Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty cổ phần hóa chất,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT Giáo viên hướng dẫn : TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH Sinh viên thực : TRẦN PHƯƠNG LINH Lớp : K16KTC Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Hà Nội - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT Giáo viên hướng dẫn : TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH Sinh viên thực : TRẦN PHƯƠNG LINH Lớp : K16KTC Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành : KIỂM TỐN Hà Nội - 2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “ Hồn thiện Kiểm sốt nội chu trình Bán hàng - Thu tiền cơng ty Cổ phần Hóa chất” cơng trình nghiên cứu riêng em, em trực tiếp làm hướng dẫn cô giáo Phạm Thị Tuyết Minh Các số liệu, kết khóa luận trung thực, xuất phát từ thực tế Công ty Cổ phần Hóa chất Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2017 Sinh viên Trần Phương Linh SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH LỜI CẢM ƠN Do điều kiện, khả hạn chế, khóa luận cịn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy, giáo khoa Kế toán - Kiểm toán, Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy mơn Kiểm tốn để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn - TS Phạm Thị Tuyết Minh trực tiếp định hướng, đưa góp ý, sửa đổi để khóa luận hồn thiện Em xin gửi lời cám ơn tới anh chị phịng Tài - Kế tốn cơng ty Cổ phần Hóa chất nhiệt tình giúp đỡ q trình thực tập Thời gian thực tập sinh công ty, em trải nghiệm học hỏi nhiều kiến thức thực tế cung cấp tài liệu q báu cho việc hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KSNB Kiểm soát nội BCTC Báo cáo tài ĐĐH Đơn đặt hàng HĐKT Hợp đồng kinh tế HĐBH Hóa đơn bán hàng KT Kế toán KH Khách hàng KDXNK Kinh doanh xuất nhập KDHC & VLĐ Kinh doanh hóa chất & vật liệu điện KDHC & TMTH Kinh doanh hóa chất & thương mại tổng hợp KDTH Kinh doanh tổng hợp SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ, BẢNG TÊN Bảng đánh giá rủi ro Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ phận kế toán Lưu đồ Kiểm soát kế tốn chu trình bán bn bán theo hợp đồng Lưu đồ Kiểm sốt kế tốn chu trình bán lẻ Lưu đồ kiểm soát thu tiền bán hàng trực tiếp tiền mặt Lưu đồ kiểm soát thu tiền bán hàng qua tiền gửi ngân hàng Sơ đồ phận kiểm toán nội SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1Những vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chung Kiểm soát nội .2 1.1.2 Chức Kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội .3 1.1.4 Những hạn chế kiểm soát nội .11 1.2 Kiểm sốt nội chu trình Bán hàng- Thu tiền doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái quát chu trình bán hàng - thu tiền .12 1.2.2Mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 17 1.2.3Rủi ro chủ yếu xảy chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2.4Hoạt động kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT 22 2.1 Khái quát chung Cơng ty Cổ phần Hóa chất 22 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển, chức nhiệm vụ công ty Cổ phần Hóa chất 22 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Hóa chất .25 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty Cổ phần Hóa chất 26 2.2.1 Một số phận cấu thành kiểm soát nội công ty 26 2.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 26 2.2.1.2 Quy trình đánh giá rủi ro .30 2.2.1.3Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 32 Hệ thống thông tin 32 a, Cơ cấu tổ chức máy kế toán .33 b, Hệ thống chứng từ kế toán 34 c, Báo cáo kế toán .36 -Báo cáo tổng hợp doanh thu, lãi, lỗ 37 SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH -Báo cáo tổng hợp khoản công nợ 37 -Báo cáo lượng hàng tồn - xuất - nhập 37 Chu trình kinh doanh .37 Trao đổi thông tin 37 2.2.1.4 Các hoạt động kiểm soát .38 2.2.1.5 Giám sát kiểm soát 38 2.2.2 Đặc điểm phương thức bán hàng phương thức toán 39 2.2.3 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty Cổ phần Hóa chất 42 2.2.3.1 Kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng 42 2.2.3.2 Kiểm soát nội khoản thu tiền .53 2.3 Nhận xét chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty Cổ phần Hóa chất 59 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT 62 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội công ty 62 3.2 Những yêu cầu hoàn thiện KSNB .62 3.3 Những nguyên tắc hồn thiện KSNB cơng ty .62 3.4 Giải pháp hồn thiện KSNB cơng ty 64 KẾT LUẬN 70 SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam ngày có vận động lên, ngày có triển vọng phát triển hòa nhập với kinh tế giới Cùng với kinh tế cạnh tranh ngày khốc liệt để đạt mục tiêu doanh nghiệp Do đó, để đứng vững môi trường khắc nghiệt cạnh tranh nay, doanh nghiệp cần phải tự lực vươn lên q trình sản xuất kinh doanh mà cịn địi hỏi doanh nghiệp phải hồn thiện tăng cường kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực quản lý, hạn chế sai sót, gian lận xảy đề xuất giải pháp, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để thực mục tiêu trên, doanh nghiệp cần có phận kiểm sốt nội để giúp cho nhà quản lý điều hành kiểm tra, giám sát tồn q trình hoạt động doanh nghiệp Trong đó, kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền nội dung quan trọng cần kiểm sốt liên quan đến hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động bán hàng - thu tiền hoạt động xảy thường xuyên dễ xảy gian lận, sai sót nên cần xây dựng hệ thống kiểm sốt hiệu từ q trình nhận đơn hàng, cung cấp hàng đến thu tiền khách hàng Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Hóa chất, em định chọn đề tài: “Hồn thiện Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty Cổ phần Hóa chất” để làm khóa luận Khóa luận gồm có ba chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp  Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty cổ phần hóa chất  Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty cổ phần hóa chất SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp Trong tổ chức nào, góc nhìn nhà quản lý, cần có hai hệ thống chạy song song Thứ hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh, bao gồm phòng ban chức năng, quy trình thủ tục, cơng việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Tuy nhiên, công việc nào, quy trình thực đối diện với nguy cơ, cố, hay rủi ro tác động làm ảnh hưởng đến khả hoàn thành mục tiêu cơng việc tùy theo mức độ, gây ảnh hưởng từ thiệt hại mức chấp nhận đến nguy phá sản tổ chức Nhằm giảm rủi ro cho tổ chức ngưỡng chấp nhận được, hệ thống thứ hai - kiểm soát nội bộ, thiết lập sở biện pháp, sách, thủ tục, tinh thần, giá trị, chức năng, thẩm quyền người liên quan trở thành phương tiện sống hoạt động doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nâng cao lực, cải tiến hiệu hoạt động, hạn chế cố, hoàn thành mục tiêu tổ chức 1.1.1 Khái niệm chung Kiểm soát nội Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, Kiểm soát nội quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan ° Đối với mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động, KSNB cần thực việc bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thơng tin, nâng cao uy tín, thị phần thực chiến lược kinh doanh đơn vị ° Đối với báo cáo tài chính, KSNB phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy, người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực chế độ hành ° Đối với tính tuân thủ, KSNB trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định Điều xuất phát từ trách nhiệm người quản lý SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH  Kiểm soát thu tiền bán hàng qua tiền gửi ngân hàng Việc thực thu tiền qua ngân hàng hoạt động kiểm soát hữu hiệu nhằm ngăn chặn trường hợp kế toán biển thủ tiền thu từ khách hàng, đồng thời đảm bảo khoản tiền ghi sổ khoản thu có thật thực tế cơng ty nhận Do đó, việc thu tiền qua ngân hàng đồng thời giúp công ty thường xuyên đối chiếu sổ sách kế toán với số dư tài khoản tiền gửi, tránh sai lệch ghi chép số liệu o Các chứng từ, sổ sách kiểm soát: Đến hạn toán, khách hàng phải chuyển tiền nộp vào tài khoản công ty ngân hàng Sau đó, ngân hàng lập giấy báo Có chuyển đến cơng ty qua thơng tin điện tử gửi qua đường bưu điện, kế toán ngân hàng vào giấy báo Có để vào sổ tiền gửi Đồng thời, kế tốn cơng nợ phải thu vào giấy báo Có để ghi giảm khoản nợ khách hàng váo sổ chi tiết phải thu khách hàng, máy tính tự động vào tờ kê chi tiết TK 131 SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 57 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH KT Ngân hàng Ngân hàng Giấy báo có KT Bán hàng Giấy báo có Giấy báo có Ghi sổ tiền gửi NH Ghi sổ cơng nợ Giấy báo có TGNH Giấy báo có Cơng nợ N N SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 58 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH 2.3 Nhận xét chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty Cổ phần Hóa chất Kiểm sốt nội có hiệu hay khơng phụ thuộc vào nhiều yếu tố, song quan trọng phải kể đến công tác tổ chức thiết lập hoạt động kiểm sốt Mà điều lại phụ thuộc hồn tồn vào quan niệm phong cách điều hành nhà quản lý Nếu đơn vị có kiểm sốt nội chặt chẽ ngăn chặn phát gian lận, sai sót trọng yếu bảo đảm thực mục tiêu đơn vị Ngược lại, kiểm sốt nội hình thành hoạt động thủ tục kiểm tra, kiểm sốt khơng kết hợp lại thành hệ thống hồn chỉnh nhiều thủ tục quy trình đặt mang tính hình thức, khơng phát huy hết hiệu thực mà người quản lý cần Qua q trình thực tập tìm hiểu cơng ty nhận xét kiểm sốt nội sau:  Ưu điểm - Cơng ty có đội ngũ nhà lãnh đạo có lực tâm huyết với công ty Các nhà lãnh đạo quan tâm đến uy tín cơng ty khách hàng cố gắng để đáp ứng cách tốt nhu cầu khách hàng Do vấn đề kiểm tra, kiểm sốt ln quan tâm đặt lên hàng đầu - Nhân viên công nhân làm việc công ty tuyển chọn kỹ càng, người có lực đạo đức tốt sách thủ tục đề họ thực tốt - Các sách, thủ tục cơng ty rõ ràng , cụ thể, quy định phòng ban phổ biến rộng rãi qua văn bản, thông báo để việc thực nhân viên theo quy củ nâng cao việc tuân thủ sách, thủ tục Ở đây, Ban giám đốc cơng ty giảm bớt cơng việc kiểm sốt cách ủy quyền cho Phó giám đốc, trưởng phịng Việc kiểm sốt thực nhà quản lý có trách nhiệm lực công ty hạn chế nhiều gian lận sai sót xảy - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tốt, phân công phân nhiệm rõ SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 59 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH ràng, khơng có chồng chéo công việc nhân viên, nhân viên phải chịu trách nhiệm rõ ràng công việc phần hành mà phụ trách Các chế độ kế tốn ln cập nhật vận dụng cách nhanh chóng tạo điều kiện tác hạch tốn cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo cơng ty đối tượng bên ngồi cơng ty - Trong chu trình bán hàng thu tiền Công ty sử dụng hệ thống sổ sách với sổ chi tiết, sổ tổng hợp đầy đủ đáp ứng tốt nhu cầu hạch toán, cung cấp thơng tin liên quan đến chu trình theo dõi doanh thu, tình hình cơng nợ - Mỗi nhân viên bán hàng tuân thủ bước thủ tục cho giai đoạn chu trình bán hàng thu tiền - Mỗi nhân viên trình thực công việc bán hàng thu tiền cân nhắc đến hiệu hoạt động lợi ích chung Công ty  Hạn chế - Với quy mô tương đối lớn, cấu kinh doanh đa dạng nên khối lượng công việc niên độ nhiều Nhưng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chưa trọng mức việc bảo đảm ngăn chặn hạn chế gian lận, sai sót Việc kiểm tra, kiểm kê thực định kỳ song mang tính chất hình thức, thủ tục, chưa thực có chiều sâu Chỉ xảy không cân đối chứng từ, sổ sách tiến hành kiểm tra, kiểm kê Nếu cơng tác tiến hành cách có hiệu ngăn chặn gian lận, sai sót từ nghiệp vụ phát sinh - Công ty chưa có phận kiểm tốn nội riêng biệt chịu trách nhiệm tham gia kiểm tra, giám sát hoạt động thường xuyên phận để có biện pháp xử lý kịp thời - Quy trình bán hàng - thu tiền chưa thực áp dụng hiệu công nghệ thơng tin việc tổ chức thơng tin cịn thủ cơng - Cơng ty chưa có sách bán hàng tín dụng hay sách chiết khấu rõ ràng, cụ thể nhằm thu hút khách hàng đến với cơng ty Do đó, khách hàng SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 60 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH công ty hạn chế khách hàng truyền thống, hoạt động sản xuất kinh doanh chưa có bước đột phá - Hầu hết khách hàng bán buôn công ty không tốn nên việc thu hồi nợ cịn phức tạp, lượng vốn bị chiếm dụng lớn Mặt khác, cơng ty chưa có hình thức chiết khấu tốn nên khó thu hồi vốn nhanh chóng Điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh công ty - Về phần theo dõi công nợ, hệ thống theo dõi theo đối tượng khách hàng khiến việc theo dõi nợ đến hạn hạn khó khăn, sót việc thu hồi nợ khách hàng - Cơng ty chưa có nhân viên chun đảm trách cơng việc tìm hiểu tình hình khách hàng Việc tìm hiểu khách hàng trước cho nợ dừng lại việc theo dõi thông tin tình hình cơng nợ khách hàng phịng kế tốn cung cấp định chưa tích cực tìm hiểu qua thơng tin bên ngồi đưa phân tích, đánh giá cách - Khi tiến hành xuất kho thành phẩm để bán khơng có kiểm tra chất lượng số lượng xuất có u cầu khơng phận độc lập để đảm bảo uy tín Cơng ty Vì vậy, xuất kho thủ kho xuất số lượng thành phẩm bán điều dễ xảy - Khối lượng hàng bán ngày lớn, nên việc toán với khách hàng diễn liên tục, lượng tiền vào ngày phức tạp Nhưng Cơng ty chưa có hình thức kiểm kê quỹ vào cuối ngày Đây rủi ro tiềm ẩn lớn gây thất tài Cơng ty SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 61 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu thời đại Để đứng vững mơi trường cạnh tranh khắc nghiệt, thích ứng với điều kiện kinh doanh nước quốc tế cần hồn thiện KSNB, tăng cường công tác quản lý bước cần thiết tiến trình đổi hội nhập 3.2 Những yêu cầu hoàn thiện KSNB Một là, phải đảm bảo yêu cầu thiết thực hiệu Mục tiêu việc nghiên cứu đánh giá KSNB nhằm giúp kiểm toán viên thiết kế, xây dựng quy trình kiểm tra, đánh giá đầy đủ, tồn diện quản trị nói chung KSNB đơn vị nói riêng từ đánh giá mức độ trọng yếu, rủi ro làm xác định khối lượng cơng tác kiểm tốn, xây dựng kế hoạch kiểm tốn thực phương pháp kiểm tốn phù hợp Vì vậy, việc đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác nghiên cứu đánh giá KSNB phải đảm bảo dễ làm, dễ hiểu cung cấp thơng tin cách thiết thực, hữu ích nhằm giúp cho kiểm toán viên thực nhiệm vụ mình, giúp kiểm tốn viên nội thực nhiệm vụ vai trị mình, đồng thời nâng cao hiệu quản lý nhà quản lý Hai là, phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu có khả thực Hồn thiện cơng tác nghiên cứu đánh giá KSNB công ty q trình kiểm tốn kiểm tốn nội thực cần thiết thực hữu ích Đồng thời phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm chi phí, lợi ích thơng tin mang lại phải lớn chi phí tạo 3.3 Những ngun tắc hồn thiện KSNB công ty Nguyên tắc thứ (1): Đảm bảo tính đồng cơng tác hồn thiện Hồn thiện pháp luật quy định, chuẩn mực kiểm toán; Hồn thiện đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm tốn; Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn; Hồn thiện tổ chức việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB trình kiểm toán Kiểm toán nội thực thực tiễn Nguyên tắc thứ hai (2): Hài hòa chất lượng hiệu SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 62 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH Việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB q trình kiểm tốn Kiểm toán nội thực phải đảm bảo chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn Chất lượng hiệu hai mặt kiểm tốn Nếu tăng khối lượng kiểm tốn đảm bảo chất lượng khơng đảm bảo tính kinh tế, hiệu cơng tác kiểm tốn Nếu giảm khối lượng kiểm tốn đảm bảo tính kinh tế, hiệu không đảm bảo chất lượng công tác kiểm toán Do vậy, việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB trình kiểm tốn Kiểm tốn nội thực phải đảm bảo khái quát hết vấn đề trọng yếu sau kết thúc kiểm toán, đảm bảo vấn đề kiểm toán trọng yếu đủ đại diện cho tổng thể Đồng thời, chứng thu mẫu kiểm toán ý kiến nhận xét cho tổng thể dựa mẫu phù hợp có độ tin cậy Nguyên tắc thứ ba (3): Lý luận gắn liền với thực tế Việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB q trình kiểm tốn kiểm tốn nội thực vừa mang ý nghĩa lý luận, vừa đảm bảo tính ứng dụng cơng tác kiểm tốn Nguyên tắc đòi hỏi, việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đồng thời cần phải dựa thực trạng nghiên cứu đánh giá KSNB trình kiểm toán Kiểm toán nội thực phải dựa cứ, sở khoa học lý luận kiểm tốn Như vậy, cơng tác kiểm tốn hồn thiện cần phải vừa có tính lý luận khoa học có ý nghĩa thực tiễn cao Nguyên tắc thứ tư (4): Tuân thủ Luật, thông lệ, chuẩn mực, quy định kiểm toán Việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB q trình kiểm tốn Kiểm tốn nội thực nói chung quy trình, phương pháp kiểm tốn nói riêng phải dựa luật kiểm tốn, thơng lệ chuẩn mực kiểm toán BCTC ban hành thừa nhận Việt Nam Nguyên tắc nhằm đảm bảo tính thống q trình kiểm toán, nhận thức hoạt động kiểm tốn Như vậy, cơng việc kết kiểm tốn đảm bảo tính kiểm sốt, đánh giá kết so sánh Đồng thời đảm bảo mục đích kiểm tốn cung cấp thơng tin cậy, kịp thời điều kiện nay, xu SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 63 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH hướng hội nhập khu vực giới Nguyên tắc thứ năm (5): Đảm bảo tính đầy đủ, tồn diện Việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB trình kiểm tốn Kiểm tốn nội thực phải phản ánh tổng quát, đầy đủ, toàn diện vấn đề kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn BCTC hợp cơng ty Nguyên tắc đòi hỏi việc xây dựng hồn thiện đối tượng, mục tiêu, nội dung, trình tự phương pháp kiểm toán yêu cầu đảm bảo đầy đủ vấn đề bản, cần thiết thiếu kiểm toán, tránh trường hợp thiên lệch sâu vào lĩnh vực cụ thể Nguyên tắc thứ sáu (6): Đảm bảo tính khả thi, dễ áp dụng Việc nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá KSNB q trình kiểm tốn Kiểm tốn nội thực đảm bảo tính ứng dụng, dễ đào tạo chuyển giao Muốn để hoàn thiện cần đảm bảo tính đầy đủ, chi tiết xếp theo trình tự logic, dễ hiểu, dễ làm, dễ vận dụng Nguyên tắc giúp Kiểm toán nội vận dụng quy trình vào thực tế thuận lợi, dễ hiểu, dễ làm, tránh hiểu sai, trùng lặp vận dụng khơng phù hợp 3.4 Giải pháp hồn thiện KSNB cơng ty  Hồn thiện cơng tác giám sát Công ty phải thường xuyên tăng cường khả giám sát công việc cách thường xuyên cách chứng từ phát sinh ngày phải thơng qua phận kiểm sốt kiểm tra chặt chẽ Cơng ty nên xây dựng ban kiểm tốn nội để kiểm tra giám sát cơng tác giám sát việc thực Bộ phận kiểm toán nội phải tổ chức độc lập với phịng ban, phận khác cơng ty, trực thuộc điều hành Giám đốc Có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phòng ban, phận đơn vị, có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận xảy phận báo cáo với Ban Giám đốc kịp thời đưa biện pháp xử lý Bộ phận kiểm tốn nội Cơng ty nên tổ chức trực thuộc Ban kiểm sốt có nhiệm vụ giúp Ban giám đốc có thơng tin hữu ích, xác SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 64 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH phục vụ việc đưa định tác nghiệp cụ thể đồng thời đạo, xét duyệt chu trình, kế hoạch kiểm toán đầu năm, giao tiêu, nhiệm vụ thực cụ thể Bộ phận kiểm toán nội cấu quản lý Cơng ty bao gồm kiểm toán trưởng kiểm toán viên nội Kiểm toán trưởng Kiểm toán viên nội * Nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán trưởng: - Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương trình kiểm toán năm - Tổ chức kiểm toán nội theo nhiệm vụ kế hoạch chương trình kiểm tốn Ban kiểm sốt phê duyệt - Quản lý, bố trí, phân cơng cơng việc cho Kiểm toán viên nội thực - biện pháp đào tạo huấn luyện kiểm toán viên, đảm bảo khơng ngừng nâng cao trình độ lực cơng tác kiểm tốn viên phận kiểm toán nội - Đề xuất việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng kiểm toán nội Khi phát hiện tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo với Ban kiểm soát để đưa biện pháp giải kịp thời SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 65 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH - Kiến nghị thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh * Nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán viên nội bộ: - Thực nghiệp vụ theo kế hoạch đề chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý báo cáo chứng kiểm toán - Trong q trình tiến hành cơng tác kiểm tốn phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kiểm tốn viên nội - Tn thủ cơng tác bí mật số liệu tình hình hoạt động tài kế tốn cơng ty  Hồn thiện tổ chức quản lý thông tin phận Trong quy trình xử lý đơn đặt hàng: thực trạng quy trình xử lý đơn đặt hàng cơng ty cho thấy, việc tổ chức thông tin quy trình cịn thủ cơng, từ xử lý đơn đặt hàng, kiểm tra tồn kho dựa báo cáo tồn kho, xét duyệt hạn mức tín dụng dựa báo cáo tình hình nợ hạn khách hàng phịng kế tốn chuyển đến Các đơn đặt hàng nhân viên phịng Kinh doanh khơng cập nhật vào chương trình để bắt đầu nghiệp vụ bán hàng, nên không truy xuất thông tin liệu khách hàng, để kiểm tra tín dụng khách hàng, kiểm tra liệu tồn kho để có thơng tin xác, kịp thời việc xử lý đơn hàng Vì vậy, chương trình phải hồn thiện chức nhập đơn hàng vào phần mềm, kiểm soát hạn mức tồn kho hàng hóa tín dụng cùa khách hàng Khi tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, nhân viên bán hàng tiến hành nhập thông tin đơn đặt hàng vào chương trình Chương trình truy xuất thông tin khách hàng từ liệu khách hàng, thông tin số hợp đồng truy xuất từ liệu chi tiết hợp đồng (thông tin dùng để theo dõi tất đơn đặt hàng theo hợp đồng), thơng tin hàng hóa truy xuất từ liệu tập tin Danh mục hàng hóa tập tin Chi tiết hàng hóa, giá bán truy xuất từ liệu tập tin Danh mục giá bán Tiếp đến chương trình kiểm sốt hợp lệ đơn đặt hàng khách hàng Trước tiên, kiểm tra số lượng hàng hóa kho có đủ để thực đơn hàng hay khơng, chương trình tiếp tục kiểm tra hạn mức tín dụng khách hàng để xác định SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 66 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH khách hàng có đủ điều kiện mua chịu tiếp đơn hàng hay không Khi nhân viên bán hàng nhập xong liệu đơn đặt hàng, liệu đơn đặt hàng lưu vào liệu đặt hàng Dữ liệu đặt hàng khách hàng liệt kê trạng thái chờ duyệt Trưởng phòng kinh doanh truy cập vào hệ thống, kiểm tra đơn đặt hàng nhân viên bán hàng chuyển đến, đối chiếu với liệu đặt hàng tiến hành phê duyệt đơn hàng Lúc này, tình trạng đơn đặt hàng trạng thái duyệt, nhân viên bán hàng in HĐKT làm 03 liên, 01 liên giao gửi cho khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng xác định điều kiện giao hàng, 01 liên giao kho để làm thủ tục xuất kho hàng hóa , 01 liên giao nhân viên lập hóa đơn phịng kế tốn để biết để lập Hóa đơn GTGT Việc tổ chức thơng tin quy trình xử lý đơn đặt hàng quan trọng, cần phải tổ chức bản, liệu cập nhật phải xác Vì liệu đầu vào quy trình tiếp tục lưu trữ chia sẻ tự động cho quy trình sau, nhằm phục vụ cho phận cần truy xuất thông tin Bộ phận kho hàng có thơng tin để chuẩn bị hàng, xuất kho giao hàng cho khách hàng Bộ phận kế tốn có thơng tin để lập hóa đơn, theo dõi liệu liên quan đến cơng nợ, thu tiền Quy trình giao hàng: Trên sở kế thừa thông tin từ lệnh bán hàng, thủ kho tiến hành chuẩn bị hàng, xuất kho hàng hoá theo nội dung Thời điểm này, thủ tục xuất hàng khỏi kho hoàn tất, hệ thống cập nhật liệu HĐKT (kiêm phiếu xuất kho) ghi vào liệu xuất kho hàng hóa liệu tồn kho hàng hóa Tiếp theo, thủ kho in phiếu giao hàng Một liên phiếu giao hàng kèm với hàng hóa giao cho khách hàng, liên lưu phận kho hàng Quy trình lập hóa đơn: Sau xử lý xong đơn đặt hàng phòng Kinh doanh, liên HĐKT chuyển đến phịng kế tốn với phiếu xuất kho Nhân viên lập hóa đơn truy cập vào chương trình đối chiếu liệu hệ thống với số liệu HĐKT, phiếu xuất kho, đơn đặt hàng khách hàng với liệu giá bán nhằm đảm bảo khớp số liệu Nếu khớp số liệu, nhập số hóa đơn, ngày hóa đơn, chọn mã nghiệp vụ, chương trình tự động định khoản tài khoản có liên quan, tiến hành in hóa đơn GTGT Nếu sai, nhân viên lập hóa đơn thơng báo với nhân viên bán hàng hiệu chỉnh lại liệu  Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 67 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH Cần phải liệt kê khoản nợ khách hàng theo nhóm tuổi để dễ dàng theo dõi tình hình nợ hối thúc khách hàng thanh, mặt khác đối chiếu với phận kinh doanh yêu cầu không cấp hàng cho khách hàng khách hàng hạn tốn  Thiết lập sách khuyến khích khách hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ: Công ty cần có sách để thu hút ngày nhiều khách hàng đến với cơng ty sách chiết khấu, sách bán hàng tín dụng Càng hạn chế khoản tín dụng tỷ lệ nợ thấp Tuy nhiên, việc bán hàng thực theo sách tín dụng rộng rãi thu hút nhiều khách hàng tạo thêm lợi nhuận cho cơng ty Để khuyến khích khách hàng, ban lãnh đạo cơng ty nên đề sách rõ ràng qn Có công ty chủ động việc định giá bán, tìm biện pháp cắt giảm chi phí để đảm bảo lợi nhuận cho cơng ty mà có ưu đãi cho khách hàng Cụ thể sau: - Khách hàng hưởng chiết khấu từ lần đặt hàng công ty cho khách hàng toán chậm kể từ lần đặt hàng thứ hai Như thu hút nhiều khách hàng đến với công ty Tuy nhiên, công ty cần ấn định thời hạn thiếu nợ đối tượng khách hàng (khách hàng khách hàng truyền thống) thận trọng định - Đối với khách hàng truyền thống, công ty chủ động chiết khấu cho khách hàng lần đặt hàng cho khách hàng tốn chậm thời hạn định Với sách cơng ty khơng giữ chân khách hàng truyền thống mà cịn thu hút ngày đông khách hàng đến đặt hàng cơng ty  Tìm hiểu kĩ khách hàng trước định bán chịu Đối với khách hàng truyền thống, nhân viên bán hàng liên hệ với phịng kế tốn để biết thơng tin tình hình cơng nợ khách hàng đó, đồng thời tìm hiểu tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng thơng qua phương tiện truyền thơng truyền hình, báo chí, internet trực tiếp tìm hiểu khách hàng Điều có tác dụng xác minh lại khả tài khách hàng để đưa SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 68 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH định bán chịu Nhiều trường hợp khách hàng có uy tín tốt vấn đề tốn với cơng ty dựa vào mà định chưa đủ tình hình kinh doanh khách hàng có chiều hướng xấu Đối với khách hàng mới, nhân viên bán hàng tìm hiểu tình hình kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh có phù hợp với xu phát triển xã hội hay khơng, uy tín khách hàng Sau thu thập đầy đủ thông tin cần thiết, nhân viên lập báo cáo tình hình kinh doanh khách hàng đưa ý kiến báo cáo Như vậy, dựa vào báo cáo trưởng phịng kinh doanh dễ dàng đưa định đắn  Kiểm tra hàng hóa trước xuất kho Để tránh việc thủ kho xuất số lượng hàng bán hay khơng mặt hàng, chất lượng nhân viên bán hàng kiểm tra hàng hóa trước xuất kho phiếu xuất kho có thêm phần chữ ký “nhân viên kiểm hàng” Làm vậy, phận kiểm tốn thực kiểm tốn họ nhanh chóng thấy cơng tác kiểm sốt nội cho hàng hóa xuất kho thực tốt, rõ ràng mà hàng hóa đưa khách hàng lại đảm bảo chất lượng SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 69 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Hóa Chất giúp em có nhìn tổng qt cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Qua việc phân tích hoạt động hệ thống, ta thấy mặt mạnh, mặt cịn tồn cơng tác kiểm sốt Cơng ty Tuy nhiên với phương châm ngày hoàn thiện hệ thống, chắn Cơng ty có kế hoạch phát triển nâng cao chất lượng công tác tổ chức quản lý Đặc biệt, cơng tác kiểm sốt nội nhằm đem lại hiệu cao SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 70 K16KTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS PHẠM THỊ TUYẾT MINH TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, Học viện Tài Slide Kiểm toán bản, Học viện Ngân Hàng Chuẩn mực kiểm tốn số 315 Website cơng ty Cổ phần Hóa chất: http://www.chemco.com.vn/ Chứng từ tham khảo từ phịng Tài – Kế tốn SVTH: TRẦN PHƯƠNG LINH 71 K16KTC