Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước vị xuyên

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu các vấn đề kinh tế - tổ chức liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên của NSNN như: Cơng tác kiểm sốt dự tốn chi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÒA BÌNH HÀ NỘI

VI THỊ THU HIỀN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VỊ XUYÊN,

TỈNH HÀ GIANG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HÀ NỘI – 2019

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÒA BÌNH HÀ NỘI

VI THỊ THU HIỀN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VỊ XUYÊN ,

TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ PHƯƠNG THỤY

HÀ NỘI - 2019

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi đã thực hiện đề tài luận văn Thạc sĩ “Hoàn thiện công tác Kiểm soát chi

đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi Kết quả nghiên cứu trong Luận văn là thành quả nghiên cứu trong suốt quá trình công tác của tôi, đặc biệt là thời gian 2 năm tôi được học tập, tích luỹ kiến thức và nghiên cúu tại Trường Đại học Hòa Bình Hà Nội (2017-2019) Các số liệu nghiên cứu trong luân văn này là có trích dẫn nguồn rõ ràng, trung thực Nội dung nghiên cứu đề tài không sao chép, không trùng với công trình khoa học nào đã công bố./

Hà Nội, tháng 8 năm 2019

Vi Thị Thu Hiền

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình đào tạo Thạc sĩ ngành Quản lý Kinh tế và thực hiện đề

tài: “Hoàn thiện công tác Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên ”, Tôi xin Trân trọng cảm ơn Ban

Giám hiệu, Viện Đào tạo Sau Đại học, Khoa Quản lý kinh tế - Xã hội, các Giáo sư, Phó Giáo ưu, Tiến sĩ của Trường Đại học Hòa Bình Hà Nội đã giảng dạy, tạo điều kiện thuận lợi về mọi mặt trong đào tạo tại Trường

Đặc biệt, tôi xin trân trọng cảm ơn TS Vũ Thị Phương Thụy đã trực

tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tôi được hoàn thành luận văn này để trở thành Thạc sĩ Quản lý Kinh tế

Hoàn thành khoá học, thực hiện luận văn Thạc sĩ này, tôi xin được bày

tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân, tập thể, các đơn vị chuyên môn thuộc cơ quan Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên đã tạo điều kiện giúp đỡ, cộng tác và cung cấp các thông tin, tài liệu thực tế để tôi hoàn thành nghiên

cứu đề tài

Đồng thời, Tôi xin chân thành cảm ơn rất nhiều tới các bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã giúp đỡ, tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành khoá đào tạo Thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế

Hà Nội, tháng 8 năm 2019

Tác giả

Vi Thị Thu Hiền

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ix

THÔNG TIN VỀ LUẬN VĂN THẠC SĨ x

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tổng quan các công trình nghiên cứu đến đề tài 2

3 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

5 Phương pháp nghiên cứu 5

5.1 Phương pháp luận 5

5.2 Phương pháp cụ thể 5

6 Kết cấu luận văn 6

CHƯƠNG 1 7

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁTCHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCQUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 7

1.1 LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC 7

1.1.1 Ngân sách Nhà nước và chi Ngân sách Nhà nước 7

1.1.1.1 Ngân sách Nhà nước 7

1.1.1.2 Chi Ngân sách Nhà nước 7

1.1.1.3 Điều kiện thực hiện chi Ngân sách nhà nước 8

1.1.1.4 Nhiệm vụ chi Ngân sách nhà nước 9

1.1.2 Kho bạc Nhà nước – Chức năng và nhiệm vụ 11

1.1.2.1 Chức năng và vai trò của KBNN các cấp 11

1.1.2.2 Nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước các cấp 12

1.2 LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 14

iv

1.2.1 Khái niệm, vai trò của kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 14

1.2.1.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN 14

1.2.1.2 Vai trò của kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 15

1.2.1.3 Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước 16 1.2.2 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 17

1.2.2.1 Kiểm soát các khoản chi thanh toán cho cá nhân 18

1.2.2.2 Kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn 19

1.2.2.3 Kiểm soát các khoản mua sắm, sửa chữa nhỏ 20

1.2.2.4 Kiểm soát chi khác 23

1.2.3 Nguyên tắc và yêu cầu kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 23

1.2.4 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 26

1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 27 1.3 KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 29

1.3.1 Tình hình và kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Đồng Văn, Tỉnh Hà Giang 29

1.3.2 Tình hình và kinh nghiệm kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Bắc Quang 30

1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút ra trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên 31

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 33

CHƯƠNG 2 34

THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN 34

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VỊ XUYÊN 34

2.1 KHÁI QUÁT ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN CỦA HUYỆN VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC VỊ XUYÊN 34

2.1.1 Điều kiện cơ bản của Huyện Vị Xuyên 34

2.1.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên 34

2.1.1.2 Khái quát điều kiện kinh tế của huyện Vị Xuyên 34

2.1.1.2 Tình hình tăng trưởng và cơ cấu kinh tế huyện Vị Xuyên 35

2.1.2 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên 38

v

2.1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 38

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức của KBNN các cấp 41

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC VỊ XUYÊN 42

2.2.1 Kết quả kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Vị Xuyên 42

2.2.1.1 Công tác KSC dự toán thường xuyên qua KBNN Vị Xuyên 42

2.2.1.2 Tình hình thực hiện chi thường xuyên NSNN của các đơn vị sử dụng ngân sách ở huyện Vị Xuyên, 2016-2018 43

2.2.1.3 Chất lượng công tác KSC thường xuyên qua KBNN Vị Xuyên 46

2.2.2 Công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua KBNN Vị Xuyên đối với các đơn vị sử dụng ngân sách 49

2.2.2.1 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên 50

2.2.2.2 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên 60

2.2.2.3 Tổ chức thực hiện việc KSC thường xuyên qua KBNN Vị Xuyên 63

2.3 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUAN KHO BẠC NHÀ NƯỚC VỊ XUYÊN 65

2.3.1 Những kết quả đạt được 65

2.3.2 Hạn chế 66

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 69

2.3.3.1 Yếu tố thể chế, pháp lí 69

2.3.3.2 Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN 70

2.3.3.5 Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ 70

2.3.3.6 Trang thiết bị máy móc, phương tiện làm việc 71

2.3.3.7 Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN 71

Tóm tắt chương 2 74

CHƯƠNG 3 75

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VỊ XUYÊN 75

3.1 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VỊ XUYÊN ĐẾN NĂM 2022 75

vi

3.1.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị

Xuyên 75

3.1.2 Mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên đến năm 2022 76

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN VỊ XUYÊN 77

3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 77

3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN 78

3.2.3 Nâng cao năng lực, trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ kiểm soát chi thường xuyên 82

3.2.4 Giải pháp kiểm soát một số khoản chi 84

3.2.5 Hoàn thiện hình thức cấp phát Ngân sách Nhà nước 85

Tóm tắt chương 3 86

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87

1 Kết luận 87

2 Kiến nghị 88

2.1 Kiến nghị đối với Chính phủ 88

2.2 Kiến nghị đối với cơ quan Tài chính 89

2.3 Kiến nghị đối với KBNN tỉnh Hà Giang 89

2.4 Kiến nghị với chính quyền địa phương 90

TÀI LIỆU THAM KHẢO 91

PHỤ LỤC 94

vii

DANH MỤC CHỮ VIẾT

KBNN : Kho bạc Nhà nước

NSNN : Ngân sách Nhà nước KSC : Kiểm soát chi

TABMIS : Hệ thống thông tin quản lý

NS & KB : Ngân sách và Kho bạc CNH : Công nghiệp hóa

HĐH : Hiện đại hóa

CBCC : Cán bộ công chức

ĐVSDNS : Đơn vị sử dụng ngân sách HĐND : Hội đồng nhân dân

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Giá trị sản xuất và cơ cấu kinh tế 2016-2018 36

Bảng 2.2 Tình Hình thực hiện dự toán chi thường xuyên NSNN 2016-2018 42

Bảng 2.3 Tình hình chi thường xuyên các cấp NSNN tại KBNN 2016-2018 44

Bảng 2.4: Tình hình quyết toán chi thường xuyên ngân sách qua kho bạc 45

Bảng 2.5 Thực hiện các chỉ tiêu trong KSC TX NSNN qua KBNN Vị Xuyên giai đoạn 2016-2018 46

Bảng 2.6 Số tiền từ chối thanh toán chi thường xuyên NS qua kho bạc, 2016-2018 47

Bảng 2.7 Kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN 2016-2018 (Theo tỷ trọng các khoản chi ) 48

Bảng 2.8 Tình hình thanh toán cá nhân các ĐVSDNS 2016-2018 52

Bảng 2.9 Tình hình chi NVCM các ĐVSD NS 2016-2018 54

Bảng 2.10 Tình hình mua sắm tài sản của các đơn vị SDNS giai đoạn 2016-2018 56

Bảng 2.11 Tình hình chi khác của các đơn vị SDNS 2016-2018 59

Bảng 2.12 Số tiền dự toán chi không hết cuối năm bị huỷ năm 2016-2018 60

Bảng 2.13 Đánh giá thực hiện các khâu trong quy trình kiểm soát chi TX 2016-2018 64

Bảng 2.14 Đánh giá về tình hình tạm ứng thanh toán tạm ứng KPTX khi phát sinh nhu cầu tạm ứng tại KBNN Vị Xuyên 2016-2018 64

Bảng 2.15 Trình độ cán bộ KBNN Vị Xuyên 2016-2018 71

Bảng 2.16 Trang thiết bị máy móc, phương tiên làm việc KBNN Vị Xuyên 71

Bảng 2.17 Đánh giá tình hình chấp hành theo quy định, văn bản của ngành 2017 72

Bảng 3.1 Dự kiến kế hoạch chi NSNN TX qua KBNN Vị Xuyên 2019-2021 79

Bảng 3.2 Đánh giá về ứng dụng công nghệ thông tin trong KS 79

Bảng 3.3: Kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ tại kho bạc Vị Xuyên2016-2018….82

x

THÔNG TIN VỀ LUẬN VĂN THẠC SĨ

1 Họ và tên học viên: Vi Thị Thu Hiền 2 Giới tính: Nữ

3 Ngày, tháng, năm sinh: 27/04/1982

4 Nơi sinh: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Hà Giang

5 Quyết định công nhận học viên số: 301/QĐ-ĐHHB ngày 10 tháng 7 năm 2017 của Hiệu trưởng Trường Đại học Hòa Bình

6 Các thay đổi trong quá trình đào tạo: Không

(ghi các hình thức thay đổi và thời gian tương ứng)

7 Tên đề tài luận văn: Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

8 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế 9 Mã số: 8340410

10 Người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thị Phương Thụy

Đơn vị công tác: Viện Đào tạo Sau Đại học Trường Đại học Hòa Bình

11 Tóm tắt các kết quả của luận văn:

Sau quá trình nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” đã thu được kết quả cụ thể sau:

11.1 Đánh giá được quá trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

11.2 Đánh giá được thực trạng trong quá trình kiểm soát thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 11.3 Chỉ ra được những thuận lợi và hạn chế trong công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

11.4 Đưa ra được các giải pháp cụ thể, có tính ứng dụng cao trong công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, tỉnh

Hà Giang

* Nhóm giải pháp về vốn:

- Tăng cường kiểm soát chặt chẽ đúng quy trình các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

xi

- Huy động tối đa các nguồn vốn từ nhiều thành phần kinh tế, đảm bảo nhu cầu đầu

tư phát triển du lịch

* Nhóm giải pháp về truyền thông:

- Tăng cường huy động vốn đầu tư từ các thành phần kinh tế cho công tác xúc tiến,

quảng bá du lịch

- Đổi mới phương thức, nội dung hoạt động xúc tiến đầu tư

- Mở rộng thị trường, xây dựng chiến lược xúc tiến

* Giải pháp về tổ chức:

- Nâng cao vai trò, trách nhiệm, hiệu quả quản lý Nhà nước về du lịch

- Tổ chức xây dựng quy hoạch, kế hoạch

- Kiện toàn bộ máy quản lý Nhà nước về du lịch ở các cấp

- Nâng cao trình độ quản lý theo quy hoạch cho các cấp, các ngành

- Giải pháp về lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện

* Nhóm giải pháp về kỹ thuật nghiệp vụ:

- Nhóm giải pháp về phát triển nguồn nhân lực

- Nhóm giải pháp về phát triển sản phẩm

- Nhóm giải pháp về ứng dụng khoa học và công nghệ

11.5 Đưa ra những kiến nghị đối với UBND tỉnh Hà Giang và Doanh nghiệp kinh doanh lữ hành nhằm phát triển du lịch cộng đồng Hà Giang

12 Khả năng ứng dụng trong thực tiễn: (nếu có)

- Các giải pháp đã đưa ra ở trên

13 Những hướng nghiên cứu tiếp theo: (nếu có)

14 Các công trình đã công bố có liên quan đến luận văn: không

Hà Nội, tháng 6 năm 2019

Học viên

Vi Thị Thu Hiền

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế của nước ta hiện nay, chi ngân sách nhà nước (NSNN) là một trong những công cụ chính mà Đảng, Nhà nước và Cấp ủy, chính quyền các cấp sử dụng để thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng, thúc đẩy sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước

Trong thời gian qua Đảng và Nhà nước ta đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực kiểm soát chi NSNN nói riêng, trong đó chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn và có vị trí, vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế, xã hội đất nước Kho bạc Nhà nước (KBNN) phải trở thành một trong những đơn vị đầu mối quan trọng của Chính phủ trong việc thực hiện công cuộc cải cách hành chính nhà nước

mà đặc biệt là cải cách tài chính công theo hướng công khai, minh bạch, từng bước phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế, góp phần thực hành tiết kiệm, phòng chống tham nhũng, lãng phí nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng các nguồn lực của Chính phủ, chất lượng hoạt động quản lý tài chính vĩ mô, giữ vững

ổn định và phát triển nền tài chính quốc gia

Thêm vào đó, công tác kiểm soát chi (KSC) thường xuyên Ngân sách Nhà nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) tỉnh Hà Giang nói chung và KSC qua KBNN các đơn vị trực thuộc nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, cơ chế KSC từng bước được cụ thể theo hướng hiệu quả, ngày càng chặt chẽ và đúng mục đích cả về qui mô và chất lượng Kết quả thực hiện cơ chế KSC đã góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN

Mặc dù vậy, quá trình thực hiện cơ chế KSC đối với đơn vị sử dụng ngân sách vẫn còn một số tồn tại như: Sử dụng NSNN còn kém hiệu quả, lãng phí; sai nội dung chi, một số tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà nước còn chưa phù hợp với thực tế Cơ chế quản lý chi ngân sách trên địa bàn đôi lúc còn bị động, thiếu kiểm soát của cơ quan có thẩm quyền, còn nhiều bất cập gây ảnh hưởng lớn tới công tác điều hành ngân sách trên địa bàn Bên cạnh đó trình độ nghiệp vụ của một số cán bộ làm nhiệm vụ chi ngân sách tại các đơn vị sử dụng ngân sách và cán

bộ thực hiện công tác kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước chưa đáp ứng được yêu cầu trong thời kỳ mới, ý thức trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách

2

trong chấp hành chi ngân sách chưa cao, việc lập hồ sơ chứng từ thiếu trung thực còn mang tính đối phó

Xuất phát từ những lý do trên tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác

Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị

Xuyên ”, làm đề tài nghiên cứu của mình với mong muốn đưa ra một số giải pháp

nhằm góp phần hoàn thiện công tác KSC NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN qua KBNN Vị Xuyên

2 Tổng quan các công trình nghiên cứu đến đề tài

Trong quá trình thu thập thông tin, tác giả nghiên cứu, tham khảo một số công trình nghiên cứu về lĩnh vực KSC NSNN qua hệ thống KBNN như sau:

- Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước

qua Kho bạc nhà nước tỉnh Gia Lai”, tác giả Nguyễn Thanh Quang, Đại học Đà

Nẵng, 2016 Luận văn đã hệ thống hoá tổng quan cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN qua KBNN Qua đó tiến hành đánh giá thực trạng và những hạn chế của công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Lai giai đoạn 2013 – 2015 Từ đó, luận văn phân tích những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân còn tồn tại, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Gia Lai

- Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước

qua Kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Bình”, tác giả Đào Hoàng Liên, Đại học Đà

Nẵng, 2017 Luận văn đã hệ thống cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN qua KBNN đồng thời đánh giá thực trạng, những kết quả đạt được và những hạn chế còn tồn tại cùng nguyên nhân trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 Từ đó, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN tỉnh Quảng Bình

- Luận văn thạc sỹ “Nâng cao công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua

Kho bạc nhà nước Đại Từ”, tác giả Nguyễn Văn Bắc, Đại học Thái Nguyên, 2016

Luận văn đã nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đại Từ giai đoạn 2013 – 2015 với đặc thù của KBNN cấp huyện Từ đó, luận văn phân tích những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân còn tồn tại và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đại

- Luận văn thạc sỹ “công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc

nhà nước Cần ”, tác giả Đỗ Thị Thiên Hương, Đại học Kinh tế Quốc dân, 2015

3

Luận văn đã nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Cần Thơ giai đoạn 2012 – 2014 với đặc thù KBNN của một thành phố trực thuộc Trung ương Từ đó, luận văn phân tích những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân còn tồn tại và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Cần Thơ

Trong quá trình nghiên cứu các công trình đã công bố, tác giả nhận thấy chưa

có công trình nào nghiên cứu cụ thể cho công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại KBNN huyện Vị Xuyên, Hà Giang

Do vậy, nghiên cứu đề tài này ở Vị Xuyên là tập trung vào các vấn đề liên quan đến công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên, 2016-2018:

- Thực hiện chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên theo các khoản, các đối tượng sử dụng chi NS trong thời gian qua được thực hiện như thế nào? Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên đã tổ chức thực hiện các công việc như thế nào? Kết quả kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Vị Xuyên đã phát hiện các hoạt động chi TX nào đúng hay không đúng theo quy định, chế độ đã được ban hành không?

- Những hạn chế tồn tại chủ yếu trong thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên thời gian 2016-2018 Nguyên nhân của những hạn chế đó là gì?

- Các giải pháp nào cần đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách qua KBNN Vị Xuyên nhằm hướng tới tăng cường trách nhiệm, quyền hạn của chủ tài khoản khi tiến tới thực hiện mô hình KBNN điện tử

và lưu trữ hồ sơ tại đơn vị theo quy định

3 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

Mục tiêu chung

Vận dụng lý thuyết và các quy định pháp luật hiện hành về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, để phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, xác định những kết quả tích cực, những hạn chế và nguyên nhân, từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên thời gian tới

Mục tiêu cụ thể

- Đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện công tác Kiểm soát chi

thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên hướng tới tăng cường trách nhiệm, quyền hạn của chủ tài khoản khi tiến tới thực hiện mô hình KBNN điện tử thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu các vấn đề kinh tế - tổ chức liên quan đến công tác kiểm soát chi thường xuyên của NSNN như: Công tác kiểm soát dự toán chi NSNN, Tình hình thực hiện chi thương xuyên NSNN, chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN,…

Chủ thể nghiên cứu là các đơn vị thực hiện chi, thực hiện kiểm soát chi NSNN qua kho bạc như: Phòng Giáo dục và Đào tạo, Phòng Tài chính Kế hoạch, Phòng Tài nguyên và Môi trường, Phòng Nội vụ,…

- Phạm vi thời gian đề xuất định hướng và giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên đến năm 2022

- Phạm vi về thời gian nghiên cứu: Thời gian thực hiện nghiên cứu đề tài: từ tháng 12/2018 đến 6/2019

Nghiên cứu đề tài tại Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên và các đơn vị thực hiện chi thường xuyên NSNN trên địa bàn huyện Vị Xuyên

hệ phổ biến với các hiện tượng sự vật xung quanh

Nghiên cứu công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị Xuyên liện quan đến nhiều yếu tố như các cơ chế chính sách của nhà nước, sự phối hợp các đơn vị chuyên môn bộ phận kiểm soát chi, bộ phận kế toán KBNN Do đó, nghiên cứu đề tài ở đây cần vận dụng phương pháp luận phù hợp với các hoạt động chuyên môn thuộc lĩnh vực kinh tế - tài chính đối với sử dụng Ngân sách Nhà nước hiện nay ở Việt Nam

5.2 Phương pháp cụ thể

5.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu

* Thu thập tài liệu thứ cấp

Tổng hợp tài liệu trên cơ sở các báo cáo sơ kết, tổng kết của Kho bạc, các đơn vị thực hiện chi thường xuyên ngân sách, các đơn vị kiểm soát chi ngân sách; niên giám thống kê v.v các tài liệu khác trên trang Web, Google

Thu thập số liệu là một công việc quan trọng trong nghiên cứu khoa học, mục đích của thu thập số liệu (từ các tài liệu nghiên cứu khoa học có trước, từ quan sát thực tiễn) là để làm cơ sơ lý luận khoa học hay luận cứ chứng minh giả thuyết hay tìm ra vấn đề cần nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng số liệu thứ cấp, nguồn dữ liệu từ các văn bản như Luật ngân sách Nhà nước và các văn bản có tính pháp quy hướng dẫn cụ thể hóa công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, đánh giá công tác kiểm soát chi trên

cơ sở thực tế tại nơi công tác và tham khảo các tài liệu, bài báo, trang web, các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến đề tài Sử dụng số liệu báo cáo tại Tổ kế toán của KBNN Vị Xuyên như: Các báo cáo chi NSNN, báo cáo từ chối kiểm soát chi các khoản thanh toán và các số liệu liên quan khác

Thông tin thứ cấp được thu thập từ công tác điều tra thực tế chứng từ chi NSNN của các đơn vị sử dụng ngân sách mở tài khoản tại KBNN Vị Xuyên và công

6

tác kiểm soát chi của công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi, thu thập số liệu chi NSNN đã qua kiểm soát từ báo cáo chi NSNN, báo cáo kiểm soát chi và các báo cáo tổng hợp khác

Các tài liệu thống kê về tình hình kinh tế xã hội, dân số, lao động trên địa bàn huyện Vị Xuyên

 Thu thập thông tin sơ cấp:

- Phương pháp chọn điểm nghiên cứu: Chọn Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

- Thu thập tài liệu qua số liệu điều tra (nguồn số liệu sơ cấp) kết hợp nghiên cứu thực tế trên sơ sở tiến hành điều tra một số hoạt động kiểm soát chi tại Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên

- Điều tra phỏng vấn các cán bộ công chức làm công tác kiểm soát chi ở KBNN huyện Vị Xuyên làm điểm nghiên cứu

- Điều tra phỏng vấn các đơn vị được kiểm soát chi tại KBNN huyện Vị Xuyên về hiệu quả hoạt động kiểm soát chi

5.2.2 Các phương pháp phân tích

Đề tài luận văn sử dụng các phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, thống

kê, xử lý tài liệu, phân tích số liệu

Tổng hợp, phân tích đánh giá hoạt động thực tiễn về lĩnh vực NSNN tại cơ quan địa phương, sử dụng nguồn dữ liệu từ các hoạt động nghiệp vụ cụ thể, báo cáo tổng hợp về quyết toán NSNN từ năm 2016 đến năm 2018 của Huyện Vị Xuyên, báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Vị Xuyên, báo cáo kết quả kiểm soát chi NSNN các năm từ 2016 đến 2018

Phân tích báo cáo quyết toán NSNN của Huyện Vị Xuyên, báo cáo hoạt động của KBNN Vị Xuyên và các cơ quan khảo sát có liên quan

6 Kết cấu luận văn

Nội dung luận văn gồm: Mở đầu, 3 chương và Kết luận

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà

nước qua Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vị

Xuyên Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà

nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên

7

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁTCHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCQUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1.1 Ngân sách Nhà nước và chi Ngân sách Nhà nước

1.1.1.1 Ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước là một hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước

và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý điều hành nền kinh tế

xã hội, đồng thời NSNN thực hiện cân đối các khoản thu chi

Ngân sách Nhà nước (NSNN) ra đời và phát triển với tư cách là một phạm trù gắn liền với sự xuất hiện của Nhà nước và tồn tại, phát triển của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ NSNN là nguồn chủ đạo, đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại của bộ máy quyền lực của Nhà nước

Luật NSNN số 83/2015/QH13 được Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá 13 ban hành ngày 25/06/2015 đã xác định: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước

NSNN là một hệ thống thống nhất, bao gồm Ngân sách Trung ương và Ngân sách các cấp chính quyền địa phương (gọi chung là Ngân sách địa phương) NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm

- Các khoản thu, chi NSNN phải được hạch toán, quyết toán đầy đủ, kịp thời

và đúng chế độ Thu, chi NSNN phải được hạch toán bằng đồng Việt Nam Kế toán

và quyết toán NSNN được thực hiện thống nhất theo chế độ kế toán của Nhà nước, mục lục NSNN và qui định của Luật NSNN Chứng từ thu, chi NSNN được phát hành sử dụng và quản lý theo qui định của Bộ tài chính

1.1.1.2 Chi Ngân sách Nhà nước

a Khái niệm và đặc điểm

* Chi ngân sách Nhà nước là quá trình Nhà nước sử dụng nguồn Tài chính tập trung vào việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình trong công việc cụ

8

thể theo thời gian và không gian nhất định

Chi ngân sách Nhà nước (chi NSNN) thể hiện các quan hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí bộ máy Nhà nước và thực hiện các chức năng kinh tế, xã hội mà Nhà nước đảm nhận theo những nguyên tắc nhất định

Như vậy: Chi NSNN là sự phối hợp giữa hai quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước

- Cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước là chủ thể duy nhất quyết định

cơ cấu, nội dung, mức độ các khoản chi NSNN vì cơ quan đó quyết định các nhiệm

vụ kinh tế, chính trị, xã hội của một quốc gia Ở nước ta Quốc hội là cơ quan quyền lực cao nhất để quyết định nhiệm vụ cũng như quyết định cơ cấu chi NSNN

- Hiệu quả các khoản chi NSNN phải được xem xét toàn diện dựa vào kế hoạch hoàn thành các mục tiêu kinh tế - xã hội và các khoản chi NSNN đảm nhiệm

- Các khoản chi NSNN mang tính không hoàn trả trực tiếp

- Các khoản chi NSNN gắn chặt với sự vận động của các phạm trù kinh tế khác như tiền lương, giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái, các phạm trù thuộc lĩnh vực tiền tệ Nhận thức rõ mối quan hệ này có ý nghĩa quan trọng trong việc kết hợp chặt chẽ giữa chính sách Ngân sách với chính sách tiền tệ, thu nhập trong quá trình thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô

1.1.1.3 Điều kiện thực hiện chi Ngân sách nhà nước

Tại Điều 12, Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 có quy định: Chi ngân sách nhà nước chỉ được thực hiện khi đã có trong dự toán ngân sách được giao, trừ trường hợp quy định tại Điều 51 của Luật này; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư hoặc người được ủy quyền quyết định chi và đáp ứng các điều kiện trong từng trường hợp sau đây:

- Đối với chi đầu tư xây dựng cơ bản phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư công và xây dựng;

- Đối với chi thường xuyên phải bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức

9

chi ngân sách do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; trường hợp các cơ quan, đơn vị đã được cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí thì thực hiện theo quy chế chi tiêu nội bộ và phù hợp với dự toán được giao tự chủ;

- Đối với chi dự trữ quốc gia phải bảo đảm các điều kiện theo quy định của pháp luật về dự trữ quốc gia;

- Đối với những gói thầu thuộc các nhiệm vụ, chương trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hoá, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu;

- Đối với những khoản chi cho công việc thực hiện theo phương thức Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định về giá hoặc phí và lệ phí do cơ quan có thẩm quyền ban hành

1.1.1.4 Nhiệm vụ chi Ngân sách nhà nước

Tại Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 có quy định về nhiệm vụ chi Ngân sách nhà nước gồm: Nhiệm vụ chi Ngân sách Trung ương và Nhiệm vụ chi Ngân sách địa phương

a Nhiệm vụ chi Ngân sách Trung ương

- Chi đầu tư phát triển, bao gồm: Đầu tư cho các dự án, bao gồm cả các dự án

có tính chất liên vùng, khu vực của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương theo các lĩnh vực được quy định tại khoản 3 Điều này; Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích do Nhà nước đặt hàng; các tổ chức kinh tế; các tổ chức tài chính của trung ương; Đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật;

- Chi dự trữ quốc gia;

- Chi thường xuyên của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ,

cơ quan khác ở trung ương được phân cấp trong các lĩnh vực: Quốc phòng; An ninh

và trật tự, an toàn xã hội; Sự nghiệp giáo dục - đào tạo và dạy nghề; Sự nghiệp khoa học và công nghệ; Sự nghiệp y tế, dân số và gia đình; Sự nghiệp văn hoá thông tin;

Sự nghiệp phát thanh, truyền hình, thông tấn; Sự nghiệp thể dục thể thao; Sự nghiệp bảo vệ môi trường; Các hoạt động kinh tế; Hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức chính trị và các tổ chức chính trị - xã hội; hỗ trợ hoạt động cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp

10

theo quy định của pháp luật; Chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chi hỗ trợ thực hiện các chính sách xã hội theo quy định của pháp luật; Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật;

- Chi trả nợ lãi các khoản tiền do Chính phủ vay;

- Chi viện trợ;

- Chi cho vay theo quy định của pháp luật;

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính trung ương;

- Chi chuyển nguồn của ngân sách trung ương sang năm sau;

- Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa phương

b Nhiệm vụ chi Ngân sách địa phương

- Chi đầu tư phát triển, bao gồm: Đầu tư cho các dự án do địa phương quản

lý theo các lĩnh vực được quy định tại khoản 2 Điều này; Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích do Nhà nước đặt hàng, các

tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của địa phương theo quy định của pháp luật; Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật;

- Chi thường xuyên của các cơ quan, đơn vị ở địa phương được phân cấp trong các lĩnh vực: Sự nghiệp giáo dục - đào tạo và dạy nghề; Sự nghiệp khoa học

và công nghệ; Quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, phần giao địa phương quản lý; Sự nghiệp y tế, dân số và gia đình; Sự nghiệp văn hoá thông tin; Sự nghiệp phát thanh, truyền hình; Sự nghiệp thể dục thể thao; Sự nghiệp bảo vệ môi trường; Các hoạt động kinh tế; Hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức chính trị và các tổ chức chính trị - xã hội; hỗ trợ hoạt động cho các tổ chức chính trị xã hội

- nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp theo quy định của pháp luật; Chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chi thực hiện các chính sách xã hội theo quy định của pháp luật; Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật;

- Chi trả nợ lãi các khoản do chính quyền địa phương vay;

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính địa phương;

- Chi chuyển nguồn sang năm sau của ngân sách địa phương;

- Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách cấp dưới;

- Chi hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ quy định tại các điểm a, b và c khoản

9 Điều 9 của Luật này

11

1.1.2 Kho bạc Nhà nước – Chức năng và nhiệm vụ

1.1.2.1 Chức năng và vai trò của KBNN các cấp

a Chức năng của KBNN

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; Tổng kế toán nhà nước; Thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

b.Chức năng của Kho bạc Nhà nước cấp Huyện

Kho bạc Nhà nước (KBNN) ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là KBNN cấp huyện) là tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nước ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là KBNN cấp tỉnh) có chức năng thực hiện nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật Kho bạc Nhà nước cấp huyện có tư cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật

c.Vai trò của Kho bạc Nhà nước

Kho bạc Nhà nước được Chính phủ, Bộ Tài chính giao nhiệm vụ là cơ quan quản lý quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính và các loại quỹ của Nhà nước, thực hiện huy động vốn cho đầu tư phát triển và các nhiệm vụ khác Với nhiệm vụ trên, KBNN thực sự trở thành cơ quan quản lý tiền, tài sản, quỹ dự trữ tài chính của cả nước; toàn bộ số thu NSNN thu được hàng năm, số chi NSNN chi ra hàng năm cho toàn bộ hoạt động xã hội, vì vậy KBNN trở thành cơ quan có vai trò là một công cụ quản lý tài chính quan trọng không thể thiếu của Nhà nước, góp phần đắc lực vào thắng lợi của công cuộc đấu tranh giải phóng dân tộc, thống nhất đất nước và công cuộc xây dựng, phát triển và bảo vệ Tổ quốc hiện nay

Cùng với việc tập trung tốt nguồn thu NSNN, công tác kiểm soát thanh toán các khoản chi NSNN cũng được KBNN Vị Xuyên quan tâm chỉ đạo chặt chẽ, quy trình kiểm soát chi khoa học, linh hoạt, đúng chế độ giúp các đơn vị sử dụng NSNN

tự kiểm soát nội bộ, sử dụng kinh phí tiết kiệm, hiệu quả, đúng mục đích, đúng dự toán, góp phần tăng cường kỷ luật, kỷ cương tài chính Đồng thời giúp các đơn vị thụ hưởng NSNN thực hiện đầy đủ các thủ tục, chi tiêu theo đúng chế độ, định mức

12

tài chính quy định, đáp ứng kịp thời nhu cầu về phát triển kinh tế xã hội, bảo đảm

an ninh quốc phòng trên địa bàn

1.1.2.2 Nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước các cấp

a Nhiệm vụ chung của Kho bạc Nhà nước

- Dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật và các văn bản khác thuộc lĩnh vự quản lý của KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, phê duyệt hoặc để Bộ Tài chính trình cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Tuyên quyền, phổ biến, giáo dục pháp luật; tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước

- Thực hiện quản lý quỹ NSNN, quỹ tài chính nhà nước được giao theo quy định của pháp luật (quản lý, kiểm soát các khoản thu, chi ngân sách nhà nước, quản

lý các nguồn vốn khác, quản lý quỹ ngoại tệ tập trung, quỹ tài chính nhà nước; quản

lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp; quản lý tài sản quốc gia quý hiếm và quản lý tiền tệ, tài sản, các loại chứng chỉ có giá được giao quản lý)

- Tổ chức thực hiện kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của Nhà nước, các khoản viện trợ, vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương (tổ chức hạch toán kế toán; báo cáo tình hình thực hiện thu, chi NSNN; tổng hợp, lập quyết toán ngân sách nhà nước)

- Tổ chức thực hiện tổng kế toán nhà nước (tiếp nhận thông tin báo cáo tài chính; tổng hợp thông tin tài chính nhà nước; lập báo cáo tài chính nhà nước)

- Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ nhà nước (mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi; thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của KBNN; xây dựng

và phát triển hệ thống các công cụ, nghiệp vụ quản lý hiện đại)

- Tổ chức huy động vốn cho ngân sách nhà nước và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu chính phủ

- Tổ chức quản trị và vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc

- Thanh tra chuyên ngành, kiểm tra, kiểm toán nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo; thực hiện phòng, chống tham nhũng và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí theo quy định của pháp luật

- Hiện đại hóa hoạt động KBNN (xây dựng cơ chế, chính sách và quy trình nghiệp vụ phù hợp, ứng dụng công nghệ thông tin, kỹ thuật tiên tiến, hiện đại hóa

13

cơ sở vật chất của hệ thống Kho bạc Nhà nước)

- Thực hiện công tác nội bộ ngành thuộc các lĩnh vực quản lý tổ chức bộ máy, biên chế tiền lương, thi đua khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức; hợp tác quốc tế, cải cách hành chính, quản lý kinh phí do ngân sách nhà nước cấp và tài sản được giao theo quy định của pháp luật

b Nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước cấp Huyện

- Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của KBNN cấp huyện sau khi được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

- Quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu,

ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quy định của pháp luật:

+ Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ NSNN các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân nộp tại KBNN cấp huyện; thực hiện điều tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách theo quy định;

+ Thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi ngân sách nhà nước

và các nguồn vốn khác trên địa bàn theo quy định của pháp luật;

+ Quản lý tiền, tài sản, ấn chỉ đặc biệt, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN cấp huyện

- Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt và các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại KBNN cấp huyện

- Thực hiện công tác kế toán Ngân sách Nhà nước:

+ Hạch toán kế toán về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc tại KBNN cấp huyện theo quy định của pháp luật;

+ Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật

- Thực hiện công tác điện báo, thống kê về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định; xác nhận số liệu thu, chi ngân sách nhà nước qua KBNN cấp huyện Tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại KBNN cấp huyện

- Quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN cấp huyện theo chế độ quy định: + Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt,

+ Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định

- Thực hiện công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định

- Thực hiện công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định

- Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin tại KBNN cấp huyện

- Quản lý đội ngũ công chức, lao động hợp đồng; thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại KBNN cấp huyện theo quy định

- Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hoá hoạt động KBNN; thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng

- Quản lý các điểm giao dịch thuộc KBNN cấp huyện theo quy định

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN cấp tỉnh giao

KBNN cấp Huyện có quyền hạn như sau:

Trích tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp ngân sách nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật và được từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình

1.2 LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.2.1 Khái niệm, vai trò của kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

1.2.1.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước là quá trình những cơ quan

có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên Ngân sách nhà nước theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý

15

tài chính trong từng giai đoạn

Dựa trên phân công về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Bộ Tài chính, Kho bạc nhà nước có chứng năng nhiệm vụ kiểm soát chứng từ và xuất quỹ các khoản chi hoạt động như văn phòng phẩm, điện, nước, nghiệp vụ chuyên môn… diễn ra thường xuyên hàng ngày, hàng tháng, hàng năm phù hợp với chức năng nhiệm vụ của các đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn được phân bổ theo dự

toán đã cấp

Tại điều 56 Luật NSNN số 83/2015/QH 13 ngày 25/06/2015 đã quy định: Căn cứ vào dự toán ngân sách được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ:Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách quyết định chi gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện.Cơ quan tài chính cấp dưới thực hiện rút số bổ sung từ ngân sách cấp trên tại Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật này theo phương thức thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này

Đồng thời, tại điểm 1, điều 39 Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 cũng quy định đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được ngân sách nhà nước

hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước, chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính và Kho bạc Nhà nước trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách, tổ chức được ngân sách nhà nước hỗ trợ thường xuyên được phép mở tài khoản tại ngân hàng để tập trung một

số khoản thu thì phải quản lý và sử dụng theo đúng quy định của pháp luật

Trên cơ sở Luật của Quốc hội, Nghị định của Chính phủ, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát thanh toán các kiểm soát chi NSNN qua KBNN và Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính; trong đó, có một số đặc điểm kiểm soát chi NSNN theo dự toán, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước Kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc kiểm soát và sử dụng NSNN, trong đó hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng, trực tiếp kiểm soát và chịu trách nhiệm về kết quả kiểm soát của mình

độ, chính sách của Nhà nước, KBNN từ chối cấp phát thanh toán và phải chịu trách nhiệm về các khoản từ chối của mình

Thông qua việc cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình chi NSNN qua KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và từng khoản chi chủ yếu, rút ra những nhận xét, đánh giá về những kết quả đã được, những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân Từ

đó, cùng với các cơ quan hữu quan phối hợp nghiên cứu cải tiến và hoàn thiện cơ chế cấp phát, thanh toán và KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm phù hợp với quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Luật NSNN sửa đổi và nhiều văn bản quy phạm pháp luật sau đó đã có những điều chỉnh, sửa đổi rất căn bản đối với hoạt động NSNN nói chung và chi NSNN nói riêng

Căn cứ các đặc điểm nêu trên, KBNN tổ chức thực hiện và được quyền từ chối thanh toán nếu đơn vị thụ hưởng NSNN không chấp hành đúng quy định về kiểm soát chi NSNN qua KBNN Với nhiệm vụ này, KBNN chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, hợp lệ của việc xuất tiền

Trong qúa trình kiểm tra, nếu phát hiện thấy đơn vị, tổ chức kinh tế hay cơ quan Nhà nước sử dụng kinh phí ngân sách cấp không đúng chế độ của Nhà nước, thì KBNN từ chối cấp phát, thanh toán Thông qua đó, KBNN đảm bảo cho quá trình quản lý, sử dụng công quỹ quốc gia được chặt chẽ, đặc biệt là việc mua sắm, sữa chữa, xây dựng…Nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên được giao cho KBNN

là thực sự cần thiết

1.2.1.3 Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là việc KBNN sử dụng các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện

Một là, kiểm soát chi thường xuyên gắn liền với những khoản chi thường

xuyên nên phần lớn công tác kiểm soát chi diễn ra đều đặn trong năm, ít có tính thời

vụ, ngoại trừ những khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa lớn tài sản cố định

Hai là, kiểm soát chi thường xuyên diễn ra trên nhiều lĩnh vực và nhiều nội

dung nên rất đa dạng và phức tạp Chính vì thế, những quy định trong kiểm soát chi thường xuyên cũng hết sức phong phú, với từng lĩnh vực chi có những quy định riêng, từng nội dung, từng tính chất nguồn kinh phí cũng có những tiêu chuẩn, định mức riêng

Ba là, kiểm soát chi thường xuyên bị áp lực lớn về mặt thời gian vì phần lớn

những khoản chi thường xuyên đều mang tính cấp thiết như: Chi về tiền lương, tiền công, học bổng gắn với cuộc sống hàng ngày của cán bộ, công chức, học sinh, sinh viên; các khoản chi về chuyên môn nghiệp vụ nhằm đảm bảo duy trì hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nên những khoản chi này cũng đòi hỏi phải được giải quyết nhanh chóng Bên cạnh đó, tất cả các đơn vị thụ hưởng NSNN đều

có tâm lý muốn giải quyết kinh phí trong những ngày đầu tháng làm cho cơ quan KSC là KBNN luôn gặp áp lực về thời gian trong những ngày đầu tháng

Bốn là, kiểm soát chi thường xuyên thường phải kiểm soát những khoản chi

nhỏ, vì vậy cơ sở để kiểm soát chi như chỉ căn cứ trên Bảng kê chứng từ thanh toán để chứng minh cho những nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh thường không đầy đủ, không rõ ràng, thiếu tính pháp lý gây rất nhiều khó khăn cho cán bộ kiểm soát chi, đồng thời cũng rất khó để có thể đưa ra những quy định bao quát hết những khoản chi này trong công tác kiểm soát chi

1.2.2 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Kiểm soát các khoản chi thường xuyên phải gắn với nhiệm vụ quản lý của các đơn vị, kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ chứng từ, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách

Đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, KBNN căn cứ vào dự toán NSNN đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao

18

để kiểm soát

Nội dung kiểm soát chi thường xuyên gồm:(1) kiểm soát chi thanh toán cá nhân; (2) kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn; (3) kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa tài sản; (4) kiểm soát chi khác

1.2.2.1 Kiểm soát các khoản chi thanh toán cho cá nhân

Kiểm soát các khoản chi thanh toán cho cá nhân là kiểm soát chi lương, các khoản có tính chất lương và tiền công thuê lao động

- Hồ sơ nộp tại Kho bạc Nhà nước: Đầu năm đơn vị sử dụng NSNN phải gửi các loại chứng từ sau đến KBNN để kiểm tra và lưu tại KBNN

+ Dự toán chi thường xuyên NSNN năm được cấp có thẩm quyền duyệt + Bảng đăng ký hoặc thông báo biên chế, quỹ lương được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

+ Bảng tăng, giảm biên chế và quỹ tiền lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt (nếu có)

- Nội dung kiểm soát chi: Là kiểm soát bộ giấy rút dự toán gồm: giấy rút dự toán ngân sách; danh sách chi lương có ghi số tài khoản cá nhân của người hưởng (nếu là chuyên khoản)

+ Kiểm tra các yếu tố trên giấy rút dự toán ngân sách của đơn vị: giấy rút phải đúng mẫu quy định hiện hành, các yếu tố trên giấy rút dự toán phải được ghi đầy đủ, không tẩy xoá, đúng mẫu dấu chữ ký của người chuẩn chi va kế toán đa đăng ký trên bảng đăng ký lưu tai KBNN

+ Kiểm tra, đối chiếu khoản chi về lương và phụ cấp lương với dự toán kinh phí và quỹ tiền lương được thông báo, bảo đảm phải có trong dự toán được giao và phù hợp với quỹ tiền lương được thông báo

+ Kiểm tra về biên chế: nếu có tăng biên chế thì tổng số biên chế không được vượt so với biên chế được thông báo Trường hợp có tăng, giảm lao động đơn

vị phải gửi danh sách tăng, giảm công chức, viên chức để kiểm tra và lưu giữ tại KBNN cùng với bảng kê danh sách công chức, viên chức và tiền lương của đơn vị

- Xử lý sau khi kiểm soát:

+ Nếu chưa đầy đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ chưa đầy đủ, viết sai các yếu tố trên chứng từ,… thì trả lại hồ sơ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định

+ Nếu phát hiện việc chi tiêu không đúng chế độ, hoặc tồn quỹ ngân sách

19

không đủ cấp phát, thanh toán thì từ chối thanh toán; thông báo và trả lại hồ sơ cho đơn vị, đồng thời thông báo cho cơ quan Tài chính đồng cấp (đối với khoản chi thuộc ngân sách cấp đó) hoặc KBNN cấp trên trực tiếp (đối với khoản thuộc ngân sách cấp trên) biết để xử lý

+ Nếu đủ điều kiện cấp phát thanh toán, thi kế toán kiểm soát chi thường xuyên (là người được giao nhiệm vụ quản lý tài khoản dự toán của đơn vị (hay còn gọi là kế toán chủ quan) trực tiếp làm thanh toán cho đơn vi

Kiểm soát chi các khoản chi thanh toán cho cá nhân là kiểm soát chi lương, các khoản có tính chất lương ngoài ra còn có kiểm soát các khoản thanh toán cho cá nhân thuê ngoài Căn cứ vào dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao; hợp đồng kinh tế; hợp đồng lao động; bộ giấy rút dự toán NSNN của đơn vị, KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán trực tiếp cho người được hưởng hoặc cấp qua đơn vị

để thanh toán cho người hưởng

Kế toán kiểm soát chi thường xuyên trực tiếp thực hiện tuần tự các bước công việc sau đây: Trên giấy rút dự toán NSNN, phần “KBNN ghi sổ và hạch toán”

kế toán chủ quan ký ở vị trí “Kế toán” để xác minh chứng từ đã được kiểm soát; sau

đo trình Kế toán trưởng kiểm soát lại và ký vào phần “Kế toán trưởng”; tiếp theo trình giám đốc ký vào phần “Giám đốc” và chuyển cán bộ giữ dấu đóng dấu “Kế toán” vào chữ ký của Giám đốc; Kế toán chủ quan ghi giảm dự toán của đơn vị bằng cách định khoản kế toán nghiệp vụ chi thường xuyên NSNN trên chương trinh phần mềm kế toán toàn hệ thống KBNN(TABMIS);

Nếu Giấy rút dự toán là chuyển khoản thì tách một liên chứng từ lưu tại KBNN, 1 liên trả đơn vi, nếu Giấy rút dự toán là rút tiền mặt thì chuyển bộ giấy rút cho thủ qũy, thủ quỹ kiểm soát lại các yếu tố như số tiền bằng số bằng chữ, xác minh chứng minh nhân dân của người rút tiền với người rút tiền thực tế, nếu khớp đúng thì ký vào phần “Thủ qũy” đóng dấu đã chi tiền, tách một liên giấy rút đồng thời thanh toán tiền cho đơn vị rút tiền, còn một liên giấy rút trả cho kế toán chủ quan để lưu tai KBNN

1.2.2.2 Kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn

Kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn là kiểm soát viêc chi tiêu văn phòng phẩm, chi khoán văn phòng phẩm cho công nhân viên, vật tư nghiệp vụ chuyên môn, chi hỗ trợ nghiệp vụ chuyên môn, chi khen thưởng, thanh toán tiêu dùng điện năng, điện thoại, chi hội nghị, chi khoán tiền điên thoại cho cán bộ lãnh đạo, chi

+ Kiểm tra, đối chiếu khoản chi nghiệp vụ chuyên môn với dự toán kinh phí chi nghiệp vụ chuyên môn bảo đảm phải có trong dự toán được giao và phù hợp với quy chế chi tiêu của đơn vị, và phù hợp với các văn bản quy định có tỉnh đặc trung từng ngành về từng nội dung chi

- Xử lý sau khi kiểm soát:

+ Nếu chưa đầy đủ điều kiện thanh toán do viết sai các yếu tố trên chứng từ… thì trả lại hồ sơ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định

+ Nếu phát hiện việc chi tiêu không đúng chế độ, hoặc tồn quỹ ngân sách không đủ cấp phát, thanh toán thì từ chối thanh toán; thông báo và trả lại hồ sơ cho đơn vị biết để hoàn thiện thêm

+ Nếu đủ điều kiện cấp phát thanh toán, thì kế toán kiểm soát chi thường xuyên trực tiếp làm thanh toán cho đơn vi

1.2.2.3 Kiểm soát các khoản mua sắm, sửa chữa nhỏ

Kiểm soát các khoản mua sắm, sửa chữa nhỏ gồm kiểm soát các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị làm việc và kiểm soát các khoản chi sửa chữa, xây dựng nhỏ

a Kiểm soát các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị làm việc

- Hồ sơ nộp tại Kho bạc Nhà nước gồm

+ Trường hợp mua sắm tài sản có giá trị từ 50 triệu đồng trở lên phải thông qua đấu thầu thì hồ sơ văn bản giấy tờ gồm: quyết định thành lập hội đồng đấu thầu; phê duyệt kết quả trúng thầu; thương thảo hợp đồng; hợp đồng kinh tế

+ Trường hợp mua sắm tài sản có giá trị nhỏ hơn 50 triệu đồng, lớn hơn 20 triệu đồng không phải đấu thầu, hồ sơ văn bản giấy tờ gồm: quyết định lựa chọn nhà cung cấp hoặc quyết định chỉ định thầu; phiếu báo giá của đơn vị

21

cung cấp hàng hoá, dịch vụ; hoá đơn bán hàng theo mẫu của Bộ Tài chính phát hành được ghi đầy đủ các yếu tố trên hoá đơn như: chữ ký, mã hiệu, quy cách, số lượng, giá cả hàng hoá được cung cấp; hợp động kinh tế về gia công sản xuất hoặc mua bán hàng hoá dich vu

+ Trường hợp mua sắm tài sản có giá trị nhỏ hơn 20 triệu đồng thì hồ sơ văn bản giấy tờ gồm: phiếu báo giá của đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ; hoá đơn bán hàng theo mẫu của Bộ Tài chính phát hành được ghi đầy đủ các yếu tố trên hoá đơn; hợp đồng kinh tế về gia công sản xuất hoặc mua bán hàng hoá (nếu có)

- Nội dung kiểm soát:

+ Kiểm tra các yếu tố trên giấy rút dự toán ngân sách của đơn vị: Giấy rút phải đúng mẫu quy định hiên hành Các yếu tố trên giấy rút dự toán phải được ghi đầy đủ, không tẩy xoá, đúng mẫu dấu chữ ký của người chuẩn chi va kế toán đa đăng ky trên bang đăng ký lưu tai KBNN

+ Kiểm tra, đối chiếu khoản chi mua săm đô dung, trang thiêt bi lam viêc với dự toán kinh phí chi mua săm đô dung, trang thiêt bi lam viêc bảo đảm phải có trong dự toán được giao và phù hợp với quy chê chi tiêu cua đơn vi, va phu hơp vơi cac văn ban quy đinh có tinh đăc trưng của tưng ngành vê tưng nội dung chi

+ Hồ sơ, văn bản, chứng từ phải rõ ràng không được tẩy xoá, co chữ ký, con dâu của cơ quan có thẩm quyền, va cac bên liên quan Kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu tài chính, đảm bảo chi tiêu đúng tiêu chuẩn, định mức theo quy định hiện hành phù hợp với mặt bằng giá chung và khu vực

- Xử lý sau khi kiểm soát:

+ Nếu phát hiện việc chi tiêu không đúng chế độ, hoặc tồn quỹ ngân sách không đủ cấp phát, thanh toán thì từ chối thanh toán; thông báo và trả lại hồ sơ cho đơn vị biết

+ Trường hợp văn bản giấy tờ, chứng từ còn thiếu hoặc không đúng quy định thì KBNN hướng dẫn cơ quan đơn vị sử dụng NSNN bổ sung hoàn chỉnh đúng theo quy định để thanh toán

+ Trường hợp đảm bảo các điều kiện chi theo đúng quy định thì KBNN làm thủ tục thanh toán cho cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN

b Kiểm soát các khoản chi sửa chữa và xây dựng nhỏ

- Hồ sơ nộp tại Kho bạc Nhà nước gồm

+ Đối với công tác xây dựng nhỏ gôm: Dự toán được duyệt có các khoản

22

chi về xây dựng nhỏ; Thiết kế dự toán được cấp có thẩm quyền duyệt;Quyết định cấp đất (nếu có); hồ sơ đấu thầu theo quy định (đối với công trình hạng mục có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên); hợp đồng kinh tế giữa cơ quan đơn vị sử dụng NSNN (A) và đơn vị thi công (B); biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành giữa bên (A) và bên (B) và xác nhận của cơ quan tư vấn (nếu có)

+ Đối với cải tạo sửa chữa bao gồm: dự toán được duyệt phải có các khoản chi về cải tạo và sửa chữa; thiết kế dự toán được cấp có thẩm quyền duyệt theo quy định; giấy phép về cải tạo, sửa chữa của cơ quan có thẩm quyền (nếu có);

hồ sơ giám định về tình trạng kỹ thuật thiệt hại, hỏng hóc và mức độ phải cải tạo sửa chữa của cơ quan chức năng giám định, kiểm tra đối với các TSCĐ phải cải tạo, sửa chữa hoặc thay thế; hồ sơ thủ tục dự thầu hoặc đấu thầu cải tạo, sửa chữa các công trình và hạng mục công trình có giá trị 500 triệu đồng trở lên và được cơ quan

có thẩm quyền phê duyệt kết quả đấu thầu; hợp đồng kinh tế giữa bên (A) và bên (B); biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành giữa bên (A) và bên (B) va xác nhận của cơ quan tư vấn (nếu có)

- Nội dung kiểm soát:

+ Kiểm soát các hồ sơ, văn bản chứng từ phù hợp với từng khoản chi đã

đủ chưa và phải đảm bảo tính pháp lý: Lệnh chuẩn chi phải đúng mẫu dấu, chữ ký

đã đăng ký với KBNN; Hồ sơ văn bản giấy tờ, chứng từ phải rõ ràng không được tẩy xoá và đúng mẫu dấu, chữ ký của cơ quan có thẩm quyền ký đóng dấu; Các khoản chi phải có trong dự toán năm, quý đã được cấp có thẩm quyền duyệt

+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ chi tiêu: Kiểm tra tính pháp lý và tư cách pháp nhân của hợp đồng kinh tế giữa đơn vị sử dụng NS (bên A) và đơn vị thi công sửa chữa (bên B); Các khoản chi tiêu có đúng tiêu chuẩn, định mức theo quy định hiện hành và phù hợp với mặt bằng giá chung khu vực hay không; Khối lượng

và giá trị hoàn thành trong biên bản nghiệm thu giữa bên A và bên B phải có trong thiết kế dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt Khối lượng giá trị hoàn thành

đề nghị thanh toán luôn nhỏ hơn hoặc tối đa chỉ bằng thiết kế dự toán được duyệt

- Xử lý sau khi kiểm soát:

+ Nếu đảm bảo các điều kiện chi theo quy định thì KBNN làm thủ tục cấp tạm ứng hoặc thanh toán cho cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN

+ Trường hợp văn bản giấy tờ, chứng từ còn thiếu hoặc không đúng quy định thì KBNN hướng dẫn cơ quan đơn vị sử dụng NSNN bổ sung hoàn chỉnh đúng

23

theo quy định để thanh toán

+ Nếu không đảm bảo các điều kiện theo quy định thì KBNN tạm đình chỉ từ chối cấp phát thanh toán và trả lại hồ sơ chứng từ chi cho đơn vị sử dụng NSNN

1.2.2.4 Kiểm soát chi khác

Kiểm soát chi khác là kiểm soát chi tất cả các khoản chi không có trong 3 nội dung kiểm soát chi đã nêu ở trên

- Hồ sơ nộp tại Kho bạc Nhà nước gồm: Gồm giấy rút dự toán ngân sách; bảng kê chứng từ các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn

- Nội dung kiểm soát

+ Kiểm tra các yếu tố trên giấy rút dự toán ngân sách của đơn vị: Giấy rút phải đúng mẫu quy định hiện hành, các yếu tố trên giấy rút dự toán phải được ghi đầy đủ, không tẩy xoá, đúng mẫu dấu chữ ký của người chuẩn chi và kế toán đã đăng ký trên bảng đăng ký lưu tai KBNN

+ Kiểm tra, đối chiếu khoản chi mua sắm đồ dùng, trang thiết bị làm việc với dự toán kinh phí chi mua sắn đồ dùng, trang thiết bị làm việc bảo đảm phải có trong dự toán được giao và phù hợp với quy chế chi tiêu củaa đơn vị, và phù hợp vơi các văn bản quy định có tính đặc trưng của từng ngành về từng nội dung chi

+ Hồ sơ, văn bản, chứng từ phải rõ ràng không được tẩy xoá co chữ ký, con dấu của cơ quan có thẩm quyền, và các bên liên quan Kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu tài chính, đảm bảo chi tiêu đúng tiêu chuẩn, định mức theo quy định hiện hành và phù hợp với mặt bằng giá chung và khu vực

+ Trường hợp chưa có dự toán chi thường xuyên NSNN chính thức được duyệt, việc cấp phát, thanh toán căn cứ vào kinh phí tạm cấp của cơ quan Tài chính

+ Trường hợp có các khoản chi đột xuất ngoài dự toán được duyệt nhưng không thể trì hoãn được như chi khắc phục hậu quả thiên tai, hoả hoạn việc cấp phát, thanh toán được căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền

- Xử lý sau khi kiểm soát:

+ Sau khi kiểm soát nếu đủ điều kiện thì thực hiện thanh toán hoặc tạm ứng cho đơn vị

+ Trường hợp từ chối thanh toán thì báo cho đơn vị biết theo quy định

1.2.3 Nguyên tắc và yêu cầu kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước

a Các nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN

+ Kiểm soát trong khi chi là kiểm soát quá trình thanh toán, đảm bảo các khoản chi được chi trả cho đúng người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Nguyên tắc trả tiền là đã hoàn thành nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị sử dụng NSNN

+ Kiểm soát sau khi chi là việc hậu kiểm thông qua các báo cáo kế toán, quyết toán của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, đặc biệt là cơ quan kiểm toán, thanh tra tài chính Nếu phát hiện chi sai, cơ quan có thẩm quyền sẽ có quyết định

xử lý, thu hồi các khoản chi không đúng chế độ đã quy định

- Các khoản chi phải đảm bảo đủ điều kiện thanh toán theo quy định của Luật NSNN, bao gồm 4 điều kiện là: Có trong dự toán được duyệt; được thủ trưởng đơn vị quyết định chi; đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền quyết định; có đầy đủ hồ sơ, chứng từ có liên quan

- Các khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo từng niên

độ Ngân sách, từng cấp Ngân sách và theo mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật ngày công lao động được qui đổi và hạch toán chi bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan có thẩm quyền quyết định

- Trong quá trình quản lý, cấp phát, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền KBNN thực hiện việc thu hồi giảm chi NSNN

- KBNN thực hiện kiểm soát chi, xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN

và có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán trong trường hợp không đủ điều kiện chi như:

+ Không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được giao

+ Không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi

+ Không có đủ các hồ sơ, chứng từ có liên quan

25

b Yêu cầu với công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Thứ nhất, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN phải đảm bảo chi

thường xuyên đạt hiệu quả cao, có tác động tích cực đến sự phát triển kinh tế - xã hội, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình điều hành NSNN Vì vậy, Kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN phải quy định rõ điều kiện và trình tự cấp phát theo hướng về phương thức thanh toán phải đảm bảo mọi khoản chi của NSNN được thanh toán, chi trả trực tiếp qua KBNN cho các đối tượng thụ hưởng trên cơ sở dự toán được duyệt, được thủ trưởng

cơ quan, đơn vị sử dụng Ngân sách chuẩn chi và phù hợp với chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu hiện hành của Nhà nước

Thứ hai, công tác quản lý và kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN là một

quy trình phức tạp, bao gồm từ khâu lập dự toán, phân bổ kinh phí đến cấp phát, thanh toán, sử dụng và quyết toán, có liên quan đến tất cả các Bộ, ngành, địa phương và các cấp ngân sách Vì vậy, kiểm soát chi thường xuyên phải được tiến hành hết sức thận trọng, được thực hiện dần từng bước, tuy nhiên không được máy móc gây phiền hà cho các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp Sau mỗi bước có tiến hành đánh giá, rút kinh nghiệm để cải tiến quy trình kiểm soát chi cho phù hợp tình hình thực tế

Thứ ba, tổ chức bộ máy phải gọn nhẹ, đơn giản hóa các thủ tục hành chính

Đồng thời cũng cần phân định rõ ràng vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân sách, các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN, trong quá trình thực hiện chi NSNN từ khâu lập dự toán, cấp phát ngân sách, thực hiện chi đến khâu thông tin, báo cáo, quyết toán chi NSNN để tránh những trùng lặp, chồng chéo trong quá trình thực hiện Mặt khác, đảm bảo sự công khai, minh bạch và kiểm tra giám sát lẫn nhau giữa những cơ quan, đơn vị đó trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Thứ tư, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN cần được thực hiện

đồng bộ, nhất quán và thống nhất với việc quản lý NSNN Đồng thời, phải thống nhất thực hiện chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, lệ phí, chính sách tiết kiệm, chính sách kinh tế - xã hội,

Đặc biệt khi có lạm phát, nhu cầu tăng nhanh đã dẫn đến tình trạng chi Ngân sách bị động, tuỳ tiện cắt xén theo ý chủ quan của cơ quan và cấp có thẩm quyền quyết định về phân bổ kinh phí Ngân sách, làm cho mục tiêu kinh tế xã hội bị đảo lộn

26

1.2.4 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Quy trình kiểm soát chi bằng chứng từ giấy

- Các bước thực hiện trong quy trình KSC

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ

- Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cho cán bộ KSC KBNN

- Cán bộ KSC tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ hồ sơ chứng từ, phân loại và xử lý

Bước 2: Kiểm soát chi

Cán bộ KSC kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ, chứng từ; kiểm tra số dư tài khoản, số dư dự toán, kiểm tra mẫu dấu chữ ký và các điều kiện thanh toán chi trả đối với từng nội dung chi Nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện chi NSNN theo qui định, thực hiện hạch toán kế toán, ký chứng từ và chuyển toàn

bộ hồ sơ cho Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) Nếu khoản chi không đủ điều kiện chi NSNN, cán bộ KSC lập Thông báo từ chối thanh toán trình lãnh đạo

ký gửi khách hàng giao dịch

Bước 3: Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) ký chứng từ

- Cán bộ KSC trình Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) hồ sơ, chứng từ được kiểm soát đã đảm bảo đủ điều kiện

- Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) kiểm tra nếu đủ điều kiện tạm ứng/thanh toán sẽ ký và chuyển hồ sơ, chứng từ cho cán bộ KSC để trình Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) Nếu khoản chi không đủ điều kiện chi NSNN, Kế toán trưởng chuyển lại hồ sơ cho cán bộ KSC lập Thông báo từ chối thanh toán trình lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch

Bước 4: Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) ký

Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) xem xét, nếu đủ điều kiện thì ký chứng từ và chuyển cho cán bộ KSC Trường hợp không đủ điều kiện thì chuyển trả

hồ sơ, chứng từ cho cán bộ KSC lập Thông báo từ chối gửi khách hàng

Bước 5: Thực hiện thanh toán

- Trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản, cán bộ KSC thực hiện tách tài liệu, chứng từ KSC và chuyển chứng từ cho thanh toán viên

- Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, cán bộ KSC thực hiện tách tài liệu, chứng từ KSC và chuyển chứng từ cho thủ quỹ theo đường nội bộ

Bước 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng

Cán bộ KSC lưu hồ sơ KSC theo qui định và trả lại tài liệu, chứng từ cho

27

khách hàng sau khi thực hiện xong thủ tục thanh toán Riêng đối với chứng từ chi tiền mặt, thực hiện theo bước 7

Bước 7: Chi tiền mặt tại quỹ

Thủ quỹ nhận chứng từ chi tiền mặt từ bộ phận kế toán theo đường nội bộ, kiểm soát và chi tiền cho khách hàng, sau đó trả 01 liên chứng từ báo nợ cho khách hàng, trả các liên chứng từ còn lại cho kế toán theo đường dây nội bộ

Quy trình kiểm soát chi bằng chương trình thanh toán điện tử

* Trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho thanh toán viên Căn cứ loại hình thanh toán áp dụng tại đơn vị, thanh toán viên thực hiện:

- Đối với thanh toán bù trừ thông thường: Thanh toán viên tập hợp chứng từ, lập bảng kê thanh toán bù trừ, trình Kế toán trưởng (người được ủy quyền) ký kiểm soát, trình Giám đốc (người được ủy quyền) ký duyệt

- Đối với thanh toán bù trừ điện tử: thanh toán viên chuyển hóa các chứng từ giấy sang chứng từ điện tử (lệnh thanh toán), lập bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đi Ngân hàng chủ trì; trình kế toán trưởng (người được ủy quyền) ký chứng

từ trên máy; trình Giám đốc (người được ủy quyền) ký bảng kê

- Đối với trường hợp thanh toán điện tử trong hệ thống Kho bạc: Căn cứ chứng từ giấy được lãnh đạo phê duyệt do kế toán viên chuyển sang, thanh toán viên kiểm tra lại thông tin trên hệ thống thanh toán; chuyển chứng từ trên máy và chứng từ gốc cho Kế toán trưởng (người được ủy quyền) Kế toán trưởng kiểm soát,

ký chứng từ điện tử Trường hợp lệnh thanh toán có giá trị cao, Giám đốc (người được ủy quyền) kiểm soát thanh toán và ký chứng từ điện tử

* Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, cán bộ kiểm soát chi chuyển các liên chứng từ chi tiền cho thủ quỹ theo đường nội bộ; chuyển trả hồ sơ của đơn vị cho cán bộ tiếp nhận hồ sơ để trả cho khách hàng; đồng thời cán bộ tiếp nhận hồ sơ báo cho khách hàng đến nhận tiền mặt tại quỹ

1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Dự toán Ngân sách Nhà nước

Dự toán NSNN là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm soát chi Vì vậy, để nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN thì việc giao dự toán chi NSNN phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác,