BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN VĨNH LỘC HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA,TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐÀ NẴNG 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN VĨNH LỘC HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA, TỈNH QUẢNG NGÃI Chuyên ngành Tài chính Ngân hàng Mã số 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN VĨNH LỘC HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA,TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ĐÀ NẴNG - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN VĨNH LỘC HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA, TỈNH QUẢNG NGÃI Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Đức Toàn ĐÀ NẴNG - 2021 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ này, trước tiên xin cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn luận văn trực tiếp cho - PGS TS Lê Đức Toàn Trường Đại học Duy Tân Cảm ơn Thầy lúc tận tình, chu đáo thấu hiểu gặp rắc rối có câu hỏi vấn đề nghiên cứu Thầy ln lắng nghe ý kiến tơi đồng thời đưa nhận xét, góp ý, dẫn dắt hướng suốt thời gian nghiên cứu, thực đề tài luận văn thạc sĩ Tôi xin cảm ơn thầy cô khoa Tài – Ngân hàng Trưởng Đại học Duy Tân truyền đạt cho kiến thức chuyên sâu chuyên ngành suốt thời gian học tập để có tảng kiến thức, giúp ích cho tơi nhiều trình làm luận văn thạc sĩ Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân bạn bè ln động viên, hỗ trợ khuyến khích tơi suốt năm học tập qua trình nghiên cứu viết luận văn Xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Học viên Nguyễn Vĩnh Lộc MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC .7 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ NSNN 1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tư XDCB từ NSNN 1.1.3 Vai trò vốn đầu tư XDCB từ NSNN 10 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN 11 1.2.1 Sự cần thiết phải KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN 11 1.2.2 Nguyên tắc KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN 14 1.2.3 Đối tượng KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN 17 1.2.4 Các tiêu đánh giá hiệu công tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN 17 1.3 NỘI DUNG KSC ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN 20 1.3.1 Kiểm tra hồ sơ .21 1.3.2 Kiểm soát tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng 22 1.3.3 Kiểm soát toán khối lượng hoàn thành 24 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN TẠI KBNN 29 1.4.1 Nhân tố khách quan .29 1.4.2 Nhân tố chủ quan 31 Tóm tắt Chương 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KBNN TƯ NGHĨA 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Tư Nghĩa 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Tư Nghĩa 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động KBNN Tư Nghĩa 38 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN TẠI KBNN TƯ NGHĨA 39 2.2.1 Tình hình thực quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa 42 2.2.2 Tình hình KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa giai đoạn 2017 – 2019 44 2.2.3 Tình hình từ chối tốn thơng qua cơng tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa 51 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN TẠI KBNN TƯ NGHĨA 52 2.3.1 Kết đạt 52 2.3.2 Hạn chế 54 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa 58 Tóm tắt Chương 62 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA 64 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN TẠI KBNN TƯ NGHĨA 64 3.1.1 Mục tiêu định hướng KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN 64 3.1.2 Định hướng hoạt động KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa thời gian tới .66 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN QUA KBNN TƯ NGHĨA 67 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm sốt TTVĐT 68 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý, KSC đầu tư XDCB, thực tốt việc phân cấp phối hợp kiểm soát TTVĐT .77 3.2.3 Hoàn thiện chế kiểm soát tạm ứng vốn thu hồi vốn tạm ứng, khắc phục nợ đọng toán vốn đầu tư XDCB .81 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra chi phí tư vấn giám sát dự án 83 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán .84 3.3 KIẾN NGHỊ 86 3.3.1 Kiến nghị với KBNN Quảng Ngãi 86 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Tư Nghĩa 86 3.3.3 Kiến nghị với Phịng Tài – Kế hoạch huyện Tư Nghĩa .87 3.3.4 Kiến nghị với Chủ đầu tư 88 Tóm tắt Chương 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG ĐỀ TÀI BQLDA Ban quản lý dự án CBCC Cán công chức CĐT Chủ đầu tư ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách GDV Giao dịch viên GPMB Giải phóng mặt KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi KTT Kế toán trưởng 10 MTQG Mục tiêu quốc gia 11 NSNN Ngân sách Nhà nước 12 ODA Hỗ trợ phát triển thức 13 TTVĐT Thanh toán vốn đầu tư 14 UBND Uỷ ban nhân dân 15 XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tên bảng Trang Chi đầu tư XDCB KBNN Tư Nghĩa giai đoạn 2017 45 – 2019 Chi đầu tư XDCB chi tiết theo nguồn vốn 47 KBNN Tư Nghĩa giai đoạn 2017 – 2019 Vốn tạm ứng đầu tư XDCB KBNN Tư Nghĩa giai 49 đoạn 2017 - 2019 Hồ sơ từ chối toán KBNN Tư Nghĩa giai đoạn 51 2017 - 2019 DANH MỤC HÌNH Số hiệu Hình 2.1 Tên bảng Cơ cấu tổ chức máy KBNN Tư Nghĩa giai đoạn 2017 - 2019 Trang 38 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư XDCB góp phần tạo sở vật chất, kết cấu hạ tầng kỹ thuật cho kinh tế - xã hội, nhân tố quan trọng chuyển dịch cấu kinh tế quốc gia Đầu tư XDCB thực nhiều nguồn lực khác nhau, chủ yếu vốn đầu tư từ NSNN Vốn đầu tư XDCB Nhà nước đầu tư hàng năm với tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách Nhà nước, nguồn vốn thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Vì vậy, công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN trọng đặc biệt, nhiều nội dung quản lý nguồn vốn hình thành; từ việc ban hành pháp luật, xây dựng thực chế, sách quản lý đến việc xây dựng quy trình, thủ tục KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN Tư Nghĩa huyện thuộc tỉnh Quảng Ngãi, tỉnh duyên hải miền Trung nên nhu cầu đầu tư vốn cho phát triển ngày tăng hầu hết lĩnh vực Căn vào Nghị số 01-NQ/ĐH ngày 23/10/2015 Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Quảng Ngãi lần thứ XIX, Ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh Quảng Ngãi phê duyệt Đề án cấu lại đầu tư công giai đoạn 2017 - 2020 định hướng đến 2025 Nội dung cấu lại đầu tư công giai đoạn 2017 - 2020 số định hướng đến năm 2025 nhằm chuyển đổi hình thành cấu đầu tư hợp lý, nâng cao hiệu đầu tư công; thu hút tối đa sử dụng có hiệu nguồn lực đầu tư phát triển; đầu tư xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội thiết yếu, phục vụ cho việc thực mục tiêu, tiêu phát triển kinh tế - xã hội năm hàng năm tỉnh Vì vậy, KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN có vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ngãi nói chung huyện Tư 80 - Tăng cường phối hợp khâu, phận hệ thống coi trọng phối hợp với hệ thống KBNN, vấn đề quan trọng dự án đầu tư qua nhiều khâu quản lý, giám sát, việc kiểm soát toán qua KBNN coi khâu cuối cùng, lại có nhiều tác nghiệp nhỏ Sự thống cao phải có rõ ràng phân công nhiệm vụ chặt chẽ, hợp lý phối hợp, điều hành Biện pháp yêu cầu cán kiểm soát toán đầu tư phải hiểu quy trình, vị trí cơng việc làm phải có ý thức trách nhiệm cao Vì