Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần taxi cp hà nội,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI Giảng viên hướng dẫn : Th.S NGUYỄN BÍCH LIÊN Họ tên sinh viên : LÊ THÙY LINH Lớp : KTDNH - K15 Khóa : 2012 - 2016 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2016 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI Giảng viên hướng dẫn : Th.S NGUYỄN BÍCH LIÊN Họ tên sinh viên : LÊ THÙY LINH Lớp : KTDNH - K15 Khóa : 2012 - 2016 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng khóa luận chung thực, có nguồn trích dẫn rõ ràng Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng năm LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em cảm thấy may mắn nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình từ cá nhân, tập thể trường Học viện Ngân hàng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ths Nguyễn Tâm, người tận tình giúp đỡ, bảo em suốt q trình hồn thành khóa luận Những hướng dẫn, gợi ý góp ý xác sâu sắc, dựa kinh nghiệm quý báu kiến thức rộng lớn cô Chính điều giúp gợi mở, tháo gỡ nút thắt, vấn đề khó, cịn nhiều điểm chưa rõ ràng trình nghiên cứu em, giúp em hồn thành khóa luận này, hành trang quý báu cho em đường nghề nghiệp tới mà em chọn Ngoài ra, em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Tài Chính viện Ngân hàng, gia đình, bạn bè em Họ nguồn động viên tinh thần quý báu giúp đỡ em suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thành khóa luận Một lần em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.1.KHÁI NIỆM VÀ MỤC TIÊU KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.CÁC THÀNH PHẦN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1.Mơi trường kiểm sốt 1.2.2.Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 1.2.3.Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 10 1.2.3.1.Hệ thống thông tin .10 1.2.3.2.Trao đổi thông tin 11 1.2.4.Các hoạt động kiểm soát 11 1.2.5.Giám sát kiểm soát 14 1.3.CÁC NGUYÊN TẮC THIẾT KẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 16 1.4.HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 16 1.5.KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 17 1.5.1.Bản chất chu trình bán hàng thu tiền 17 1.5.2.Chức chu trình bán hàng thu tiền 18 1.5.3.Phương thức bán hàng 21 1.5.4.Kế tốn chu trình bán hàng thu tiền 21 1.5.4.1Hệ thống chứng từ 21 1.5.4.2.Hệ thống tài khoản sổ sách kế toán .22 1.5.4.3.Hệ thống báo cáo kế toán .23 1.3.4.5.Điều kiện ghi nhận doanh thu 24 1.3.5.Sai phạm thường gặp chu trình bán hàng thu tiền 24 1.3.6.Thủ tục kiểm soát nhằm ngăn chặn rủi ro chu trình bán hàng thu tiền 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI .31 2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 31 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 31 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 32 2.1.3.Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 34 2.1.4.Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 37 2.1.5.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 39 2.1.5.1.Hệ thống chứng từ kế toán 39 2.1.5.2.Hệ thống tài khoản kế toán 39 2.1.5.3.Hệ thống sổ sách kế toán 39 2.2.THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 42 2.2.1.Quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 42 2.2.1.1.Quy trình phát hành thẻ Taxi Group Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 42 2.2.1.2.Quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 44 2.2.2.Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 49 2.2.2.1.Mơi trường kiểm sốt 49 2.2.2.2.Quy trình đánh giá rủi ro 52 2.2.2.3.Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 54 2.2.2.4.Các hoạt động kiểm soát 58 2.2.2.5.Giám sát kiểm soát 64 2.3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 65 2.3.1.Những kết đạt kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 65 2.3.2.Những hạn chế cịn tồn kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 67 2.3.3.Nguyên nhân hạn chế kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 73 3.1.SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 73 3.1.1.Định hướng phát triển Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 73 3.1.2.Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 74 3.2.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 74 3.2.1.Mơi trường kiểm sốt 74 3.2.2.Quy trình đánh giá rủi ro 75 3.2.3.Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 76 3.2.4.Các hoạt động kiểm soát 76 3.2.5.Giám sát kiểm soát 80 3.3.KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 82 3.3.1.Về phía quan nhà nước 82 3.3.2.Về phía tài viện kiểm tốn nội 83 3.3.3.Về phía công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 KẾT LUẬN CHUNG 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, HÌNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Taxi CP Hà Nội 34 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội .37 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 41 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 42 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 44 Sơ đồ 3.1: Hồn thiện quy trình doanh thu .77 Bảng 2.1 Yêu cầu thông tin quản lý quy trình bán thẻ 43 Hình 2.1 Phiếu xăng .45 Hình 2.2 Biên kiểm tra xe 46 Hình 2.3 Chốt 47 Hình 2.4 Bảng kê doanh thu .48 Hình 2.6 Giao diện phần mềm Cyber accounting 8.0 55 Hình 2.7 Giao diện kế tốn phần hành Cyber accounting 8.0 .56 Hình 2.8 Giao diện phân hệ Cyber accounting 8.0 57 DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BDSC Bảo dưỡng sửa chữa ĐHTT Đồng hồ tính tiền KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội HĐQT Hội đồng quản trị LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Hiện nay, trước biến đổi sâu sắc kinh tế tồn cầu hóa, kinh tế nước ta có triển vọng hướng để hòa nhập với kinh tế giới Việc Việt Nam tham gia vào Tổ chức thương mại giới WTO năm 1997 ký kết hiệp định TPP – hiệp định xuyên Thái Bình Dương năm 2016, điều mang lại nhiều lợi ích tạo khơng thử thách cho doanh nghiệp Việt Nam Để cạnh tranh với doanh nghiệp ngồi nước địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, nâng cao lực quản lý nhằm hạn chế gian lận sai sót xảy đề mục tiêu, phương hướng để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Kiểm soát nội phận quan trọng giúp nhà quản lý kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp Hơn nữa, dựa vào kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội doanh nghiệp đầu lĩnh vực vận chuyển hành khách công cộng xe taxi Hà Nội Hiện nay, ngày có nhiều đối thủ canh tranh dần chiếm lĩnh thị trường, theo số liệu thông kê, riêng địa bàn Hà Nội có 18.800 xe taxi thuộc quản lý 80 doanh nghiệp vận tải khác Do đó, cơng ty phải có sách biện pháp nhằm gia tăng thị phần, gia tăng lợi nhuận giảm thiểu rủi ro, gian lận để cạnh tranh với đối thủ mở rộng hoạt động sang vùng lân cận Từ vấn đề trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội” để làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 3.1.1 Định hƣớng phát triển Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội Sứ mệnh cam kết: Với vai trò đơn vị tiên phong đầu lĩnh vực vận tải Thủ đô, Taxi CP mang sứ mệnh cao đầy trách nhiệm: mang tới dịch vụ sang trọng, đẳng cấp hàng đầu cho khách hàng để đáp ứng thuận tiện, nhanh chóng với phương thức chuyên nghiệp phong cách văn minh lịch Với mong muốn khách hàng hài lòng sử dụng dịch vụ Công ty, Công ty xin cam kết: nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ, không ngừng mở rộng thị trường, dẫn đầu số lượng taxi cao cấp, chuyên nghiệp hoạt động, chăm sóc khách hàng lúc nơi, mang lại ngày nhiều giá trị gia tăng cho khách hàng Bằng uy tín xây dựng, Cơng ty tiếp tục đem lại hành trình an tốn, chất lượng, thực làm hài lịng q khách Đến với cơng ty, q khách hoàn toàn yên tâm chất lượng dịch vụ đẳng cấp thương hiệu Định hƣớng phát triển: Mục tiêu Taxi CP giai đoạn 2016 - 2020 nâng cao chất lượng chất lượng dịch vụ cung cấp, tạo dựng củng cố uy tín với khách hàng, hướng tới phát triển bền vững, giữ vững vị đơn vị hàng đầu lĩnh vực vận tải taxi Hà Nội Để làm điều đó, Cơng ty hướng tới việc đào tạo, tuyển dụng nhân viên, lái xe có trình độ cao kinh nghiệm lâu năm việc đầu tư, thay phương tiện taxi hàng năm Đồng thời tăng cường công 73 tác quản lý, kiểm soát chất lượng dịch vụ, chuẩn bị tốt cho bước nhảy tương lai 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội Với hình thành phát triển từ năm 1995 đến nay, Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội phải nỗ lực xây dựng máy quản lý khoa học, có tài vững mạnh KSNB ngày nhà quản lý coi trọng, cần phải hồn thiện củng cố Điều mà công ty quan tâm để doanh thu khơng bị thất phải thu tiền khách hàng, đặc biệt tình hình kinh tế khó khăn Công ty đặt phương hướng tương lai phải phát huy hiệu hoạt động kinh doanh, hạn chế rủi ro mức thấp Công ty cần phải nâng cao công tác quản lý, lực chun mơn, khắc phục tồn để hồn thiện kinh doanh Đồng thời, công ty phải xây dựng KSNB cách hữu hiệu, đặc biệt KSNB chu trình bán hàng thu tiền Đó cơng cụ khơng thể thiếu giúp cho cơng ty kiểm tra, kiểm sốt đánh giá tồn hoạt động công ty Tuy nhiên, với thực trạng công ty nêu chương 2, KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty nhiều hạn chế làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh khả cạnh tranh công ty thương trường Với thực tế vậy, Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội cần phải hoàn thiện cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền cách khắc phục bất cập hạn chế nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt tảng cho thành phần khác KSNB xây dựng nguyên tắc cấu hoạt động phù hợp Một mơi trường kiểm sốt 74 tốt tảng cho KSNB hoạt động hiệu Do đó, để tạo mơi trường kiểm sốt tốt, Cơng ty cần thực hiện: + HĐQT, Ban Giám đốc trưởng phịng ban cần phải ln cư xử đắn, tuân thủ chuẩn mực, quy định nhà nước, công ty Công ty cần xây dựng chuẩn mực đạo đức kinh doanh taxi + Đảm bảo lực, nâng cao chất lượng đội ngũ lái xe, nhân viên văn phòng; đào tạo cho họ chuyên môn nghiệp vụ; phân công quyền hạn trách nhiệm rõ ràng cho cá nhân, phịng ban q trình thực tế làm việc + Luôn cập nhật quy định nghề kinh doanh cách đầy đủ kịp thời + Đưa mức lương, thưởng, chế độ đãi ngộ phúc lợi hợp lý để giữ nhân viên có lực, đồng thời khích lệ cố gắng họ để họ tiếp tục phát huy Ngoài ra, phải loại bỏ chế “con ông cháu cha” tuyển dụng, tuyển dụng vào thực lực + Cần thành lập phận kiểm toán nội giải vấn đề kiểm toán nội với phận khác quy định cụ thể,quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán nội bộ, nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát hiệu thực thủ tục KSNB 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro Đơn vị phải thiết lập chế nhận diện rủi ro việc đạt mục tiêu đơn vị, tiến hành phân tích rủi ro để xác định rủi ro cần quản trị Để phát huy tính hiệu quản trị rủi ro, đơn vị cần nhận diện rủi ro hai mặt: mức độ rủi ro khả xảy Nhờ vậy, phương án đối phó rủi ro mà đơn vị lựa chọn thật phát huy tính hiệu Nhận diện đầy đủ rủi ro liên quan : doanh thu khai khống, đối thủ cạnh tranh lôi khách hàng, rủi ro lái xe việc thu tiền măt dễ biển thủ hàng hóa tiền bán hàng, nên đưa sách phù hợp để khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng qua thẻ Taxi Group 75 Đồng thời, phận kinh doanh nên thêm nhiệm vụ khảo sát thị hiếu khách hàng để tăng doanh thu cho Công ty khảo sát sản phẩm thị trường để đưa mức giá cạnh tranh Ngồi ra, Cơng ty nên có thiết lập đường dây nóng điện thoại, email, thùng thư góp ý để khảo sát, thu thập thông tin từ khách hàng nhân viên đơn vị 3.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin Đơn vị nên cập nhật phần mềm kế tốn, thơng tư chuẩn mực ban hành đầy đủ, nhanh chóng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị xác Danh mục tài khoản cần chi tiết để phục vụ mục tiêu lập Báo cáo quản trị Bên cạnh đó, đơn vị tiếp tục mở lớp đào tạo nghiệp vụ kế tốn, nâng cao trình độ chun mơn kế toán viên để nghiệp vụ phản ánh xác, chất Hệ thống BCTC cần thực thoe quy định tài Cần thiết lập quy định, mẫu biểu cho báo cáo hội đồng quản trị để từ tiện theo dõi, đối chiếu số liệu Về việc truyền đạt thơng tin, ban lãnh đạo nên khuyến khích lắng nghe phản hồi từ nhân viên cấp để có đánh giá xác vụ việc, từ đưa định đắn Xây dựng kênh thơng tin để nhân viên chia sẻ, góp ý, báo cáo hành vi sai trái, phản ánh ý kiến cá nhân hoạt động công ty hay quy định có hay khiếu nại cần thiết 3.2.4 Các hoạt động kiểm sốt Hồn thiện quy trình cấp thẻ Taxi Group Bước 1: Tiếp cận, tìm hiểu, xác định nhu cầu tư vấn cho khách hàng loại thẻ, quy định phát hành thẻ ưu đãi kèm: + Có văn quy định sách cung cấp thẻ Ban Giám đốc phê duyệt, có quy định cụ thể điều kiện, sách, mức giá ưu đãi, giấy tờ, thơng tin cần thiết khách hàng phải cung cấp 76 Bước 2: Tiếp nhận xử lý đơn xin cấp thẻ khách hàng + Có mẫu xin cấp thẻ riêng cho thẻ trả trước, trả sau để ghi đủ thông tin cần thiết riêng cho loại thẻ + Giấy xin cấp thẻ nên làm thành hai bản, để lưu phòng kinh doanh, lại đưa cho khách hàng Cả hai phải có đủ chữ kí nahan viên kinh doanh, trưởng phòng kinh doanh khách hàng + Lập hợp đồng cung cấp thẻ thẻ trả trước trả sau Thông tin hợp đồng phải đầy đủ, ngắn gọn, dễ hiểu để tránh gây tranh chấp sau + Ban Giám đốc có văn quy định việc từ chối cung cấp hợp đồng cho khách hàng Bước 3: Thu tiền lập hóa đơn + Thu đúng, đủ, có kiểm đếm cẩn thận thủ quỹ tiền mặt + Lưu phiếu thu với hóa dơn GTGT giấy báo có (nếu có) ngân hàng (trong trường hợp khách hàng toán tiền mặt) + Phiếu thu hóa đơn nên có chữ kí trưởng phịng kinh doanh Bước 4: Cấp thẻ cho khách tiến hành theo dõi công nợ + Lập bảng kê bán thẻ cho tháng lưu trữ phòng kinh doanh với hợp đồng cung cấp thẻ + Lập sổ chi tiết theo dõi công nợ cho khách hàng cung cấp thẻ + Hàng tháng lập bảng công nợ phải thu khách hàng tháng Đồng thời, gửi giấy xác nhận công nợ cho khách hàng với yêu cầu toán + Nếu khách hàng khơng tốn hạn cần phải báo với trưởng phòng kinh doanh để tạm dừng việc tốn thẻ Taxi với khách hàng để tránh nợ ngày lớn, gây rủi ro mát cho Cơng ty Hồn thiện quy bán hàng ghi nhận doanh thu Sơ đồ 3.1: Hoàn thiện quy trình doanh thu 77 Đặt in Cấp phát Lái Nhân giấy chốt giấy in chốt xe viên kỹ phiếu phiếu kinh thuật kiểm xăng xăng doanh tra xe Theo dõi Kế toán 5.Nghiệm thu thu hồi tổng hợp chốt phiếu công nợ doanh thu xăng Diễn giải quy trình: giống quy trình cũ, khác số điểm sau: Bước 1: Đặt in giấy chốt phiếu xăng + Đơn vị nên đặt in phiếu xăng giấy in chốt theo tháng phải vào số dư tồn kho trước đặt để tránh thừa nhiều + Kế toán phải phận chịu trách nhiệm toán với nhà cung cấp + Khi nhận bàn giao từ nhà cung cấp, trưởng Gara phải lập phiếu nhập kho để quản lý, bảo quản kho Gara Trưởng Gara theo dõi tình hình sử dụng, tồn kho vật tư thông qua sổ tay Gara + Cuối tháng, trưởng Gara kiểm kê số phiếu xăng giấy in chốt tồn kho lập biên kiểm kê kho với chứng kiến kế toán trưởng, trưởng Gara đội trưởng Trong biên phải có đủ chữ ký bên liên quan Bước 2: Cấp phát giấy in chốt phiếu xăng + Đối với hoạt động cấp phát phiếu xăng giấy in chốt cơ, đơn vị nên thực theo ngày để giảm thiểu việc hủy phiếu xăng xe thông ca phiếu xăng 78 + Đội trưởng phải phân quyền truy cập phần mềm kế tốn để cập nhật tình hình sử dụng phiếu xăng lái xe, số phiếu hủy lý hủy Bước 3: Lái xe kinh doanh + Trong trình kinh doanh, để ngăn ngừa rủi ro quản lý doanh thu từ lái xe, đơn vị phải lắp đặt hệ thống GPS cho toàn xe đơn vị bắt buộc lái xe phải bật sử dụng đầu ca inh doanh suốt trình kinh doanh Bước 4: Nhân viên kỹ thuật kiểm tra xe + Nhân viên kỹ thuật phải thực kieemrntra tình trạng xe lái xe bàn giao phương tiện thông tin chốt + Sau kiểm tra, nhân viên kỹ thuật phải ký nhận chốt thông số kỹ thuật thời điểm giao xe + Chốt hợp lý, hợp lệ đủ điều kiện nghiệm thu có chữ ký nhân viên kỹ thuật + Hoạt động kiểm tra phương tiện trước sau ca kinh doanh phải ghi chép vào sổ tay nhân viên kỹ thuật đội trưởng có chữ ký xác nhận lái xe để làm xảy tranh chấp Bước 5: Nghiệm thu chốt phiếu xăng Để tăng cường cơng tác kiểm sốt doanh thu, đơn vị nên xem xét việc thu ngân nên phân quyền truy cập vào phần mềm kế toán để cập nhật số liệu ban đầu thông tin chốt Bước 6: Kế toán tổng hợp doanh thu Đơn vị nên bố trí nhân viên tổng hợp trực thuộc phịng kế toán để rà soát lại doanh thu chốt phân loại doanh thu xác trước chuyển số liệu cuối cho phận kế toán doanh thu Bước 7: Theo dõi thu hồi công nợ + Đối với quy trình kiểm sốt doanh thu qua thẻ Taxi Group: bước kiểm sốt phịng kinh doanh phải trì liên tục, thường xuyên Tuy nhiên, việc đối chiếu số liệu phận kinh doanh phận kế toán 79 phải diễn thường xuyên, có chênh lệch hai phận, phải có giải trình giám đốc phê duyệt + Hàng tháng, phận kinh doanh thu hồi cơng nợ khách hàng Hồn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng + Hiện nay, công nợ khách hàng cao, làm tổn thất khoản tài cơng ty cần có biện pháp thu hồi nợ triệt để, tracsnh gây thất thoát doanh thu + Một số nhân viên chạy theo doanh thu nên luôn gia hạn mức nợ lớn cho phép làm gia tăng nợ phải thu khách hàng làm cho Công ty chịu rủi ro tín dụng Do đó, cơng ty cần phải xây dựng quy chế Công nợ khách hàng, cần đánh giá khoản nợ phải thu khách hàng để có biện pháp kiểm sốt thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn nhân viên bán hàng vượt mức tín dụng cho phép + Hiện nay, báo cáo quản trị mang tính hình thức, chưa sâu vào phân tích khoản nợ theo nhóm tuổi khách hàng Vì vậy, cần phải liệt kê khoản nợ khách hàng theo nhóm tuổi Để khách quan hơn, cơng việc kế tốn cơng nợ đảm nhận, sau đối chiếu với phận kinh doanh, mặt hối thúc khách hàng toán, mặt khác yêu cầu phận kinh doanh không cấp hàng cho khách hàng khách hàng hạn tốn Mặc khác, cuối tháng phải đối chiếu cơng nợ với khách hàng, cho dù khách hàng không mua hàng cịn nợ cơng ty phải có biên đối chiếu cơng nợ để có chứng từ pháp lý xảy tranh chấp sau Đồng thời, liên tục đánh cơng văn đề nghị tốn gửi tới khách hàng hối thúc việc toán 3.2.5 Giám sát kiểm sốt + Cơng ty cần tổ chức buổi giao lưu trực tiếp với khách hàng thường xuyên đột xuất để công tác giám sát khách quan từ bên ngoài, làm cho hiệu giám sát cao 80 + HĐQT, Ban Giám đốc phải tăng cường giám sát trưởng phòng ban tồn nhân viên cơng ty + Lãnh đạo phòng ban khác nhau hỗ trợ giám sát tất nhân viên phòng ban + Khuyến khích việc nahan viên tự giám sát lẫn + Có sách khen thưởng hợp lý có người phát sai phạm báo cáo lên nhà quản lý cấp cao + Công ty phải thường xuyên tăng cường khả giám sát công việc cách thường xuyên cách chứng từ phát sinh ngày phải thông qua phận kiểm soát kiểm tra chặt chẽ Do vậy, Cơng ty nên thành lập phận kiểm tốn nội tách biệt với phận đánh giá rủi ro + Kiểm tốn nội có chức kiểm tra, đánh giá phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật quy định hệ thống kế tốn KSNB Cơng ty Kiểm tốn nội phát tồn tại, sơ hở, yếu quản lý để đưa kiến nghị đề xuất giải pháp cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, hệ thống kế toán, điều chỉnh lại KSNB phù hợp với đặc điểm Cơng ty.Thơng qua đó, ban giám đốc kiểm soát hoạt động, quản lý rủi ro tốt tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh + Muốn đạt mục tiêu trên, máy KTNB phải tổ chức độc lập với phịng ban, phận khác cơng ty, chịu đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Bộ phận có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phịng ban cơng ty, có trách nhiệm phát sai phạm gian lận xảy phận, báo cáo với Ban Giám đốc để kịp thời đưa biện pháp xử lý + Với quy mô kinh doanh nay, phận KTNB công ty nên thành lập gồm đến thành viên, thành viên phải có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh tài Đứng đầu trưởng phòng KTNB chịu trách nhiệm chịu đạo từ Giám đốc + Bộ phận KTNB thực công việc sau: Cuối tháng, đột xuất kiểm tra chứng từ bán hàng phiếu xăng, chốt cơ, biên lai thu tiền có ghi chép 81 quy định, có đầy đủ chữ ký, có đánh số thứ tự ghi sổ, lưu trữ đầy đủ, xác quy trình ban hành không; phận KTNB kiểm tra đột xuất việc cấp hạn mức tín dụng bán chịu cho khách hàng nhân viên thẻ Taxi Group có quy định ban hành chưa Ngoài ra, KTNB phải đột xuất đối chiếu sổ sách công nợ khách hàng để kiểm tra nhân viên thu tiền khách hàng có nộp cơng ty kịp thời đầy đủ không Sau đợt kiểm tra, phận KTNB phải thực việc báo cáo kết kiểm tra, kiểm sốt cho ban giám đốc Ngồi ra, phận KTNB cần tập trung rà soát lại thủ tục kiểm soát liên quan đến bán hàng thu tiền để tìm điểm chưa chặt chẽ thủ tục kiểm sốt Như vậy, cơng ty có phận KTNB với thành viên có lực trách nhiệm cao hệ thống KSNB cơng ty ln kiểm tra, hồn thiện Hoạt động KTNB đánh giá góp phần cải thiện việc quản trị rủi ro, kiểm soát, giám sát 3.3 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI CP HÀ NỘI 3.3.1 Về phía quan nhà nƣớc Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu, ban hành văn hướng dẫn chi tiết việc thiết kế vận hành KSNB đơn vị, giúp đơn vị nhận thức tầm quan trọng nội dung đầy đủ KSNB, từ đó, thực cách hệ thống có hiệu Các văn giúp cho đơn vị nhận thức đầy đủ KSNB mà giúp đơn vị tổ chức thực thiết kế vận hành KSNB, để Hiệp hội nghề nghiệp đơn vị đào tạo, nghiên cứu, giảng dạy sớm đưa KSNB vào đời sống thực tế đơn vị Thứ hai, thành lập Hội kiểm toán viên nội để tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội bộ, quy định chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn nội nộ làm sở để đào tạo tổ chức thực kiểm toán nội đơn vị 82 Thứ ba, trình nghiên cứu, sửa đổi ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn Nhà nước phải tính đến mục tiêu kiểm sốt tính đồng KSNB Nhà nước với vai trị quản lý thống tồn kinh tế quốc dân cần ban hành hệ thống văn pháp luật đề cập đến năm thành phần KSNB tính đến mục tiêu chung KSNB Do đó, nghiên cứu, sửa đổi ban hành văn pháp luật quản lý tài kế tốn, quan chịu trách nhiệm ban hành cần tính đến việc kết hợp thành phần cách hiệu để đạt mục tiêu chung KSNB 3.3.2 Về phía tài viện kiểm tốn nội Thứ nhất, Bộ tài cần ban hành quy định cụ thể kiểm toán nội cho lĩnh vực cụ thể, hướng dẫn cụ thể việc áp dụng doanh nghiệp Từ đó, đơn vị dễ triển khai thực có sở để đánh giá tình hình thực đơn vị Thứ hai, Viện kiểm toán viên nội nên ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nội dựa tính đến đặc thù loại hình đơn vị Việt Nam kinh tế thị trường, phù hợp với hệ thống pháp luật, trình độ, kinh nghiệm quản lý Việt Nam Thứ ba, sở đào tạo nghiên cứu phải tăng cường việc giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức KSNB giúp đơn vị nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mang lại từ KSNB vững mạnh thành phần KSNB; nghiên cứu ban hành nhiều tài liệu, sách hướng dẫn tham khảo hướng dẫn cụ thể chi tiết việc thiết kế vận hành KSNB đơn vị 3.3.3 Về phía cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội Thứ nhất, quan tâm đầu tư trang thiết bị, thiết bị tính tốn, xử lý thông tin phù hợp với dịch vụ vận tải taxi thời gian tới tạo điều kiện chuẩn hóa quy trình quản lý, tăng cường phối hợp phận, nâng cao hiệu hỏa động cải thiện đáng kể KSNB đơn vị 83 Thứ hai, nhận thức ưu việt công nghệ thông tin công tác quản lý nên đơn vị triển khai ứng dụng phần mềm vào quản lý Để cải thiện hiệu quản lý, đơn vị nên nhanh chóng quảng bá phần mềm App Taxi Group- phần mềm điện thoại di động cho phép người dùng đặt cuốc khách nhanh chóng từ khách hàng biết đường đi, hết phí cho qng đường Từ cơng ty dễ dàng quản lý doanh thu hơn, nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương này, tác giả nêu cần thiết phải hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền nêu giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị nhằm giúp cho đơn vị quản lý tốt việc bán hàng khoản phải thu môi trường ngày cạnh tranh khốc liệt Ngoài ra, tác giả đưa kiến nghị nhà nước, tài viện kiểm tốn nội cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội 85 KẾT LUẬN CHUNG Bằng hiểu biết, nguồn kiến thức trang bị trường qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội giúp em hiểu rõ KSNB chu trình bán hàng thu tiền Tuy nhiên, với lượng thời gian thực tập vốn kiến thức trang bị hạn chế nên đề nêu khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Kính mong góp ý Q thầy cơ, anh chị cơng ty để khóa luận hồn thiện Trong khn khổ phạm vi nghiên cứu, khóa luận giả số vấn đề sau: Một là, tác giả trình bày lý luận chúng KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Hai là, tác giả sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội, từ đánh giá vấn đề tồn cần phải khắc phục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Ba dựa sở lý luận thực tế công tác KSNB bán hàng thu tiền cơng ty, khóa luận đưa số giả pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Nguyễn Bích Liên, ban lãnh đạo chú, anh chị cơng ty giúp em hồn thành tốt khóa luận Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2016 Sinh viên thực Lê Thùy Linh 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán- TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu – NXB Tài năm 2007 Các tài liệu nội Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội Các thông tin trang web http://www.taxicp.com.vn trang web http://www.taxigroup.com.vn/vi Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 VACPA ebook 1.6 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA năm 2015 Tài liệu mơn kiểm tốn khoa kế toán – kiểm toán HVNH năm 2015 Tài liệu mơn kiểm tốn tài khoa kế tốn – kiểm tốn HVNH năm 2015 Giáo trình kiểm toán nội - GS.TS Nguyễn Quang Quynh – NXB ĐHKTQD năm 2013 Giáo trình kế tốn tài khoa kế toán – kiểm toán HVNH năm 2014 Luận văn Hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực 10 Khóa luận Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Trung tâm kinh doanh mô tơ - xe máy Đà Nẵng 11 Hồn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội 12 Ngồi ra, cịn có trang web http://www.ictroi.com/, http://www.giamdoc.net/, http://cafef.vn/ 87