Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng ‒ thu tiền tại công ty tnhh dược phẩm minh đức phát

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM MINH ĐỨC PHÁT Sinh viên thực : TRẦN THỊ THU THỦY Lớp : K20KTG Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020774 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126929991000000 Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp em viết nghiên cứu thân suốt q trình thực tập Cơng ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm cho tồn nội dung có khóa luận Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thu Thủy Trần Thị Thu Thủy i K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập Học Viện Ngân Hàng, bên cạnh kiến thức mà em tích lũy ngồi ghế nhà trường em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ thầy cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy tồn trường, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn suốt thời gian vừa qua nhiệt tình dạy truyền đạt cho em kiến thức kinh nghiệm quý báu thầy cô Em xin dành lời cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Lê Văn Luyện – Phó Giám đốc Học Viện Ngân Hàng, thầy hướng dẫn bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận Lời cuối em xin cảm ơn tất anh chị Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát hỗ trợ em nhiệt tình cơng việc suốt quãng thời gian em làm việc Trong q trình làm khóa luận, chắn khơng thể tránh khỏi sai sót thiếu sót vốn kiến thức em hạn hẹp Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để em hồn thiện khóa luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Thu Thủy ii K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ, BẢNG VÀ HÌNH MINH HỌA vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG ‒ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .6 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò mục tiêu kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.2 Các thành phần kiểm soát nội 1.1.3 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 14 1.1.4 Hạn chế cố hữu kiểm soát nội 15 1.2 Chu trình bán hàng ‒ thu tiền doanh nghiệp .16 1.2.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng ‒ thu tiền 16 1.2.2 Sai sót, rủi ro thường gặp chu trình bán hàng ‒ thu tiền 18 1.3 Kiểm sốt nội với chu trình bán hàng ‒ thu tiền 20 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 20 1.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 22 1.3.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 24 1.3.4 Các hoạt động kiểm soát 28 1.3.5 Giám sát kiểm soát 31 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới KSNB chu trình bán hàng ‒ thu tiền 32 1.4.1 Các nhân tố từ bên doanh nghiệp 32 1.4.2 Các nhân tố từ bên doanh nghiệp 32 Trần Thị Thu Thủy iii K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH ĐỨC PHÁT 34 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.2 Chức hoạt động, nhiệm vụ lĩnh vực kinh doanh 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức cấu nhân công ty 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 37 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 38 2.1.6 Đặc điểm tổ chức bán hàng ‒ thu tiền công ty 40 2.2 Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 41 2.2.1 Chu trình bán hàng ‒ thu tiền hoạt động kinh doanh công ty 41 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền 45 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền .81 2.3.1 Ưu điểm 81 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG ‒ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH ĐỨC PHÁT 91 3.1 Định hướng phát triển u cầu hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 91 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 91 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 92 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 92 3.2.1 Môi trường kiểm soát 92 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 93 3.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 96 3.2.4 Các hoạt động kiểm soát 97 Trần Thị Thu Thủy iv K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 3.2.5 Giám sát kiểm soát 99 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp .100 3.3.1 Về phía Nhà nước Cơ quan chức 100 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN CHUNG 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC THAM KHẢO BẢNG CÂU HỎI Trần Thị Thu Thủy v K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BPBH Bộ phận bán hàng BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp ĐĐH Đơn đặt hàng GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội LBH Lệnh bán hàng PXK Phiếu xuất kho SCT Sổ chi tiết TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định XD Xét duyệt XNGH Xác nhận giao hàng Trần Thị Thu Thủy vi K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ, BẢNG VÀ HÌNH MINH HỌA DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các thành phần kiểm soát nội Sơ đồ 2.1: Mơ hình cấu tổ chức 36 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế toán 38 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy tính công ty 54 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 1.1: Chu trình bán hàng – thu tiền thông thường .26 Lưu đồ 2.1: Chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty 43 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Trình độ nhân lực cơng ty năm 2020 .37 Bảng 2.2: Chế độ đãi ngộ ngày lế, tết cho nhân viên Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 2019-2020 50 Bảng 3.1: Mức độ nghiêm trọng hậu 94 Bảng 3.2: Mức độ khả xảy rủi ro .94 Bảng 3.3: Ma trận đánh giá rủi ro 95 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Giao diện phần mềm VICE Account 55 Hình 2.2: Giao diện làm việc phần mềm VICE Account .55 Hình 2.3: Đơn đặt hàng 59 Hình 2.4: Hợp đồng kinh tế trang 61 Hình 2.5: Hợp đồng kinh tế trang 62 Hình 2.6: Tổng hợp cơng nợ phải thu khó địi 64 Hình 2.7: Lệnh bán hàng 65 Hình 2.8: Phiếu xuất kho 67 Hình 2.9: Hóa đơn điện tử 70 Hình 2.10: Phiếu thu .71 Hình 2.11: Lệnh tốn 73 Hình 2.12: Báo có 75 Hình 2.13: Biên đối chiếu công nợ 78 Trần Thị Thu Thủy vii K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc với gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp thành lập lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ,…đã tạo nên kinh tế vô sôi động đầy tính cạnh tranh Dù hoạt động lĩnh vực nào, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường này, ngồi việc cần có tiềm lực tài chính, chiến lược phương pháp kinh doanh hiệu định cần phải quan tâm tới vấn đề kiểm tra, giám sát quản lý nội Lợi ích việc có kiểm soát nội tốt đem lại lớn, chẳng hạn việc giúp DN tăng hiệu quản lý nguồn lực kinh tế, góp phần giảm thiểu rủi ro, sai sót chí loại bỏ gian lận xảy gây ảnh hưởng xấu tới công ty Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát công ty chuyên kinh doanh, phân phối mặt hàng liên quan đến lĩnh vực dược phẩm cho tỉnh Hưng Yên số tỉnh, thành phố khác Trong suốt năm hoạt động, số lượng khách hàng công ty ngày tăng lên mặt bán buôn lẫn bán lẻ, số lượng đối thủ cạnh tranh với mà tăng lên, hoạt động bán hàng coi hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên Dược Phẩm Minh Đức Phát Chính vậy, việc địi hỏi phải có KSNB chu trình bán hàng ‒ thu tiền thiết kế vận hành hiệu quả, hiệu lực yêu cầu cấp thiết công ty Từ đó, tương lai, cơng ty tiếp tục hoàn thiện tốt KSNB cho toàn thể doanh nghiệp riêng cho chu trình Trên thực tế, Cơng ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát giống với đa số doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ thị trường, họ chưa thực quan tâm đầu tư cho KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng, phần lớn lý đến từ việc nhà quản lý cịn kinh doanh theo cảm tính hay kinh nghiệm cá nhân chưa thực biết rõ KSNB,…Hiện nay, cơng ty, cơng tác KSNB chu trình bán hàng – thu tiền cịn nhiều thiếu sót chứa nhiều vấn đề bất cập địi hỏi phải hồn thiện để đảm bảo doanh thu tiền bán hàng tính đúng, thu đủ tránh việc thất hàng hóa, nâng cao hiệu quản lý kinh doanh tính cạnh tranh thị trường,… Trần Thị Thu Thủy K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Từ tất nhận định trên, tác giả định chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Hiện nay, giới nói chung Việt Nam nói riêng, có nhiều đề tài nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp, đặc biệt KSNB chu trình bán hàng thu tiền – chu trình quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đa số doanh nghiệp Dưới số nghiên cứu lĩnh vực với kiểm soát nội chu trình bán hàng ‒ thu tiền Điển hình kể đến nghiên cứu tác giả Kinanthi Dea Prabawani (2015) với đề tài “Evaluation Of Internal Control Over Sales Procedure At PT Candi Jitu Indonesia” phân tích, đo lường đánh giá kiểm sốt nội đối chu trình bán hàng – thu tiền Công ty PT Candi Jitu Indonesia Về bản, nghiên cứu cung cấp đầy đủ thông tin thực trạng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền diễn công ty Cùng với đó, nghiên cứu khơng đưa đánh giá, quan điểm cá nhân tác giả điểm mạnh điểm yếu KSNB chu trình bán hàng ‒ thu tiền PT Candi Jitu mà thu thập ý kiến Ban giám đốc với nhân viên chu trình nhằm cung cấp cho viết có nhìn chân thực Tuy nhiên, nghiên cứu lại chưa nhấn mạnh tới việc đánh giá đầy đủ thành phần KSNB chu trình bán hàng – thu tiền mà nhấn mạnh vào thành phần là: mơi trường kiểm sốt hoạt động kiểm soát, thực tế, ảnh hưởng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền khơng phải có hay thành phần KSNB Hai tác giả Anne Wangeci Njagi Mirie Mwangi (2019) với đề tài nghiên cứu “Effect Of Internal Controls On Revenue Collection Of Level Five Hospitals In Kiambu County” tầm quan trọng kiểm soát nội doanh thu thuế bệnh viện Kiambu, khơng có kiểm sốt nội gian lận bệnh viện tăng lên đáng kế, doanh thu giảm hành vi gian lận, tham ô thu nhập, gian lận thuế, Nghiên cứu tác giả có ưu điểm so với nhiều nghiên cứu khác giới đưa mối quan hệ tương quan thành phần KSNB với doanh thu thuế Tuy nhiên, tác giả lại đưa hệ số Trần Thị Thu Thủy K20KTG