vậy, để đạt mục tiêu, yêu cầu phối hợp cần phải xác định rõ nguồn gốc tính chất nguồn vốn để có phương pháp kiểm sốt tốn thích hợp, quy định Xây dựng quy chế phối hợp chi tiết cụ thể, chặt chẽ theo quy trình quản lý vốn, khách quan, khoa học, thuận tiện - Đối với quan có liên quan lĩnh vực quản lý vốn, dự án đầu tư xây dựng, cần phải phối hợp làm việc chặt chẽ, định hướng cho đơn vị thực quy định quản lý vốn, dự án từ khâu chuẩn bị đầu tư cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng Cụ thể: Hàng năm, phải tổng kết, tiến hành đánh giá lại chủ trương sách, định mức, đơn giá thực phù hợp chưa, xét thấy khơng phù hợp phải nghiên cứu xây dựng lại cho phù hợp với thực tiễn Đồng thời, rà soát chủ trương đầu tư dự án lớn có nhiều ý kiến khác kịp thời xác định hướng xử lý; không bố trí kế hoạch vốn đầu tư cho dự án không chấp hành đầy đủ thủ tục đầu tư XDCB theo quy định; đình, hỗn dự án khơng rõ phương án huy động nguồn vốn, dự án vừa thi cơng vừa tìm nguồn vốn; kiên khơng triển khai tổ chức thực chương trình, dự án chưa thiết thực, thiếu sở khoa học thực tiễn thấy tính khả thi hiệu thấp; loại bỏ dự án đáp ứng yêu cầu điều kiện cần thiết tài chính, mặt bằng; tập trung đầu tư 81 dự án trọng điểm, không đầu tư dàn trải, không kéo dài thời gian đầu tư dự án thời hạn theo quy định hành Đối với dự án quyền địa phương bố trí kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn kế hoạch vốn chi tiết hàng năm, phải mau chóng hồn thành thủ tục triển khai thi cơng 3.2.3 Hồn thiện chế kiểm soát tạm ứng vốn thu hồi vốn tạm ứng, khắc phục nợ đọng toán vốn đầu tư XDCB Để quản lý tốt từ ban đầu trình tạm ứng vốn đầu tư đến khâu thu hồi vốn tạm ứng, KBNN Tư Nghĩa cần hoàn thiện chế kiểm soát sau: - Để đảm bảo an toàn nguồn vốn nhà nước, thực tạm ứng hợp đồng, cho dù hợp đồng chưa đến mức phải có bảo lãnh tạm ứng CĐT nên yêu cầu nhà thầu phải cung cấp bảo lãnh tạm ứng với giá trị tương đương khoản tiền tạm ứng, bảo lãnh tạm ứng ngân hàng tổ chức tín dụng phát hành, hiệu lực bảo lãnh tạm ứng phải kéo dài CĐT thu hồi hết số tiền tạm ứng Thực tốt quy định số dư tạm ứng vốn giảm, nhà thầu cân nhắc đến hiệu số vốn tạm ứng, công việc cần tạm ứng công việc không cần tạm ứng, thực bảo lãnh tạm ứng nhà thầu phải trả cho ngân hàng, tổ chức tín dụng khoản phí định Trường hợp tạm ứng chi bồi thường hỗ trợ GPMB tái định cư cần hướng dẫn, đốc thúc CĐT nâng cao trách nhiệm vấn đề hoàn tạm ứng Đối với hộ hoàn tất việc nhận tiền bồi thường phải tiến hành hồn ứng khơng chờ hết số tiền ứng Kho bạc cho hộ hồn ứng; phải tốn tạm ứng dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước ứng tiếp kỳ sau; trường hợp khơng hồn ứng lý khách quan, KBNN huyện phải có văn yêu cầu CĐT Trung tâm phát triển quỹ đất nộp lại tiền vào tài khoản tiền gửi Kho bạc để đảm bảo an toàn số tiền ứng chưa chi 82 - Một nguyên nhân số dư tạm ứng vốn đầu tư cho đơn vị thi công lớn, kéo dài nhiều năm văn hướng dẫn quy định tỷ lệ tạm ứng tối đa không 50% giá trị hợp đồng, mức tạm ứng, thời điểm thu hồi tạm ứng mà chưa quy định cụ thể tỷ lệ thu hồi tạm ứng lần tốn, ngun nhân dẫn đến khó khăn cho KBNN công tác đôn đốc thu hồi tạm ứng Vì vậy, cần quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng tối thiểu qua lần toán tương ứng với tỷ lệ tạm ứng khối lượng toán chưa đạt 80% giá trị hợp đồng Đối với trường hợp số dư tạm ứng kéo dài qua nhiều năm hết thời hạn thực dự án, thực hợp đồng, KBNN huyện phải có văn yêu cầu CĐT báo cáo đánh giá tình hình sử dụng số vốn tạm ứng chưa thu hồi, đề xuất hướng xử lý đồng thời báo cáo cấp có thẩm quyền để có tìm giải pháp thu hồi vốn nhanh Tồn đọng vốn chậm giải ngân đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng xã hội ngun nhân gây thất thốt, lãng phí vốn NSNN làm giảm chất lượng cơng trình đầu tư Để khắc phục tình trạng nợ đọng XDCB, cần áp dụng nhiều biện pháp, song số biện pháp cần quan tâm thiết lập bình đẳng CĐT nhà thầu thơng qua hợp đồng kinh tế, đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ bên Nhà thầu tham dự đấu thầu thực hợp đồng thi công xây dựng phải có bảo đảm thực hợp đồng ngân hàng, đồng thời phải chứng minh khả tài để đảm bảo vốn thi công Nhà thầu thi công chậm tiến độ phải chịu phạt theo điều khoản cam kết, số tiền phạt trừ vào giá trị tốn cơng trình CĐT mở thầu ký kết hợp đồng kinh tế cần phải có xác nhận đảm bảo nguồn vốn tốn quan toán cho vay Nếu CĐT chậm tốn khối lượng cho nhà thầu phải chịu phạt giá trị khối lượng chậm toán theo lãi suất hạn ngân hàng, 83 số tiền CĐT cân đối từ nguồn vốn tự có để chuyển trả cho nhà thầu, đương nhiên CĐT lấy vốn NSNN để trả lỗi hoàn toàn CĐT Trường hợp dự án bố trí kế hoạch vốn đầu tư mà NSNN khơng kịp cân đối để có nguồn vốn tốn cho nhà thầu quan Tài phải chịu trách nhiệm Ngân hàng ký kết hợp đồng tín dụng mà khơng cấp tiền vay kịp thời ngân hàng cho vay phải chịu phạt chậm toán Khi duyệt kế hoạch đấu thầu, duyệt thời điểm mở thầu định trúng thầu, cấp có thẩm quyền cần phải xem xét đến nguồn vốn toán CĐT Nếu CĐT không đảm bảo nguồn vốn đầu tư theo tiến độ mà cấp có thẩm quyền phê duyệt kế hoạch đấu thầu, cho phép mở thầu, ban hành định trúng thầu phải liên đới chịu trách nhiệm Cần phải có chế tài xử phạt quan, đơn vị, cá nhân góp phần làm phát sinh khối lượng nợ xấu đầu tư XDCB (khơng đảm bảo mục tiêu đầu tư, khơng có hiệu kinh tế - xã hội…) phải áp dụng chế mạnh tay cho cá nhân chịu trách nhiệm, khơng thể trì tình trạng đổ lỗi cho khách quan, chịu trách nhiệm chung chung Các Bộ, ngành, địa phương phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm cần đảm bảo nguyên tắc bố trí kế hoạch vốn cho dự án cấp bách, cần thiết trước, dự án tính thiết thực chưa cao sau; trả nợ cho dự án cũ trước, dự án có định phê duyệt tốn dự án hồn thành đến dự án khởi cơng sau 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra chi phí tư vấn giám sát dự án Hiện nay, việc kiểm tra chi phí tư vấn giám sát dự án KBNN huyện gặp số trở ngại liên quan đến giá trị khối lượng thi công xây dựng để làm sở xác định toán Ngày 10/3/2016 Bộ Xây dựng ban hành Thơng tư số 06/2016/TT-BXD có hiệu lực thi hành từ ngày 01/5/2016 Theo đó, chi phí hạng mục chung phân vào nhóm Chi phí khác cơng 84 trình Tuy nhiên, hình thành gói thầu thi cơng xây dựng chi phí hạng mục chung lại thuộc dự tốn gói thầu thi cơng xây dựng Chính vậy, việc tìm giá trị XDCB hồn thành trước thuế khối lượng XDCB hồn thành để có sở kiểm tra chi phí tư vấn giám sát khó khăn, cơng chức KSC Kho bạc chưa có kinh nghiệm khơng biết cách kiểm tra khó xác định giá trị tư vấn giám sát để toán Nhận thấy cần thiết vấn đề trên, học viên nghiên cứu, tìm phương pháp tính giá trị khối lượng XDCB hồn thành trước thuế khối lượng XDCB hoàn thành sau: Gọi GXDTT: Giá trị xây dựng trước thuế khối lượng XDCB hoàn thành; GXD: Giá trị xây dựng khối lượng XDCB hồn thành; CHMC: Chi phí hạng mục chung Ta có cơng thức: GXDTT = (GXD – CHMC) : 1,1 Nghĩa là, đơn vị gửi Phụ lục 03.a (theo Thông tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016) đến để tốn chi phí tư vấn giám sát GDV phải kiểm tra lại Phụ lục 03.a phần khối lượng XDCB hoàn thành tương ứng, xác định cho GXD , CHMC Xong, áp dụng Công thức tìm GXDTT, từ áp vào Phụ lục 03.a để tính giá trị chi phí giám sát tốn đơn vị Nhờ áp dụng cơng thức trên, việc kiểm tra tốn chi phí tư vấn giám sát KBNN Tư Nghĩa trở nên đơn giản số liệu xác 3.2.5 Hồn thiện công tác tổ chức cán Trong công tác kiểm soát TTVĐT Kho