hệ thống này bao gồm khả năng tối ưu hóa hiệu suất và nâng cao tính minh bạch trong quản lý.
Quy trình bán hàng và thu tiền được chia thành các quy trình nhỏ, với từng bước được quy định rõ ràng nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động.
- Các chứng từ, hóa đơn được đánh số thứ tự đầy đủ và có quy định lưu trữ và bảo mật chứng từ
Công ty quy định rõ quyền hạn và trách nhiệm của từng nhân viên trong quy trình bán hàng và thu tiền, bao gồm Giám đốc, trưởng phòng kinh doanh, nhân viên điều phối, và kế toán Nhân viên có nghĩa vụ thực hiện đúng các quy định và hoàn thành công việc; nếu không, họ sẽ phải chịu trách nhiệm và nhận kỷ luật lao động.
Để đảm bảo việc theo dõi tình hình bán hàng hàng ngày được thuận tiện, quy định yêu cầu các nhân viên báo cáo kết quả làm việc lên hệ thống phần mềm ngay sau khi kết thúc ca làm việc, không để dồn báo cáo từ ngày này sang ngày khác.
Khi bàn giao ca, nhân viên cần ghi chép đầy đủ thông tin trong sổ sách để trưởng ca và người kế nhiệm dễ dàng theo dõi tiến độ công việc Việc này không chỉ giúp quản lý tình hình bán hàng hiệu quả mà còn ngăn chặn gian lận và biển thủ tiền mặt.
- Có các chốt kiểm soát khác như kiểm soát vật chất, kiểm tra, đối chiếu kết kinh doanh, chứng từ trong quá trình bán hàng và thu tiền
Để nâng cao hiệu quả trong việc thu tiền và theo dõi tình hình đặt vé của đại lý, việc phối hợp giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán doanh thu là rất quan trọng Sự kiểm tra và đối chiếu giữa hai phòng ban này giúp giảm thiểu sai sót trong quá trình kiểm tra, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các giao dịch.
2.3.1.4 Hệ thống thông tin và trao đổi thông tin
Công ty áp dụng phần mềm kế toán SAP và AMOS để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, giúp giảm thiểu thời gian tính toán và sai sót trong hạch toán, phân tích, và lưu trữ dữ liệu kinh doanh Đồng thời, phần mềm IflyRes hỗ trợ theo dõi thông tin bán hàng và báo cáo của nhân viên bán hàng một cách thuận tiện và dễ dàng.
Ban Giám đốc và trưởng phòng kế toán luôn cập nhật đầy đủ các thông tư về kế toán và luật kinh tế mới, đảm bảo áp dụng kịp thời vào hoạt động của công ty Chính sách kế toán được duy trì thống nhất qua các năm, giúp đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính và các báo cáo cung cấp cho Ban Giám đốc và bên thứ ba.
Việc trao đổi thông tin nội bộ công ty diễn ra nhanh chóng và hiệu quả nhờ vào hệ thống phương tiện liên lạc hiện đại và dễ sử dụng Các nhân viên có thể dễ dàng cập nhật và nắm bắt thông tin mới thông qua các email thông báo được gửi đến hộp thư cá nhân của họ.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG TRE VIỆT
Định hướng phát triển của Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
Công ty CP Hàng Không Tre Việt, mặc dù mới hoạt động trong ngành hàng không, đã xác định rõ ràng các mục tiêu phát triển cho những năm tới Nhận thức được tầm quan trọng của mình đối với ngành giao thông vận tải và nền kinh tế Việt Nam, Bamboo Airways luôn xây dựng các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn Một số định hướng phát triển mà công ty đặt ra đến năm 2025 bao gồm việc nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng mạng lưới đường bay và cải thiện trải nghiệm khách hàng.
- Tổng số đường bay đạt 120 đường trong đó có 70 đường nội địa và 50 đường quốc tế
- Mức vốn hóa kỳ vọng sau khi niêm yết đạt 2 tỷ USD
- Số tàu bay trong đội bay đạt 100 chiếc
- Chiếm 30% thị phần vận tải hàng không tại Việt Nam
Bamboo Airways đặt mục tiêu trở thành hãng hàng không hàng đầu tại Việt Nam và khu vực, với tầm nhìn là lựa chọn số 1 cho hành khách Tổng giám đốc Đặng Tất Thắng nhấn mạnh rằng công ty có chiến lược kinh doanh rõ ràng, xác định ưu nhược điểm của từng dòng máy bay để đưa ra phương án tối ưu cho từng đường bay, đảm bảo an toàn, tiết kiệm nhiên liệu và giảm khí thải Qua việc học hỏi từ các hãng hàng không đi trước, Bamboo Airways cam kết mang đến dịch vụ hoàn hảo nhất cho khách hàng.
Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng-thu tiền tại Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt
Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt đang đối mặt với những nhược điểm trong kiểm soát nội bộ (KSNB) chu trình bán hàng - thu tiền, điều này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh Để cải thiện tình hình, công ty cần thực hiện các biện pháp khắc phục, chỉnh sửa và bổ sung nhằm hoàn thiện KSNB chu trình này cũng như hệ thống KSNB tổng thể Dưới đây là một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB tại Hàng Không Tre Việt.
Xây dựng kênh thông tin khiếu nại cho nhân viên là cách hiệu quả để họ bày tỏ quan điểm về những tình huống không công bằng trong công việc Việc thiết lập hòm thư góp ý điện tử hoặc hòm thư góp ý trực tiếp tại nơi làm việc sẽ khuyến khích nhân viên gửi ý kiến một cách ẩn danh, từ đó thể hiện mong muốn và nhu cầu của họ một cách rõ ràng và an toàn.
Công ty cần xây dựng thang đánh giá và tiêu chí riêng để đánh giá công bằng và rõ ràng chất lượng làm việc của nhân viên Các trưởng bộ phận cũng nên tìm hiểu và quan tâm đến nhân viên để nắm rõ năng lực của từng người Một số tiêu chí quan trọng để đánh giá nhân viên bao gồm trách nhiệm với công việc, thực hiện cam kết với công ty, ý thức và khả năng học hỏi, khả năng giao tiếp, khả năng đáp ứng yêu cầu công việc, và khả năng thích ứng với sự thay đổi.
Để nâng cao năng suất làm việc, cần xây dựng quy định rõ ràng về chế độ lương thưởng cho làm ngoài giờ và mức lương dựa trên doanh số bán hàng Mỗi nhân viên nên được công bố mức lương thực nhận cùng với bảng lương chi tiết, bao gồm hệ số lương, các khoản thưởng và giảm trừ vào cuối mỗi tháng Ngoài ra, cần quy định rõ ràng về hình thức xử phạt đối với những vi phạm như gian lận tiền hoặc giả doanh số để nhận thưởng.
Bảng 3.1 Ví dụ Phiếu chi lương
1 MỨC LƯƠNG & CÁC KHOẢN PHỤ CẤP THEO HĐLĐ
Mức hưởng Ngày công/Giờ công thực tế
Thử việc/ Mức lương cũ
Thử việc/ Mức lương cũ
1.3 Thưởng thu nhập bổ sung
1.4 Phụ cấp đặc biệt (kiêm nhiệm)
1.5 Phụ cấp cân bằng (trách nhiệm)
2 CÁC KHOẢN ĐIỀU CHỈNH TRƯỚC THUẾ
2.1 Khoản cộng 1 (Chênh lệch lương tháng cũ)
2.2 Khoản cộng 2 (Phép/ Bù Tồn)
2.4 Khoản cộng 4 (Lương làm thêm) Số giờ:
2.5 Khoản trừ (Điều chỉnh Thưởng thu nhập bổ sung):
TỔNG THU NHẬP THỰC TẾ (A)
3 Tổng thu nhập không chịu thuế (A1)
= 1.2 (Áp dụng với CBNV đã ký HĐLĐ chính thức)
4 Thu nhập chỉ để tính Thuế (Các khoản Kế toán đã chi ngoài lương) (A2)
- Giảm trừ NPT (Số NPT * 4.400.000) Số NPT:
8 CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ / THE DEDUCTIONS (E)
8.1 BHXH + BHXH điều chỉnh nếu có (D)
9 CÁC KHOẢN ĐIỀU CHỈNH SAU THUẾ (F) = 9.1 + 9.2 + 9.3 – 9.4
9.1 Chênh lệch lương tháng cũ (nếu có)
9.3 Truy thu/Truy trả thuế TNCN
9.4 Khoản trừ sau thuế (vi phạm quy định về thời gian làm việc, thời gian nghỉ ngơi)
Cần thiết phải thiết lập quy định rõ ràng về thời gian xét duyệt và ủy quyền xét duyệt từ khi văn bản được trình lên, áp dụng cho tất cả các cấp nhân sự cao như Giám đốc, Trưởng ban và Trưởng phòng Điều này nhằm mục tiêu thúc đẩy tiến độ xét duyệt các văn bản một cách nhanh chóng và hiệu quả.
HĐQT và BGĐ đã thống nhất về mục tiêu và định hướng phát triển trong tương lai, đồng thời cam kết thực hiện chính sách đãi ngộ hợp lý đối với nhân sự Bên cạnh đó, việc ban hành quy định xử phạt cụ thể và hợp lý cho các nhân sự cấp cao vi phạm nội quy công ty nhằm tạo gương mẫu cho toàn bộ nhân viên cũng được nhấn mạnh.
Các thông tư và quy định pháp luật về ngành nghề kinh doanh mới cần được cập nhật nhanh chóng và chính xác để đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động của công ty Trong bối cảnh dịch Covid-19 vẫn diễn biến phức tạp, việc theo dõi và cập nhật các chỉ thị của Nhà nước là rất quan trọng, nhằm đảm bảo an toàn cho nhân viên làm việc tại các trụ sở của BAS.
3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro
Trong quy trình đánh giá rủi ro, việc xác định và nhận diện rủi ro là cần thiết, nhưng đánh giá ảnh hưởng của chúng còn quan trọng hơn Điều này giúp nhà quản lý xây dựng phương án phù hợp để tránh, giảm thiểu và ứng phó với rủi ro Đối với công ty lớn như BAS, việc thành lập bộ phận đánh giá rủi ro là cần thiết; nếu không đủ nguồn lực, công ty nên tập trung vào quy trình đánh giá và xử lý rủi ro Cần nhận dạng rủi ro dựa trên mức độ ảnh hưởng và khả năng xảy ra để đưa ra phương án đề phòng kịp thời Ví dụ, công ty có thể lập bảng đánh giá rủi ro cho những rủi ro đã xác định.
Bảng 3.2 Ví dụ bảng đánh giá và xếp hạng các rủi ro của công ty
Rủi ro Mức độ ảnh hưởng Tần suất xảy ra Xếp hạng rủi ro
Rủi ro trong kinh doanh trung bình thỉnh thoảng 3
Rủi ro khi bán hàng lớn thường xuyên 1
Rủi ro khi thu tiền lớn thường xuyên 2
Rủi ro mở rộng thị trường trung bình ít 4
Sau khi nhận diện các rủi ro, cần trình bày giải pháp khắc phục một cách cụ thể bằng văn bản Văn bản này phải được phê duyệt bởi các cấp lãnh đạo trước khi được chuyển giao cho cấp dưới để thực hiện.
Phòng kinh doanh thường xuyên tiến hành khảo sát thị hiếu thị trường và đối thủ cạnh tranh để xây dựng các chiến lược kinh doanh hiệu quả cho công ty Việc khảo sát thị trường được thực hiện thông qua việc thu thập thông tin từ cả nội bộ và bên ngoài công ty Nguồn thông tin bên ngoài chủ yếu đến từ phản hồi của khách hàng trên các diễn đàn mạng, nền tảng xã hội và các kênh đánh giá như Youtube và Blog Ban truyền thông nên định kỳ phân công nhân sự tổng hợp nhận xét và bình luận của khách hàng về dịch vụ công ty từ các nguồn này Đồng thời, việc nắm bắt thông tin về tình hình của đối thủ cạnh tranh cũng rất quan trọng và cần được thực hiện tương tự.
Ban KSNB cần phối hợp thường xuyên với các phòng kinh doanh, phòng giá và phòng kế toán để rà soát định kỳ các chính sách và quy trình bán hàng thu tiền đã thiết lập Mục tiêu là phát hiện các lỗ hổng và rủi ro, từ đó đưa ra biện pháp xử lý kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động.
Các rủi ro và kế hoạch ứng phó cần được thông báo kịp thời và đầy đủ đến các phòng ban và nhân sự liên quan Điều này giúp các bộ phận nắm rõ tình hình, từ đó thuận lợi hơn trong việc thực hiện các kế hoạch và nhiệm vụ sắp tới.
+ Đối với nghiệp vụ xử lý đơn hàng:
Để đảm bảo an toàn và minh bạch, cần xác minh danh tính khách hàng một cách rõ ràng hơn, bao gồm họ tên, địa chỉ và phương thức liên lạc Đối với khách hàng là doanh nghiệp hoặc tổ chức, cần kiểm tra chữ ký của người có thẩm quyền hoặc dấu của đơn vị để xác nhận tính hợp lệ.
Trong quy trình xét duyệt bán hàng, cần có văn bản quy định rõ ràng về phân nhiệm giữa nhân viên và cấp quản lý cao như Trưởng phòng kinh doanh và Ban Giám đốc Điều này bao gồm việc xác định thời điểm nào nhân viên được quyền xét duyệt và khi nào cần sự phê duyệt từ cấp quản lý Đặc biệt, quy định này cũng áp dụng cho nghiệp vụ lập hóa đơn, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quy trình bán hàng.
- Phân chia, tách biệt nhiệm vụ cho nhân viên: người tiếp nhận đơn mua và người lập hóa đơn là những người khác nhau
Trưởng ca cần kiểm tra chất lượng chứng từ sau mỗi ca làm việc, đảm bảo chứng từ đúng mẫu công ty, đầy đủ thông tin cần thiết và không bị rách hay mờ.
+ Đối với nghiệp vụ thu tiền