Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện hải lăng, tỉnh quảng trị

Tính cấp thiết của đề tài Trong quy trình quản lý chi ngân sách, việc thiết lập cơ chế kiểm soát chi NSNN khoa học, hợp lý góp phần trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực tài chính. Bên cạnh những kết quả đạt được, trong từng khâu hoặc từng bộ phận của quy trình quản lý chi NSNN nói chung và kiểm soát chi qua KBNN nói riêng còn bộc lộ những khiếm khuyết, kém hiệu quả, trong đó có kiểm soát chi thường xuyên. Thời gian qua Nhà nước, Chính phủ đã ban hành nhiều văn bản pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả quản lý chi ngân sách; góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Luật NSNN số 832015QH13 ngày 2562015, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2017. Luật Thực hành tiết kiệm chống lãng phí được ban hành ngày 26112013. Tuy nhiên, tình trạng buôn lỏng quản lý, vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính, ngân sách dẫn đến thất thoát NSNN vẫn tiếp tục diễn ra. Công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước huyện Hải Lăng trong thời gian qua đã có những tín hiệu tích cực. Mặc dù vậy quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng vẫn còn những tồn tại, hạn chế nhất định. Quảng Trị là một trong những tỉnh còn nghèo, trong đó có huyện Hải Lăng, thu không đủ bù chi, nguồn thu chủ yếu dự vào nguồn cân đối ngân sách của cấp trên. Vì vậy, để đảm bảo kinh phí đáp ứng cho các nhu cầu thường xuyên của bộ máy quản lý nhà nước trên địa bàn huyện thì việc hoàn thiện công tác kiểm soát chi nhằm tiết kiệm, chống lãng phí trong chi thường xuyên là vấn đề cấp thiết đang đặt ra. Đây cũng là lý do của việc chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị”. nhằm mục đích trên cơ sở lý luận, đưa ra thực trạng và kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Hải Lăng đạt hiệu quả cao hơn.

NGUYỄN TUẤN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN HẢI LĂNG,

TỈNH QUẢNG TRỊ

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Ðà Nẵng – Năm 2020

NGUYỄN TUẤN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN HẢI LĂNG,

TỈNH QUẢNG TRỊ

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS LÊ ĐỨC TOÀN

Ðà Nẵng – Năm 2020

ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Hải Lăng” là công trình nghiêncứu của riêng tôi.

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực và chưa được công bốtrong bất ký công trình nào khác

Nguyễn Tuấn

thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Hải Lăng, tỉnhQuảng trị”

Trước hết em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Đức Toàn,người đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo và có những ý kiến đóng góp quý báu giúp emhoàn thành khóa luận này

Em cũng xin được bày tỏ lòng biết ơn tới các Thầy, Cô cùng các anh, chịKho bạc nhà nước Huyện Hải Lăng đã nhiệt tình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợicần thiết để cho em có thể hoàn thành khóa luận của mình

Với sự hiểu biết và kinh nghiệm có phần hạn chế trong ngành Kho bạc nóiriêng và ngành Tài chính nói chung nên bản luận văn này không thể tránh khỏinhững thiếu sót

Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến quý báu từ Thầy, Cô và bạn bè.Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn!

Đà Nẵng, ngày tháng năm 2020

Học viên

Nguyễn Tuấn

MỞ ĐẦU 1

1.Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Tổng quan về tình hình nghiên cứu của đề tài 3

6 Bố cục của luận văn 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 5

1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 5

1.1.1.Khái quát về ngân sách nhà nước 5

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của chi thường xuyên ngân sách nhà nước 6

1.1.3.Nội dung chi thường xuyên ngân sách nhà nước 7

1.2.KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 8

1.2.1.Khái niệm, mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 8

1.2.2.Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 9

1.2.3.Công cụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 11

1.2.4 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện 13

1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HUYỆN 14

1.3.1 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên 14

1.3.2 Quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện 15

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 34

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN HẢI LĂNG 35

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KBNN HUYỆN HẢI LĂNG 35

2.1.1.Khái quát về KBNN Hải Lăng 35

2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức KBNN Huyện Hải Lăng 36

2.2.THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HUYỆN HẢI LĂNG 40

2.2.1.Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng 40

2.2.2.Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng 43

2.2.3.Hồ sơ, thủ tục kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng 45

2.3.ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HUYỆN HẢI LĂNG 52

2.3.1.Kết quả trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hải Lăng 52

2.3.2.Những kết quả đạt được 65

2.3.3.Hạn chế trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Hải Lăng 68

2.3.4 Nguyên nhân những hạn chế trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hải Lăng 78

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 81

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN HẢI LĂNG 82

3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

huyện Hải Lăng 82

3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN huyện Hải Lăng 83

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN HUYỆN HẢI LĂNG 83

3.2.1 Nhóm giải pháp đối với quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN 83

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi theo từng khoản mục chi 89

3.2.3 Các giải pháp bổ trợ khác 92

3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HUYỆN HẢI LĂNG 94

3.3.1.Đối với Kho bạc Nhà nước 94

3.3.2.Đối với UBND tỉnh Quảng Trị 95

3.3.3.Đối với UBND huyện Hải Lăng 96

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 97

KẾT LUẬN 98 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO

CCHC Cải cách hành chính ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách HĐND Hội đồng nhân dân

NSNN Ngân sách nhà nướcNSTW Ngân sách Trung ươngTKTG Tài khoản tiền gửi

huyện Hải Lăng năm 2018 40Bảng 2.2: Số liệu chi thanh toán cá nhân qua KBNN Hải Lăng giai đoạn 2016-2018 53Bảng 2.3: Số liệu chi nghiệp vụ chuyên môn qua KBNN Hải Lăng giai đoạn 2016-2018 56Bảng 2.4: Số liệu chi sửa chữa, mua sắm tài sản cố định qua KBNN Hải Lăng giaiđoạn 2016-2018 60Bảng 2.5: Kết quả công tác từ chối thanh toán các khoản chi thường xuyên tạiKBNN Hải Lăng từ năm 2016 đến 2018: 63

NSNN qua KBNN theo quy định “Thống nhất đầu mối kiểm soát chi NSNN qua hệ

thống KBNN 16

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức KBNN Huyện Hải Lăng 37

Hình 2.2 Sơ đồ quy trình giao dịch và luân chuyển chứng từ chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng 41

Hình 2.3 Quy trình kiểm soát thanh toán chi thường xuyên NSNN 44

qua KBNN Hải Lăng 44

Hình 3.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên “một cửa” qua 85

KBNN huyện Hải Lăng 85

MỞ ĐẦU

1.Tính cấp thiết của đề tài

Trong quy trình quản lý chi ngân sách, việc thiết lập cơ chế kiểm soát chiNSNN khoa học, hợp lý góp phần trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồnlực tài chính Bên cạnh những kết quả đạt được, trong từng khâu hoặc từng bộ phậncủa quy trình quản lý chi NSNN nói chung và kiểm soát chi qua KBNN nói riêngcòn bộc lộ những khiếm khuyết, kém hiệu quả, trong đó có kiểm soát chi thườngxuyên

Thời gian qua Nhà nước, Chính phủ đã ban hành nhiều văn bản pháp luậtnhằm nâng cao hiệu quả quản lý chi ngân sách; góp phần thực hành tiết kiệm,chống lãng phí Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015, có hiệu lực thi hành

từ năm ngân sách 2017 Luật Thực hành tiết kiệm chống lãng phí được ban hànhngày 26/11/2013 Tuy nhiên, tình trạng buôn lỏng quản lý, vi phạm nguyên tắcquản lý tài chính, ngân sách dẫn đến thất thoát NSNN vẫn tiếp tục diễn ra

Công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước huyện Hải Lăngtrong thời gian qua đã có những tín hiệu tích cực Mặc dù vậy quá trình thực hiệncông tác kiểm soát chi thường xuyên ngân NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng vẫncòn những tồn tại, hạn chế nhất định Quảng Trị là một trong những tỉnh còn nghèo,trong đó có huyện Hải Lăng, thu không đủ bù chi, nguồn thu chủ yếu dự vào nguồncân đối ngân sách của cấp trên Vì vậy, để đảm bảo kinh phí đáp ứng cho các nhucầu thường xuyên của bộ máy quản lý nhà nước trên địa bàn huyện thì việc hoànthiện công tác kiểm soát chi nhằm tiết kiệm, chống lãng phí trong chi thường xuyên

là vấn đề cấp thiết đang đặt ra Đây cũng là lý do của việc chọn đề tài: “Hoàn thiện

công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị” nhằm mục đích trên cơ sở lý luận, đưa ra thực

trạng và kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thườngxuyên Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Hải Lăng đạt hiệu quả cao hơn