bạc huyện, đội ngũ CBCC thực nhiệm vụ tiếp nhận xử lý hồ sơ, chứng từ có vai trị quan trọng Vì vậy, vấn đề đặt cần phải nâng cao tinh thần, thái độ đội ngũ CBCC q trình thực thi cơng vụ, tận tình phục vụ nhân dân doanh nghiệp Muốn vậy, hệ thống KBNN từ cấp Trung ướng đến cấp huyện cần 85 phải quan tâm thực vấn đề sau: - Trong đấu tranh chống thất thốt, lãng phí việc đảm bảo tăng cường tính liêm chính, trung thực trách nhiệm đội ngũ cơng chức đóng vai trị quan trọng Do cần áp dụng biện pháp nhằm thúc đẩy bảo đảm việc thực chức cơng vụ xác, trực đắn Trong đó, việc ban hành áp dụng chuẩn mực quy tắc xử công chức coi biện pháp hữu hiệu Đồng thời phải xem xét áp dụng biện pháp chế hỗ trợ công chức, báo cáo quan có thẩm quyền hành vi tham nhũng mà họ phát thi hành công vụ Nhằm đảm bảo hiệu lực, hiệu chuẩn mực quy tắc xử ban hành, cần có chế tài kỷ luật biện pháp khác công chức vi phạm quy tắc chuẩn mực xử - Thực công khai dân chủ công tác cán Ban hành tiêu chí, tiêu chuẩn, quy trình cụ thể việc đánh giá, tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, điều động, luân chuyển, bổ nhiệm, kiểm tra, xử lý kỷ luật cán bộ, đảng viên Cần có chế để dân giám sát trực tiếp cán bộ, đảng viên mặt: tư tưởng, lý lịch trị, cơng việc, mối quan hệ, đời sống, sinh hoạt với nhiều hình thức biện pháp đồng bộ, đặc biệt trọng thành lập hòm thư tố giác dân biểu khả xảy tham nhũng để có thơng tin phịng ngừa kịp thời; có quy định cụ thể trách nhiệm mức độ xử lý không kê khai, kê khai không đúng, không kịp thời tài sản; đôn đốc tiến hành xác minh tài sản, nhà đất cán đảng viên, cán lãnh đạo, quản lý người thân (vợ, chồng, con) có nhiều dư luận, kết luận rõ sai thông báo công khai - Cần coi trọng việc bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý, kiểm soát TTVĐT cho cán KBNN, phần lớn cán KBNN qua đào tạo, đào tạo lại cập nhật kiến thức mới, nhiều kiến thức học trước bị 86 lạc hậu bị mai Còn phổ biến tình trạng cán làm việc theo kinh nghiệm có trường hợp khơng theo kịp với đòi hỏi thời kỳ đổi Tiếp đến việc giáo dục ý thức, phẩm chất đạo đức cho cán TTVĐT để hoàn thành nhiệm vụ giao, bước nâng cao chất lượng hiệu chung công tác quản lý TTVĐT qua KBNN Tạo ảnh hưởng tích cực để tác động ngược lại q trình đầu tư, thơng qua kiểm sốt nhằm hồn thiện chế sách 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với KBNN Quảng Ngãi KBNN Quảng Ngãi quan quản lý trực tiếp KBNN Tư Nghĩa, định, sách, chủ trương, đường lối KBNN Quảng Ngãi ảnh hưởng, tác động trực tiếp đến hoạt động, nghiệp vụ KBNN Tư Nghĩa Về lĩnh vực kiểm soát chi đầu tư XDCB, học viên xin kiến nghị sau: - Các văn hướng dẫn, đạo thực liên quan đến công tác đầu tư XDCB cần phải có thống phối hợp phịng, sau thống lãnh đạo KBNN tỉnh cần kiểm tra, xem xét kỹ trước ký định ban hành thực hiện; tránh trường hợp văn ban hành phịng lại có ý kiến khác nhau, gây khó khăn cho CBCC làm nhiệm vụ kiểm soát TTVĐT 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Tư Nghĩa Đơn đốc CĐT, BQLDA lập trình duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành; khẩn trương phê duyệt tốn vốn đầu tư dự án, cơng trình hồn thành có đầy đủ điều kiện hồ sơ, thủ tục theo luật định để làm sở cho Kho bạc toán toán tất toán tài khoản dự án Cần tập trung nguồn vốn cho cơng trình, cơng trình trọng điểm Tránh tình trạng đầu tư dàn trải, dừng đầu tư dự án chưa mang 87 tính hiệu quả, tập trung vào số dự án cấp thiết, đáp ứng nhu cầu địa phương Tổ chức giao ban thường xuyên với phòng, ban huyện CĐT, BQLDA định kỳ hàng tháng đột xuất công tác đầu tư XDCB, nhận định, đánh giá, kiểm điểm làm rõ nguyên nhân có biện pháp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc kịp thời; đôn đốc đẩy nhanh tiến độ thi công, sớm đưa cơng trình vào khai thác sử dụng để phát huy hiệu nguồn vốn, hoàn thành mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương UBND huyện cần trọng đến yếu tố người làm cơng tác xây dựng phịng, ban huyện, đặc biệt BQLDA đầu tư xây dựng huyện; cần bồi dưỡng, đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn rèn luyện, theo dõi, thử thách để nâng cao đạo đức cách mạng nhằm phục vụ tốt cho đầu tư phát triển địa phương tránh gây thất thốt, lãng phí vốn NSNN Cơ chế phân cấp, uỷ quyền cần phải chặt chẽ, cân nhắc đồng quy định cụ thể, tránh tình trạng cấp có thẩm quyền giao nhiệm vụ, quan cấp không thực lại ủy quyền cho quan tiếp theo, tạo nên quan trung gian khơng cần thiết q trình thực đầu tư, chồng chéo điều hành, không phù hợp với xu cải cách hành Chính phủ 3.3.3 Kiến nghị với Phịng Tài – Kế hoạch huyện Tư Nghĩa - Chủ động bố trí kịp thời nguồn vốn để chi trả cho cơng trình mà UBND huyện phê duyệt kế hoạch vốn năm Tham mưu tích cực cho UBND huyện việc lựa chọn dự án để đưa vào kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn chọn dự án từ kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn để phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Thực quy định có kế hoạch vốn phê duyệt phải nhập dự toán đầy đủ vào hệ thống TABMIS để KBNN huyện có nguồn tốn cho dự án 88 - Duy trì phối hợp chặt chẽ với KBNN huyện nhằm làm tốt vai trò tham mưu với cấp quyền quản lý vốn đầu tư NSNN Kết nối thông tin quan Tài Kho bạc nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời tình hình kiểm sốt TTVĐT dự án qua KBNN, phục vụ tốt công tác điều hành, quản lý vốn đầu tư XDCB; dự án TABMIS triển khai thành công, thành công dự án góp phần kết nối thơng tin quan Tài Kho bạc từ giao dự tốn đến tiến độ giải ngân dự án - Trong cơng tác tốn vốn cơng trình hồn thành tất tốn tài khoản, quan Tài cần phối hợp với KBNN CĐT việc cung cấp danh sách cơng trình, dự án hồn thành năm theo định kỳ hàng tháng để làm sở cho việc xây dựng kế hoạch thẩm tra phê duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành kịp thời Thường xuyên phối hợp với quan chức hướng dẫn kiểm tra CĐT, nhà thầu thực dự án chấp hành chế độ, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư để có biện pháp xử lý trường hợp vi phạm, thu hồi khoản chi sai chế độ quy định 3.3.4 Kiến nghị với Chủ đầu tư CĐT đơn vị có liên quan đến cơng tác quản lý đầu tư XDCB cần chấp hành nghiêm chỉnh quy định luật đầu tư xây dựng Tăng cường vai trị, trách nhiệm CĐT cơng tác quản lý điều hành dự án theo chức năng, nhiệm vụ giao CĐT cần thực nghiêm quy định đấu thầu định thầu, không chia nhỏ gói thầu để định thầu; tổ chức đấu thầu rộng rãi tất cơng trình XDCB, khuyến khích doanh nghiệp địa bàn tham gia dự thầu tham gia đấu thầu qua mạng Các CĐT cần đạo tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán đầu tư XDCB, CĐT không chuyên ngành; cần nâng cao lực chuyên môn 89 nhận thức, trách nhiệm người đứng đầu đơn vị sử dụng NSNN; thường xuyên nghiên cứu, cập nhật quy định, văn hướng dẫn cấp công tác quản lý chi NSNN để áp dụng cho đơn vị mình, đặc biệt mẫu biểu, chứng từ toán CĐT cần quan tâm đến đội ngũ làm công tác tài chính, kế tốn dự án, thực đầy đủ trách nhiệm việc lập, tính tốn, xác định giá trị tốn cho khối lượng cơng việc khoản mục chi phí để lập chứng từ đề nghị toán đúng, đủ, kịp thời chuyển trà cho nhà thầu Đầu tư XDCB trình kéo dài, từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực đầu tư, kết thúc xây dựng đưa cơng trình vào khai thác sử dụng Để công tác đầu tư XDCB vào ổn định, chống lãng phí, thất thốt, đẩy nhanh tiến độ thi cơng, sử dụng đồng vốn có hiệu qủa, giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN nhanh chóng Ngành, cấp, quan chức phải phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt xử lý nghiêm hành vi tham ô, hối lộ, rút ruột cơng trình v.v mong chấn chỉnh thất cơng tác đầu tư xây dựng Tóm tắt Chương Trong Chương trình bày mục tiêu, định hướng hồn thiện cơng tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Tư Nghĩa Từ hạn chế phân tích Chương 2, học viên đề xuất giải pháp chính, kiến nghị với cấp thẩm quyền CĐT nhằm hoàn thiện công tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Tư Nghĩa thời gian tới 90 KẾT LUẬN KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN vấn đề có ý nghĩa quan trọng, liên quan đến việc huy động sử dụng có hiệu nguồn vốn đầu tư nguồn lực tài quan trọng Quốc gia nói chung tỉnh Quảng Ngãi, huyện Tư Nghĩa nói riêng; có vai trị quan trọng nên việc kiểm sốt toán nguồn vốn trọng với nhiều nội dung phương thức quản lý Trong năm qua, số dự án, nguồn vốn lượng vốn đầu tư XDCB tăng lên đáng kể Hoạt động KSC đầu tư qua KBNN Tư Nghĩa đạt nhiều kết mặt: tổ chức máy; triển khai thực chế, sách quản lý vốn; cơng khai áp dụng quy trình kiểm sốt; ứng dụng cơng nghệ tin học; phối hợp với quan liên quan; tổ chức thu thuế thơng qua kiểm sốt; thực cam kết chi đầu tư qua KBNN Bên cạnh cịn có nhiều tồn tại, hạn chế như: việc tổ chức máy, phân cơng kiểm sốt TTVĐT chưa hợp lý phù hợp; việc ứng dụng công nghệ thông tin chưa trọng mực; việc chấp hành chế độ sách, quy trình, thủ tục chưa nghiêm; việc phối hợp quan liên quan chưa đồng bộ… Nhưng nhìn chung KBNN Tư Nghĩa thực tốt chức nhiệm vụ giao, tổ chức kiểm soát TTVĐT địa bàn chặt chẽ, chế độ quy định, nhờ hiệu sử dụng vốn đầu tư nâng lên, tượng thất thốt, lãng phí kiểm sốt tốt góp phần xứng đáng vào việc phát triển kinh tế - xã hội địa phương Với kiến thức tiếp thu trình nghiên cứu trường Đại học Duy Tân, từ kinh nghiệm thực tiễn công tác thân, đề tài sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá kết cơng tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa thời gian qua giải yêu cầu mà luận văn đặt ra, cụ thể sau: 91 - Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận TTVĐT XDCB KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN; từ làm rõ vai trị KBNN cần thiết phải kiểm soát TTVĐT qua hệ thống KBNN - Luận văn sâu vào nghiên cứu, khảo sát thực trạng công tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa giai đoạn 2017-2019; qua phân tích đánh giá kết đạt được, mặt hạn chế, tồn nguyên nhân dẫn tới hạn chế cơng tác kiểm sốt TTVĐT KBNN Tư Nghĩa Dựa kết phân tích luận văn điều kiện thực tế tại, học viên đưa định hướng số giải pháp số kiến nghị cá nhân việc hồn thiện cơng tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN nói chung KBNN Tư Nghĩa nói riêng thời gian tới Cơng tác quản lý, KSC đầu tư XDCB vấn đề không lĩnh vực phức tạp có liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp ảnh hưởng lớn đến việc quản lý sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN, đề xuất đề tài ý kiến thân để bước hồn thiện cơng tác KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN, nhằm thực tốt chức nhiệm vụ giao./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Đoàn Kim Hoàng Anh (2018), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn ODA KBNN Đà [2] Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Duy Tân Bộ Tài (2014), Thơng tư số 61/2014/TT-BTC ngày 12/05/2014 Hướng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản KBNN điều kiện áp [3] dụng Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc Bộ Tài (2016), Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 [4] Quy định quản lý, TTVĐT sử dụng nguồn vốn NSNN Bộ Tài (2016), Thơng tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày [5] 18/01/2016 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 349/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Quy định toán, toán nguồn vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước thực Chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn 2016 – [6] 2020 Bộ Tài (2017), Thơng tư số 92/2017/TT-BTC ngày 18/9/2017 Quy định lập dự toán, phân bổ toán kinh phí để thực [7] sửa chữa, bảo trì, cải tạo, nâng cấp, mở rộng sở vật chất Bộ Tài (2018), Thơng tư số 52/2018/TT-BTC ngày 24/05/2018 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày [8] 18/01/2016, Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 Chính phủ (2015), Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 Quy [9] định chi tiết hợp đồng xây dựng Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN [10] Chính phủ (2016), Nghị định số 161/2016/NĐ-CP ngày 02 tháng 12 năm 2016 chế đặc thù quản lý đầu tư xây dựng số dự án thuộc Chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn 2016 – 2020 [11] Học viện Tài (2013), Giáo trình quản lý tài nhà nước, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [12] Nguyễn Thị Huyền (2015), Tăng cường cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước KBNN Phúc Thọ - Hà Nội, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, Đại học Thăng Long [13] Kho bạc Nhà nước Tư Nghĩa (2017 – 2019), Báo cáo đánh giá kết thực nhiệm vụ năm 20 triển khai nhiệm vụ năm 20 KBNN Tư Nghĩa [14] Kho bạc Nhà nước Tư Nghĩa (2017 – 2019), Báo cáo toán nguồn vốn đầu tư thuộc NSNN [15] Kho bạc Nhà nước Nghĩa (2017 – 2019), Báo cáo tình hình từ chối toán khoản chi vốn đầu tư vốn Chương trình mục tiêu quốc gia [16] Kho bạc Nhà nước (2016), Công văn số 743/KBNN-THPC ngày 02/3/2016 Về việc hướng dẫn thực chế cửa, cửa liên thông hệ thống KBNN [17] Kho bạc Nhà nước (2016), Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Ban hành Quy trình kiểm sốt TTVĐT vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN [18] Kho bạc Nhà nước (2018), Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 Về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nước KBNN cấp huyện tổ chức phịng [19] Kho bạc Nhà nước (2018), Quyết định số 2906/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 Ban hành Quy trình kiểm soát chi, ghi thu ghi chi nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) vốn vay ưu đãi nhà tài trợ nước hệ thống KBNN [20] Kho bạc Nhà nước (2019), Quyết định số 4526/QĐ-KBNN ngày 04/9/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố KBNN khu vực trực thuộc [21] [22] [23] [24] [25] KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Kho bạc Nhà nước (2011 – 2019), Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia Quốc hội (2014), Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Quốc hội (2014), Luật Xây dựng số 50/2014 ngày 18/6/2014 Quốc hội (2014), Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 [26] Võ Văn Tuấn (2018), Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước KBNN Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế Huế [27] Lê Hoằng Bá Tuyền (2008), Hồn thiện cơng tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sĩ Kinh tế [28] Trang Web Bộ Tài [29] Trang Web Kho bạc Nhà nước [30] Trang Web Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (https://voer.edu.vn) ... KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KNNN Tư Nghĩa 7 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƯ... thực trạng KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Tư Nghĩa 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA 2.1 KHÁI... HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TƯ NGHĨA, TỈNH QUẢNG NGÃI Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI