Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Đồng Nai

MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Lời cảm ơn Lời cam đoan Danh mục bảng biểu, hình vẽ, sơ đồ biểu đồ Danh mục chữ viết tắt Tóm tắt luận văn Mục lục LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu .3 Đóng góp khoa học luận văn Các công trình nghiên cứu có liên quan đƣợc công bố Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan NSNN chi thường xuyên NSNN 1.1.1 Khái quát ngân sách nhà nước 1.1.2 Nội dung, vai trò điều kiện cấp phát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 1.2 Tổng quan kiểm soát nội khu vực công 1.2.1 Giới thiệu lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB khu vực công 1.2.2 Ý nghĩa nhiệm vụ KSNB khu vực công 1.2.3 Nội dung hệ thống KSNB khu vực công 10 1.3 Kiểm soát nội chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN 13 1.3.1 Đặc điểm quy trình chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước 13 1.3.2 Các yếu tố tác động đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 19 1.3.3 Những tiêu chí đánh giá Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 CHƢƠNG 2: 25 THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐỒNG NAI 25 2.1 Giới thiệu hệ thống KBNN Đồng Nai 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2 Tổ chức máy quản lý chi thường xuyên NSNN: 26 2.2 Phƣơng pháp thu thập xử lý liệu 28 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp phương pháp xử lý 28 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp phương pháp xử lý 28 2.3 Phấn tích tình hình kiểm soát nội chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai 30 2.3.1 Về tổ chức tiếp nhận dự toán chi thường xuyên NSNN 30 2.3.2 Về kiểm soát khoản chi thường xuyên NSNN theo dự toán 32 2.3.2.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN 32 2.3.2.2 Kết kiểm soát chi thường xuyên NSNN 34 2.3.3 Về kế toán toán khoản chi thường xuyên NSNN 36 2.3.3.1 Kế toán khoản chi thường xuyên NSNN 36 2.3.3.2 Công tác toán khoản chi thường xuyên NSNN 38 2.3.4 Đánh giá thực tế hoạt động KSNB 39 2.4 Đánh giá hệ thống KSNB KBNN Đồng Nai 42 2.5 Đánh giá KSNB chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai 43 2.5.1 Đánh giá KSNB công tác mở tài khoản KBNN 43 2.5.2 Đánh giá KSNB công tác tiếp nhận, luân chuyển, xử lý hồ sơ 47 2.5.3 Đánh giá KSNB công tác tiếp nhận sử dụng dự toán NSNN 50 2.5.4 Đánh giá KSNB công tác chi thường xuyên ngân sách nhà nước 52 2.5.5 Đánh giá KSNB công tác tạm ứng toán tạm ứng chi thường xuyên ngân sách nhà nước 56 2.5.6 Đánh giá KSNB công tác chuyển tiền toán 59 2.5.7 Đánh giá KSNB công tác khóa sổ, đối chiếu toán với đơn vị sử dụng ngân sách 62 2.6 Những vấn đề tồn KSNB chi thƣờng xuyên NSNN ĐN 65 2.6.1 Những hạn chế KSNB chi thường xuyên NSNN Đồng Nai 65 2.6.2 Nguyên nhân hạn chế KSNB chi thường xuyên NSNN Đồng Nai 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG 3:………………………………………………………………………….74 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐỒNG NAI……………………………………………………………………………………74 3.1 Mục tiêu định hƣớng hoàn thiện kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 74 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 74 3.1.2 Định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 75 3.2 Quan điểm hoàn thiện 76 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai 78 3.3.1.Hoàn thiện hệ thống KSNB nói chung 78 3.3.2.Hoàn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng nai 89 3.4 Những điều kiện cần thiết để thực giải pháp 90 3.5 Một số kiến nghị khác 92 3.5.1 Kiến nghị UBND tỉnh Đồng Nai 92 3.5.2 Kiến nghị quan quản lý nhà nước 92 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Chi NSNN có vai trò quan trọng việc thực chức vốn có Nhà nước, bảo đảm cho Nhà nước thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, ổn định trị đất nước Nhà nước tổ chức đắn nhiệm vụ chi ngân sách, cấp phát kinh phí cho tiết kiệm, hợp lý đạt hiệu cao động lực thúc đẩy kinh tế phát triển mà biện pháp phòng ngừa lạm phát, chống tham nhũng cách hiệu Trong chu trình quản lý chi thường xuyên NSNN, việc phải thiết lập chế kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN khoa học, hợp lý nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN có vai trò quan trọng góp phần không nhỏ việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, nguồn thu ngân sách nhiều hạn chế việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo khoản chi ngân sách sử dụng mục đích, tiết kiệm có hiệu có ý nghĩa quan trọng Nhận thức tầm quan trọng chi NSNN hoạt động kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN, năm qua, Đảng Nhà nước ta có nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực chi NSNN nói chung, quản lý kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng Điều thể rõ nét qua việc Quốc hội thông qua Luật NSNN ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 Luật NSNN (sửa đổi) năm 2002 tạo sở, tiền đề để quản lý thống nhất, có hiệu khoản chi thường xuyên NSNN, nâng cao tính chủ động trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc quản lý sử dụng khoản chi thường xuyên NSNN; đồng thời, điều kiện để hệ thống KBNN thực cải cách hành trình quản lý kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN (bao gồm khâu: tổ chức tiếp nhận dự toán chi thường xuyên NSNN; kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán kế toán, toán khoản chi thường xuyên NSNN) nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý phục vụ tốt đơn vị sử dụng ngân sách trình thực khoản chi thường xuyên NSNN Qua thời gian triển khai thực Luật NSNN (sửa đổi) năm 2002, lĩnh vực quản lý kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN bộc lộ hạn chế từ khâu lập, chấp hành, kế toán toán NSNN làm hạn chế hiệu quản lý quan chức tác động tiêu cực đến hiệu sử dụng khoản chi thường xuyên NSNN Nhận thức vị trí, tầm quan trọng đặc biệt vấn đề kiểm soát NSNN nói chung, kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng, chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai” để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn đưa số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài sở làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn có liên quan tới đề tài để đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai, bảo đảm cho việc quản lý, sử dụng NSNN quy định, chế độ có hiệu quả, góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí tài sản công Để thực hoá mục đích nghiên cứu đề tài, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn đặt là: - Hệ thống hoá sở lý luận quản lý chi thường xuyên NSNN KBNN - Khảo sát, đánh giá rủi ro thực trạng kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN KBNN Đồng Nai thời gian qua - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai phù hợp với bối cảnh 3 Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Hoạt động kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước, bao gồm: tổ chức tiếp nhận dự toán chi thường xuyên NSNN; kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán; kế toán toán khoản chi thường xuyên NSNN 3.2 Phạm vi nghiên cứu luận văn Là chi thường xuyên NSNN KBNN Đồng Nai Việc đánh giá thực trạng chi NSNN kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN chủ yếu từ Luật NSNN năm 2002 có hiệu lực thi hành (2004) đến Số liệu nghiên cứu tổ chức kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai chủ yếu năm 2013 3.3 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng gồm phương pháp định tính định lượng, chủ yếu phương pháp định tính Cụ thể số liệu nghiên cứu tổ chức kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai chủ yếu năm 2013 Về lý luận: Sử dụng phương pháp quan sát bàn, hệ thống hoá tài liệu có liên quan đến kiểm soát nội kiểm soát nội khoản chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai Về thực trạng: Phân tích, đánh giá số liệu chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai từ năm 2011 đến năm 2013 Đánh giá hệ thống văn quy định nên hệ thống kiểm soát nội Và đặc biệt khoản chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai Thực bảng khảo sát câu hỏi sau sử dụng phương pháp thống kê, mô tả để xử lý Kiến nghị hoàn thiện Kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai: Sử dụng phương pháp tổng hợp suy diển Đóng góp khoa học luận văn Đánh giá thực trạng công tác KSNB chi thường xuyên năm 2013 Đề suất kiến nghị phù hợp nhằm hoàn thiện công tác KSNB chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai nhằm giảm thiểu số tổn thất khoản chi thực có hiệu cho chi thường xuyên cho NSNN Các công trình nghiên cứu có liên quan đƣợc công bố Do chi ngân sách vấn đề hệ trọng, liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực nên đến có không công trình nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực này, chẳn hạn như: - Theo Tạp chí kiểm toán: “Vai trò kiểm soát nội bộ”: nêu khía cạnh cần xem xét tổ chức KSNB doanh nghiệp theo chuẩn mực quốc tế KSNB vấn đề triển khai ba hợp phần việc xây dựng máy KSNB hiệu - Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện chế kiểm soát thu, chi thường xuyên NSNN qua KBNN điều kiện cải cách hành ngành tài chính” tác giả Lê Văn Hưng (năm 2005) bám sát tình hình kinh tế xã hội đất nước; chức năng, nhiệm vụ ngành tài KBNN giai đoạn nghiên cứu, qua đề xuất, kiến nghị giải pháp cải tiến chế sách quản lý nguồn thu kiểm soát chi thường xuyên NSNN - Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN” tác giả Lương Ngọc Tuyền (năm 2005) làm rõ tính chất, đặc điểm cần thiết phải tăng cường công tác kiểm soát khoản chi thường xuyên NSNN, đặc biệt nhấn mạnh vai trò KBNN việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi thường xuyên NSNN; đề giải pháp cải tiến quy trình, thủ tục kiểm soát chi, nâng cao chất lượng dự toán, đẩy nhanh tiến trình công nghệ hoá KBNN, đại hoá công nghệ toán kinh tế - Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN giai đoạn nay” tác giả Vũ Hoàng Nam (năm 2008) đề xuất giải pháp cụ thể như: hoàn thiện quy trình chi trực tiếp từ KBNN cho người chủ nợ thực quốc gia; phương thức cấp phát NSNN; hoàn thiện chế, quy trình kiểm soát toán vốn ĐTXDCB; hoàn thiện chế kiểm soát đơn vị áp dụng chế tài đặc thù… - Luận văn Thạc sĩ kinh tế “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở tài nguyên môi trường tỉnh Đồng nai” tác giả Đỗ Đức Thắng (năm 2014) tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Sở tài nguyên môi trường tỉnh Đồng nai dựa thành phần cấu thành nên hệ thống KSNB Mặc dù có nhiều nghiên cứu trước KSNB khoản chi thường xuyên lĩnh vực công việc nghiên cứu KSNB chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai chưa có công trình nghiên cứu nào, khe trống mà tác giả muốn thực nghiên cứu cho đề tài nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học đề tài: Hệ thống hoá số sở lý luận KSNB chi thường xuyên NSNN qua KBNN - Ý nghĩa thực tiễn đề tài: Thực trạng đánh giá KSNB chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn trình bày thành chương CHƢƠNG 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chi thƣờng xuyên Ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc CHƢƠNG 2: Thực trạng đánh giá kiểm soát nội chi thƣờng xuyên Ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Đồng Nai CHƢƠNG 3: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi thƣờng xuyên Ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Đồng Nai CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan ngân sách nhà nƣớc chi thƣờng xuyên Ngân Sách Nhà Nƣớc 1.1.1 Khái quát Ngân sách nhà nƣớc NSNN phạm trù lịch sử, phản ánh quan hệ kinh tế điều kiện kinh tế hàng hoá - tiền tệ sử dụng công cụ để thực chức nhà nước Sự đời tồn NSNN gắn liền với tồn phát triển nhà nước Tuy tồn lâu, đến nay, NSNN nhìn nhận nhiều giác độ khác khái niệm NSNN chưa thống Nếu xem xét bề hay quan tâm mặt lượng ngân sách bảng liệt kê khoản thu chi tiền nhà nước giai đoạn định Có ý kiến cho rằng, ngân sách văn kiện nghị viện thảo luận phê chuẩn mà đó, nghiệp vụ tài nhà nước dự kiến cho phép Một số ý kiến lại cho rằng, NSNN kế hoạch thu chi tài hàng năm nhà nước xét duyệt theo trình tự pháp định Theo Luật NSNN Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ hai thông qua ngày 16/12/2002: “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” Tuy nhiên, nhìn nhận khái quát sâu xa NSNN phản ánh quan hệ phân phối tài quốc gia Về mặt kinh tế, NSNN thể mối quan hệ kinh tế - tài nhà nước với chủ thể kinh tế trình hình thành, phân bổ sử dụng NSNN, trình phân phân phối phân phối lại thu nhập nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội nhà nước NSNN có tính niên hạn với niên độ hay năm tài khoá thường năm Ở nước ta nay, năm ngân sách ngày tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch NSNN quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Trong đó, Quốc hội quan cao có quyền định dự toán phê chuẩn toán NSNN NSNN có hai chức chức phân phối chức giám đốc Chức phân phối NSNN bao gồm phân phối thu nhập yếu tố đầu vào sản xuất, đặc biệt nguồn lực tài Chức giám đốc thể việc giám sát, đôn đốc, tra, kiểm tra đồng tiền gắn với trình thu, chi NSNN NSNN có vai trò to lớn đời sống kinh tế - xã hội đại Vai trò thể mặt như: vừa công cụ huy động nguồn tài để đảm bảo thực chức nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, khắc phục khiếm khuyết kinh tế thị trường, bảo đảm tiến công xã hội, góp phần bảo vệ môi trường NSNN có hai nội dung thu NSNN chi NSNN Thu NSNN bao gồm khoản tiền nhà nước huy động vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhằm thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Phần lớn khoản thu NSNN mang tính bắt buộc Theo pháp luật hành nước ta, có 14 nhóm nguồn thu khác như: thuế; phí, lệ phí; thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; thu từ hoạt động nghiệp; tiền thuê đất, sử dụng đất Nhà nước; thu từ huy động vốn đầu tư công trình; đóng góp tự nguyện v.v Trong đó, nguồn thu từ thuế, phí lệ phí (thu thường xuyên) chiếm tỷ trọng chủ yếu Chi NSNN trình phân phối sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho chi phí máy nhà nước thực mục tiêu kinh tế, trị, xã hội, an ninh, quốc phòng Theo nhà chuyên môn tài chi NSNN việc phân phối sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực chức Nhà nước theo nguyên tắc định Chi NSNN bao gồm nhiều khoản chi khác tuỳ theo cách phân loại Theo lĩnh vực hoạt động, chi NSNN bao gồm: chi quản lý hành chính, chi đầu tư kinh 103 thiếu) Kế toán thu NSNN nhập sai tiều mục , sai quan thu, sai tỷ lệ điều tiết 5 5 5 5 Kế toán viên KB nhập máy nhập sai yếu tố tài khoản, thực chi nhập tạm ứng ngược lại Kế toán viên chi sai nguồn ngân sách Kế toán viên kiểm soát để đơn vị tách nhỏ gói thầu để tránh đấu thầu (theo luật đấu thầu) Chỉ định thầu không đối tượng phép định thầu theo luật đấu thầu văn hướng dẩn Số tiền ghi hợp đồng lớn số tiền ghi định lựa chọn nhà thầu 10 Ngày ghi hợp đồng trước ngày phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu Kế toán viên KBNN toán cho đơn 11 vị trước có định cấp dự toán( mượn nguồn dự toán khác) KSNB công tác tạm ứng, toán ST Nội dung T Tạm ứng ngân sách vượt 30% số tiền ghi hợp đồng Tạm ứng sai đơn vị thụ hưởng Đơn vị tạm ứng tiền mặt vể sử dụng không so mục đích đề nghị Mức độ quan trọng 5 104 Đơn vị toán tạm ứng chậm so với quy định 5 Số dư tạm ứng kéo dài nhiều năm đơn vị KBNN chưa có biện pháp Tạm ứng cho nhà thầu theo hợp đồng ký trình thực lại thay đổi nhà thầu khác nên không thu hồi KSNB công tác chuyển tiền toán ST Nội dung T Thanh toán tiền mặt không cho đối tượng quy định Mức độ quan trọng 5 5 Thanh toán cho đơn vị hưởng không đơn vị ghi hợp đồng mà văn chứng minh có lý hợp lý Thanh toán cho đơn vị hưởng không Tài khoản ngân hàng ghi hợp đồng cam kết chi kho bạc Chuyển tiền bảo hành công trình cho đơn vị chủ đầu tư yêu cầu mà không chuyển cho đơn vị bảo hiểm theo quy định 105 KSNB công tác khóa sổ, đối chiếu toán với đơn vị sử dụng ngân sách ST Nội dung T Đơn vị sử dụng ngân sách đối chiếu chậm trể theo quy định Mức độ quan trọng 5 Số liệu kho bạc đơn vị chênh lệch kéo dài ( từ kỳ sang kỳ từ quý sang quý kia) Số liệu phòng kế toán với phòng kiểm soát chi (p đầu tư XDCB) chênh lệch (đối với công trình đầu tư xây dựng CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ! 106 PHỤ LỤC 03 PHIẾU KHẢO SÁT (Phục vụ công tác nghiên cứu đề tài) Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: ……………………………………………………… Đơn vị/ Phòng: ………………………………………………………………………… Chức vụ:………………………………………………………………………………… Số điện thoại liên hệ: …………………………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào quý Anh (Chị), tên là: LÊ VĂN THẮNG Hiện theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán Trường Đại học Lạc Hồng Để hoàn thành chương trình học Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn tốt nghiệp: “Hoàn thiện kiểm soát nội chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho Bạc Nhà Nƣớc Đồng Nai” Anh (Chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Chúng cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (Chị) Sự trả lời khách quan Anh/Chị vô cần thiết Tôi công bố số liệu tổng hợp Các ý kiến trả lời Anh/Chị bảo mật tuyệt đối thông tin Tôi xin chân thành cảm ơn cộng tác giúp đỡ Quý Anh/Chị Khảo sát đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc! Anh/Chị vui lòng đánh giá yếu tố sau theo mức độ: HOÀN TOÀN KHÔNG; THỈNH THOẢNG; LÀ CÓ Ở MỨC TRUNG BÌNH; LÀ CÓ NHIỀU; LÀ HOÀN TOÀN ĐẦY ĐỦ KSNB công tác mở tài khoản KBNN 107 ST Nội dung T Mức độ quan trọng Theo anh chị KBNN kiểm tra Hồ sơ mở tài khoản loại giấy tờ Quyết định thành lập đơn vị, định bổ nhiệm chức vụ chủ tài khoản ( Thủ trưởng đơn vị), Kế toán trưởng (hoạc phụ 5 5 trách Kế toán) Trường hợp cấp phó làm chủ tài khoản cần có giấy ủy quyền thủ tục có gặp khó khăn không? Theo anh chị mẩu biểu đăng ký hay thay đổi mẫu dấu chữ ký KBNN cung cấp có phù hợp chưa? Theo anh chị việc thay đổi mẩu dấu chữ ký đơn vị sử dụng NSNN thay đổi có cần phải thay đổi cho tất loại tài khoản hay không? Theo anh chị việc Giấy đăng ký mở tài khoản phần dành KBNN dùng giấy than để ghi để ghi giấy đăng ký mỡ tài khoản có phù hợp hay chưa? KSNB công tác tiếp nhận, luân chuyển, xử lý hồ sơ ST Nội dung T Mức độ quan trọng Theo anh chị việc KBNN đơn vị NSNN mở sổ theo dỏi giao dịch có phù 5 hợp không? Theo anh chị mẩu biểu phiếu giao nhận 108 hồ sơ KBNN cung cấp yếu tố không? Theo anh chị việc Kế toán viên KBNN có thường xuyên không lập phiếu giao nhận 5 hồ sơ hay không? Theo anh chị việc Kế toán viên KBNN có làm thất lạc hồ sơ đơn vị sử dụng NSNN hay không? KSNB công tác tiếp nhận sử dụng dự toán NSNN ST Nội dung T Mức độ quan trọng Theo anh chị việc cung cấp định giao, thu hồi dự toán NSNN cho KBNN để theo dõi gốc hoặc photocopy phải có công chứng 5 5 cấp có thẩm quyền có phù hợp không? Theo anh chị việc nhập dự toán cho đơn vị sử dụng NSNN có bị chậm trễ không? Theo anh chị việc nhận dự toán quan tài nhập dự toán sai mã đơn vị sử dụng NSNN hay không? Theo anh chị việc xin dự toán bổ sung để thực hoàn thành nhiệm vụ chi năm ngân sách có thường chấp nhận hay không? KSNB công tác chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 109 ST Nội dung T Mức độ quan trọng Theo anh chị việc hướng dẫn văn chế độ KBNN cho đơn vị sử dụng NSNN 5 5 5 5 có kịp thời hay không? Theo anh chị việc Kế toán viên KBNN chi sai mục lục ngân sách có xảy không? Theo anh chị việc Kế toán viên KBNN có lưu hồ sơ chứng từ toán chưa hợp lệ (lưu thừa thiếu) hay không? Theo anh chị Kế toán viên KBNN nhập sai mã nội dung kinh tế hay không? Theo anh chị việc Kế toán viên KBNN nhập máy nhập sai yếu tố tài khoản, thực chi nhập tạm ứng ngược lại hay không? Theo anh chị việc Kế toán viên KBNN chi sai nguồn ngân sách đơn vị sử dụng NSNN hay không? Theo anh chị việc Kế toán viên kiểm soát hồ sơ chứng từ hạn chế việc tách nhỏ gói thầu để tránh đấu thầu (theo luật đấu thầu) có cần thiết không? Theo anh chị viêc Kế toán viên KBNN vẩn kiểm soát chủ chương ban đầu (quyết định phê duyệt kế hoạch, định phê duyệt danh mục…)có cần thiết không? 110 KSNB công tác tạm ứng, toán ST Nội dung T Mức độ quan trọng Theo anh chị việc Kế toán KBNN cho tạm ứng tối đa 30% số tiền hợp đồng có đáp ứng nhu cầu 5 chưa? Theo anh chị theo quy định việc toán tạm ứng phải hoàn thành 30 ngày kể từ ngày tạm ứng có phù hợp không? Theo anh chị mẩu biểu toán tạm ứng hết yếu tố tạm ứng toán chưa? KSNB công tác chuyển tiền toán ST T Nội dung Mức độ quan trọng Theo anh chị việc chi trả cho đơn vị thụ hưởng sai lầm Kế toán viên KBNN nhập liệu có làm ảnh hưởng 5 đến công việc không? Theo anh chị việc chi trả cho đơn vị thụ hưởng đơn vị thụ hưởng cung cấp sai thông tin đơn vị sử dụng NSNN lập chứng từ Kho bạc bị sai Kế toán viên KBNN chuyển qua ngân hàng bị ngân hàng trả để chuyển trả lại sau đơn vị sử dụng NSNN điều chỉnh 111 cho người thụ hưởng thị phải đóng phí theo quy định có khách quan chưa? Theo anh chị toán cho đơn vị hưởng không Tài khoản ngân hàng ghi hợp đồng cam kết chi kho bạc thị Kế toán viên KBNN 3 5 không thực chi trả mà buộc phải hoàn thiện trước chi trả sau có chậm tiến độ đơn vị không? Theo anh chị Kế toán viên KBBNN chuyển trả tiền bảo hành cho đơn vị bảo hiểm theo quy định mà không chuyển tiền cho chủ đầu tư KSNB công tác khóa sổ, đối chiếu toán với đơn vị sử dụng ngân sách ST T Nội dung Mức độ quan trọng Theo anh chị mẩu biểu đối chiếu KBNN cung cấp rõ rang chưaĐơn vị sử dụng ngân sách đối chiếu 5 chậm trể theo quy định Theo anh chị việc đổi chiếu chậm trể thời gian quy định bị phạt theo quy định có phù hợp chưa? Theo anh chị số liệu đơn vị sử dụng NSNN với số liệu KBNN chênh lệch thường có chênh lệch hay không? CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ! 112 PHỤ LỤC 04 DANH SÁCH ĐỐI TƢỢNG KHẢO SÁT  Cán công chức hệ thống Kho Bạc Nhà Nƣớc Đồng Nai Anh: Hoàng Ngọc Hải Chuyên viên Kho bạc nhà nước Đồng nai Số điên thoại 0978.219.982 Anh: Trương Minh Châu Chuyên viên Kho bạc nhà nước Biên Hoà Số điện thoại 0918.519.784 Anh: Võ Thế Vỹ Kế toán viên Kho bạc nhà nước Biên Hoà Số điện thoại 0944.796.1171 Anh : Dương Chí Thành Kế toán trưởng Kho bạc nhà nước Trãng Bom Số điện thoại 0985.355.087 …………………………………………………………………………  Đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nƣớc Anh : Đỗ Đức Thắng Kế toán trưởng Trung tâm công nghệ thông tin trực thuộc Sở Tài nguyên môi trường Đồng nai Số điện thoại 0977.007.279 Chị : Phan Thị Hồng Thái Kế toán trưởng Trung tâm tin học thông tin khoa học công nghệ thuộc Sở Khoa học công nghệ Đồng nai Số điện thoại 0989.679.965 ………………………………………………………………………… Ghi chú: Các đối tượng Khảo sát lại đề nghị xin dấu tên 113 PHỤ LỤC 05 Nội dung, vai trò điều kiện cấp phát chi thƣờng NSNN Khái niệm, đặc điểm vai trò chi thường xuyên ngân sách nhà nước Theo Luật NSNN Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ hai thông qua ngày 16/12/2002 “Chi thường xuyên NSNN khoản chi nhằm trì hoạt động thường xuyên nhà nước với nội dung chủ yếu: chi tiền công, tiền lương; chi mua sắm hàng hoá, dịch vụ; chi chuyển giao thường xuyên” Về thực chất, chi thường xuyên NSNN trình phân phối lại nguồn vốn từ quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm trì hoạt động bình thường máy nhà nước gắn với việc thực chức năng, nhiệm vụ mà Nhà nước đảm nhiệm Chi thường xuyên NSNN có số đặc điểm sau: Một là, đại phận khoản chi thường xuyên từ NSNN mang tính ổn định có tính chu kỳ khoảng thời gian hàng tháng, hàng quý, hàng năm Hai là, khoản chi thường xuyên phần lớn nhằm mục đích tiêu dùng Hầu hết khoản chi thường xuyên nhằm trang trải cho nhu cầu quản lý hành chính, hoạt động nghiệp, an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội hoạt động xã hội khác Nhà nước tổ chức Các hoạt động không trực tiếp tạo cải vật chất Tuy nhiên, khoản chi thường xuyên có tác dụng quan trọng phát triển kinh tế tạo môi trường kinh tế ổn định, nâng cao chất lượng lao động thông qua khoản chi cho giáo dục - đào tạo Ba là, phạm vi mức độ chi thường xuyên NSNN gắn liền với cấu tổ chức máy nhà nước việc thực sách kinh tế, trị, xã hội Nhà nước thời kỳ Bởi lẽ, phần lớn khoản chi thường xuyên nhằm trì bảo đảm hoạt động bình thường, hiệu máy quản lý nhà nước Hơn nữa, quan điểm, chủ trương, sách phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước ảnh hưởng trục tiếp đến việc định hướng, phạm vi mức độ chi thường xuyên NSNN 114 Chi thường xuyên NSNN có vai trò quan trọng Vai trò thể mặt cụ thể sau: Thứ nhất, chi thường xuyên có tác động trực tiếp đến việc thực chức Nhà nước quản lý kinh tế, xã hội, nhân tố có ý nghĩa định đến chất lượng, hiệu máy Quản lý nhà nước Thứ hai, chi thường xuyên công cụ để Nhà nước thực mục tiêu ổn định điều chỉnh thu nhập, hỗ trợ người nghèo, gia đình sách, thực sách xã hội góp phần thực mục tiêu công xã hội Thứ ba, thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực điều tiết, điều chỉnh thị trường để thực mục tiêu Nhà nước Nói cách khác, chi thường xuyên xem công cụ kích thích phát triển điều tiết vĩ mô kinh tế Thứ tư, chi thường xuyên công cụ ổn định trị, xã hội, quốc phòng, an ninh Thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực sách xã hội, đảm bảo ổn định, an toàn xã hội an ninh, quốc phòng Nội dung chi thường xuyên ngân sách nhà nước Nội dung chi thường xuyên NSNN phân biệt theo lĩnh vực chi, đối tượng chi tính chất chi tiêu Cụ thể sau: Theo lĩnh vực chi trả, chi thường xuyên NSNN bao gồm 12 nội dung chi theo luật định, cụ thể sau: - Các hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, nghiệp xã hội khác; - Các hoạt động nghiệp kinh tế; - Quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội; - Hoạt động quan nhà nước; - Hoạt động Đảng Cộng sản Việt Nam; 115 - Hoạt động Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam; - Trợ giá theo sách Nhà nước; - Phần chi thường xuyên thuộc Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước; - Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội; - Trợ cấp cho đối tượng sách xã hội; - Hỗ trợ cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp; - Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định pháp luật Theo đối tượng chi trả, chi thường xuyên NSNN bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Các khoản chi cho người thuộc khu vực hành - nghiệp như: tiền lương, tiền công, phụ cấp, phúc lợi tập thể, y tế, vệ sinh, học bổng cho học sinh sinh viên - Các khoản chi hàng hoá, dịch vụ quan nhà nước như: văn phòng phẩm, sách, báo, dịch vụ viễn thông thông tin, điện, nước, công tác phí, chi phí hội nghị - Các khoản chi hỗ trợ bổ sung nhằm thực sách xã hội hay thực điều chỉnh vĩ mô Nhà nước - Các khoản chi trả lãi tiền vay nước - Các khoản chi khác Theo tính chất khoản chi, nội dung chi thường xuyên NSNN bao gồm khoản sau: 116 - Chi toán cá nhân: khoản chi liên quan trực tiếp đến người như: chi tiền lương, phụ cấp lương, tiền công, chi học bổng, sinh hoạt phí học sinh, sinh viên, chi đóng bảo hiểm xã hội cho người hưởng lương từ NSNN, chi tiền thưởng, phúc lợi tập thể - Chi nghiệp vụ chuyên môn: khoản chi đảm bảo hoạt động thường xuyên đơn vị thụ hưởng NSNN như: chi mua văn phòng phẩm, chi trả dịch vụ công cộng, chi mua hàng hoá vật tư, công cụ dụng cụ dùng công tác chuyên môn ngành, chi bảo hộ lao động, trang phục, đồng phục khoản khác - Chi mua sắm, sửa chữa: chi mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định khoản khác - Chi khác: khoản chi khoản chi nêu chẳng hạn như: chi hoàn thuế giá trị gia tăng, chi xử lý tài sản xác lập sở hữu nhà nước khoản khác Điều kiện cấp phát, toán khoản chi thường xuyên NSNN Khác với nhiều loại chi tiêu khác, chi thường xuyên từ NSNN phải tuân thủ quy định pháp luật chặt chẽ Cụ thể sau: Một là, khoản chi có dự toán NSNN giao, trừ trường hợp sau: - Trong trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách phương án phân bổ ngân sách chưa quan nhà nước có thẩm quyền định, quan Tài KBNN tạm cấp kinh phí cho nhiệm vụ chi sau: chi lương khoản có tính chất tiền lương; chi nghiệp vụ phí công vụ phí; số khoản chi cần thiết khác để bảo đảm hoạt động máy, trừ khoản mua sắm trang thiết bị, sửa chữa; chi cho dự án chuyển tiếp thuộc chương trình quốc gia - Chi từ nguồn tăng thu so dự toán giao từ nguồn dự phòng ngân sách theo định cấp có thẩm quyền Hai là, bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức cấp có thẩm quyền quy định 117 Ba là, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN người ủy quyền định chi Bốn là, trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc công việc khác phải qua đấu thầu thẩm định giá phải tổ chức đấu thầu thẩm định giá theo quy định pháp luật; Năm là, khoản chi có tính chất thường xuyên chia năm để chi; khoản chi có tính chất thời vụ phát sinh vào số thời điểm mua sắm, sửa chữa lớn khoản chi có tính chất không thường xuyên khác phải thực theo dự toán quý đơn vị dự toán cấp I giao với giao dự toán năm [...]... • Tổng quan về NSNN và Chi thường xuyên NSNN • Tổng quan về KSNB trong khu vực công • Kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Những cơ sở lý luận về kiểm soát chi trong Chương 1 này là mục tiêu cho việc nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai và hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước Đồng nai nhằm... sát thường xuyên Giám sát định kỳ bao phủ toàn bộ sự đánh giá sự hữu hiệu hệ thống KSNB và đảm bảo KSNB đạt kết quả như mong muốn dựa trên các phương pháp và thủ tục 1.3 .Kiểm soát nội bộ chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho Bạc Nhà Nƣớc 1.3.1 Đặc điểm và quy trình kiểm soát nội bộ chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nƣớc 14 1.3.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ chi thường xuyên ngân sách nhà nước. .. gác, kiểm soát cuối cùng” khi đồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN, quá trình kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua KBNN bao gồm một số nội dung chủ yếu sau: • Tổ chức tiếp nhận dự toán chi thường xuyên NSNN Dự toán chi thường xuyên NSNN là bản dự trù các kho n chi ngân sách theo các chỉ tiêu xác định trong 1 năm, được các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và là căn cứ để thực hiện chi ngân. .. trong trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách điều chỉnh hoặc bổ sung dự toán chi thường xuyên NSNN 2.3.2 Về kiểm soát nội bộ các kho n chi thường xuyên NSNN theo dự toán 2.3.2.1 Quy trình kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN Theo quy định, tất cả các kho n chi thường xuyên NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trước, trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán Các kho n chi phải có trong dự toán NSNN được... báo cáo và giải trình số liệu về chi thường xuyên NSNN; đồng thời đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng, đồng bộ giữa các bộ phận nghiệp vụ và cán bộ có liên quan trong hoạt động kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua KBNN 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 Trong chương 1, tác giả đã trình bày khái quát cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước , cụ thể như: • Lịch sử hình thành và... thanh toán các kho n chi của NSNN, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá, kiến nghị, rút kinh nghiệm, từ đó cùng các cơ quan hữu quan nghiên cứu và hoàn thiện cơ chế thanh toán, chi trả và kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua KBNN 1.3.1.3 Quy trình kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua KBNN Luật NSNN quy định tất cả các kho n chi thường xuyên NSNN phải được kiểm soát chặt chẽ từ khâu... thủ công Chẳng hạn, kiểm soát mức tồn quỹ ngân sách, mức tồn dự toán của từng đơn vị sử dụng ngân sách, kiểm soát mục lục ngân sách Công cụ tin học còn có ý nghĩa đặc biệt đối với công tác kế toán và công tác thanh toán các kho n chi NSNN qua KBNN 1.3.2 Các yếu tố tác động đến kiểm soát nội bộ chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Cả 2 yếu tố chủ quan và khách quan đều ảnh hưởng đến... thường xuyên NSNN qua KBNN Kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua KBNN có một số đặc điểm chủ yếu sau: Một là, KBNN kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN bằng pháp luật Đây là đặc điểm quan trọng Nhìn nhận và đánh giá đúng đặc điểm này sẽ giúp cho KBNN trong phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của mình soạn thảo các dự án, văn bản pháp quy về kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN qua KBNN trình Bộ trưởng... toán chi thường xuyên giao cho đơn vị sử dụng ngân sách được phân bổ theo từng loại của Mục lục NSNN Trên cơ sở dự toán chi ngân sách do đơn vị trực tiếp gửi KBNN, KBNN tổ chức tiếp nhận dự toán và làm căn cứ kiểm soát, cấp phát, thanh toán cho đơn vị • Kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là việc KBNN thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các kho n chi thường. .. làm cơ sở kiểm soát chi, kế toán và thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách khi đơn vị có nhu cầu chi ngân sách Sau khi tiếp nhận dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến, cán bộ kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN thực hiện nhập dự toán (đối với ngân sách xã), đối chi u với dự toán đã được cơ quan Tài chính (ngân sách tỉnh, huyện) hoặc đơn vị phân bổ ngân sách theo phân cấp (ngân sách trung ... NSNN qua KBNN Đồng Nai Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn trình bày thành chương CHƢƠNG 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chi thƣờng... 1.2.3 Nội dung hệ thống KSNB khu vực công Theo tác giả sử dụng lý luận INTOSAI (1992) làm tảng lý luận cho luận văn vì: Mỗi lý luận phù hợp với trình độ quản lý, đặc điểm, đặc thù đơn vị hoạt... việc xây dựng máy KSNB hiệu - Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện chế kiểm soát thu, chi thường xuyên NSNN qua KBNN điều kiện cải cách hành ngành tài chính tác giả Lê Văn Hưng (năm 2005) bám sát