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

Đề tài đi sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soátchi NSNN qua KBNN huyện Hải Lăng, cũng như yêu cầu đổi mới của công tác

quản lý NSNN trong thời gian tới Từ đó rút ra các nguyên nhân và đề xuất một sốgiải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN quaKBNN đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, phù hợp với quá trình cảicách tài chính công, phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận và thực tiễn củacông tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

- Phạm vi nghiên của đề tài là công tác kiểm soát các khoản chi thườngxuyên qua KBNN huyện Hải Lăng

+ Không gian: nghiên cứu số liệu chi thường xuyên trong hệ thống KBNNhuyện Hải Lăng

+ Thời gian: số liệu nghiên cứu được thu thập trong giai đoạn 3 năm 2018

+ Nội dung: tập trung vào các vấn đề về các khoản mục chi; các cơ chế, quytrình kiểm soát chi thường xuyên NSNN

4 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng bao gồm:

- Phương pháp phân tích thống kê

Trên cơ sở các số liệu thu thập được qua các năm 2016, 2017, 2018 từ cácnguồn của KBNN Huyện Hải Lăng , tác giả sẽ sử dụng phương pháp thống kê mô tả

để phân tích công tác kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Huyện Hải Lăng

- Phương pháp so sánh

Phương pháp này được dùng để đánh giá sự biến động của số liệu về công táckiểm soát chi thường xuyên NSNN qua các năm đã thu thập được, từ đó tìm nguyênnhân của sự biến động

- Phương pháp mô hình hóa

Các qui trình về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN đều được môhình hóa để người đọc có thể dễ dàng nắm bắt các bước của từng công tác

- Phương pháp suy diễn quy nạp

Từ các lý luận chung về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN, kếthợp với thực trạng công tác này tại KBNN Huyện Hải Lăng, tham chiếu với các văn

bản quy phạm pháp luật có liên quan để rút ra những điểm còn bất cập trong cácquy định về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Huyện HảiLăng Trên cơ sở đó có những đề xuất giải pháp và kiến nghị thích hợp.

5 Tổng quan về tình hình nghiên cứu của đề tài

Đây là một đề tài mang tính thực tiễn cao phù hợp với yêu cầu của côngcuộc cải cách hành chính và định hướng chiến lược phát triển kho bạc đến năm2015- 2020 Ngoài những hoàn thiện, đổi mới về cơ chế chính sách của Nhà nước;

đã có tham khảo nhiều bài viết, luận văn nghiên cứu về đề tài trên trong hệ thốngKho bạc Nhà nước Cụ thể như sau:

Bài viết của Nguyễn Đình Linh, về “Thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết

chi - Những đề xuất, kiến nghị” nêu lên một số vướng mắc phát sinh trong quá

trình thực hiện cam kết chi: cơ chế chính sách, quy trình nghiệp vụ, tổ chức thựchiện… từ đó đưa ra những đề xuất, kiến nghị cụ thể

Bài viết ngày 02/11/2018 của Hội đồng Khoa học và Công nghệ - Kho bạcNhà nước (KBNN) tổ chức nghiệm thu đề tài nghiên cứu khoa học “Một số giảipháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách xã qua KBNN trong điều kiệnthực hiện Luật ngân sách nhà nước năm 2015 tại tỉnh Đắk Nông” PGS.TS.CVCC

Lê Hùng Sơn – Giám đốc Trường Nghiệp vụ Kho bạc làm Chủ tịch Hội đồngnghiệm thu

- Luận văn thạc sĩ: “Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi tiêu công qua

hệ thống KBNN Việt Nam” của tác giả Nguyễn Mậu Hầu Trên cơ lý luận và khảosát thực tế, đề tài đã phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát chi tiêu công từ khi cóluật NSNN ra đời, làm rõ thêm về vai trò và vị thế của KBNN trong việc quản lý

và kiểm soát chi NSNN đồng thời đánh giá những kết quả đạt được và những tồntại từ đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi tiêu công

qua hệ thống KBNN.

Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh với đề tài “Giải pháp hoàn thiện công

tác quản lý NS nhà nước tại quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng” của Nguyễn

Minh Huy, Đà Nẵng năm 2014 Luận văn tập trung đến công tác quản lý thu, chiNSNN, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý NS tại quận Hải Châu,thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên luận văn chưa đánh giá về công tác lập dự toán thu,

chi NS, vì đây lập dự toán quyết định đến chất lượng quản lý, mà trước hết là quản

lý đúng dự toán được duyệt

Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh với đề tài “Kiểm soát chi thường

xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước trên địa bàn tỉnh Đắc Nông”

của Lê Minh Tuấn, Đà Nẵng năm 2015 Luận văn tập trung đến công tác kiểm soátchi NSNN quan KBNN, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi

NS tại tỉnh Đắc Nông

Luận văn thạc sĩ kế toán với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi

thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam”

của Thạc sỹ Trịnh Thị Thanh Hà, Đà Nẵng năm 2018 Luận văn tập trung đếncông tác kiểm soát chi NSNN quan KBNN, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiệncông tác kiểm soát chi NS tại huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam

Về lý luận và thực tiễn, các tác giả đã nêu lên những vấn đề quan trọng liênquan đến công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước; đãđánh giá kết quả đạt được, nhìn nhận khách quan những hạn chế và đề xuất nhữnggiải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngânsách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước ở những giác độ khác nhau Tuy nhiên tạiKho bạc Nhà nước huyện Hải Lăng hiện tại chưa có công trình nghiên cứu vềhoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nướchuyện

6 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn có 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN quaKBNN huyện Hải Lăng

Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyênNSNN qua KBNN huyện Hải Lăng

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1.1 Khái quát về ngân sách nhà nước

Luật NSNN thông qua tại kỳ họp thứ hai Quốc hội khóa 13, ngày 25 tháng

6 năm 2015 định nghĩa: “ Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi củaNhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơquan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng,nhiệm vụ của Nhà nước” [18]

NSNN không chỉ liệt kê các khoản thu, chi của Nhà nước trong một giaiđoạn nhất định mà sâu xa hơn nó phản ánh các quan hệ phân phối cơ bản của nềntài chính quốc gia NSNN thể hiện trong mối quan hệ kinh tế - tài chính giữa nhànước với các chủ thể của nền kinh tế trong quá trình hình thành, phân bổ và sửdụng NSNN; quá trình phân phối và phân phối lại thu nhập nhằm thực hiện cácmục tiêu kinh tế - xã hội của Nhà nước

NSNN có hai nội dung cơ bản là thu NSNN và chi NSNN:

Thu NSNN gồm những khoản tiền nhà nước huy động vào NSNN để đápứng các nhu cầu chi tiêu và nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhànước Cụ thể như sau (- Toàn bộ các khoản thu từ thuế, lệ phí;

- Toàn bộ các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nướcthực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoảnphí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệpnhà nước thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;

- Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức,

cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương;

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Chi NSNN là quá trình nhà nước sử dụng các nguồn lực tài chính tập trungđược vào việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ kinh tế, chính trị và xã hội của

Nhà nước trong từng công việc cụ thể Chi NSNN có quy mô rộng, bao gồm nhiềulĩnh vực, tại các địa phương và các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp.

