Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty cổ phần hàng không tre việt bamboo airways joint stock company

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt - Bamboo Airways Joint Stock Company Sinh viên thực hiện: Trần Thu Trang Lớp: K20CLCI Khóa học: 2017-2021 Mã sinh viên: 20A4020843 Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126915901000000 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán tạo điều kiện cho em thực tập làm việc Công ty Cổ phần Hàng không Tre Việt để có nhiều kinh nghiệm thực tế Và em xin chân thành cảm ơn cô – Giảng viên Lê Thị Thu Hà khoa nhiệt tình hướng dẫn em thời gian thực khóa luận vừa qua Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Học viện Ngân hàng, Ban quản lý chương trình Chất lượng cao, thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln tạo điều kiện, cố vấn động viên em suốt trình học tập trường thực tập công ty Công ty Cổ phần Hàng không Tre Việt Những kiến thức học trường hỗ trợ giúp em giải nhiều khó khăn phát sinh q trình làm việc cơng ty Qua khóa luận tốt nghiệp này, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn anh chị quản lý, nhân viên Công ty Cổ phần Hàng khơng Tre Việt tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện tốt để em làm quen với công việc suốt thời gian làm việc thu thập tư liệu cần thiết phục vụ cho việc làm khóa luận Qua q trình làm việc đơn vị em có nhiều trải nghiệm học rút cho thân Với hiểu biết, tìm tịi ghi chép thể lại khóa luận này, em muốn mang lại cho thầy nhìn khách quan rõ ràng điều mà em nghiên cứu tìm hiểu cơng ty thời gian làm việc Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình hoạt động thực tế đơn vị thực tập Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt Mọi giúp đỡ cho việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp đề cập mục Lời cảm ơn thơng tin trích dẫn khóa luận ghi rõ nguồn trích dẫn Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước toàn trường lời cam đoan Sinh viên thực Trần Thu Trang ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, cần thiết kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2 Cơ sở lý luận kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 20 1.2.1 Đặc điểm, chất, chức chu trình bán hàng - thu tiền 20 1.2.2 Các rủi ro quy trình bán hàng – thu tiền 21 1.2.3 Mục tiêu hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG TRE VIỆT 26 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.4 Các tiêu hoạt động 30 iii 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 33 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Hàng không Tre Việt 40 2.2.1 Giới thiệu khái quát chu trình bán hàng - thu tiền công ty 40 2.2.2 Nội dung kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền doanh nghiệp 54 2.3 Nhận xét thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt 78 2.3.1 Ưu điểm 78 2.3.2 Hạn chế 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG TRE VIỆT 85 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt 85 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình bán hàng-thu tiền Cơng ty Cổ phần Hàng Không Tre Việt 86 3.2.1 Môi trường kiểm soát 86 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 88 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 90 3.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 91 3.2.5 Giám sát kiểm soát 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 PHỤ LỤC 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BAS Bamboo Airways BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc COSO The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission CP Cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị IT Information Technology: phận kỹ thuật KSNB Kiểm soát nội TCKT Tài kế tốn TSCĐ Tài sản cố định VSA Vietnamese Standards on Auditing: Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam v DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng Trang Bảng 2.1 Báo cáo KQHĐKD công ty 2019-2020 31 Bảng 2.2 Hạng vé loại vé 42 Bảng 2.3 Lưu đồ quy trình tiếp nhận khách hàng phịng vé 48 Bảng 2.4 Lưu đồ quy trình thu tiền mặt phịng vé 50 Bảng 3.1 Ví dụ phiếu chi lương 87 Bảng 3.2 Ví dụ bảng đánh giá xếp hạng rủi ro công ty 89 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 29 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức ban Kế toán 33 Sơ đồ 2.3 Hình thức ghi sổ Nhật ký chung 35 Sơ đồ 2.4 Lưu đồ quy trình nạp tiền ghi nhận doanh thu phòng vé 51 Sơ đồ 2.5 Lưu đồ quy trình thu tiền đại lý 53 vii DANH MỤC HÌNH Tên hình Trang Hình 2.1 Giao diện phần mềm SAP 38 Hình 2.2 Giao diện phần mềm AMOS 39 Hình 2.3 Màn hình giao diện phần mềm IflyRe 40 Hình 2.4 Giá vé máy bay 43 Hình 2.5 Giao diện website Bamboo Airways 44 Hình 2.6 Giao diện ứng dụng Bamboo Airway 45 Hình 2.7 Giao diện mua vé website Traveloka 46 Hình 2.8 Dữ liệu chấm cơng theo tháng 57 Hình 2.9 Màn hình kiểm tra mã đặt chỗ hệ thống IflyRes 64 Hình 2.10 Màn hình kiểm tra tốn khách hàng 64 Hình 2.11 Phiếu thống kê nộp tiền 66 Hình 2.12 Giấy nộp tiền 67 Hình 2.13 Màn hình báo cáo hệ thống IflyRes 68 Hình 2.14 Biên đối chiếu cơng nợ 69 Hình 2.15 Màn hình đặt vé website 70 Hình 2.16 Màn hình mua vé website 70 Hình 2.17 Màn hình báo cáo đại lý IflyRes 71 Hình 2.18 Thơng tin điều kiện hạng vé 73 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập toàn cầu kinh tế nay, doanh nghiệp giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày phải cạnh tranh gay gắt để có chỗ đứng thị trường thương mại, từ nguy xảy rủi ro kinh doanh, vận hành máy hoạt động doanh nghiệp ngày gia tăng, ảnh hưởng đến kết hoạt động doanh nghiệp Do doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt doanh nghiệp lớn trọng vào việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho đơn vị Việc có hệ thống kiểm sốt nội tốt mạnh giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro khơng đáng có q trình kinh doanh đồng thời tăng cao khả đạt mục tiêu đề cách hiệu hữu hiệu Tuy nhiên thực tế hệ thống kiểm soát nội nhiều công ty, doanh nghiệp chưa hồn thiện Phương pháp quản lý nhiều cơng ty lỏng lẻo, đa phần dựa tin tưởng cá nhân, thiếu quy chế thông tin kiểm tra chéo phận Đối với công ty vừa nhỏ việc không xây dựng hệ thống kiểm soát nội tốt làm giảm khả cạnh tranh công ty thị thường thương mại Cịn cơng ty lớn, việc có lỗ hổng chu trình kinh doanh, quản lý dẫn đến hệ lụy lớn, ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh danh tiếng công ty Trong thời gian thực tập Công ty CP Hàng Không Tre Việt, em nhận thấy đặc thù ngành hàng khơng có nhiều quy trình phức tạp, xảy sai sót gian lận trọng yếu khơng có hệ thống kiểm soát nội tốt, đặc biệt với chu trình bán hàng (dịch vụ) thu tiền Do đó, em định chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty Cổ phần Hàng không Tre Việt - Bamboo Airways Joint Stock Company” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Thuật ngữ “Kiểm soát nội bộ” Cục dự trữ liên bang tiên đề cập đến