Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD đồng nai luận văn thạc sĩ

Lý do chọn đề tài Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp mọi sự bảo đảm

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp mọi sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn: Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động; Tính chất đáng tin cậy của báo cáo tài chính; Sự tuân thủ, các luật lệ và quy định hiện hành

Kiểm soát nội bộ phải đảm bảo tuân thủ pháp luật, đảm bảo hiệu quả hoạt động

và hiệu năng quản lý nhằm duy trì các hoạt động kiểm soát nội bộ trong đơn vị để đạt được các mục tiêu tổ chức, nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các nghiệp vụ gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong đơn vị

Ngân hàng thương mại cổ phần Phát triển thành phố Hồ Chí Minh (HDBank) với chức năng thực hiện hai hoạt động chính là huy động vốn và cho vay Bên cạnh đó, HDBank còn đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước thông quan việc thực hiện nghĩa vụ thuế và lợi nhuận cho ngân sách Nhà nước mỗi năm và tham gia đóng góp nhiều hoạt động xã hội như: ủng hộ quỹ từ thiện, khắc phục hậu quả thiên tai, … HDBank CN SGD Đồng Nai là một trong những chi nhánh lớn thuộc hệ thống HDBank, chi nhánh thu hút vốn tạm thời nhàn rỗi của các chu thể trong nền kinh tế trên cơ sở đó cho vay để đáp ứng nhu cầu sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Đồng thời, chi nhánh còn cung cấp các hoạt động dịch vụ ngân hàng hiện đại như: mua bán ngoại tệ, dịch vụ tiện ích trên internet, …

Hiện nay, trong quá trình huy động vốn của các HDBank nói chung và HDBank

CN SGD Đồng Nai nói riêng vẫn tồn tại nhiều nhược điểm và yếu kém, nhất là trong giai đoạn môi trường cạnh tranh khốc liệt thì hoạt động huy động vốn lại trở nên khó khăn hơn đòi hỏi ngân hàng có chế độ kiểm soát hoạt động huy động vốn tốt phù hợp với xu thế phát triển của thị trường Vì vậy, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn là một phần của hệ thống kiểm soát nội bộ và đóng vai trò rất quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng

Tuy nhiên, các quy định về kiểm soát nội bộ chưa cụ thể, chưa chặt chẽ, khả năng kiểm soát rủi ro chưa cao trong hoạt động huy động vốn Việc hoàn thiện và

nâng cao năng lực của kiểm soát nội bộ giúp phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh là hết sức cần thiết để đảm bảo an toàn tài sản; ổn định trong hoạt động kinh doanh; nâng cao hiệu quả quá trình huy động vốn và sử dụng vốn; tuân thủ pháp luật của Nhà nước và các quy trình, quy định do Ngân hàng đưa ra; giúp nhà quản lý thực hiện việc giám sát, quản lý công tác huy động vốn dễ dàng và chặt chẽ hơn; Đồng thời, cũng giúp cho cá nhân người lao động hạn chế và giảm bớt những sai sót xảy ra trong các nghiệp vụ hàng ngày nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tại HDBank CN SGD Đồng Nai

Nhận thức được ý nghĩa của vấn đề trên, qua một thời gian tìm hiểu và làm việc tại ngân hàng, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai” làm đề tài luận văn thạc sỹ

2 Các nghiên cứu có liên quan

Hiện nay, đề tài nghiên cứu về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cũng khá đa dạng, điển hình là:

- Phan Thụy Thanh Thảo (2007), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối

với nghiệp vụ tín dụng trong các ngân hàng Thương Mại trên địa bàn tỉnh Bình

Dương”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh

Kết quả nghiên cứu của luận văn này là tác giả đánh giá các ưu điểm và tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng trong các ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung và các ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương nói riêng Từ những ưu, nhược điểm được rút ra này, tác giả đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng Thương Mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương

- Nguyễn Thị Bích Ngọc (2011), “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn

thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng

Tác giả hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về ngân hàng thương mại, về tín dụng, về vấn đề kiểm soát trong quản lý nói chung và kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng nói riêng của các ngân hàng thương mại Nghiên cứu toàn diện hoạt động tín dụng, mô tả và đánh giá đúng thực trạng kiểm soát thôn Thành phố Đà nẵng Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp nhằm đổi mới, nâng cao chất lượng kiểm soát

nội bộ hoạt động tín dụng, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Đà Nẵng

- Trần Dũng Khôi Nguyên (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Thương Mại Cổ phần Sài Gòn Thương Tín”, Luận văn thạc sĩ kinh tế,

Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh

Tác giả hệ thống hóa được những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ

và dựa trên cơ sở lý luận, tác giả đi sâu tìm hiểu, phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Thương Mại Cổ phần Sài Gòn Thương Tín và

đề ra các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội

bộ tại ngân hàng Thương Mại Cổ phần Sài Gòn Thương Tín

- Nguyễn Thị Quỳnh Tâm (2013), “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Dà Nẵng

Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam và từ đó đề xuất giải pháp có tính thiết thực nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam Tuy nhiên, luận văn chỉ giới hạn trong nội dung cụ thể là hoàn thiện những mặt còn hạn chế của công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam

- Nguyễn Thị Kiều Nhân (2015), “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Thương Mại Cổ phần Sài Gòn”, Luận văn thạc sĩ Tài

Cổ phần Sài Gòn

Tại trường Đại học dân lập Lạc Hồng, hiện đã có một vài đề tài nghiên cứu về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ như:

- Lê Thị Ngọc (2011), “Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Đồng Nai – chi nhánh Tân Biên”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Lạc Hồng

Tác giả nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ; kết hợp với quá trình tìm hiểu, nghiên cứu thực tế về quy trình kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay tại chi nhánh Tân Biên và từ đó rút ra những mặt còn hạn chế còn tồn tại trong quy trình kiểm soát Từ những hạn chế đó, tác giả đưa ra các giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm soát hoạt động cho vay tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Đồng Nai – chi nhánh Tân Biên nhằm đảm bảo cho chi nhánh hoạt động

an toàn và có hiệu quả

- Trần Thị Ngọc Thái (2011), “Một số giải pháp tăng cường kiểm soát quy

trình cho vay tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam– Chi nhánh Đồng Nai đến năm 2015”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Lạc Hồng

Tác giả đã đưa ra và phân tích về quy trình cho vay cũng như công tác kiểm soát quy trình cho vay tại ngân hàng Từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường kiểm soát quy trình cho vay nhằm góp phần nhỏ vào việc nâng cao chất lượng hoạt động cho vay của VCB Đồng Nai đến năm 2015

Mặc dù hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại ngân hàng là đề tài được nhiều tác giả

nghiên cứu, tuy nhiên xét về không gian và thời gian thì đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai”

một đề tài hoàn toàn mới so với các đề tài nghiên cứu trước đây

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Hệ thống hóa lý thuyết về kiểm soát nội bộ

Phân tích và đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

Đưa ra những giải pháp hoàn thiện về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Không gian nghiên cứu: tại HDBank CN SGD Đồng Nai

+ Thời gian nghiên cứu: năm 2013 - 2015

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu của luận văn là phương pháp định tính, cụ thể là:

- Thu thập tài liệu, phân tích, so sánh để hệ thống hóa những lý luận về kiểm soát nội bộ

- Khảo sát và phỏng vấn trực tiếp tại ngân hàng để phân tích và đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ tại HDBank CN SGD Đồng Nai và đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn

- So sánh, phân tích tổng hợp và suy luận để đưa ra những giải pháp hoàn thiện về hệ thống kiểm soát nội bộ tại HDBank CN SGD Đồng Nai và kiểm soát nội

bộ đối với hoạt động huy động vốn

6 Đóng góp mới của đề tài

Về lý thuyết: luận văn hệ thống hóa những lý luận về kiểm soát nội bộ trong việc vận dụng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

- Chương 1: Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại

- Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

- Chương 3: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN

HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ

Lịch sử hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ có thể tóm tắt qua giai đoạn sau:

- Giai đoạn sơ khai:

Mọi hoạt động kinh tế đều cần các nguồn vốn trong đó ngân hàng là kênh cung cấp vốn chủ yếu Để có thể cung cấp vốn, ngân hàng cần nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các báo cáo tài chính có độ tin cậy cao Từ

đó, các công ty kiểm toán ra đời Khi thực hiện chức năng nhận xét báo cáo tài chính, các kiểm toán viên đã sớm nhận thức được rằng không cần kiểm tra tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà chỉ cần chọn mẫu để kiểm tra và dựa vào sự tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị được kiểm toán Chính vì vậy kiểm toán viên bắt đầu quan tâm đến kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ đã tồn tại từ thời cổ đại Khi Hy Lạp có chính quyền kép, với việc phân chia trách nhiệm thu thuế và giám sát việc thu thuế

Hình thức ban đầu của kiểm soát nội bộ là kiểm soát tiền và bắt đầu từ cuộc cách mạng công nghiệp Thuật ngữ kiểm soát nội bộ bắt đầu xuất hiện từ sự quan tâm của kiểm toán độc lập về kiểm soát nội bộ mà hình thức ban đầu là kiểm soát tiền

Năm 1905, Robert Montgimery sáng lập công ty kiểm toán Lybrand, Ross Bro & Montgomery, đã đưa ra ý kiến về một số vấn đề liên quan đến kiểm soát nội

bộ trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán”

Năm 1929, kiểm soát nội bộ chính thức được đề cập trong Federal Seserve Bulletin Thông qua đó, khái niệm kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống KSNB trong công ty chính thức được công nhận như là một cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên Khi thực hiện chức năng nhận xét báo cáo tài chính, kiểm toán viên nhận thức rằng không cần thiết kiểm tra tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà chỉ cần chọn mẫu để kiểm tra dựa vào sự hiểu biết về hệ thống KSNB mà doanh nghiệp được kiểm toán đã thiết lập, vận hành và tập hợp thông tin

để lập báo cáo tài chính Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (FED) lần đầu đưa ra khái niệm về kiểm soát nội bộ là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động

Năm 1936, công bố của hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA)

đã định nghĩa về KSNB là: “ các biện pháp và thách thức được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và tài sản, cũng như kiểm tra việc ghi chép chính xác số liệu” Khi này, việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB ngày càng được chú trọng

- Giai đoạn hình thành:

Năm 1949, một báo cáo đặc biệt của AICPA, định nghĩa KSNB là: “ cơ cấu

tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích sự tuân thủ các chính sách của người quản lý”

Sau đó, AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán đề cập đến những khái niệm và khía cạnh khác nhau của kiểm soát nội bộ như:

+ Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP-Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo về thủ tục kiểm toán 29 (SAP-Statement on Auditing Procedure) về: “Phạm vi xem xét kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập”

+ Năm 1962, CAP tiếp tục ban hành SAP 33 làm rõ hơn về kiểm soát nội

bộ

+ Năm 1973, CAP tiếp tục ban hành SAP 54 “Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ”

Như vậy trong suốt thời kỳ trên, khái niệm kiểm soát nội bộ đã không ngừng

mở rộng ra khỏi những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách kế toán Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO 1992 ra đời, kiểm soát nội bộ vẫn mới dừng lại như

là một phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính

- Giai đoạn phát triển:

AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực đề cập đến những khái niệm và khía cạnh khác nhau của KSNB trong hơn 40 năm sau đó như:

+ SAP 29 (1958) “Phạm vi kiểm toán viên độc lập xem xét KSNB”, trong

đó lần đầu tiên đề cập phân biệt KSNB về quản lý và KSNB về kế toán

+ SAP 54 (1972) “Tìm hiểu về đánh giá KSNB”, đã đưa ra 4 mục tiêu của kiểm soát kế toán

+ SAS 55 (1988) “Xem xét KSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính”, đã đưa ba yếu tố của KSNB là môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm toán

Vào thập niên 1970 - 1980, nền kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo theo các vụ gian lận ngày càng tăng về số lượng lẫn quy mô, gây ra những tổn thất đáng

kể cho nền kinh tế Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ đã ban hành Luật chống hối lộ ở nước ngoài Điều luật này nhằm nhấn mạnh đến vai trò của KSNB trong việc ngăn ngừa những khoản thanh toán bất hợp pháp và dẫn đến nhu cầu ghi chép đầy đủ trong mọi hoạt động

Năm 1985, với sự sụp đổ của các công ty cổ phần có niêm yết làm cho các nhà ban hành luật càng quan tâm đến hoạt động KSNB của công ty Nhiều quy định hướng dẫn về KSNB của các cơ quan chức năng Hoa Kỳ được ban hành trong giai đoạn này như: Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1988, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ năm 1998, Tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội bộ năm 1991

Trước tình hình này, năm 1985 Ủy Ban COSO đã được thành lập Đây là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính (thường gọi tắt là Ủy ban Treedway) Ủy ban này được sự bảo trợ của 5 tổ chức: Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA), Hội kế toán Mỹ (American Accounting Association), Hiệp hội quản trị viên tài chính (The Financial Executives Institute - FEI), Hiệp hội kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants - IMA), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (The Institute of Internal Auditors - IIA)

Trước tiên, COSO đã sử dụng chính thức từ KSNB thay vì từ kiểm soát nội

bộ về kế toán Đến năm 1992, Ủy ban COSO đã chính thức ban hành Báo cáo 1992

Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới đưa ra khuôn mẫu lý thuyết về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống Trong báo cáo này nêu rõ KSNB không chỉ dừng lại ở vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính mà được mở rộng ra

phương diện hoạt động của doanh nghiệp và tuân thủ các chính sách Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lập một nền tảng cơ sở lý luận cơ bản về KSNB

- Giai đoạn hiện đại (thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến nay):

Báo cáo COSO ra đời nhằm đưa ra một định nghĩa, một cách hiểu được chấp nhận rộng rãi về KSNB và cũng hỗ trợ cho các nhà quản trị kiểm soát công ty một cách tốt hơn

Báo cáo COSO 1992 chưa thực sự hoàn chỉnh nhưng đã tạo lập được một cơ

sở lý thuyết rất cơ bản và được xem là nền tảng về KSNB Sau đó, hàng loạt các nghiên cứu phát triển về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời như:

+ COBIT – 1996 (Control Objective For Information and Related Technology) do ISACA ban hành COBIT là hệ thống kiểm soát nội bộ phát triển theo hướng công nghệ thông tin Cụ thể bao gồm kiểm soát trong lĩnh vực: hoạch định, tổ chức mua và triển khai, phân phối và hỗ trợ, giám sát;

+ SAS 78 - 1995 và SAS 94 - 2001: Các chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ chuyển sang sử dụng báo cáo COSO là nền tảng đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán độc lập về kiểm toán báo cáo tài chính và ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến việc xem xét kiểm toán nội bộ trong báo cáo tài chính;

+ Báo cáo BASEL - 1998 của Ủy ban BASEL về vận dụng kiểm soát nội

bộ của COSO vào hệ thống ngân hàng và các tổ chức tín dụng Báo cáo chỉ đi sâu vào ngành ngân hàng cụ thể chứ không mở rộng phạm vi ra các ngành khác;

+ ERM - 2004 (Enterprise Rish Management Framework): Hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp phục vụ cho công tác quản trị ERM được định nghĩa gồm 8 nhân tố cấu thành: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát

1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội bộ

1.1.2.1 Theo COSO 1992

Theo COSO (1992): “KSNB là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây:

- Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động;

- Sự tin cậy của báo cáo tài chính;

- Sự tuân thủ pháp luật và các quy định”

Theo định nghĩa trên, có 4 khái niệm quan trọng cần lưu ý, đó là: KSNB là một quá trình; con người; đảm bảo hợp lý và các mục tiêu

- Về KSNB là một quá trình: Các hoạt động của đơn vị được thực hiện thông qua lập kế hoạch, thực hiện và giám sát Để đạt được mục tiêu mong muốn, đơn vị cần kiểm soát các hoạt động của mình, KSNB chính là quá trình này;

- Về con người: KSNB được thiết kế và vận hành bởi các nhà quản lý, HĐQT, các nhân viên trong đơn vị, nó là công cụ phục vụ cho nhà quản lý;

- Về tính đảm bảo hợp lý: KSNB chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức chứ không thể đảm bảo tuyệt đối;

- Các mục tiêu: Có thể chia các mục tiêu kiểm soát đơn vị cần thiết lập thành 03 nhóm sau:

+ Nhóm mục tiêu về hoạt động: Nhấn mạnh đến sự hữu hiệu và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn nhân lực

+ Nhóm mục tiêu về báo cáo tài chính: Nhấn mạnh đến tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính mà tổ chức cung cấp

+ Nhóm mục tiêu về sự tuân thủ: Nhấn mạnh đến việc tuân thủ pháp luật

lý rủi ro trong phạm vi cho phép nhằm đưa ra mức độ đảm bảo trong việc đạt được mục tiêu của doanh nghiệp”

Theo định nghĩa trên, các nội dung cơ bản của quản trị rủi ro là quá trình, con người, thiết lập chiến lược, áp dụng toàn đơn vị, nhận dạng sự kiện, đảm bảo hợp lý

và mục tiêu

- Quản trị rủi ro doanh nghiệp là một quá trình: quản trị rủi ro bao gồm một chuỗi các hoạt động liên tục tác động đến toàn đơn vị thông qua những hoạt động quản lý để điều hành sự hoạt động của đơn vị Quá trình quản trị rủi ro giúp đơn vị tác động trực tiếp đến việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra và góp phần hoàn thiện

sứ mạng của đơn vị

- Quản trị rủi ro doanh nghiệp được thiết kế và vận hành bởi con người: quản trị rủi ro không chỉ đơn thuần là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu mà phải bao gồm nhũng con người trong đơn vị như hội đồng quản trị, ban giám đốc và các nhân viên khác Mỗi cá nhân trong đơn vị với các đặc điểm riêng sẽ tác động đến cách thức của người đó trong việc nhận dạng, đánh giá và phản ứng với rủi ro

- Quản trị rủi ro được áp dụng trong việc thiết lập các chiến lược: mỗi đơn

vị thường thiết lập các sứ mạng cho tổ chức của mình và các mục tiêu liên quan để đạt đến sứ mạng đó Với mỗi mục tiêu, đơn vị thiết lập các chiến lược tương ứng để thực hiện và cũng có thể thiết lập các mục tiêu liên quan ở cấp độ thấp hơn Khi đó, quản trị rủi ro hỗ trợ cho các cấp quản lý xem xét các rủi ro liên quan đến việc lựa chọn các chiến lược thay thế khác nhau

- Áp dụng cho toàn đơn vị: quản trị rủi ro không xem xét rủi ro trong một

sự kiện riêng biệt hoặc cấp độ riêng rẽ mà xem xét các hoạt động trên tất cả các cấp

độ của đơn vị, từ cấp độ toàn đơn vị như kế hoạch, chiến lược và phân bổ nguồn lực đến các mảng hoạt động cụ thể như hoạt động marketing, nguồn nhân lực và đến các chu trình nghiệp vụ như xem xét hạn mức tín dụng của khách hàng

- Quản trị rủi ro được thiết kế để nhận diện các sự kiện: các sự kiện tiềm tàng tác động đến đơn vị phải được nhận dạng thông qua quản trị rủi ro Khi sự kiện tiềm tàng được nhận dạng, đơn vị đánh giá được rủi ro và cơ hội liên quan đến các

sự kiện, từ đó xây dựng các cách thức quản lý

- Mức rủi ro có thể chấp nhận là mức độ rủi ro mà đơn vị sẵn sàng chấp nhận để thực hiện việc làm tăng giá trị xét trên bình diện toàn đơn vị Nó phản ánh triết lý về rủi ro và phong cách văn hóa của đơn vị, rủi ro có thể chấp nhận có thể được xem xét một cách định lượng hoặc định tính Theo phương thức định tính, rủi

ro được chia thành các cấp độ như cao, trung bình và thấp, … còn phương thức định lượng thì rủi ro được xem xét trong sự tương quan với các mức độ tăng trưởng và lợi nhuận

- Rủi ro bộ phận: là mức rủi ro liên quan đến từng mục tiêu cụ thể Rủi ro

bộ phận là mức rủi ro chấp nhận được trong việc thực hiện những mục tiêu cụ thể Việc xác định mức rủi ro có thể chấp nhận giúp định hướng phân bổ các nguồn lực trong đơn vị dựa trên tương quan giữa kết quả kỳ vọng và nguồn lực đã đầu tư Các nhà quản lý xem xét mức rủi ro có thể chấp nhận trong sự phù hợp với cơ cấu tổ chức con người, quá trình thực hiện và qua đó thiết lập các yếu tố cần thiết phản ứng và giám sát rủi ro một cách hữu hiệu

Quản trị rủi ro đem lại một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải là đảm bảo tuyệt đối, là các mục tiêu sẽ được thực hiện Vì những sự kiện không chắc chắn và rủi ro thuộc về tương lai, do đó không ai có thể dự đoán tuyệt đối chính xác Hơn nữa, quản trị rủi ro được vận hành bởi con người do đó những sai sót do con người gây ra là không thể tránh Mặt khác, các hoạt động kiểm soát dù có được thiết kế và hoàn thiện đến thế nào đi chăng nữa vẫn không thể kiểm soát hết tất cả các sự kiện liên quan đến đơn vị Quản trị rủi ro là phương tiện để đạt được mục tiêu: trong phạm vi sứ mạng của đơn vị đã được thiết lập, các nhà quản lý xây dựng các mục tiêu chiến lược lựa chọn cách thức tiến hành và thiết lập các mục tiêu liên quan Quản trị rủi ro, với sự phân loại các mục tiêu sẽ phân định rõ từng nội dung mà đơn

vị hướng đến

1.1.2.3 Theo COSO 2013

COSO 2013 có tiền thân xuất phát từ hệ thống COSO 1992 Báo cáo COSO

1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và định nghĩa về kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hệ thống Theo báo cáo COSO 1992 hệ thống kiểm soát nội

bộ gồm 5 bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau đó là:

- Môi trường kiểm soát

- Đánh giá rủi ro

- Hoạt động kiểm soát

- Thông tin và truyền thông

- Giám sát

COSO 2013 đã triển khai 5 bộ phận trên và cho ra 17 nguyên tắc diễn giải cho những khái niệm cơ bản liên quan đến mỗi yếu tố cấu thành đó Tất cả 17 nguyên tắc áp dụng cho mỗi phạm trù mục tiêu chung và cho cả những mục tiêu riêng rẽ

bên trong mỗi 1 phạm trù Bởi vì 17 nguyên tắc này được lấy trực tiếp ra từ những yếu tố cấu thành Trong đó:

- Môi trường kiểm soát: gồm 5 nguyên tắc

- Đánh giá rủi ro: 4 nguyên tắc

- Hoạt động kiểm soát: 3 nguyên tắc

- Thông tin truyền thông: 3 nguyên tắc

- Giám sát: 2 nguyên tắc

1.1.3 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1.3.1 Môi trường kiểm soát

Theo COSO (1992): “Là nền tảng ý thức, là văn hóa của tổ chức tác động đến ý thức kiểm soát của toàn bộ thành viên trong tổ chức Môi trường kiểm soát là nền tảng cho bốn bộ phận còn lại của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm xây dựng những nguyên tắc và cơ cấu hoạt động phù hợp”

Môi trường kiểm soát được thể hiện thông qua tính kỷ luật, cơ cấu tổ chức, giá trị đạo đức, tính trung thực, triết lý quản lý, phong cách điều hành Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến cách thức kinh doanh của một tổ chức, đến các mục tiêu được thiết lập, đến các bộ phận còn lại của hệ thống KSNB Điều này không chỉ đúng trong giai đoạn thiết kế mà cả trong hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp

Các nhân tố trong môi trường kiểm soát nêu trên đều quan trọng, nhưng mức độ quan trọng của mỗi nhân tố tùy thuộc vào từng doanh nghiệp

- Tính trung thực và giá trị đạo đức:

+ Là nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát, nó tác động đến việc thiết kế, thực hiện và giám sát các nhân tố khác của kiểm soát nội bộ Thái độ và sự quan tâm của nhà quản lý cao cấp đối với kiểm soát nội bộ hữu hiệu phải được lan tỏa đến toàn doanh nghiệp

+ Ứng xử có đạo đức và tính trung thực của toàn thể nhân viên chính là văn hóa của tổ chức Văn hóa của tổ chức bao gồm các chuẩn mực về cách thức ứng

xử và các giá trị đạo đức, cách thức truyền đạt và thực hiện trong thực tiễn Sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trước tiên phụ thuộc vào tính trung thực và việc tôn trọng các giá trị đạo đức của những người có liên quan đến quá trình kiểm soát Tuy nhiên

sự hữu hiệu của kiểm soát nội bộ không chỉ tạo bởi tính trung thực và các giá trị đạo đức của người sáng lập, người quản lý mà là của toàn thể nhân viên trong đơn vị

+ Xây dựng giá trị đạo đức thường rất khó khăn bởi vì cần dung hòa lợi ích của các bên như: lợi ích của nhà quản lý cấp cao với lợi ích của doanh nghiệp, của nhân viên, của nhà cung cấp, khách hàng Khi xây dựng giá trị đạo đức cần chú ý vấn đề sau:

 Áp lực và cơ hội: Cần giảm thiểu cơ hội và áp lực dẫn tới phát sinh các gian lận điều này giúp hạn chế những áp lực và cơ hội kèm theo các biện pháp kiểm soát thích hợp có thể giúp giảm các hành vi gian lận

 Xây dựng và truyền đạt các hướng dẫn về đạo đức: Ngoài áp lực và cơ hội thì nguyên nhân dẫn tới sai phạm là do thiếu hiểu biết Trong rất nhiều doanh nghiệp có phát sinh sai phạm trong lập báo cáo tài chính, nhưng người thực hiện không ý thức được sai phạm của họ Vì thế phải thiết lập quy tắc ứng xử đúng đắn

và các vấn đề khác nhau đồng thời truyền đạt quy tắc này tới toàn thể nhân viên trong đơn vị họ biết được cái gì đúng, cái gì sai

- Đảm bảo về năng lực: là đảm bảo nhân viên có được kỹ năng và kiến thức

để hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân trong tổ chức Vì thế, nhà quản lý chỉ nên tuyển dụng các nhân viên có năng lực, trình độ và kinh nghiệm phù hợp với nhiệm

vụ được giao

Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán: Đây là một nhân tố có ảnh hưởng đáng kể đến môi trường kiểm soát Tính hữu hiệu của môi trường kiểm soát phụ thuộc vào sự độc lập của Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán với Ban điều hành

Hệ thống KSNB sẽ trở nên hữu hiệu khi:

+ Hội đồng quản trị năng động và tận tâm, hướng dẫn và giám sát việc thực hiện của người quản lý

+ Hội đồng quản trị cần có thêm những người nằm ngoài Ban điều hành vì Hội đồng quản trị phải chất vấn, giám sát các hoạt động quản lý, đưa ra quan điểm phản biện và có dũng khí đấu tranh với những hành vi sai trái nghiêm trọng của người quản lý

- Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý:

+ Triết lý quản lý và phong cách điều hành tác động đến cách thức doanh nghiệp được điều hành Triết lý quản lý thể hiện qua quan điểm và nhận thức của người quản lý, phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của

họ khi điều hành đơn vị

+ Triết lý quản lý và phong cách điều hành được phản ánh trong cách thức quản lý, sử dụng các kênh thông tin và quan hệ với cấp dưới Ngoài ra, triết lý quản

lý và phong cách điều hành còn thể hiện thông qua thái độ, quan điểm của người quản lý về việc lập và trình bày báo cáo tài chính, việc lựa chọn chính sách kế toán, các ước tính kế toán và về việc phân nhiệm kế toán viên trong đơn vị

- Cơ cấu tổ chức: là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong đơn vị, một cơ cấu phù hợp là cơ sở để lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động Cơ cấu tổ chức được thể hiện qua sơ đồ tổ chức, và cần phù hợp với quy mô và đặc thù hoạt động của đơn vị

- Phân định quyền hạn và trách nhiệm: Phân định quyền hạn và trách nhiệm được xem là phần mở rộng của cơ cấu tổ chức, nó cụ thể hóa quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên trong các hoạt động của đơn vị, giúp họ hiểu họ có nhiệm vụ gì và hành vi của họ sẽ ảnh hưởng đến tổ chức như thế nào Do đó, đơn vị cần thể chế hóa bằng văn bản về những quyền hạn và trách nhiệm giữa họ với nhau

- Chính sách nhân sự: là các chính sách và thủ tục của nhà quản lý về tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải… nhà quản lý chọn những nhân viên

có đủ năng lực, kinh nghiệm, đạo đức tốt thì góp phần lớn đến sự hữu hiệu của môi trường kiểm soát

1.1.3.2 Đánh giá rủi ro

Theo COSO (1992): “Đánh giá rủi ro là quá trình nhận dạng và phân tích những rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu, từ đó có thể quản trị được rủi ro” Mỗi đơn vị luôn phải đối phó với hàng loạt rủi ro từ bên trong lẫn bên ngoài Một quy trình đánh giá rủi ro bao gồm: thiết lập mục tiêu và nhận dạng phân tích các rủi ro

đe dọa đến mục tiêu của đơn vị, trên cơ sở đó giúp nhà quản lý xác định rủi ro và đưa ra phương án

- Xác định mục tiêu của đơn vị: Mục tiêu là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro Rủi ro ở đây được xác định là rủi ro tác động khiến cho mục tiêu đó có khả năng không thực hiện được

- Nhận dạng rủi ro: Được thực hiện thông qua việc xem xét các nhân tố bên ngoài và bên trong doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến các hoạt động của doanh nghiệp

- Phân tích và đánh giá rủi ro: Phân tích rủi ro bao gồm việc xem xét tầm quan trọng và khả năng xãy ra rủi ro, từ đó cân nhắc việc đối phó rủi ro, quản lý và giảm thiểu tác hại của chúng Phương pháp phân tích rủi ro rất đa dạng và phong phú bởi vì có nhiều loại rủi ro rất khó định lượng

Tất cả các đơn vị, bất kể quy mô, cấu trúc đều phát sinh rủi ro ở tất cả các mức độ Rủi ro ảnh hưởng đến sự tồn tại của mỗi đơn vị, đến sự thành công, tình hình tài chính, hình ảnh của đơn vị Không có cách nào để triệt tiêu rủi ro vì vậy nhà quản lý phải quyết định một cách thận trọng mức rủi ro như thế nào là có thể chấp nhận được và cố gắng duy trì rủi ro ở mức cho phép

1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát

Theo COSO (1992): “Hoạt động kiểm soát là tập hợp các chính sách và thủ tục đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện, là các hành động cần thiết thực hiện để đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt được mục tiêu của tổ chức Hoạt động kiểm soát tồn tại ở mọi bộ phận và mọi hoạt động” như: phân chia trách nhiệm đầy đủ, kiểm soát quá trình xử lý thông tin, kiểm soát vật chất, kiểm soát độc lập việc thực hiện, phân tích rà soát

Mọi hoạt động kiểm soát đều bao gồm hai yếu tố là:

- Chính sách kiểm soát: Là những nguyên tắc cần làm, là cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm soát Chính sách kiểm soát có thể được tài liệu hóa đầy đủ và

có hệ thống hoặc được lưu hành theo kiểu truyền miệng

- Thủ tục kiểm soát: Là những quy định cụ thể để thực thi chính sách kiểm soát Một thủ tục sẽ không có tác dụng nếu áp dụng một cách máy móc mà không tập trung vào những yêu cầu nhà quản lý đã đề ra thông qua các chính sách Việc thiết lập các thủ tục kiểm soát cần phải cân đối mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí, cân đối giữa hoạt động kiểm soát và rủi ro phát sinh

1.1.3.4 Thông tin và truyền thông

Theo COSO (1992): “Thông tin và truyền thông chính là điều kiện không thể thiếu cho việc thiết lập, duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thông qua việc hình thành các báo cáo để cung cấp thông tin về hoạt động, tài chính và sự tuân thủ, bao gồm cả bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp”

Mọi bộ phận và cá nhân trong doanh nghiệp đều phải có những thông tin cần thiết giúp thực hiện trách nhiệm của mình Vì vậy những thông tin cần thiết cần

phải được xác định, thu thập và truyền đạt tới những cá nhân, bộ phận có liên quan một cách kịp thời và thích hợp

Hệ thống thông tin của doanh nghiệp tạo ra các báo cáo, trong đó chứa đựng những thông tin về tài chính, hoạt động hay tuân thủ, giúp cho nhà quản lý điều hành và kiểm soát doanh nghiệp Các thông tin dù có nguồn gốc bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp, các thông tin tài chính hay phi tài chính đều cần thiết cho cả ba mục tiêu của doanh nghiệp Thông tin phải được truyền đạt, phổ biến trong toàn tổ chức, thông điệp từ quản lý phải được cung cấp một cách kịp thời tới mọi nhân viên

Truyền thông là một phần của hệ thống thông tin nhưng được nêu ra để nhấn mạnh vai trò của việc truyền đạt thông tin Liên quan đến vấn đề này cần lưu ý những khía cạnh sau:

- Trách nhiệm của mỗi cá nhân rõ ràng, tiếp nhận đầy đủ và chính xác chỉ thị của cấp trên Truyền thông giúp cho mỗi cá nhân trong doanh nghiệp hiểu rõ công việc của mình cũng như ảnh hưởng của nó đến cá nhân khác

- Các thông tin từ bên ngoài (khách hàng, nhà cung cấp, ) cũng phải được ghi nhận một cách trung thực và đầy đủ nhờ đó đơn vị mới có thể phản ứng kịp thời Các thông tin bên ngoài (nhà nước, cổ đông) cũng cần được truyền đạt kịp thời, đảm bảo thực hiện đúng yêu cầu của pháp luật

Trong hệ thống thông tin, hệ thống thông tin kế toán là một phân hệ rất quan trọng, đầu vào của hệ thống là các sự kiện kinh tế được biểu hiện dưới dạng nghiệp

vụ kế toán, đầu ra của hệ thống là các báo cáo kế toán, những báo cáo này có tính chất quan trọng trong việc tuân thủ quy định của pháp luật cũng như việc ra quyết định của nhà quản trị doanh nghiệp

Nhằm đáp ứng yêu cầu của các đối tượng sử dụng, các mục tiêu của hệ thống thông tin cần đạt được như sau:

- Xác định và ghi chép tất cả các nghiệp vụ có thật

- Diễn giải nghiệp vụ một cách chi tiết, đầy đủ để cho phép phân loại đúng đắn nghiệp vụ

- Đo lường giá trị của các nghiệp vụ để ghi chép đúng giá trị

- Xác định đúng thời gian của nghiệp vụ kinh tế đã xảy ra để ghi chép đúng

kỳ

- Trình bày đúng đắn và cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết trên báo cáo tài chính

1.1.3.5 Giám sát

Theo COSO (1992): “Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ theo thời gian” Giám sát bao gồm giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ Thông thường, cần kết hợp cả giám sát thường xuyên và giám sát định

kỳ mới đảm bảo tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Việc giám sát thường xuyên được thực hiện đồng thời trong các hoạt động hàng ngày của đơn vị, bao gồm các hoạt động giám sát, quản lý thường nhật và các hoạt động khác Phạm vi và mức độ thường xuyên của việc giám sát định kỳ phụ thuộc chủ yếu vào việc đánh giá rủi ro và sự hữu hiệu của các hoạt động giám sát thường xuyên

Qua giám sát, các khiếm khuyết của hệ thống KSNB cần được báo cáo lên cấp trên và nếu là những vấn đề quan trọng hơn sẽ báo cáo cho ban giám đốc hay hội đồng quản trị

Mục tiêu chính của việc giám sát là nhằm đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ luôn hoạt động hữu hiệu do vậy cần giám sát tất cả các hoạt động trong đơn vị và đôi khi còn áp dụng cho các đối tượng bên ngoài đơn vị như nhà cung cấp, khách hàng

Nếu hoạt động giám sát thường xuyên càng hữu hiệu thì giám sát định kỳ sẽ giảm đi Việc tổ chức giám sát định kỳ hoàn toàn là do xét đoán của người quản lý dựa trên các nhân tố: bản chất và mức độ của các thay đổi và những rủi ro, năng lực

và kinh nghiệm của người thực hiện kiểm soát, kết quả của các hoạt động giám sát thường xuyên Giám sát thường xuyên được thực hiện ngay trong các hoạt động thường ngày và được lặp đi lặp lại, do vậy sẽ hiệu quả hơn so với giám sát định kỳ Giám sát thường xuyên, định kỳ hoặc kết hợp cả hai được sử dụng để xác định xem mỗi thành phần trong năm thành phần của kiểm soát nội bộ có được thực hiện đầy đủ không

Giám sát định kỳ được tiến hành định kỳ, sẽ thay đổi trong phạm vi và tần số phụ thuộc vào đánh giá rủi ro, hiệu quả của việc đánh giá liên tục và sự cân nhắc trong quản lý Kết quả phát hiện được đánh giá theo tiêu chuẩn của nhà quản lý, và những thiếu sót sẽ được truyền đạt đến ban quản lý và ban giám đốc

1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI THEO BASEL

1.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại

Song song với sự tồn tại của các lý luận chung về kiểm soát nội bộ từ giai đoạn tiền COSO đến năm 1997, một số ngân hàng thương mại và viện nghiên cứu tài chính, tiền tệ trên thế giới cũng đã soạn thảo những nguyên tắc, hướng dẫn về kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính Nổi bật là:

- Ngân hàng Bank of England đã cho ra đời tài liệu mang tựa đề “Bank Internal Control and the Section 39 Process” vào tháng 2 năm 1997;

- Chính phủ Pháp đã ban hành “Chỉ thị 97-02 ngày 21/02/1997 về kiểm soát nội bộ trong các tổ chức tín dụng” (France: Derective 97 – 02 of February 21,

1997 on Internal Control in Credit Institutions);

- Viện Tiền tệ Châu Âu (European Monetary Institute) đã công bố tài liệu

về “Hệ thống kiểm soát nội bộ của các tổ chức tín dụng” (Internal Control System

of Credit Institutions) vào tháng 7/1997

Mặt khác, báo cáo COSO sau khi được công bố đã được chấp nhận và vận dụng để xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ tại nhiều tổ chức, kể cả các ngân hàng thương mại

Thập niên 1990 là thời kỳ mà rất nhiều ngân hàng lớn, thậm chí lâu đời trên thế giới lâm vào tình trạng khủng hoảng và tổn thất Trong đó, phải kể đến những

sự thất bại của nhiều ngân hàng mà nguyên nhân bắt nguồn từ sự yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ, chẳng hạn như Ngân hàng Barings Plc (Anh) và Daiwa Bank Trust Company New York (chi nhánh tại Hoa Kỳ của Daiwa Bank Limited, Nhật Bản)

Trước tình trạng nhiều ngân hàng trên thế giới bị những tổn thất đáng kể trong hoạt động kinh doanh, Ủy ban Basel 12, cùng với các thanh tra ngân hàng từ nhiều nơi trên thế giới đã tổ chức các cuộc nghiên cứu, khảo sát và kết quả đã chỉ ra rằng những tổn thất này nguyên nhân là do ngân hàng đã không duy trì được một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả – một hệ thống có thể ngăn chặn tổn thất hoặc

có thể phát hiện sớm những dấu hiệu có thể dẫn đến những tổn thất nhằm hạn chế

thiệt hại cho ngân hàng Để phát triển những nguyên tắc này, Ủy ban đưa ra những bài học được rút ra từ những tình huống, những vấn đề của các quốc gia thành viên

Để khắc phục những hạn chế của Basel I và có thêm tài liệu về vấn đề kiểm soát hoạt động ngân hàng và tăng cường kiểm soát thông qua việc hướng dẫn và khuyến khích thực hành quản lý rủi ro, tháng 9/1998, Ủy ban Basel đã phát hành tài liệu “Khuôn khổ cho hệ thống Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng” Khuôn khổ kiểm soát nội bộ trong tài liệu này được thiết kế cho các ngân hàng quốc tế Nội dung hướng dẫn nhất quán với báo cáo của COSO về Kiểm soát nội bộ – Khuôn khổ hợp nhất mà đã được áp dụng tại các ngân hàng lớn của Hoa Kỳ Đến ngày 26/06/2004, bản Hiệp ước quốc tế về vốn Basel mới (Basel II) đã chính thức được ban hành, năm 2007 có hiệu lực và cho phép thời gian chuyển đổi 3 năm, đến năm

2010 chấm dứt quá trình chuyển đổi

Báo cáo của Basel về “Khuôn khổ cho hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng” mô tả những yếu tố chủ yếu của một hệ thống kiểm soát nội bộ lành mạnh, nêu ra những kinh nghiệm của những quốc gia thành viên và những nguyên tắc đã được trình bày trong các tài liệu trước đây của Ủy ban Mục tiêu của báo cáo này là nêu ra một số nguyên tắc mà cơ quan thanh tra sử dụng để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng Một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả là một thành phần quan trọng của quản trị ngân hàng và là nền tảng cho hoạt động lành mạnh và an toàn của các Ngân hàng Báo cáo này của Basel cũng không tập trung vào những điểm hoặc hoạt động cụ thể của một ngân hàng Sự áp dụng những nguyên tắc nêu ra trong báo cáo phụ thuộc vào bản chất, sự phức tạp và rủi ro trong hoạt động của ngân hàng

Basel I tập trung vào một giải pháp quản lý rủi ro duy nhất là “yêu cầu vốn tối thiểu” Trong khi, Basel II tập trung nhiều hơn vào các phương pháp nội bộ của chính ngân hàng, đánh giá hoạt động thanh tra, giám sát và kỷ luật trên nguyên tắc thị trường Do đó, quyền lực của các nhà quản lý quốc gia được tăng lên bởi họ cần phải đánh giá sự đủ vốn của ngân hàng có tính đến đặc điểm rủi ro cụ thể của nó

1.2.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ theo BASEL

Basel (1998): “Kiểm soát nội bộ là quá trình được thực hiện bởi Hội đồng quản trị, Ban điều hành và toàn thể nhân viên Đó không chỉ là một thủ tục hoặc một chính sách được thực hiện tại một thời điểm nào đó, mà còn tiếp diễn ở tất cả

các cấp trong ngân hàng Hội đồng quản trị và Ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập môi trường văn hóa tạo thuận lợi cho quá trình kiểm soát nội bộ được hiệu quả

và việc theo dõi sự hiệu quả đó được diễn ra liên tục Mỗi cá nhân trong một tổ chức phải tham gia vào quá trình đó

Những mục tiêu chủ yếu của quá trình kiểm soát nội bộ có thể được phân loại như sau:

- Những hoạt động có hữu hiệu và hiệu quả (mục tiêu hoạt động);

- Sự đáng tin cậy, đầy đủ và kịp thời của các thông tin quản trị và tài chính (mục tiêu thông tin);

- Tuân thủ các qui định và luật hiện hành (mục tiêu tuân thủ)”

1.2.3 Các nguyên tắc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo BASEL

Từ năm yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin, truyền thông; và Giám sát; được Ủy ban Basel cụ thể hóa thành 13 nguyên tắc cơ bản nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của KSNB tại các ngân hàng như sau:

1.2.3.1 Sự giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm soát

 Nguyên tắc 2:

Ban điều hành chịu trách nhiệm thực hiện những chiến lược và chính sách mà Hội đồng quản trị phê duyệt; nâng cao việc xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát những rủi ro phát sinh trong hoạt động của ngân hàng; duy trì một cơ cấu tổ chức trong đó có sự phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và các mối quan

hệ giữa các bộ phận; đảm bảo rằng đã thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả; thiết

lập những chính sách kiểm soát nội bộ thích hợp; kiểm tra sự đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ

ro thanh khoản, rủi ro vận hành, rủi ro pháp lý, rủi ro thương hiệu) Kiểm soát nội

bộ cần xem lại những rủi ro chưa được kiểm soát trước đây cũng như mới phát sinh

1.2.3.3 Các hoạt động kiểm soát và phân chia trách nhiệm

 Nguyên tắc 5:

Hoạt động kiểm soát phải là một công việc quan trọng trong các hoạt động hằng ngày của ngân hàng Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi thiết lập một cơ cấu kiểm soát thích hợp, trong đó sự kiểm soát được xác định ở mỗi mức độ hoạt động Những điều này bao gồm kiểm tra ở mức độ cao nhất, kiểm tra hoạt động ở các bộ phận, phòng ban khác nhau, kiểm kê, kiểm tra sự tuân thủ những qui định ban hành và theo dõi sự không tuân thủ; một hệ thống đã được phê duyệt; một

hệ thống kiểm tra và đối chiếu

Các thủ tục kiểm soát được thiết kế và thực thi để xử lý các rủi ro mà đơn vị ngân hàng nhận biết được Thiết lập các chính sách và quy trình kiểm soát hoạt động Xác minh các chính sách và quy trình kiểm soát này có được tuân thủ hay không

Ban lãnh đạo và tất cả các cán bộ xem hoạt động kiểm soát như một phần không thể tách rời, chứ không phải là một phần bổ sung của các hoạt động thường ngày của ngân hàng

Ban lãnh đạo phải thường xuyên đảm bảo rằng tất cả mọi lĩnh vực của ngân hàng tuân thủ các chính sách và quy trình Các chính sách và quy trình hiện có vẫn còn phù hợp

 Nguyên tắc 6:

Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phân công hợp lý, các công việc của một nhân viên không mâu thuẫn nhau Những xung đột về quyền lợi phải được nhận biết, giảm thiểu tối đa và tùy thuộc vào sự kiểm soát độc lập và thận trọng

Giao các nhiệm vụ mâu thuẫn cho một cá nhân sẽ cho phép cá nhân đó có thể tiếp cận những tài sản có giá trị và tác động vào số liệu tài chính nhằm trục lợi cá nhân

Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi có dữ liệu đầy đủ và tổng hợp

về sự tuân thủ, về tình hình hoạt động và tình hình tài chính, cũng như là những thông tin về thị trường bên ngoài có thể ảnh hưởng đến việc đưa ra quyết định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, có thể sử dụng được và được trình bày theo biểu mẫu

 Nguyên tắc 8:

Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi một hệ thống thông tin đáng tin cậy, có thể đáp ứng cho hầu hết các hoạt động chủ yếu của ngân hàng Hệ thống này phải được lưu trữ và sử dụng dữ liệu bằng máy tính, an toàn, được theo dõi độc lập và được kiểm tra đột xuất, đầy đủ

 Nguyên tắc 9:

Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi kênh trao đổi thông tin hiệu quả để đảm bảo rằng tất cả nhân viên đã hiểu đầy đủ và tuân thủ triệt để các chính sách và các thủ tục có liên quan đến trách nhiệm và nhiệm vụ của họ và đảm bảo rằng những thông tin cần thiết khác cũng được phổ biến đến các nhân viên có liên quan

1.2.3.5 Giám sát và điều chỉnh sai sót

 Nguyên tắc 10:

Hiệu quả toàn diện của hệ thống kiểm soát nội bộ là việc theo dõi, kiểm tra phải liên tục Việc theo dõi những rủi ro trọng yếu phải là công việc hàng ngày của ngân hàng, cũng như là việc đánh giá định kỳ của bộ phận kinh doanh và kiểm toán nội bộ

 Nguyên tắc 11:

Phải có kiểm toán nội bộ toàn diện, hiệu quả và được thực hiện bởi những người có năng lực, được đào tạo thích hợp và có thể làm việc độc lập Công việc kiểm toán nội bộ, cũng là việc theo dõi hệ thống kiểm soát nội bộ, phải được báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát và Ban điều hành

 Nguyên tắc 12:

Những sai sót của hệ thống kiểm soát được phát hiện bởi bộ phận kinh doanh, kiểm toán nội bộ, hoặc các nhân viên khác thì phải được báo cáo kịp thời cho cấp quản lý thích hợp và ghi nhận ngay lập tức Những sai sót trọng yếu của kiểm soát nội bộ phải được báo cáo cho Ban điều hành và Hội đồng quản trị

 Nguyên tắc 13:

Các cơ quan giám sát cần yêu cầu tất cả các ngân hàng, bất kể quy mô, có một

hệ thống KSNB hiệu quả phù hợp với tính chất phức tạp và rủi ro vốn có trong các hoạt động và đáp ứng những thay đổi trong môi trường và điều kiện của ngân hàng Trong những trường hợp này các cơ quan giám sát xác định hệ thống KSNB của ngân hàng không đầy đủ hoặc không hiệu quả cho hồ sơ rủi ro cụ thể của ngân hàng

1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM TỪ NHỮNG THẤT BẠI CỦA HÊ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG THEO ỦY BAN BASEL

Sự phát triển và trình độ của hệ thống KSNB gắn liền với yêu cầu giám sát các rủi ro phát sinh trong quá trình phát triển của các NHTM Có thể nói những tổn thất,

đổ vỡ mà các NHTM đã phải hứng chịu bắt nguồn chính từ những thất bại của hệ thống KSNB trong việc đảm bảo sự an toàn và hiệu quả trong hoạt động Những vấn đề được xác định đã khẳng định tầm quan trọng của các thành viên Hội đồng quản trị, các thành viên Ban điều hành, các kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên

độc lập Ủy ban Basel đã tổng hợp một số nguyên nhân do sự yếu kém trong hệ thống KSNB dẫn đến những thất bại trong hoạt động của ngân hàng như sau:

- Giám sát của Ban lãnh đạo và văn hóa doanh nghiệp: Thiếu hiệu quả trong giám sát điều hành, phân định trách nhiệm không rõ ràng hay thiếu một môi trường kiểm soát lành mạnh Các trường hợp tổn thất lớn đều phản ánh việc điều hành thiếu tập trung, buông lỏng trong kiểm soát, thiếu sự chỉ đạo và giám sát của Hội đồng quản trị và Ban điều hành, hay thiếu việc phân định trách nhiệm và vai trò quản lý rõ ràng

- Nhận biết và đánh giá rủi ro: Sự nhận diện và đánh giá không đầy đủ về những rủi ro của những hoạt động kinh doanh hiện tại của ngân hàng, dù là nội hay ngoại bảng Rất nhiều ngân hàng đã phải gánh chịu những tổn thất nặng nề do sự sao nhãng trong công tác nhận diện và đánh giá rủi ro các sản phẩm và các hoạt động mới, sự sao nhãng trong việc cập nhật những đánh giá rủi ro khi môi trường

và điều kiện kinh doanh thay đổi Trong nhiều trường hợp, hệ thống kiểm soát hiệu quả với sản phẩm truyền thống hoặc sản phẩm đơn giản nhưng lại không hiệu quả với các sản phẩm có độ phức tạp hay tinh vi hơn

- Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm: Sự thiếu hụt hay thất bại của những hoạt động kiểm soát trọng yếu, như phân định trách nhiệm, thẩm quyền xét duyệt, thẩm tra, và giám sát tình hình kinh doanh Đặc biệt, việc thiếu sự phân định trách nhiệm thường là nguyên nhân chính gây ra những tổn thất nghiêm trọng cho ngân hàng

- Thông tin và truyền thông: Sự không đầy đủ và kịp thời trong truyền tải thông tin giữa các cấp quản lý trong ngân hàng đặc biệt là những vấn đề theo chiều thông tin từ dưới lên Muốn đạt được hiệu quả, các chính sách quy trình phải được truyền đạt tới tất cả các tổ chức và cá nhân có liên quan Một số tổn thất đã xảy ra

do cá nhân có liên quan đã không nhận thức một cách đầy đủ hay không hiểu được các chính sách của ngân hàng Trong một số trường hợp, những thông tin về những bất hợp lý mà đáng lẽ phải được báo cáo lên các cấp quản lý cao hơn đã không được thông báo tới Ban điều hành hay Hội đồng quản trị cho tới lúc đã trở nên nghiêm trọng Trong một số trường hợp khác, các báo cáo quản lý đã không chính xác hay không được hoàn chỉnh thậm chí bị xuyên tạc đã gây ra hậu quả nặng nề trong kinh doanh

- Giám sát và sửa chữa những sai sót: Hoạt động kiểm toán hay các hoạt động giám sát thiếu đầy đủ hay không hiệu quả Trong rất nhiều trường hợp, kiểm toán đã không đủ nghiêm khắc trong việc nhận định và báo cáo các yếu kém trong khâu giám sát của ngân hàng Trong nhiều trường hợp khác, kể cả các kiểm toán viên đã báo cáo những vấn đề như vậy nhưng nó đã không được điều chỉnh bởi cấp quản lý

1.4 CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.4.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn

Kiểm soát nội bộ hoạt động huy động vốn là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động huy động vốn được thiết lập trong nội bộ ngân hàng nhằm đảm bảo ba mục tiêu:

- Hoạt động huy động tiền gửi an toàn và hiệu quả

- Hệ thống thông tin, sổ sách, báo cáo tài chính và báo cáo hoạt động huy động tiền gửi chính xác, đáng tin cậy và kịp thời

- Đảm bảo hoạt động huy động tiền gửi trong ngân hàng tuân thủ theo đúng quy định, các cơ chế chính sách, pháp luật hiện hành, các chiến lược, chính sách kinh doanh và quy trình các nghiệp vụ mà các cấp lãnh đạo quản lý và điều hành của ngân hàng đã quy định

1.4.2 Nội dung công tác kiểm soát nội bộ đối với huy động vốn của ngân hàng thương mại

1.4.2.1 Môi trường kiểm soát

Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan đến quan điểm, thái độ và nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý trong ngân hàng

1.4.2.2 Đánh giá rủi ro

Là quy trình để xác định và phân tích các rủi ro đối với việc hoàn thành các mục tiêu, làm cơ sở cho việc xác định xem các rủi ro đó được quản lý như thế nào Bao gồm việc xác định mục tiêu của công tác huy động vốn, nhận dạng rủi ro, phân tích và đánh giá rủi ro

1.4.2.3 Hoạt động kiểm soát

Là những chính sách thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý đƣợc thực hiện Các chính sách và thủ tục này giúp thực thi những hành động với mục đích chính là giúp kiểm soát rủi ro mà đơn vị đang hay có thể gặp phải

1.4.2.4 Thông tin và truyền thông

Hỗ trợ việc xác định, nắm bắt và trao đổi các thông tin theo một hình thức

và khuôn khổ thời gian tạo điều kiện cho các thành viên thực hiện các nhiệm vụ của mình Hệ thống thông tin và báo cáo, bao gồm cả hệ thống công nghệ thông tin, các

cơ chế giao tiếp và các kênh thông tin giữa các cấp và các bộ phận trong ngân hàng

1.4.2.5 Giám sát và sửa chữa những sai sót

Là quá trình đánh giá chất lƣợng hệ thống kiểm soát nội bộ Việc này đƣợc thực hiện thông qua công tác giám sát từ xa và kiểm soát tại chỗ đối với hoạt động tiền gửi

1.4.3 Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác kiểm soát nội bộ hoạt động huy động vốn

Trong chương 1 đã trình bày hệ thống lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 1992, COSO 2004 và COSO 2013 nhằm giúp cho doanh nghiệp có thể dựa vào đó làm căn cứ đánh giá sự cần thiết và đầy đủ của hệ thống kiểm soát nội bộ Bên cạnh đó, tác giả cũng trình bày hệ thống lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại theo BASEL bao gồm các yếu tố: Sự giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm soát; Ghi nhận và đánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm soát

và phân chia trách nhiệm; Thông tin và truyền thông; Giám sát và điều chỉnh sai sót Đồng thời, tác giả nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động huy động vốn của ngân hàng thương mại: khái niệm và các hình thức huy động vốn Những vấn đề cơ bản được nêu trong chương này là cơ sở để đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai,

từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại HDBank CN SGD Đồng Nai

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TẠI HDBANK CN SGD ĐỒNG NAI 2.1 TỔNG QUAN VỀ HDBANK CN SGD ĐỒNG NAI

Tên giao dịch: HDBANK CN SGD Đồng Nai

Địa chỉ: 294-296, khu phố 1, đường Cách Mạng Tháng 8, phường Quang Vinh, TP.Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai

Điện thoại: (061) 3846 831, Fax: (061) 3942 524

Email: info@hdbank.com.vn Website: www.hdbank.com.vn

nay, SGD Đồng Nai là đơn vị có đông đảo khách hàng thân thiết đã giao dịch từ 10 đến 20 năm qua luôn đồng hành ủng hộ CN SGD Đồng Nai

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngân hàng

Ngân hàng thương mại thu hút vốn tạm thời nhàn rỗi của các chu thể trong nền kinh tế trên cơ sở đó cho vay để đáp ứng nhu cầu sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng Ngân hàng tiến hành nhập tiền vào tài khoản chi trả tiền theo lệnh của chủ tài khoản

Ngân hàng tiến hành trả các khoản nợ ở thời điểm hiện tại mà khách hàng của ngân hàng không có khả năng thanh toán, lúc đó ngân hàng đóng vai trò bảo lãnh Ngân hàng là tổ chức cung cấp các dịch vụ đại lí khi thực hiện quản lý tài sản vốn, bảo lãnh và phát hành chi trả vốn cho các tài sản vốn của khách hàng

Ngân hàng thực hiện các chính sách của nhà nước theo hướng dẫn phát triển kinh tế, xã hội, lúc này ngân hàng sẽ có vai trò chính trị kinh tế

2.1.3 Các mặt hoạt động chủ yếu tại HDBank CN SGD Đồng Nai

HDBank CN SGD Đồng Nai sẽ triển khai tất cả các sản phẩm, dịch vụ ngân hàng hiện đại, trọn gói cho khách hàng Ngoài các sản phẩm huy động, cho vay truyền thống, HDBank SGD Đồng Nai sẽ tập trung đẩy mạnh các hoạt động dịch vụ ngân hàng hiện đại mang tính tiện ích cao như dịch vụ thanh toán thẻ, POS, VNTopup, Internet Banking, Mobile Banking… Bên cạnh đó, HDBank CN SGD Đồng Nai cũng sẽ triển khai những sản phẩm đặc thù phù hợp với các nhóm khách hàng cụ thể, đáp ứng được nhu cầu cho vay vốn ngắn hạn, trung hoặc dài hạn nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh cho các doanh nghiệp và các thành phần kinh tế khu vực Thành phố Biên Hòa nói riêng, các huyện, thị trong tỉnh và các vùng lân cận

 Hoạt động mua bán ngoại tệ

NH đứng ra mua bán một loại tiền này lấy một loại tiền khác và hưởng phí dịch vụ Đây là hoạt động chứng minh tính quy mô lớn của NH vì chỉ những NH lớn mới tiến hành mua bán ngoại tệ mang tính rủi ro cao, đồng thời đòi hỏi tính chuyên môn và trình độ nghiệp vụ cao

HDBank CN SGD Đồng Nai thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ phục

vụ các nhu cầu của khách hàng cá nhân và doanh nghiệp NH mua ngoại tệ của khách hàng cá nhân và doanh nghiệp đối với ngoại tệ có nguồn gốc hợp pháp theo quy định về quản lý ngoại hối

- Đối với khách hàng cá nhân: NH bán ngoại tệ phục vụ cho nhu cầu du học, chữa bệnh, du lịch, hội nghị, thăm viếng thân nhân ở nước ngoài, chuyển tiền thừa

kế, trả nợ vay cho NH…

- Đối với khách hàng doanh nghiệp: NH thực hiện bán ngoại tệ phục vụ nhu cầu thanh toán L/C, thanh toán theo phương thức DP, DA, TTR, trả nợ vay cho NH…

Có thể thấy quan tâm hàng đầu của KH gửi tiền hiện nay là lãi suất nên để hút

vốn hầu hết các NHTM đều tận dụng triệt để công cụ lãi suất Tuy nhiên, nếu một

NH biết quan tâm phát triển những sản phẩm tiền gửi phù hợp với nhu cầu của từng đối tượng KH khác nhau thì hoàn toàn có thể trở thành NH tiết kiệm tốt nhất với người dân HDBank CN SGD Đồng Nai là một trong số ít NH đi theo con đường này

Điển hình, trung tuần tháng 10 HDBank CN SGD Đồng Nai đã đồng loạt ra mắt

3 sản phẩm tiết kiệm mới hội tụ nhiều ưu điểm vượt trội hơn hẳn các sản phẩm tiết kiệm hiện có như: tiết kiệm vạn lộc linh hoạt, tích lũy tương lai, bảo an tương lai với lãi suất hấp dẫn và nhiều tiện ích cộng thêm Cụ thể, đối với sản phẩm “tích lũy tương lai, bảo an tương lai” kỳ hạn từ 1 năm đến 10 năm, lãi suất cố định 7,7%/năm

Bảng 2.1 - Bảng lãi suất tiết kiệm – tích lũy tương lai, bảo an tương lai

Kỳ hạn Lãi suất (%/ kỳ hạn gửi) Lãi suất (%/ năm)

(Nguồn: Quy định lãi suất huy động vốn của HDBank)

Đối với những KH có nguồn vốn nhàn rỗi dài hạn nhưng lo ngại trong tương lai sự trượt giá của đồng nội tệ sẽ làm mình thiệt khi gửi tiết kiệm dài hạn, thì KH

đó có thể lựa chọn sản phẩm “tích lũy tương lai, bảo an tương lai” tại HDBank CN SGD Đồng Nai Sản phẩm này áp dụng KH có thu nhập thấp nhằm tích góp để dành với lãi suất cố định

Riêng với những KH ưa chuộng gửi tiền kỳ hạn ngắn nhưng có tính ổn định và lãi suất luôn cao nhất trên thị trường thì có thể chọn “Tiết kiệm tiền gửi thông thường” với các kỳ hạn như 3 tháng lãi suất 5,3%/năm, 6 tháng : 6,3%/năm, 12 tháng : 7,3%/năm, 36 tháng: 7,7%/năm Mặc dù là chứng chỉ tiền gửi nhưng KH có thể rút vốn trước hạn và có thể chọn lựa nhiều mệnh giá chứng chỉ khác nhau phù hợp với số vốn của mình

Ngoài các sản phẩm mới này, HDBank CN SGD Đồng Nai cũng có nhiều sản phẩm tiết kiệm như: Tiết kiệm thường, Tiết kiệm kế hoạch tương lai, Tiết kiệm đa lợi, Tiết kiệm vượt trội…Đơn cử với sản phẩm Tiết kiệm siêu lãi suất bên cạnh các

kỳ hạn linh hoạt và biểu lãi suất luôn cam kết hấp dẫn nhất thị trường, KH còn được hưởng thêm nhiều dịch vụ cộng thêm khác

Còn với Tiết kiệm đa lợi, một biên độ lãi suất thưởng được cộng thêm vào lãi suất tiết kiệm có kỳ hạn thông thường để KH vừa có thể tối đa hóa lợi nhuận vừa có

thể nhận được khoản tiền lãi định kỳ do KH đăng ký Như vậy, KH có thể linh hoạt trong kế hoạch tài chính của mình Hoặc KH có thể gửi tiết kiệm bậc thang lãi suất tăng dần theo thời gian, số tiền gửi càng nhiều lãi suất càng cao

Bên cạnh có nhiều cơ hội lựa chọn, KH gửi tiết kiệm tại HDBank CN SGD Đồng Nai còn nhận được nhiều ưu đãi cộng thêm như: vay lăi suất ưu đãi, miễn giảm một số phí dịch vụ, được tư vấn miễn phí các sản phẩm, dịch vụ NH; được ưu tiên phục vụ riêng mà không phải đợi chờ theo thứ tự nếu KH gọi điện thông báo trước; thời gian giao dịch tại HDBank CN SGD Đồng Nai rất linh hoạt có một số thời điểm không nghỉ trưa và kéo dài đến 7h tối, được phục vụ tận nhà khi KH có nhu cầu; mở tài khoản một nơi, giao dịch nhiều nơi trên toàn hệ thống mà không tốn phí giao dịch; sử dụng miễn phí dịch vụ SMS Banking và Internet Banking để thông báo số dư tài khoản qua điện thoại

Dự kiến sắp tới, HDBank CN SGD Đồng Nai sẽ cho ra mắt Chương trình

“Tiết kiệm dự thưởng”, KH khi gửi tiết kiệm vừa được hưởng lãi suất cao, được

nhiều dịch vụ ưu đãi, lại có cơ hội trúng 1 ký vàng cùng nhiều giải thưởng khác như: giải 50 triệu, 20 triệu, 10 triệu v.v…tổng giá trị các giải thưởng lên đến gần 1

tỷ đồng

Để thực hiện chiến lược trở thành Ngân hàng tiết kiệm tốt nhất, có thể thấy HDBank CN SGD Đồng Nai luôn không ngừng nghiên cứu, phát triển các sản phẩm tiết kiệm mới mang lại nhiều sự lựa chọn phù hợp cho KH Bên cạnh đó, HDBank CN SGD Đồng Nai luôn cam kết mang đến cho khách hàng những quyền lợi tối ưu và sự quan tâm chăm sóc tốt nhất bằng chất lượng phục vụ chuyên nghiệp

và uy tín

 Hoạt động cho vay

Tùy thuộc vào từng thời kỳ, từng đối tượng KH khác nhau mà sẽ có các hình thức cho vay khác nhau

 Lãi suất vay ngắn hạn = Lãi suất huy động tiết kiệm ngoại tệ kỳ hạn 12 tháng + tối thiểu 3%/ năm

 Lãi suất vay trung hạn = Lãi suất huy động tiết kiệm ngoại tệ kỳ hạn 12 tháng + tối thiểu 3,5%/ năm

 Lãi suất vay dài hạn = Lãi suất huy động tiết kiệm ngoại tệ kỳ hạn 12 tháng + tối thiểu 4%/ năm

Ngoài ra, còn có lãi suất ưu đãi giành cho những KH lâu năm, những KH mục tiêu, KH tiềm năng đặc biệt là tài trợ cho hàng xuất nhập khẩu có gửi ngoại tệ tại HDBank CN SGD Đồng Nai thì sẽ được tính:

Lãi suất vay dài hạn = Lãi suất huy động tiết kiệm ngoại tệ kỳ hạn 12 tháng + tối thiểu 2,4%/năm Đây là một trong những linh hoạt về lãi suất thu hút các doanh nghiệp cũng như các cá nhân có nhu cầu vay vốn lớn

 Hoạt động cho vay thương mại

Trước đây là hình thức triết khấu thương mại, tức là cho vay với người bán (người bán chuyển các khoản phải thu tới cho NH để lấy tiền trước) nhưng bây giờ

đã chuyển sang cho vay trực tiếp với các KH là người mua giúp họ có vốn để mua

hàng dự trữ nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh

Cho vay tiêu dùng là hình thức cho vay với mục đích tiêu dùng của cá nhân và

hộ gia đình, hình thức này mang lại nhiểu rủi ro hơn cho vay với các doanh nghiệp nhưng vì mục tiêu lợi nhuận và cạnh tranh các NH đã buộc phải hướng vào đối tượng người tiêu dùng như là KH tiềm năng

Cho vay tài trợ dự án: Bên cạnh hình thức cho vay truyền thống, các NH còn rất linh hoạt trong hoạt động cho vay tài trợ cho dự án xây dựng, đầu tư vào đất đai, đặc biệt là những dự án công nghệ cao Hoạt động này mang rủi ro cao nhưng lợi nhuận thu được thì rất lớn

 Hoạt động quản lý ngân quỹ

NH mở tài khoản và giữ tiền của phần lớn các doanh nghiệp và nhiều cá nhân Nhờ có hoạt động này mà NH đã có mối liên hệ với nhiều KH

 Tài trợ hoạt động của Chính phủ

Do nhu cầu chi tiêu lớn và cấp bách trong khi thu không đủ cho nên Chính phủ đã tiếp cận các khoản vay của NH để có khoản tín dụng lớn Chính phủ nắm trong tay quyền thành lập NH, dùng một số đặc quyền để buộc các NH phải thực hiện một mức độ nào đó với các chính sách Chính phủ, các NH phải mua trái phiếu Chính phủ

 Hoạt động bảo lãnh

Là cam kết bằng văn bản của NH (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) khi KH không thực hiện hoặc thực hiện chưa đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh KH phải nhận nợ và hoàn trả cho NH số tiền mà NH đã trả

thay Tổng dư bảo lãnh của chi nhánh cho một KH không vượt quá 15% vốn tự có của NH Trường hợp số vốn vượt quá 15% vốn tự có của NH thì NH sẽ liên kết với các NH khác thực hiện đồng bảo lãnh theo quy định Khi chi nhánh trả nợ cho KH dẫn đến tổng dư nợ cho vay vượt quá 15% vốn tự có của NH thì NH ngừng ngay việc cho vay và bảo lãnh rồi tiến hành thu hồi nợ để đảm bảo tổng mức dư nợ cho vay với một KH đúng theo quy định

Trong năm qua HDBank CN SGD Đồng Nai đã thực hiện nhiều nghiệp vụ bảo lãnh cho các doanh nghiệp như: Bảo lãnh dự thầu, Bảo lãnh thực hiện hợp đồng, Bảo lãnh tiền tạm ứng, Bảo lãnh bảo hành…

Các nhu cầu của Doanh nghiệp được NH giải quyết kịp thời, nhanh chóng, nhiều dự án được NH bảo lãnh trúng thầu, tiếp đó HDBank CN SGD Đồng Nai đã cung cấp vốn kịp thời để thực hiện

 Cung cấp dịch vụ ủy thác và tư vấn

NH có rất nhiều chuyên gia tư vấn nên giành được nhiều sự tin tưởng của

nhiều cá nhân và doanh nghiệp, họ giao cho NH quản lý tài sản và quản lý hoạt động tài chính hộ họ Nhiều KH coi NH như một chuyên gia tư vấn tài chính trong vấn đề đầu tư, quản lý, mua sắm, sát nhập doanh nghiệp

Hiện tại HDBank CN SGD Đồng Nai có rất nhiều các hoạt động dịch vụ khác như dịch vụ trả lương qua thẻ ATM, kết hợp với Chevolet bán xe trả góp với lãi suất ưu đãi

2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh tại HDBank CN SGD Đồng Nai

Ngân hàng là tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính

đa dạng nhất – đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thực hiện nhiều chức năng tài chính so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế Thành công của NH phụ thuộc vào năng lực xác định các dịch vụ tài chính mà xã hội có nhu cầu, thực hiện các dịch vụ đó một cách có hiệu quả

2.1.4.1 Về tình hình huy động vốn

Bảng 2.2 - Tình hình hoạt động huy động vốn của HDBank CN SGD Đồng Nai

% (+/-)

Số tiền (+/-)

% (+/-)

39,08

41,51 -15,89

(Nguồn: phòng kế toán tài chính HDBank CN SGD Đồng Nai)

(Nguồn: phòng kế toán tài chính HDBank CN SGD Đồng Nai)

Biểu đồ 2.1 - Tình hình hoạt động huy động vốn của HDBank CN SGD Đồng Nai Năm 2013 trong điều kiện khó khăn chung của nền kinh tế, HDBank CN SGD Đồng Nai đã hoàn thành tốt các chỉ tiêu kế hoạch được giao, khẳng định được vị thế

và tạo được niềm tin đối với khách hàng Tính đến 31/12/2013, tổng nguồn vốn huy động đạt 1.665 tỷ đồng; năm 2014 tăng 651 tỷ đồng tương đương tăng 39,08% so với năm 2013; năm 2015 tăng 2.433 tỷ đồng tương đương tăng 105,01% so với năm

2014 Trong đó: năm 2013 nguồn vốn nội tệ 1.595 tỷ đồng, bên cạnh đó, nguồn vốn ngoại tệ (quy đổi ra VNĐ) đạt 71 tỷ đổng; năm 2014 nguồn vốn nội tệ 2.257 tỷ đồng, tăng 662 tỷ đồng tương đương tăng 41,51%, ngoại tệ (quy đổi ra VNĐ) đạt 59

tỷ đổng, giảm 11 tỷ đồng tương đương 15,89% so với năm 2013; năm 2015 nguồn vốn nội tệ 4.653 tỷ đồng, tăng 2.396 tỷ đồng tương đương tăng 106,15%, ngoại tệ (quy đổi ra VNĐ) đạt 96 tỷ đổng, tăng 37 tỷ đồng tương đương 61,67% so với năm

2014

Trong năm chi nhánh đã chủ động, linh hoạt nắm bắt tình hình diễn biến của thị trường, triển khai kịp thời các sản phẩm dịch vụ mới, các chính sách khách hàng phù hợp, có tính cạnh tranh cao, nhằm giữ vững ổn định khách hàng truyền thống

và thu hút khách hàng mới Do vậy, HDBank CN SGD Đồng Nai đạt được kết quả huy động vốn vào cuối năm như trên là nỗ lực đáng ghi nhận

% (+/-)

Số tiền (+/-)

4.891

2.200 2.691

2.376

792 1.584

94,48

56,24 143,12

(Nguồn: phòng kế toán tài chính HDBank CN SGD Đồng Nai)

(Nguồn: phòng kế toán tài chính HDBank CN SGD Đồng Nai)

Biểu đồ 2.2 - Tình hình cho vay tại HDBank CN SGD Đồng Nai

Từ bảng trên, ta thấy dư nợ cho vay: năm 2013 đạt 1.452 tỷ đồng, qua 2 năm phát triển, dư nợ cho vay đã tăng lên nhanh chóng đạt 4.891 tỷ đồng Đặc biệt, năm

2014 với phương châm “An toàn - Hiệu quả - Hiện đại - Tăng trưởng bền vững” cùng cố gắng nỗ lực, quyết tâm cao của ban lãnh đạo và tập thể CBNV, dư nợ cho vay nền kinh tế tăng trưởng 73,2% đạt 1.063 tỷ đồng so với năm 2013 Bước sang năm 2015 tiếp tục phát huy thế mạnh, uy tín với khách hàng, HDBank CN SGD

Đồng Nai đạt tăng trưởng dư nợ 94,48% đạt 2.376 tỷ đồng hoàn thành suất sắc chỉ tiêu được giao

2.1.4.3 Về kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 2.4 - Tình hình hoạt động kinh doanh của HDBank CN SGD Đồng Nai

CHỈ

TIÊU

Đơn

vị tính

2014/2013 2015/2014

Số tiền (+/-)

% (+/-)

Số tiền (+/-)

% (+/-)

Tổng thu

nhập Triệu

đồng 253.496 389.028 919.673 135.532 53,47 530.645 136,40 Tổng chi

phí

Triệu đồng 218.844 295.718 757.987 76.874 35.13 462.269 156,32 Lợi nhuận

đã trích

DPRR

Triệu đồng 34.652 93.310 161.686 58.658 169,28 68.376 73,28

(Nguồn: phòng kế toán tài chính HDBank CN SGD Đồng Nai)

(Nguồn: phòng kế toán tài chính HDBank CN SGD Đồng Nai)

Biểu đồ 2.3 - Tình hình hoạt động kinh doanh của HDBank CN SGD Đồng Nai Nhìn vào bảng trên, ta thấy thu nhập và chi phí của HDBank CN SGD Đồng Nai ngày càng tăng qua các năm Cụ thể, trong năm 2013 tổng thu nhập và chi phí tương ứng là 253 tỷ đồng, 219 tỷ đồng; năm 2014 đạt 389 tỷ đồng và 296 tỷ đồng, với tốc độ tăng trên 35%; năm 2015 đạt 920 tỷ đồng và 758 tỷ đồng, với tốc độ tăng trên 136%

Năm 2014 tốc độ tăng của Tổng thu nhập là 53,47% nhanh hơn tốc độ tăng của Tổng chi phí là 35,13% nên tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận của HDBank CN SGD Đồng Nai năm 2014 tăng mạnh so với năm 2013 lên tới 169,28% đạt 93,31 tỷ đồng

Năm 2015 tốc độ tăng của Tổng thu nhập là 136,40% nhanh hơn tốc độ tăng của Tổng chi phí là 156,32% nên tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận của HDBank CN SGD Đồng Nai năm 2015 tăng mạnh so với năm 2014 lên tới 73,28% đạt 162 tỷ đồng Như vậy trong năm 2015 có sự tăng trưởng mạnh mẽ của lợi nhuận Đây là kết quả của những nỗ lực của HDBank CN SGD Đồng Nai trong việc nâng cao chất lượng danh mục tín dụng, giảm tỷ lệ nợ xấu, đa dạng hoá các sản phẩm dịch vụ và tăng cường thu hồi nợ từ tài sản bảo đảm của các khoản nợ đã xử lý

Mặc dù vẫn còn một số mặt hạn chế, thiếu sót cần tiếp tục phấn đấu, khắc phục trong những năm tới Nhưng nhìn chung năm 2015, hoạt động kinh doanh của HDBank CN SGD Đồng Nai tiếp tục tăng trưởng tốt, an toàn, hiệu quả, vị thế, uy tín của Chi nhánh ngày càng được nâng cao và mang lợi nhuận lớn cho toàn hàng

2.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý tại HDBank CN SGD Đồng Nai

Tính đến ngày 31/12/2015 mạng lưới hoạt động của HDBank CN SGD Đồng Nai có 19 phòng giao dịch phân bố trên địa bàn tỉnh Đồng Nai Cơ cấu bộ máy tổ chức của chi nhánh gồm: Ban giám đốc (Giám đốc và các phó giám đốc) và dưới là

8 phòng ban