Theo tiết 2, điều 5, chương I – Luật NSNN 2015: Chi đầu tư phát triển; Chi

dự trữ quốc gia; Chi thường xuyên; Chi trả nợ lãi; Chi viện trợ; Các khoản chikhác theo quy định của pháp luật

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm chi thường xuyên NSNN

Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước nhằm bảo đảmhoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợhoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhànước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh (tiết 6 điều 4Luật NSNN 2015) Nói tóm lại, chi thường xuyên là quá trình phân phối, sử dụngquỹ NSNN để đáp ứng nhu cầu chi gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ thườngxuyên của Nhà nước về quản lý kinh tế, xã hội [18]

1.1.2.2 Đặc điểm chi thường xuyên NSNN

- Thứ nhất, nguồn lực tài chính trang trải cho các khoản chi thường xuyênđược phân bố tương đối đều giữa các quý trong năm, giữa các tháng trong quý,giữa các năm trong kỳ kế hoạch

Thể hiện tính ổn định của chi thường xuyên trong các hoạt động của Nhànước để thực hiện chức năng của Nhà nước về kinh tế, chính trị, xã hội trong từngthời kỳ

Chi thường xuyên NSNN thể hiện ở sự ổn định trong các nội dung chi quacác năm Ngân sách như chi thanh toán cá nhân, chi hoạt động nghiệp vụ chuyênmôn, chi mua sắm, sửa chữa TCSĐ Sự ổn định còn thể hiện trong cơ cấu chithường xuyên NSNN thường không có sự biến động lớn, từ năm này sang nămkhác do các khoản chi nhằm đáp ứng các nhu cầu chi phát sinh thường xuyên hằngnăm của bộ máy Nhà nước Trong cơ cấu tổng chi NSNN, chi thường xuyênNSNN luôn có tỷ trọng cao và ổn định so với các khoản chi khác của NSNN

- Thứ hai, hiệu quả của chi thường xuyên không thể đánh giá, xác định cụthể như chi cho đầu tư phát triển Hiệu quả của nó không chỉ đơn thuần về mặt

kinh tế mà được thể hiện qua sự ổn định chính trị-xã hội từ đó thúc đẩy sự pháttriển bện vững của đất nước

Với tư cách là một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nên tất yếu quá trìnhphân phối và sử dụng vốn NSNN luôn hướng vào đảm bảo hoạt động cho bộ máyquản lý Nhà nước Thực hiện yêu cầu tiết kiệm, hiệu quả trong chi thường xuyênNSNN Nếu một khi bộ máy quản lý Nhà nước gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả thì

số chi thường xuyên sẽ giảm và ngược lại, nếu bộ máy quản lý Nhà nước cồngkềnh, hoạt động kém hiệu quả thì số chi thường xuyên khi đó rất lớn

- Thứ ba, việc sử dụng kinh phí thường xuyên chủ yếu chi cho con người,

sự việc nên nó không làm tăng thêm tài sản hữu hình của quốc gia

Trong từng niên độ ngân sách các khoản chi thường xuyên nhằm chủ yếutrang trải cho các nhu cầu về quản lý hành chính, về an ninh quốc phòng, trật tự antoàn xã hội và các hoạt động sự nghiệp Kết quả hoạt động trên không tạo ra củacải vật chất hoặc không gắn với việc trực tiếp tạo ra của cải vật chất cho xã hội ởmỗi năm Có thể coi đây là những khoản chi có tính chất tích lũy đặc biệt, có tácdụng quan trọng đối với phát triển kinh tế vì nó tạo ra một môi trường kinh tế ổnđịnh, nâng cao chất lượng đời sống xã hội

1.1.3 Nội dung chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Nội dung chi thường xuyên NSNN được phân biệt theo lĩnh vực chi, đốitượng chi và tính chất chi tiêu Cụ thể như sau:

Chi phân cấp trong các lĩnh vực, chi thường xuyên NSNN bao gồm các nộidung chi theo luật định, cụ thể như sau: Sự nghiệp giáo dục - đào tạo và dạy nghề;

Sự nghiệp khoa học và công nghệ; Quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội,phần giao địa phương quản lý; Sự nghiệp y tế, dân số và gia đình; Sự nghiệp vănhóa thông tin; Sự nghiệp phát thanh, truyền hình; Sự nghiệp thể dục thể thao; Sựnghiệp bảo vệ môi trường; Các hoạt động kinh tế; Hoạt động của các cơ quan quản

lý nhà nước, tổ chức chính trị và các tổ chức chính trị - xã hội; hỗ trợ hoạt độngcho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội -nghề nghiệp theo quy định của pháp luật; Chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chi thựchiện các chính sách xã hội theo quy định của pháp luật; Các khoản chi khác theoquy định của pháp luật

Theo đối tượng chi trả, chi thường xuyên NSNN bao gồm các nội dung chủyếu sau: Các khoản chi thanh toán chi cá nhân như: tiền lương, tiền công, phụ cấp,khen thưởng, phúc lợi tập thể, y tế, vệ sinh, học bổng cho học sinh sinh viên ;Các khoản chi về hàng hoá, dịch vụ như: dịch vụ công cộng, văn phòng phẩm,sách, báo, thông tin, tuyên truyền, liên lạc, công tác phí, hội nghị …; Các khoảnchi hỗ trợ và bổ sung nhằm thực hiện chương trình, dự án, nhiệm vụ, các chínhsách xã hội hay thực hiện điều chỉnh vĩ mô của Nhà nước; Các khoản chi trả nợlãi, phí vay thuộc ngân sách Nhà nước; Các khoản chi khác.

Theo tính chất của từng khoản chi, chi thường xuyên NSNN bao gồm cácnội dung sau: Chi thanh toán cho con người: như tiền lương, tiền công, phụ cấplương, chi học bổng, sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên, chi đóng bảo hiểm xãhội cho người hưởng lương từ NSNN, chi tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoảnthanh toán cá nhân khác; Chi nghiệp vụ chuyên môn: là các khoản chi đảm bảohoạt động thường xuyên của đơn vị thụ hưởng NSNN như chi văn phòng phẩm,chi trả dịch vụ công cộng, chi mua hàng hoá vật tư, công cụ dụng cụ dùng trongcông tác chuyên môn của từng ngành, chi bảo hộ lao động, trang phục, đồng phục

và các khoản khác Hoạt động nghiệp vụ chuyên môn trong các cơ quan, đơn vị ởmỗi ngành khác nhau chẳng hạn ở đơn vị sự nghiệp giáo dục và đào tạo là hoạtđộng giảng dạy, học tập và nghiên cứu, đơn vị sự nghiệp văn hóa thông tin là hoạtđộng bảo tồn, phát huy giá trị di sản văn hóa, lễ hội truyền thống, tín ngưỡng gắnvới di tích… ; Chi mua sắm, sửa chữa: chi mua sắm đồ dùng, trang thiết bị,phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định và các khoản khác; Chi khác: làcác khoản chi ngoài các khoản chi nêu trên chẳng hạn như: chi hoàn thuế giá trịgia tăng, chi xử lý tài sản được xác lập sở hữu nhà nước và các khoản khác

1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

* Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước là việc Kho bạcNhà nước sử dụng các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện thẩm định, kiểm tra,kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước nhằm đảm

bảo các khoản chi đó thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức

do Nhà nước quy định và theo những nguyên tắc, hình thức, phương pháp quản lýtài chính của Nhà nước [21]

* Mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN là quá trình các cơ quanchức năng của KBNN thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chithường xuyên NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do các cơquan có thẩm quyền của Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hìnhthức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn

Đối với nước ta hiện nay, mục tiêu cụ thể của công tác kiểm soát chithường xuyên NSNN tại KBNN là:

Một là, nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn vốn, chống thất thoát, lãngphí hoặc sử dụng sai mục đích; giải quyết hài hoà mối quan hệ về lợi ích kinh tếgiữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể sử dụng vốn NSNN

Hai là, nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của các ngành, cáccấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN Đặcbiệt, theo Luật NSNN quy định, hệ thống KBNN chịu trách nhiệm kiểm soát thanhtoán, chi trả trực tiếp từng khoản chi NSNN cho các đối tượng sử dụng đúng vớichức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã được Nhà nước giao, góp phần giữ vững kỷcương, kỷ luật tài chính

Ba là, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực của nhữngđơn vị sử dụng kinh phí NSNN; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong công tácquản lý để từ đó có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đổi, bổ sung kịp thờinhững cơ chế, chính sách hiện hành, tạo nên một cơ chế quản lý và kiểm soát chiNSNN ngày càng chặt chẽ và hiệu quả

1.2.2 Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

- Cơ quan tài chính: bao gồm Bộ Tài chính, Sở Tài chính tỉnh, thành phốtrực thuộc trung ương, Phòng Tài chính - Kế hoạch quận, huyện, thị xã, thành phốthuộc tỉnh có trách nhiệm:

+ Thẩm tra việc phân bổ dự toán ngân sách nhà nước cho các đơn vị sửdụng ngân sách nhà nước Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với nội dungtrong dự toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao, không đúng chính sách,chế độ thì yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều chỉnh lại;

+ Đảm bảo tồn quỹ ngân sách nhà nước các cấp để đáp ứng các nhu cầu chicủa ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước, trường hợptồn quỹ ngân sách các cấp không đáp ứng đủ nhu cầu chi, cơ quan tài chính đượcquyền yêu cầu (bằng vãn bản) Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh toán một sốkhoản chi về mua sắm, sửa chữa theo từng nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo cân đốiquỹ ngân sách nhà nước, nhưng không ảnh hưởng đến việc tổ chức thực hiệnnhiệm vụ chính được giao của đơn vị;

+ Kiểm tra, giám sát việc thực hiện chi tiêu và sử dụng ngân sách ở các đơn

vị sử dụng ngân sách nhà nước, trường hợp phát hiện các khoản chi vượt nguồncho phép, không đúng chế độ quy định hoặc đơn vị không chấp hành chế độ báocáo, thì có quyền yêu cầu Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh toán

+ Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào hệ thống thông tin quản

lý ngân sách và kho bạc (sau đây gọi tắt là TABMIS) theo quy định về hướng dẫnquản lý điều hành ngân sách nhà nước trong điều kiện áp dụng hệ thống TABMIS

+ Đối với những khoản chi do cơ quan tài chính quyết định chi bằng hìnhthức “lệnh chi tiền”: Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nộidung, tính chất của từng khoản chi, bảo đảm khoản chi đủ các điều kiện chi ngânsách; đồng thời, đảm bảo đúng đối tượng theo quy định

- Cơ quan nhà nước ở trung ương và địa phương, các đơn vị dự toán cấp I:

Có trách nhiệm giao dự toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc đảm bảođúng đối tượng, đúng nội dung thẩm tra của cơ quan Tài chính và đúng thời gianquy định Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào TABMIS theo quyđịnh về hướng dẫn quản lý điều hành ngân sách nhà nước trong điều kiện áp dụng

hệ thống TABMIS

- Đơn vị sử dụng ngân sách:

+ Đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được ngân sách nhà nước hỗ trợthường xuyên phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm

soát của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước trong quá trình thực hiện dự toánngân sách được giao và quyết toán ngân sách theo đúng chế độ quy định Lậpchứng từ thanh toán theo đúng mẫu do Bộ Tài chính quy định; chịu trách nhiệm vềtính chính xác của các nội dung chi đã kê trên bảng kê chứng từ thanh toán gửiKho bạc nhà nước.

- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm:

+ Kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện thanh toán kịp thời cáckhoản chi ngân sách đủ điều kiện thanh toán theo quy định

+ Tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyềntrong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách; xác nhận số thực chi, số tạm ứng,

số dư kinh phí cuối năm ngân sách của các đơn vị sử dụng ngân sách tại Kho bạcNhà nước

+ Kho bạc Nhà nước có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thôngbáo bằng vãn bản cho đơn vị sử dụng ngân sách biết; đồng thời, chịu trách nhiệm

về quyết định của mình

1.2.3 Công cụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Một là, công cụ kế toán NSNN Kế toán NSNN là một trong những công cụquan trọng gắn liền với hoạt động quản lý NSNN của KBNN Nó có vai trò tíchcực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN Kế toánNSNN phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình thu, chi NSNN, qua đó cungcấp những thông tinh cần thiết để các cơ quan chức năng điều hành ngân sách cóhiệu quả cao Một trong những chức năng quan trọng của kế toán NSNN là hạchtoán kế toán, kiểm tra tình hình cấp phát kinh phí NSNN Nó là công cụ chủ yếu

để kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Cụ thể, kế toán NSNN cungcấp số liệu tồn quỹ NSNN, số liệu về tình hình nhập, xuất, tồn dự toán chi của đơn

vị sử dụng NSNN Đây là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN xem xétcác khoản chi của đơn vị có đủ điều kiện hay không từ đó đưa ra quyết định cấpphát hay từ chối cấp phát Về nguyên tắc, các khoản chi thường xuyên của mỗiđơn vị sử dụng NSNN không được vượt quá số tồn dự toán của đơn vị đó vàkhông được vượt quá tồn quỹ NSNN

Hai là, công cụ mục lục NSNN.Hệ thống Mục lục NSNN là bảng phân loạicác khoản thu, chi NSNN theo hệ thống tổ chức nhà nước, ngành kinh tế và cácmục đích kinh tế - xã hội do Nhà nước thực hiện, nhằm phục vụ công tác lập, chấphành, kế toán, quyết toán NSNN và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính thuộckhu vực nhà nước.

Mục lục NSNN là một trong những công cụ quan trọng, không thể thiếutrong quy trình kiểm soát chi Nội dung, kết cấu và cách sử dụng công cụ Mục lụcNSNN là một trong những cơ sở đánh giá khả năng quản lý NSNN của một quốcgia Hệ thống Mục lục NSNN có bao quát được các hoạt động kinh tế và các giaodịch kinh tế của Nhà nước thì việc thu thập, phân tích và xử lý số liệu mới đầy đủ;

từ đó cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho công tác lập dự toán NSNN, điềuhành, quản lý, kiểm soát NSNN; đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụviệc đề ra các quyết định phát triển kinh tế - xã hội

Ba là, công cụ định mức chi ngân sách Định mức chi ngân sách là mộtchuẩn mực do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định đối với từng nội dungchi NSNN Định mức chi ngân sách là cơ sở để tính toán khi lập dự toán và cũng

là căn cứ để KBNN đối chiếu với từng khoản chi của đơn vị sử dụng NSNN trongquy trình kiểm soát chi NSNN Mức chi thực tế của từng nội dung chi không đượcvượt quá định mức chi đối với nội dung đó Định mức chi có định mức tuyệt đối

và định mức tương đối Định mức tuyệt đối là mức chi đối với một nội dung cụthể Định mức tương đối là tỷ lệ giữa các nội dung chi khác nhau Chẳng hạn,Thông tư 51/2008/TT-BTC Hướng dẫn quản lý và sử dụng kinh phí đào tạo, bồidưỡng cán bộ, công chức Nhà nước nguồn kinh phí đào tạo, bồi dưỡng CBCC nhànước để hỗ trợ một phần chi phí (học phí, mua giáo trình) cho đối tượng là CBCCnhà nước được cấp có thẩm quyền quyết định cử đi học đại học (và tương đương),sau đại học (và tương đương) Số kinh phí dành cho việc hỗ trợ này tối đa khôngquá 10% tổng kinh phí đào tạo, bồi dưỡng CBCC nhà nước được giao hàng nămcủa cơ quan, đơn vị, địa phương;

Bốn là, công cụ hợp đồng mua sắm tài sản công Hợp đồng mua sắm tài sảncông là cở sở để KBNN kiểm soát các khoản chi về mua sắm tài sản, xây dựngnhỏ và sửa chữa tài sản cố định Giá trị hợp đồng, thời hiệu hợp đồng, bản thanh lý

hợp đồng là căn cứ để KBNN thanh toán cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ.Những hợp đồng có giá trị lớn phải thông qua các hình thức đấu thầu theo quyđịnh Chẳng hạn, mua sắm tài sản thuộc dự toán mua sắm thường xuyên có giá trị

từ 100 triệu đồng trở lên phải tổ chức đấu thầu rộng rãi

Năm là, công cụ tin học Đây là công cụ hỗ trợ cho quy trình kiểm soát chi

Về mặt kỷ thuật, quy trình kiểm soát chi thường xuyên có thể thực hiện bằngphương pháp thủ công Tuy nhiên, với sự hỗ trợ của tin học, một số khâu của quytrình kiểm soát chi được tiến hành nhanh chóng và chính xác hơn rất nhiều so vớithực hiện theo phương pháp thủ công Chẳng hạn, kiểm soát mức tồn quỹ ngânsách, mức tồn dự toán của từng đơn vị sử dụng ngân sách, kiểm soát mục lục ngânsách Công cụ tin học còn có ý nghĩa đặc biệt đối với công tác kế toán và quy trìnhthanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN

1.2.4 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện.

Việc quản lý chi và kiểm soát chi thường xuyên NSNN được thực hiện theonhững nguyên tắc sau:

Một là, tất cả các khoản chi ngân sách nhà nước phải được kiểm tra, kiểmsoát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán ngânsách nhà nước được giao (quy định tại điểm 1 Điều 3 của Thông tư này), đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởngđơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

Hai là, tất cả các cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN phải mở tàikhoản tại KBNN; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, KBNN trongquá trình lập, phân bổ, và thực hiện dự toán được giao

Ba là, mọi khoản chi ngân sách nhà nước được hạch toán bằng đồng ViệtNam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước Cáckhoản chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động đượcquy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngàycông lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

Bốn là, việc thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhànước thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước cho người hưởnglương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ; trường hợp chưa thực

hiện được việc thanh toán trực tiếp, Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh toán quađơn vị sử dụng ngân sách nhà nước.

Năm là, trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi ngân sách nhànước các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vàoquyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩmquyền, Kho bạc Nhà nước thực hiện việc thu hồi cho ngân sách nhà nước theođúng trình tự quy định

1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HUYỆN

1.3.1 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên

Nội dung chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện được phân theo tínhchất của từng khoản chi, bao gồm các nội dung sau:

- Chi thanh toán cho con người;

- Chi nghiệp vụ chuyên môn;

- Chi mua sắm, sửa chữa;

- Chi khác

Trước khi đi vào nội dung kiểm soát từng khoản chi cụ thể, yêu cầu hồ sơban đầu mà ĐVSDNS phải gửi đến KBNN gồm các hồ sơ sau:

- Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao;

- Quy chế chi tiêu nội bộ và Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩmquyền cụ thể:

+ Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp

có thẩm quyền (Đối với sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 quy định cơ chế tự chủ của các đơn vị sự nghiệpcông lập)

+ Quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan ( Đối với cơ quan Nhà nước thựchiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quyđịnh chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lýhành chính đối với cơ quan Nhà nước

- Hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ ( đối với khoản chi có giá trị hợpđồng từ hai mươi triệu đồng trở lên); Trường hợp khoản chi phải thực hiện lựa

chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu thì ĐVSDNS phải gửi thêm: Quyếtđịnh phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu.

1.3.2 Quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện.

Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN được tiến hànhtheo các nội dung cơ bản như sau:

- Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách nhà nước,bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được cấp cóthẩm quyền giao, số dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để chi

- Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theoquy định đối với từng khoản chi

- Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, địnhmức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Đốivới các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước,Kho bạc Nhà nước căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước đã được cơ quan nhànước có thẩm quyền giao để kiểm soát

Quy trình luân chuyển chứng từ chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện:

Đến năm 2020 các hoạt động của KBNN được thực hiện trên nền tảng côngnghệ thông tin hiện đại và hình thành Kho bạc điện tử Đề án “Thống nhất đầu mốikiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN” là một trong những nhiệm vụ quantrọng của hệ thống KBNN đã được phê duyệt trong chiến lược phát triển KBNNđến 2020, với mục tiêu cụ thể là “Đổi mới công tác quản lý, kiểm soát chi quaKBNN… Thống nhất quy trình và đầu mối kiểm soát các khoản chi của NSNN,

….”

Quy trình kiểm soát tuân theo Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày15/06/2018 của KBNN về ban hành quy trình thống nhất đầu mối kiểm soát cáckhoản chi NSNN tại KBNN cấp Huyện không tổ chức phòng

Hình 1.1: Sơ đồ quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo quy định “Thống nhất đầu mối kiểm soát chi NSNN

qua hệ thống KBNN Các bước thực hiện trong quy trình như sau:

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ.

1 Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cho cán bộ kiểm soát chi KBNN Tùytheo từng phương thức cấp phát, hình thức thanh toán và nội dung chi NSNN,khách hàng cung cấp hồ sơ, chứng từ phù hợp

2 Kiểm soát sơ bộ hồ sơ: cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ

hồ sơ, chứng từ:

- Tính đầy đủ của các loại tài liệu theo quy định đối với từng nội dung chi

- Về hình thức của hồ sơ: Các tài liệu là chứng từ kế toán phải đảm bảođúng mẫu, đầy đủ số liên theo quy định, có dấu, chữ ký trực tiếp trên các liênchứng từ Các tài liệu như dự toán, hợp đồng, hoá đơn thanh toán phải là bảnchính; các tài liệu, chứng từ khác là bản chính (hoặc bản sao có chứng thực của cơquan có thẩm quyền theo quy định tại Nghị định 79/2007/NĐ-CP ngày 18/5/2007của Chính phủ)

3 2

6 5

8 4

7a aa

KTV

Thủ quỹ

Trung tâm thanh toán

3 Phân loại hồ sơ và xử lý:

- Đối với công việc phải giải quyết ngay bao gồm các đề nghị tạm ứng bằngtiền mặt; thanh toán tiền lương, tiền công, học bổng, sinh hoạt phí, chi hành chính;các khoản chi từ tài khoản tiền gửi mà theo quy định, KBNN không kiểm soát chi:

+ Trường hợp hồ sơ đã đầy đủ theo quy định, cán bộ kiểm soát chi tiếpnhận và xem xét, giải quyết ngay

+ Trường hợp hồ sơ còn thiếu hoặc phải phải hoàn chỉnh, bổ sung: cán bộkiểm soát chi lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõnhững tài liệu, chứng từ đã nhận, các yêu cầu bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ; giao 1 liênphiếu giao nhận cho khách hàng, lưu 1 liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ

- Đối với những công việc có thời hạn giải quyết trên một ngày bao gồm:các khoản thanh toán bằng chuyển khoản cho nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ;thanh toán khoản chi chuyên môn, nghiệp vụ và các khoản chi khác có tính chấtphức tạp; thanh toán tạm ứng:

+ Trường hợp hồ sơ đầy đủ theo quy định, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận

và lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõ ngày hẹn trảkết quả

+ Trường hợp hồ sơ còn thiếu hoặc phải hoàn chỉnh, bổ sung: cán bộ kiểmsoát chi lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõ những tàiliệu, chứng từ đã nhận, các yêu cầu bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ; giao 1 liên phiếugiao nhận cho khách hàng, lưu 1 liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ

- Xử lý giao nhận đối với các trường hợp bổ sung hồ sơ, chứng từ

+ Khi khách hàng đến bổ sung tài liệu, chứng từ theo yêu cầu tại Phiếu giaonhận hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi phản ánh việc bổ sung hồ sơ vào phiếu giao nhận

hồ sơ đã lưu Nếu hồ sơ đã đầy đủ thì tiến hành tiếp nhận và xem xét, giải quyếtngay đối với những công việc phải giải quyết ngay; đối với những công việc cóthời gian giải quyết trên 1 ngày thì ghi rõ ngày hẹn trả kết quả, tính từ ngày KBNNnhận đủ hồ sơ trên Phiếu giao nhận hồ sơ, phô tô một bản trả khách hàng

Bước 2 : Kiểm soát chi

1 Cán bộ kiểm soát chi: kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của

hồ sơ chứng từ; kiểm tra số dư tài khoản, số dư dự toán, kiểm tra mẫu dấu chữ ký

và các điều kiện thanh toán, chi trả đối với từng nội dung chi Nếu hồ sơ đáp ứng

đủ điều kiện chi NSNN theo quy định, ký chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ,chứng từ cho Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) theo quy định;

- Nếu số dư tài khoản của khách hàng không đủ; khoản chi không đủ điềukiện chi NSNN theo chế độ quy định (sai chế độ,tiêu chuẩn, định mức chi, khôngđúng đối tượng, mục đích theo dự toán được duyệt), cán bộ kiểm soát chi lậpThông báo từ chối thanh toán trình lãnh đạo KBNN ký gởi khách hàng giao dịch

- Đối với các trường hợp phức tạp, chưa đầy đủ căn cứ pháp lý, chưa cóhướng dẫn cụ thể hoặc phải chờ ý kiến của cấp có thẩm quyền thì cán bộ kiểm soátchi phải báo cáo Giám đốc xem xét, chỉ đạo hướng giải quyết; nếu vượt thẩmquyền, phải lập tờ trình báo cáo lãnh đạo KBNN cấp trên có ý kiến chính thứcbằng văn bản trả lời khách hàng

2 Quy trình kiểm soát chi

- Kiểm tra số dư tài khoản dự toán của đơn vị, kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ,hợp pháp của hồ sơ, chứng từ; kiểm soát nội dung chi phù hợp với tiêu chuẩn, địnhmức chế độ của cấp có thẩm quyền quy định; kiểm soát mẫu dấu, chữ ký của giấyrút dự toán; kiểm soát đối tượng và nội dung chi bằng tiền mặt (đối với đề nghị chibằng tiền mặt)

- Nhập chứng từ vào hệ thống: trường hợp hồ sơ, chúng từ của đơn vị đủđiều kiện thanh toán và có đủ số dự toán để thanh toán Cán bộ KSC xác định phân

hệ hạch toán, nhập YCTT theo quy trình; đệ trình phê duyệt

- Trình Giám đốc: Cán bộ KSC ký tên vào từng liên chứng từ và chuyểnGiám đốc (hoặc người được uỷ quyền) toàn bộ chứng từ giấy đã nhập về đệ trìnhphê duyệt trên hệ thống

Bước 3: Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) ký.

- Cán bộ kiểm soát chi trình Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) hồ sơ,chứng từ được kiểm soát đã đảm bảo đủ điều kiện tạm ứng/thanh toán kinh phí NSNN;

- Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toáncủa đơn vị: Kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ và các điều kiện thanh toán của hồ sơchứng từ thanh toán, kiểm tra chữ ký của cán bộ KSC trên chứng từ

+ Trường hợp, Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) không đồng ý tạmứng/thanh toán, thì chuyển trả hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để dự thảo văn bảnthông báo từ chối tạm ứng/thanh toán gửi khách hàng (phụ lục số 03 Thông tư số79/2003/TT-BTC ngày của Bộ Tài chính).

+ Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) xem xét, nếu đủ điều kiện thì kýchứng từ giấy và chuyển cho cán bộ kiểm soát chi để chuyển cho KTV

Bước 4: Thực hiện thanh toán.

- Cán bộ KSC chuyển toàn bộ chứng từ giấy và bút toán trên hệ thốngTabmis sang cho KTV

- KTV tiếp nhận chứng từ giấy, thực hiện kiểm tra, đối chiếu các thông tin

số tiền bằng số, bằng chữ; đối chiếu thông tin giữa chứng từ giấy và YCTT hoặcbút toán trên Tabmis về: tài khoản, mục lục NSNN nếu:

+ Các thông tin trên chứng từ có sự sai lệch hoặc sai lệch giữa chứng từgiấy và YCTT hoặc các bút toán trên Tabmis thì chuyển trả lại cho cán bộ KSC đểkiểm tra

+ Các thông tin trên chứng từ đã khớp đúng và khớp đúng với YCTT hoặcbút toán trên Tabmis: Tiến hành định khoản kế toán và ký tên trên chứng từ giấy,

đệ trình YCTT hoặc bút toán trên Tabmis tới KTT

Bước 5 và 6: KTT kiểm soát, phê duyệt YCTT hoặc bút toán, nếu:

+ Thông tin trên chứng từ có sự sai lệch hoặc sai lệch giữa chứng từ giấy

và YCTT hoặc các bút toán trên Tabmis thì trả lại cho KTV, KTV trả lại cán bộKSC kiểm tra và xử lý

+ Thông tin trên chứng từ đã khớp đúng và khớp đúng với YCTT hoặc búttoán trên Tabmis: KTT ký trên chứng từ giấy, phê duyệt trên Tabmis và chuyển lạichứng từ giấy cho KTV để thực hiện áp thanh toán/ hoặc chuyển để chi tiền mặt

Bước 7: KTV thực hiện áp thanh toán cho khách hàng hoặc chuyển cho

Thủ quỹ để chi tiền mặt

+ Bước 7a: KTV thực hiện chuyển chứng từ rút tiền mặt cho Thủ quỹ đểtiến hành chi tiền mặt cho khách hàng

+ Bước 7b; KTV thực hiện áp thanh toán chứng từ cho khách hàng

* Thanh toán viên: tiến hành thực hiện chạy giao diện sang chương trìnhthanh toán và hoàn thiện các thông tin, trình chứng từ lên KTT kiểm tra, nêu cáothông tin thanh toán khớp đúng với chứng từ, đệ trình Giám đốc để truyền đi, nếusai thì trả lại cho KTT để hoàn thiện, đồng thời hủy áp thanh toán trên Tabmis.

Bước 8: KTV đóng dấu “ KẾ TOÁN”/ “PHÒNG GIAO DỊCH” lên các liên

chứng từ và trả lại các liên chứng từ và toàn bộ hồ sơ kèm theo cho cán bộ KSC

Bước 9: Cán bộ KSC tiếp nhận chứng từ, tiến hành tách chứng từ lưu 01

liên cùng với hồ sơ thanh toán, trả lại 01 liên cho khách hàng giao dịch

Bước 10: Chi tiền mặt tại quỹ.

- Thủ quỹ nhận và kiểm soát chứng từ chi tiền mặt (ngày, tháng chứng từ;

họ tên, địa chỉ người lĩnh tiền, đối chiếu thông tin trên giấy CMND; số tiền bằng

số và bằng chữ; kiểm tra khớp đúng thông tin trên máy do kế toán chuyển sang vàthông tin trên chứng từ;

- Lập bảng kê chi tiền; nhập sổ quỹ trên máy; chi tiền cho khách hàng và yêucầu khách hàng ký vào bảng kê chi và chứng từ chi; thủ quỹ ký vào chức danh “thủquỹ” và đóng dấu “đã chi tiền” lên bảng kê và các liên chứng từ chi; sau đó trả 01liên chứng từ chi cho khách hàng;

- Thủ quỹ trả các liên chứng từ còn lại cho kế toán viên theo đường dây nội bộ

1.3.3 Kiểm soát chi thường xuyên và hồ sơ, thủ tục kiểm soát chi thường xuyên.

* Tuỳ theo tính chất của từng khoản chi mà hồ sơ và chứng từ thanh toán cần thiết đối với từng khoản chi như sau:

Thứ nhất: Chi thanh toán cho con người: như tiền lương, tiền công, phụ

cấp lương, chi học bổng, sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên, chi đóng bảo hiểm

xã hội cho người hưởng lương từ NSNN, chi tiền thưởng, phúc lợi tập thể, cáckhoản thanh toán cá nhân khác

- Đối với các khoản chi tiền lương:

+ Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt (gửilần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi);

+ Danh sách những người hưởng lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửilần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi);

- Đối với các khoản chi tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợpđồng, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể,các khoản đóng góp, chi cho cán bộ thôn, bản đương chức: Danh sách nhữngngười hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách cán bộ

xã, thôn bản đương chức; Danh sách những người hưởng tiền thưởng, tiền phụcấp, tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phátsinh, thay đổi)

- Các khoản thanh toán khác cho cá nhân: Gửi danh sách những ngườihưởng theo từng lần thanh toán trong đó có khoản chi trả thu nhập tăng thêm chocán bộ, công chức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện NĐ 130/2015/NĐ-

CP và của Đơn vị sự nghiệp thực hiện NĐ 16/2015/NĐ-CP: Gửi Danh sách chi trảthu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức(gửi từng lần thanh toán);Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm

cả khoản chi trên được chi trong nguồn kinh phí tiết kiệm được của đơn vị

Thứ hai: Chi nghiệp vụ chuyên môn như: là các khoản chi đảm bảo hoạt

động thường xuyên của ĐVSDNS như: chi văn phòng phẩm, chi trả dịch vụ côngcộng, chi mua hàng hoá vật tư, công cụ dụng cụ dùng trong công tác chuyên môncủa từng ngành, chi bảo hộ lao động, trang phục, đồng phục và các khoản khác

- Đối với chi mua hàng hóa, dịch vụ:

+ Chi thanh toán dịch vụ công cộng; thông tin, tuyên truyền, liên lạc: Bảng

kê chứng từ thanh toán mẫu số 01 của TT 39/2016/TT-BTC

Riêng tiền khoán phương tiện theo chế độ và khoán điện thoại: Gửi danh

sách những người hường chế độ khoán (Gửi một lần vào đầu năm và gửi khi cóphát sinh thay đổi)

+ Chi mua vật tư văn phòng: Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đối vớinhững khoản chi không có hợp đồng và những khoản chi có giá trị dưới 20 triệuđồng); gửi biên bản nghiệm thu thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối ( đốivới trường hợp phải gửi hợp đồng)

Riêng tiền khoán văn phòng phẩm: Gửi danh sách những người hường chế

độ khoán (Gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi)

- Đối với chi hội nghị, đào tạo, bồi dưỡng: Gửi Bảng kê chứng từ thanhtoán (đối với những khoản chi không có hợp đồng và những khoản chi có giá trịdưới 20 triệu đồng); gửi biên bản nghiệm thu thanh toán từng lần và thanh toán lầncuối (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng)

- Đối với chi công tác phí: Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán

Riêng khoán công tác phí, khoán thuê phòng ngủ: Gửi danh sách những

người hường chế độ khoán (gửi khi có phát sinh)

- Đối với chi phí thuê mướn: Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đối vớinhững khoản chi không có hợp đồng và những khoản chi có giá trị dưới 20 triệuđồng); gửi biên bản nghiệm thu thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối (đối vớitrường hợp phải gửi hợp đồng)

- Đối với chi đoàn ra, đoàn vào: Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đối vớinhững khoản chi không có hợp đồng và những khoản chi có giá trị dưới 20 triệuđồng); gửi biên bản nghiệm thu thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối (đối vớitrường hợp phải gửi hợp đồng)

- Đối với chi nghiệp vụ chuyên môn: Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đốivới những khoản chi không có hợp đồng và những khoản chi có giá trị dưới 20triệu đồng); gửi biên bản nghiệm thu thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối(đối với trường hợp phải gửi hợp đồng)

Riêng chi đồng phục, trang phục cơ quan được chi trong nguồn kinh phí tiết kiệm được của đơn vị

- Đối với chi hỗ trợ, viện trợ như: hỗ trợ cho kinh tế tập thể, dân cư; chi cho

người có công với cách mạng; chi trợ cấp theo chính sách Nhà nước; chi lươnghưu và trợ cấp BHXH; chi về công tác đảm bảo xã hội… Gửi bảng kê chứng từthanh toán ( mặc dù đây cũng là những khoản chi thanh toán cho cá nhân nhưng đơn

vị không gửi danh sách những người hưởng mà phải gửi Bảng kê chứng từ thanhtoán vì theo quy định Các khoản thanh toán khác cho cá nhân là các khoản chi đượcquy định tại tiểu nhóm 0129 mục 6400 theo mục lục ngân sách hiện hành)

Thứ ba: Chi mua sắm, sửa chữa: bao gồm các khoản chi như chi mua sắm

đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc; sửa chữa, duy tu tài sản phục vụcông tác chuyên môn, tài sản cố định và các công trình cơ sở hạ tầng; mua sắm tàisản vô hình

- Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợpđồng và những khoản chi có giá trị dưới 20 triệu đồng); gửi biên bản nghiệm thuthanh toán từng lần và thanh toán lần cuối (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng)

- Đối với các khoản chi mua sắm xe ô tô: Quyết định cho phép mua xe ô tôcủa cấp có thẩm quyền; trường hợp mua xe chuyên dùng của các đơn vị trungương còn phải có thêm ý kiến thống nhất bằng văn bản của Bộ Tài chính; mua xechuyên dùng tại đia phương phải có ý kiến thống nhất bằng văn bản Thường trựcHội đồng nhân dân cùng cấp theo quy định

- Đối với khoản chi mua sắm bằng hình thức thẻ “ tín dụng mua hàng” đơn vịlập 2 liên Bảng kê chứng từ thanh toán và Giấy rút dự toán NSNN gửi đến KBNN

để làm thủ tục kiểm soát chi theo quy định, đơn vị không cần phải gửi hóa đơn muahàng được in tại các điểm POS đến KBNN; đơn vị phải tự chịu trách nhiệm về tínhchính xác của nội dung các khoản chi trên Bảng kê chứng từ thanh toán

- Đối với trường hợp mua sắm phương tiện làm việc, sửa chữa lớn phảithực hiện đấu thầu theo quy định

Lưu ý:

- Theo quy định mới TT 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 quy định cáckhoản chi từ nguồn kinh phí thường xuyen cho sửa chữa, cải tạo, mở rộng, xâydựng các hạng mục công trình, nâng cấp cơ sở vật chất hiện có của cơ quan hànhchính sự nghiệp nhằm phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định thì kiểm soát theovốn sự nghiệp có tính chất đầu tư như sau:

+ Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm:

* Báo cáo kinh tế kỹ thuật và Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật(không bắt buộc phê duyệt trước 31/10 năm kế hoạch) hoặc Quyết định phê duyệtthiết kế dự toán

* Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu

* Hợp đồng mua bán, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên

+ Hồ sơ chứng từ thanh toán

* Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợpđồng và những khoản chi có giá trị dưới 20 triệu đồng);

* Đối với khoản chi có giá trị hợp đồng từ 20 triệu đồng đến dưới 1 tỷđồng: gửi Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đềnghị thanh toán theo mẫu phụ lục 03a và 04 ( nếu có) quy định tại TT 08/2016/TT-BTC về ( còn hợp đồng có giá trị 1 tỷ đồng trở lên thì quản lý và kiểm soát theovốn đầu tư XDCB)

Thứ tư: Các khoản chi khác bao gồm: như chi kỷ niệm các ngày lễ lớn,

chi khắc phục hậu quả thiên tai, chi bảo hiểm tài sản và phương tiện, chi tiếpkhách, phí và lệ phí, chi hỗ trợ, chi trích lập các quỹ, các khoản chi khác…

- Gửi Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợpđồng và những khoản chi có giá trị dưới 20 triệu đồng); gửi biên bản nghiệm thuthanh toán từng lần và thanh toán lần cuối (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng)

* Hồ sơ, thủ tục kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Một là, Đối với các khoản chi theo hình thức rút dự toán tại KBNN:

Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi đến KBNN các tài liệu, chứng từ

dưới đây: (Hồ sơ, thủ tục kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN

qua KBNN thực hiện theo quy định của thông tư 161/2012/TT-BTC về Quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN; Thông tư 39/2016/TT-BTC sửa đổi bổ sung một số điều của TT 161/2012/TT-BTC)

* Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm

- Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao;

- Hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ (Đối với khoản chi có giá trị hợpđồng từ hai mươi triệu đồng trở lên); Trường hợp khoản chi phải thực hiện lựachọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu thì đơn vị gửi thêm: Quyết địnhphê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu;

- Ngoài quy định tại điểm a, điểm b khoản 1.1 Điều này, các đơn vị gửi choKBNN Quy chế chi tiêu nội bộ và / hoặc Quyết định giao quyền tự chủ của cấp cóthẩm quyền, cụ thể như sau:

+ Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp

có thẩm quyền (Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số16/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định cơ chế tựchủ của đơn vị sự nghiệp công lập và các Nghị định quy định cơ chế tự chủ củađơn vị sự nghiệp công lập trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP ngày 24tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về thí điểm đổi mới cơ chế hoạt động đối vớicác cơ sở giáo dục đại học công lập giai đoạn 2014-2017)

+ Quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan (Đối với cơ quan nhà nước thực hiệntheo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của Chính phủquy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản

lý hành chính đối với cơ quan nhà nước và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP củaChính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP)

* Hồ sơ tạm ứng bao gồm

- Đối với các đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt: Giấy rút dự toán (tạm ứng),trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ kiểm soát và theo dõi khithanh toán Các khoản chi tạm ứng tiền mặt phải đúng theo quy định tại Điều 5 vàkhoản 2 Điều 10 Thông tư số 164/2011/TT-BTC và các khoản chi có cơ chếhướng dẫn riêng được phép chi bằng tiền mặt;

- Đối với các đề nghị tạm ứng bằng chuyển khoản:

+ Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN

có căn cứ kiểm soát;

+ Đối với những khoản chi không có hợp đồng và đối với những khoản chi

có giá trị hợp đồng dưới hai mươi triệu đồng: Trường hợp Giấy rút dự toán (tạmứng) không thể hiện được hết nội dung tạm ứng, đơn vị kê khai rõ nội dung tạm

ứng trên Bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng (chọn ô tạm ứng) theo Mẫu số 01kèm theo Thông tư 39/2016/TT-BTC.

* Hồ sơ thanh toán tạm ứng

Khi thanh toán tạm ứng, đơn vị gửi KBNN Giấy đề nghị thanh toán tạmứng Tùy theo từng nội dung chi, gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:

- Thanh toán tạm ứng các khoản chi tiền mặt:

+ Đối với các khoản chi có giá trị nhỏ không vượt quá 5 triệu đồng đối vớimột khoản chi quy định tại khoản 6 Điều 5 Thông tư số 164/2011/TT-BTC thì đơn

vị lập Bảng kê chứng từ thanh toán do thủ trưởng đơn vị ký duyệt để gửi KBNN

+ Thanh toán tạm ứng đối với các khoản chi tiền mặt còn lại: Các tài liệu,chứng từ thanh toán đơn vị gửi KBNN thực hiện tương tự như thanh toán tạm ứngcác khoản chi chuyển khoản

- Thanh toán tạm ứng các khoản chi chuyển khoản: Các tài liệu, chứng từkèm theo đối với từng nội dung chi như trường hợp thanh toán trực tiếp

* Hồ sơ thanh toán trực tiếp bao gồm

- Giấy rút dự toán (thanh toán);

- Tuỳ theo từng nội dung chi, khách hàng gửi kèm theo các tài liệu, chứng

từ sau:

+ Đối với khoản chi thanh toán cá nhân:

Đối với các khoản chi tiền lương: Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế docấp có thẩm quyền phê duyệt; Danh sách những người hưởng lương do thủ trưởngđơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi) Đượcphản ánh từ mục 6000 đến mục 6400 của mục lục NSNN hiện hành, khoản chi tiềnlương (Mục 6000, Tiểu mục 6001, 6002, 6003 đến tiểu mục 6049), học bổng, sinhhoạt phí (Mục 6150, Tiểu mục 6151, 6152, 6153 đến tiểu mục 6199), các khoảnđóng góp (Mục 6300, Tiểu mục 6301, 6302, 6304 đến tiểu mục 6349), chi cho cán

bộ xã thôn, bản đương chức (Mục 6350, Tiểu mục 6353, 6399):

Đối với các khoản chi tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợpđồng, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể,các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức: Danh sách nhữngngười hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách cán bộ

xã, thôn bản đương chức; Danh sách những người được tiền thưởng, tiền phụ cấp,tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có bổ sung,điều chỉnh).

Chi trả thu nhập tăng thêm (Mục 6400, Tiểu mục 6404) cho cán bộ, côngchức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP vàNghị định số 117/2013/NĐ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ,công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm

Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của Đơn vị sựnghiệp thực hiện Nghị định số 16/2015/NĐ-CP và các Nghị định trong từng lĩnhvực; Nghị quyết số 77/NQ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ,công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm

Các khoản thanh toán khác cho cá nhân: Danh sách theo từng lần thanh toán.Đối với thanh toán cá nhân thuê ngoài: Thanh toán từng lần và thanh toánlần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiệntheo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại, khoán chi xây dựng vănbản quy phạm pháp luật: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi mộtlần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi)

Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán công tác phí,khoán thuê phòng nghỉ: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi khi cóphát sinh)

- Chi hội nghị, đào tạo, bồi dưỡng: Thanh toán từng lần và thanh toán lầncuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

- Chi công tác phí: Bảng kê chứng từ thanh toán

- Chi phí thuê mướn: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửiBiên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

- Chi đoàn ra: Các hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 102/2012/TT-BTCngày 21 tháng 6 năm 2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí cho cán

bộ, công chức Nhà nước đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài do ngân sách Nhànước bảo đảm kinh phí

- Chi đoàn vào: Các hồ sơ theo quy định tại Thông tư 01/2010/TT-BTCngày 6 tháng 1 năm 2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ chi tiêu đón tiếpkhách nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị, hộithảo quốc tế tại Việt Nam và chi tiêu tiếp khách trong nước.

- Đối với các khoản chi mua sắm tài sản, chi mua, đầu tư tài sản vô hình;chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn; chi phí nghiệp vụ chuyênmôn của từng ngành, chi mua vật tư văn phòng, chi sửa chữa thiết bị tin học, sửachữa xe ô tô, các trang thiết bị khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuốiđơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

+ Đối với các khoản chi mua sắm ô tô: Quyết định cho phép mua xe của cấp

có thẩm quyền; trường hợp mua xe chuyên dùng của các đơn vị trung ương còn phải

có thêm ý kiến thống nhất bằng văn bản của Bộ Tài chính; mua xe chuyên dùng củađịa phương phải có ý kiến thống nhất bằng văn bản của Thường trực Hội đồng nhândân cùng cấp theo quy định tại Quyết định số 32/2015/QĐ-TTg ngày 04 tháng 08năm 2015 ban hành quy định tiêu chuẩn, định mức và chế độ quản lý, sử dụng xe ô

tô trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, công ty trách nhiệm hữu hạnmột thành viên do nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ

+ Đối với các khoản mua sắm thanh toán bàng hình thức thẻ “tín dụng muahàng” theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17 tháng 11năm 2011 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu chi tiền mặt qua hệ thốngKBNN: đơn vị lập 2 liên bảng kê chứng từ thanh toán (Mẫu số 01 kèm theo Thông

tư này) và giấy rút dự toán ngân sách nhà nước gửi tới KBNN để làm thủ tục kiểmsoát chi ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ Tài chính Đơn vị giao dịchkhông phải gửi các hóa đơn mua hàng được in tại các điểm POS đến KBNN; đồngthời, đơn vị giao dịch phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung cáckhoản chi ghi trên bảng kê chứng từ thanh toán gửi KBNN KBNN sau khi kiểmtra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ thanh toán do đơn vị gửi thực hiện hạch toán chingân sách nhà nước và làm thủ tục thanh toán cho Ngân hàng thụ hưởng để thanhtoán hàng hóa, dịch vụ mà đơn vị sử dụng ngân sách đã mua sắm

- Các khoản chi khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vịgửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)

Hai là, Kiểm soát chi từ Tài khoản tiền gửi (TKTG) của đơn vị sử dụng

ngân sách:

Cơ quan KBNN căn cứ vào văn bản pháp lý quy định nguồn hình thành và

cơ chế sử dụng kinh phí của TKTG đó để thực hiện kiểm soát chi Hồ sơ tạm ứng,thanh toán như sau:

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG của đơn vị An ninh, Quốc phòng,Đảng cộng sản Việt Nam: Hồ sơ thanh toán là ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyểntiền điện tử (mẫu C4-02/KB) hoặc giấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB).KBNN thực hiện thanh toán, chi trả cho đơn vị theo quy định tại Thông tư liên tịch

số 54/2004/TTLT/BTC-BCA ngày 10 tháng 06 năm 2004 của Bộ Tài chính, BộCông an hướng dẫn lập, chấp hành, quyết toán NSNN và quản lý tài sản nhà nướcđối với một số hoạt động thuộc lĩnh vực an ninh; Thông tư liên tịch số23/2004/TTLT/BTC-BQP ngày 26 tháng 03 năm 2004 của Bộ Tài chính, Bộ Quốcphòng hướng dẫn lập, chấp hành, quyết toán NSNN và quản lý tài sản nhà nướcđối với một số hoạt động thuộc lĩnh vực quốc phòng; Thông tư số216/2004/TTLT/BTCQT-BTC ngày 29 tháng 03 năm 2004 hướng dẫn cơ chếquản lý tài chính Đảng

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG của đơn vị Hành chính sự nghiệp:

Hồ sơ thanh toán là ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử (mẫuC4-02/KB) hoặc giấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB);

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG phí, lệ phí (trừ trường hợp phí đượcchuyển thành giá dịch vụ theo quy định của pháp luật)

+ Dự toán thu, chi phí, lệ phí năm (gửi một lần vào đầu năm và gửi bổ sungkhi có điều chỉnh);

+ Khi có nhu cầu chi, đơn vị gửi KBNN ủy nhiệm chi chuyển khoản,chuyển tiền điện tử (mẫu C4-02/KB) hoặc giấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB kèm theo các hồ sơ, chứng từ có liên quan đối với từng khoản chi nhưtrường hợp thanh toán, chi trả từ tài khoản dự toán được quy định tại khoản 6 vàkhoản 7 Điều 1 Thông tư 39/2016/TT-BTC

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG của đơn vị sự nghiệp:

Các khoản chi từ TKTG thuộc nguồn thu của đơn vị sự nghiệp: thực hiệntheo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ,Thông tư số 81/2006/TT-BTC ngày 06 tháng 09 năm 2006 của Bộ Tài chính vàThông tư số 172/2009/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2009 của Bộ Tài chính sửađổi một số điểm của Thông tư số 81/2006/TT-BTC.

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG các Quỹ mà văn bản pháp luật quyđịnh KBNN phải kiểm soát: Đơn vị gửi KBNN ủy nhiệm chi chuyển khoản,chuyển tiền điện tử (mẫu C4-02/KB) hoặc giấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB) Tùy theo các nội dung chi, đơn vị gửi kèm theo các hồ sơ, chứng từ nhưđối với trường hợp thanh toán, chi trả từ tài khoản dự toán được quy định tạikhoản 6 và khoản 7 Điều 1 Thông tư 39/2016/TT-BTC;

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG kinh phí ủy quyền: Đơn vị gửiKBNN ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử (mẫu C4-02/KB) hoặcgiấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB) Tùy theo các nội dung chi, đơn vịgửi kèm theo các hồ sơ, chứng từ như đối với trường hợp thanh toán, chi trả từ tàikhoản dự toán được quy định tại khoản 6 và khoản 7 Điều 1 Thông tư39/2016/TT-BTC;

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ TKTG khác mà văn bản pháp luật khôngquy định KBNN phải kiểm soát: hồ sơ thanh toán là ủy nhiệm chi chuyển khoản,chuyển tiền điện tử (mẫu C4-02/KB) hoặc giấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB)

Ba là, Đối với hình thức chi theo lệnh chi tiền của cơ quan tài chính:

Hồ sơ thanh toán là lệnh chi tiền của cơ quan tài chính Đối với hồ sơ liênquan đến từng khoản chi bằng lệnh chi tiền, đơn vị gửi hồ sơ cho cơ quan tàichính, cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm soát các điều kiện chi theo quyđịnh của Luật Ngân sách Nhà nước và lưu giữ hồ sơ chứng từ chi bằng hình thứclệnh chi tiền

Bốn là, Thời hạn xử lý hồ sơ:

Thời hạn xử lý hồ sơ được tính từ thời điểm cán bộ kiểm soát chi ngân sáchnhà nước của KBNN nhận đầy đủ hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi theo quy định đếnkhi xử lý thanh toán xong cho khách hàng, được quy định cụ thể như sau: