Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại Sở Tài chính tỉnh Đồng Nai

1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ ềt i Kiểm soát nội chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị tổ chức kết hợp với thành thể thống nhất, KSNB trình nên không chấm dứt, luôn tồn phát triển với tổ chức; tổ chức lớn mạnh, KSNB phải thay đổi, bổ sung để đáp ứng cho nhu cầu quản lý Mặt khác, Tài phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung, sách pháp luật tài mà đa dạng, phong phú thường xuyên phải thay đổi, cập nhật theo diễn biến kinh tế- xã hội Hoạt động tra tài có ý nghĩa quan trọng chu trình quản lý tài chính, ngân sách nhằm đảm bảo cho sách tài thực thi đầy đủ, đắn, đồng thời qua hoạt động tra tài tiếp tục góp phần hoàn thiện sách tài gày nay, kinh tế Việt tế giới nói chung, mà t nh am t ng bước phát triển hội nhập s u kinh ồng vùng kinh tế trọng điểm phía nam nh ng t nh phát triển tốt o đó, phát sinh số vấn đề liên quan tài nên quy trình tra tài cần phải phải hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu Trong trình tra tài quan, đơn vị t nh ồng ai, nhận thấy quy trình tra Tài hính x y dựng áp dụng thực thời gian v a qua chưa hoàn ch nh t kh u chu n bị tra, kh u tiến hành tra đến kh u kết thúc tra c n số vấn đề cần đánh giá, xem x t lại cách nghiêm túc nhằm hoàn thiện chất lượng báo cáo kết tra chưa tốt, thời hạn tra c n k o dài, chưa có biên đóng góp ý kiến thành viên oàn tra vào báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra, chưa lập v n thông báo kết thúc tra đơn vị, ghi ch p nhật ký tra c n sơ sài thiếu ch ký Trưởng đoàn tra, chưa ban hành định giám sát oàn tra uyết hánh Thanh tra chưa báo cáo kết giám sát oàn tra cho an Giám đốc Tài hính t nh ồng ai; chọn đề tài Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài ồng hính t nh nhằm mục tiêu để khắc phục nh ng vấn đề thiết trên, qua góp phần hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng Các nghiên cứu có liên qu n: ó số nghiên cứu liên quan đến đề tài công bố, đ y số nghiên cứu gần đ y: guyễn Việt Tường ( 2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội - công tác chống thất thu thuế Trường I T ại học K thuật hi cục thuế T n ình , uận v n Thạc sĩ kinh tế, ông nghệ T ,H M uận v n s dụng lý thuyết I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý khảo sát thực trạng kiểm soát nội pháp hoàn thiện hệ thống K hi cục thuế T n ình T đưa giải công tác chống thất thu thuế hi cục thuế uận T n ình - ê Thị Minh Thảo (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ng n sách Tài Trường hính hú ên , uận v n Thạc sĩ kinh tế, ại học Kinh tế T ,H M uận v n s dụng lý thuyết I T I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý bảng khảo sát thực trạng kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ng n sách Tài hú ên T đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống K hính công tác kiểm soát chi ng n sách Tài hính Phú Yên iệp uang Huy (2013), thu qua Kho bạc ác giải pháp n ng cao kiểm soát nội khoản hà nước ình ịnh , uận v n thạc sĩ trường uận v n s dụng lý thuyết I T ại Học ui I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý bảng khảo sát thực trạng kiểm soát nội khoản thu ng n sách giải pháp n ng cao K hà nước qua Kho bạc khoản thu hà nước ình ịnh T đưa qua Kho bạc hà nước ình ịnh - Mai Thị Kiều anh (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan ảo hiểm ã hội Thành phố iên H a , luận v n thạc sĩ, Trường uận v n s dụng lý thuyết I T ại học ạc Hồng I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý bảng khảo sát thực trạng kiểm soát nội quan ảo hiểm ã hội Thành phố iên H a quan ảo hiểm H a T đưa giải pháp n ng cao K ã hội Thành phố iên quan ảo hiểm ã hội Thành phố iên H a Mục tiêu luận v n đánh giá hệ thống kiểm soát nội quan ảo hiểm ã hội Thành phố iên H a, mà đặc biệt tìm nguyên nh n nh ng hạn chế c n tồn hệ thống kiểm soát nội trình thu chi bảo hiểm xã hội T đó, đưa giải pháp hoàn thiện nh ng kiến nghị ác nghiên cứu vận dụng Tài t nh ồng số kế th a nhằm hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng Tuy nhiên, đơn vị hoạt động có nh ng đặc thù riêng, vận hành riêng quy trình, tổ chức; có nh ng nguyên tắc đặc thù riêng phù hợp với đặc điểm quy trình đó, tổ chức Vì thế, nghiên cứu vận dụng vào hoàn thiện K ồng quy trình tra Tài hính t nh mà đ i h i phải có công trình nghiên cứu nghiêm túc giải được, nghiên cứu tác giả thực không bị trùng lắp với bất k đề tài nghiên cứu công bố trước đ y Mục tiêu nghiên cứu ề t i Trên sở hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát nội khu vực công (I T I 2013) nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội quy trình tra Tài hính, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng Đối tƣợng v phạm vi nghiên cứu - ối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng - hạm vi nghiên cứu: + Không gian nghiên cứu T t nh ồng đối tượng tra + Thời gian nghiên cứu: Khảo sát thực trạng kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng t n m 2012-2014 Phƣơng pháp nghiên cứu ề tài thực chủ yếu dựa phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể phương pháp sau: hương pháp quan sát: I T hằm thu thập hệ thống hóa d liệu lý thuyết I 2013, để thu thập d liệu thứ cấp v n có liên quan đến hệ thống K quy trình tra tài chính, số liệu tra Tài hính t nh ồng - hương pháp ph n tích, tổng hợp so sánh: v n có liên quan đến K hằm đánh giá chất lượng , so sánh số liệu tra qua n m để đánh giá hoạt động tra nhu cầu hoàn thiện quy trình tra - hương pháp thống kê mô tả: ùng x lý kết bảng c u h i khảo sát để thực mục tiêu đề tài - hương pháp quy nạp, suy diễn: hằm vận dụng lý thuyết vào thực tiễn Tài hính t nh ồng để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện mục tiêu Đóng góp củ ề t i: - h n tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng ai, ồng thời, nhận x t nguyên nh n đạt nh ng điểm c n hạn chế kiểm soát nội quy trình tra Tài Chính - Thông qua đề tài này, tác giả hy vọng đưa số giải pháp việc hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng ết cấu luận v n: goài phần mở đầu kết luận uận v n chia làm 03 chương : hương 1: sở lý luận kiểm soát nội quy trình tra Tài hính hương 2: Thực trạng kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng hương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ IỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH THANH TRA TÀI CHÍNH 1.1 Tổng qu n kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lƣợc lịch sử r ời v phát triển SNB ể thực chức n ng kiểm soát, nhà quản lý s dụng công cụ chủ yếu K đơn vị, o vậy, kỷ qua, khái niệm K phát triển t chổ xem phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý h u hiệu - Khái niệm K bắt đầu s dụng vào đầu kỷ tài liệu kiểm toán, T thập niên 1940, tổ chức kế toán công kiểm toán nội Hoa K xuất loạt báo cáo, hướng dẫn tiêu chu n tìm hiểu K kiểm toán ến thập niên 1970, kiếm soát nội quan t m đặc biệt lĩnh - vực thiết kế hệ thống kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống K vận dụng kiểm toán, ạo luật chống hành vi hối lộ nước 1977, báo cáo ohen ommission FEI (Financial Excutive Institute) đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán K , Ủy ban chứng khoán Hoa K ( E ) đưa điều luật bắt buộc nhà quản trị phải báo cáo hệ thống K tổ chức, m 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa K ) thành lập ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa (AI hướng dẫn việc thành lập đánh giá hệ thống K - Giai đoạn t n m 1980 đến 1985, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa K tiến hành sàng lọc, ban hành s a đổi chu n mực đánh giá kiểm toán viên độc lập K báo cáo K , Hiệp hội kế toán nội (II ) ban hành chu n mực hướng dẫn kiểm toán viên nội chất kiểm soát vai tr bên liên quan việc thiết lập, trì đánh giá hệ thống KSNB - T n m 1985 sau, quan t m tập trung vào K mạnh mẽ hơn, Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài (Treadway ommision) thành lập n m 1985 Hoạt động đưa loạt vấn đề K , nhấn mạnh tầm quan trọng môi trường kiểm soát, quy tắc đạo đức, ủy ban Kiểm toán chức n ng kiểm toán nội bộ, Vì ủy ban tổ chức đồng bảo trợ ( ) Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài thành lập nhằm nghiên cứu K : + Thống định nghĩa K để phục vụ cho nhu cầu đối tượng khác + ung cấp đầy đủ hệ thống tiêu chu n để giúp đơn vị đánh giá hệ thống K để tìm giải pháp hoàn thiện - au thời gian dài làm việc, đến n m 1992, n m 1992, K áo cáo phát hành áo cáo n m 1992 tạo lập tảng lý luận , Trên sở đó, hàng loạt nghiên cứu K nhiều lĩnh vực đời sau: + hát triển theo hướng quản trị: n m 2001, dựa áo cáo 1992, nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp + hát triển theo hướng chuyên s u vào nh ng ngành nghề cụ thể: asle 1998 Uỷ ban K asle áo cáo g n hàng Trung ương công bố khuôn khổ ng n hàng, dựa vào lý luận báo cáo 1992 + hát triển theo hướng quốc gia: nhiều quốc gia giới có khuynh hướng x y dựng khuôn khổ lý thuyết riêng K , iển hình áo cáo 1995 ( anada), báo cáo Turnbull 1999 ( nh), ác báo cáo khác biệt lớn so với áo cáo 1992 Báo cáo COSO n m 1992 gồm có phần: Phần 1: Tóm tắt dành cho người điều hành, hần cung cấp nhìn tổng quát K mức độ cao dành riêng cho nhà quản lý cao cấp, giám đốc điều hành quan quản lý hà nước Phần 2: Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ, cáo , có định nghĩa K y nội dung , phận hợp thành K áo , tiêu chu n để giúp an giám đốc, nhà quản lý đối tượng khác nghiên cứu để thiết kế, vận hành hay để đánh giá hệ thống K Phần 3: áo cáo cho đối tượng bên ngoài, hướng dẫn cho cho tổ chức cần báo cáo K y tài liệu bổ sung nhằm cho bên Phần 4: ác công cụ đánh giá kiểm soát nội bộ, hần đưa hướng dẫn, gợi ý thiết thực cho việc đánh giá hệ thống KSNB Tóm lại, nghĩa K áo cáo tài liệu giới nghiên cứu định cách đầy đủ có hệ thống, ặc điểm bật báo cáo cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị, K vấn đề liên quan đến báo cáo tài ( không ch c n T ), mà c n mở rộng cho phương diện hoạt động tu n thủ m 2004 hệ thống K phát triển t hệ thống K 1992 s u vào việc kiểm soát rủi ro phù hợp với hệ thống quản trị rủi ro áo cáo 2013 mở rộng phần thảo luận quản trị doanh nghiệp, vấn đề liên quan đến hội đồng quản trị ủy ban ủy ban kiểm toán, ủy ban lương thưởng iều nhằm đáp ứng yêu cầu cao xã hội việc quản trị doanh nghiệp, qua cho thấy mối quan hệ gi a K quản trị doanh nghiệp m 2013 t c n hệ thống K 1992 mà đưa thêm nhiều nguyên tắc hướng dẫn để thực nội dung K áp dụng điều kiện tin học 2013 th a nhận vai tr ngày quan trọng công nghệ thông tin ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh K doanh nghiệp k vọng ngày cao đối tượng bên doanh nghiệp n ng lực nhà quản lý, trách nhiệm giải trình việc ph ng chống gian lận 1.1.2 Định nghĩ v mục tiêu củ kiểm soát nội Báo cáo COSO 9 định nghĩa K trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: Hoạt động h u hiệu có hiệu Báo cáo tài đáng tin cậy Các luật lệ quy định tuân thủ Trong định nghĩa trên, bốn nội dung trình, người, đảm bảo hợp lý mục tiêu, Chúng hiểu sau: iểm soát nội l trình - KSNB bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị kết hợp với thành thể thống nhất, KSNB trình nên không chấm dứt, luôn tồn phát triển với tổ chức; tổ chức lớn mạnh, KSNB phải thay đổi, bổ sung để đáp ứng cho nhu cầu quản lý - iểm soát nội ƣợc thiết kế v vận h nh ngƣời KSNB không ch đơn nh ng sách, thủ tục, biểu mẫu, mà phải bao gồm nh ng người tổ chức Ban Giám đốc, nhân viên khác, người định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng, Vì chịu ảnh hưởng nh ng vấn đề mang tính chất người trình độ, nhận thức, môi trường hoạt động - iểm soát nội cung cấp ảm bảo hợp lý Vì vận hành hệ thống kiểm soát, nh ng yếu xảy sai lầm người dẫn đến không thực mục tiêu, KSNB ng n chặn phát nh ng sai phạm đảm bảo chúng không xảy ra, Hơn nũa, nguyên tắc việc đưa định quản lý chi phí cho trình kiểm soát vượt lợi ích mong đợi t trình kiểm soát đó, Do người quản lý nhận thức đầy đủ rủi ro, chi phí cho trình kiểm soát cao họ không áp dụng thủ tục để kiểm soát rủi ro - Các mục tiêu củ kiểm soát nội + ối với báo cáo tài chính: K phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy, người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài phù hợp với chu n mực chế độ kiểm toán hành + ối với tính tu n thủ: K trước hết phải bảo đảm hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định, iều xuất phát t trách nhiệm người quản lý nh ng hành vi không tu n thủ đơn vị, ên cạnh đó, K c n phải hướng thành viên đơn vị vào việc tu n thủ sách, quy định nội đơn vị, qua bảo đảm đạt nh ng mục tiêu đơn vị + ối với mục tiêu h u hiệu hiệu hoạt động: KSNB giúp đơn vị bảo vệ s dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực chiến lược kinh doanh đơn vị Như vậy, mục tiêu hệ thống K rộng, chúng bao trùm lên mặt hoạt động có ý nghĩa quan trọng với tồn phát triển đơn vị 1.1.3 iểm soát nội khu vực công - INTOSAI Theo phát triển báo cáo I T kiểm soát nội khu vực công I phát triển theo Hiện nay, nước tiên tiến vận dụng lý thuyết I T I 2013 nhằm tổ chức hệ thống K phù hợp với điều kiện tin học hóa quản lý Vì vậy, tác giả xem x t vận dụng lý thuyết I T thiện K quy trình tra Tài dụng nội dung I T hính t nh ồng I 2013 để hoàn ý vận I 2013 tương tự nội dung I T I 1992 x y dựng thêm nguyên tắc hướng dẫn cụ thể môi trường tin học mà Tài hính t nh ồng lộ trình tin học hóa công tác quản lý Vì vậy, tác giả cho vận dụng lý thuyết I T I 2013 vào luận v n phù hợp ác nghiên cứu K sau phát triển mạnh, chuyên s u vào loại tổ chức loại hình hoạt động khác nhau, Trong khu vực công, K quan t m, Hướng dẫn K cao (I T Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối I) ban hành n m 1992 cập nhật n m 2001, đưa quan điểm hướng dẫn K mực K đơn vị thuộc khu vực công, Tại Hoa K , hu n quyền liên bang quan Kiểm toán hà nước (G ) 10 ban hành n m 1999, hìn chung, chu n mực K đặt tảng áo cáo khu vực công 2013 với nh ng điểm sau: - Xác định KSNB phận/quy trình thiếu tổ chức nhằm đạt mục tiêu về: + Hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo vệ nguồn lực không bị thất thoát, hư h ng s dụng sai mục đích, + áo cáo tài đáng tin cậy + Tu n thủ luật pháp quy định - Xác định chuẩn mực KSNB năm yếu tố:  Các phận hợp th nh củ hệ thống SNB theo INTOSAI (Nguồn: INTOSAI 2013) Sơ 1.1: Sơ phận cấu th nh củ hệ thống kiểm soát nội + Môi trường kiểm soát, bao gồm việc tạo lập cấu kỷ cương toàn hoạt động đơn vị, + ánh giá rủi ro, liên quan đến việc nhận biết, ph n tích lựa chọn nh ng giải pháp đối phó với kiện bất lợi cho đơn vị việc thực mục tiêu + ác hoạt động kiểm soát bao gồm phương thức cần thiết để kiểm soát x t duyệt, ph n quyền, kiểm tra, ph n tích rà soát t ng hoạt động cụ thể đơn vị + Thông tin truyền thông liên quan đến việc tạo lập hệ thống thông tin truyền đạt thông tin h u hiệu toàn tổ chức, phục vụ cho việc thực tất 74 y dựng chế khen thưởng sở hoàn thành nhiệm vụ tra giao, không đánh đồng người làm người làm nhiều mà phải xem x t phải ph n công người làm nhiều, người làm khả n ng, n ng lực chuyên môn t ng người không đồng với gười làm tốt khen thưởng, người không hoàn thành nhiệm vụ phải có hình thức x lý phù hợp, điều tạo cho công chức tra tinh thần trách nhiệm cao, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ Mạnh dạn đưa nh ng cán tra không đủ n ng lực kh i tra ó sách khen thưởng xứng đáng với công chức tra có n ng lực làm việc iều tạo động lực phấn đấu cho - Nguồn nhân lực Sở T i Ch nh hải có biện pháp tuyển dụng kịp thời ph n bổ cho ph ng ban c n thiếu để đủ nguồn lao động hoàn thành nhiệm vụ ộ Tài hính U t nh giao hàng n m hiều công chức tra có n ng lực chuyên môn, thời gian công tác l u n m, vấn đề lịch s không quy hoạch vào cấu lãnh đạo tra ở, điều phần cản trở phấn đấu th n cán tra m 2025 lãnh đạo tra đề bạt lên vị trí cao hơn, hay hưu tuổi, lực lượng công chức tra thay quy hoạch chưa thật v ng vàng ih i công chức tra phải am hiểu nghiệp vụ tra ng n sách, quan hành nhà nước nghiệp công lập, doanh nghiệp, đầu tư , công tác tiếp công d n giải đơn khiếu nại, đơn tố cáo, đơn kiến nghị phản ánh , không nắm v ng dẫn đến rủi ro khó lường, khó kh n để làm việc với đối tượng tra có nhiều kinh nghiệm nắm v ng sách, uật hà nước ban hành y dựng chế độ lu n chuyển công việc công chức tra cách nghiêm túc không để người làm công việc n m Công tác giúp cho công chức tra n ng khác t ng cường khả n ng làm việc có hội rèn luyện thêm kỷ iều giúp cho việc bổ sung nhân tổ chức cách kịp thời có tượng thiếu hụt mà đảm bảo tiến độ công việc hạn chế rủi ro nhân Thực tốt công tác giúp 75 cho công chức tra có tính thích ứng cao, không lúng túng bổ nhiệm công việc mới, tổ chức tạo nên hệ thống nhân đa n ng, có nghĩa công chức tra đảm nhiệm nhiều công việc khác Bên cạnh đó, có sai sót trình hoạt động trình phát rủi ro tối ưu mà CBCC phát sai phạm nh ng CBCC khác 3.3.1.2 Về ánh giá rủi ro - Bổ sung chức n ng ánh giá rủi ro v o chức n ng hoạt ộng củ Th nh tr Sở T i Ch nh: Thanh tra Tài hính kiểm tra quan, đơn vị s dụng kinh phí ng n sách hà nước cấp phát toán, công ty cổ phần có tỷ lệ vốn góp hà nước cao, đ y nơi nhạy cảm, dễ phát sinh rủi ro nhiều nên cần có giải pháp ng n chặn hạn chế rủi ro goài ra, rủi ro xảy mặt hoạt động T , vậy, triển khai thực nhiệm vụ gì, an Giám đốc T trưởng, phó ph ng nghiệp vụ phải nhận diện rủi ro phát sinh t ng kh u để đánh rủi ro có biện pháp ng n ng a Rủi ro xuất t yếu tố bên yếu tố bên ếu tố bên trong: + Rủi ro t không đoàn kết công chức tra Thanh tra ếu công chức tra thiếu đoàn kết không giúp đỡ trình thực tra, việc làm, không phối hợp đối chiếu số liệu thu thập với nhau, làm cho K hoạt động tra không hoạt động h ng biện pháp thực sách ứng phó rủi ro vận dụng cho phù hợp với sách đối phó rủi ro T + Rủi ro n ng lực cán tra c n hạn chế ác đối tượng tra có trình độ học vấn cao, kinh nghiệm thực tế nhiều tinh vi việc lập báo cáo toán tài n m công chức tra T có n ng lực yếu phát + Rủi ro thông đồng công chức tra với đối tượng tra 76 o tiếp đoán chu đáo đối tượng tra, với việc tu dưỡng đạo đức chưa tốt nên công chức tra làm lơ, không báo cáo sai phạm làm hại đến quyền lợi hà nước tra ở, đưa đến có rủi ro cao có oàn tra khác tra lại Vì vậy, lãnh đạo tra T cần phải lu n chuyển vị trí công tác nội tra tất công chức tra để tránh rủi ro + Rủi ro t sách hà nước ông chức tra hưởng lương t ng n sách hà nước chưa đáp ứng nhu cầu sống nên phải làm thêm bên kiếm thêm thu nhập, xao nhãng công tác chuyên môn ếu tố bên + Rủi ro thay đổi sách tài chính, chế độ quy định hà nước công tác quản lý tài hà nước có nh ng sách điều hành khác tùy theo tình hình kinh tế, trị, xã hội thay đổi theo t ng giai đoạn sách kiềm chế lạm phát, ồn định kinh tế vĩ mô, t ng cường kiểm soát chi ưa đến công tác quản lý thay đổi theo xuất rủi ro nghiệp vụ tra - ác biện pháp ứng phó rủi ro: Sau đánh giá rủi ro, tùy theo loại rủi ro có biện pháp ứng phó rủi ro thích hợp h ng biện pháp ứng phó rủi ro là: + tránh rủi ro: không thực công việc g y rủi ro hương pháp có ưu điểm n tránh tất rủi ro không thực công tác tra tức không hoàn thành kế hoạch tra hàng n m + Giảm thiểu rủi ro: hương pháp áp dụng cho nh ng rủi ro tránh, tra làm Khi nhận diện, xác định rủi ro tra Tài hính có biện pháp hạn chế rủi ro cách kiểm tra chặt, k đối tượng tra + hia s rủi ro: chuyển phần hay toàn hậu rủi ro xảy t tổ chức sang tổ chức khác Với công việc tra phức tạp có 77 liên quan nhiều ngành đề nghị U t nh cho thành lập oàn tra liên ngành để giảm thiểu rủi ro cho đơn vị + hấp nhận rủi ro: hương pháp áp dụng cho tra buộc phải làm biên pháp để đối phó goài ra, mối quan hệ quen biết trình công tác dài nên thực tra không quy trình, thu nhận người vào làm việc không nắm rõ nh n th n, đạo đức, chuyên môn nghiệp vụ dẫn đến rủi ro cao 3.3.1.3 Về Hoạt ộng kiểm soát ông tác kiểm tra ch o gi a ph ng ban để hạn chế sai sót Thường xuyên kiểm tra chất lượng báo cáo t đoàn tra ể n ng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội đ i h i cán tra, phận giao nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội phải đánh giá cách khách quan, độc lập, có trách nhiệm, không định kiến để yêu cầu báo cáo bổ sung, làm rõ vấn đề, đưa cảnh báo kịp thời, đề xuất biện pháp x lý ó đảm bảo quy trình thực nghiêm túc, khoa học, hiệu 3.3.1.4 Về thông tin truyền thông Về trình độ, n ng lực, công chúc tra phải có kiến thức chuyên môn, hiểu biết thực tế liên quan cập nhật thông tin trang wed mạng nội I FITI E Tài hính để có nh ng phát hiện, làm rõ mối liên hệ để đánh giá chất việc uy trình tra tài liệu quý giúp nh ng cán làm công tác tra hình dung, hiểu rõ quy trình quản lý tài đơn vị t ng lĩnh vực; t chủ động nghiên cứu hồ sơ, định hướng tra cách khoa học ua triển khai, áp dụng quy trình tra vào thực tế cho thấy, đoàn tra nêu rõ đánh giá nội dung, quản lý tài điều kiện quan trọng thục phương pháp tra như: - Tổ chức buổi hội thảo, trao đổi nghiệp vụ theo nhóm để nghiên cứu, trao đổi có trọng t m chuyên đề hẹp t ng nội dung cụ thể - ổ tay phương pháp tra cần phải hiểu quy trình tra mà k n ng, cách thực tra nh ng cán tra có 78 kinh nghiệm rút t thực tiễn công tác, nhằm cung cấp nh ng k n ng cần thiết để phát vụ việc, cách xem x t, đối chiếu nh ng hồ sơ chứng t với với quy định pháp luật goài ra, khai thác thông tin trang mạng nội 3.3.1.5 Về giám sát T ng cƣờng v i tr giám sát nội củ Th nh tr Sở v B n th nh tr nhân dân Thanh tra phải có kế hoạch tra tài v n ph ng Tài hính nhằm giúp cho an Giám đốc T phát hiện, ng n ng a rủi ro chấn ch nh công tác kế toán v n ph ng T an tra nh n d n đ y mạnh giám sát hoạt động thu chi tài v n ph ng ở, thực chế độ t ng lương thường xuyên, t ng lương trước thời hạn, ốm đau, thay sản nhằm bảo vệ quyền lợi cho quan Giám sát hoạt động quản lý tài T : Giám sát việc tu n thủ uật ng n sách, uật kế toán v n chế độ tài hành định mức chi, tiêu chu n Thanh tra nghề đặc biệt, trình thực tra, có nhiều yếu tố tác động đến cán tra o phải chịu trách nhiệm cá nh n trước pháp luật nh ng vụ việc tra, nên cán tra rèn luyện ý chí kiên định, v ng vàng t m, kiên nhẫn, không nóng vội; t nh táo trước việc; sắc sảo, khôn ngoan x lý vấn đề, quan hệ phát sinh ó ng n chặn nh ng vi phạm, đưa đ y làm vô hiệu hoạt động tra Vì thế, an Giám đốc T lãnh đạo tra cần thường xuyên giám sát để nắm bắt t m tư, nguyện vọng, hoàn cảnh, chia sẽ, động viên công chức tra; đồng thời, giáo dục ý thức, đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm cao đấu tranh chống tiêu cực, tham nhũng , lãng phí ần đ y mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục ph ng, chống tham nhũng công chức viên chức àm cho công chức viên chức nhận thức đầy đủ, s u sắc nghĩa vụ, trách nhiệm công tác ph ng, chống tham nhũng x y dựng, thực quy tắc ứng x , quy tắc đạo đức nghề nghiệp, chuyển đổi vị trí công tác 79 cán bộ, công chức, viên chức thực nghiêm túc, x lý trách nhiệm người đứng đầu để xảy tham nhũng 3.3.2 Giải pháp SNB ối với quy trình th nh tr STC tỉnh Đồng N i ựa tình hình thực tế K quy trình tra T t nh ồng ai, tác giả đóng góp số giải pháp nhằm hoàn thiện ( hụ lục 5): 3.3.2.1 Về SNB chuẩn bị v r ịnh th nh tr hải lập kế hoạch tra hàng n m theo hướng dẫn Thanh tra hính Thanh tra t nh ồng sau tham khảo số liệu đơn vị h ng chuyên môn Tài hính h ng ầu tư ộ Tài g n sách, h ng Tài H , h ng hi cục Tài oanh nghiệp hải chu n bị t khảo sát số liệu báo, đài cung cấp; đơn thư khiếu nại, tố cáo quan, tổ chức, cá nh n; thông tin t quan quản lý cấp trên; thông tin t khảo sát trực tiếp đối tượng tra; ph n tích thông tin thu thập để lập báo cáo khảo sát theo nội dung trọng t m, trọng điểm; nh ng tổ chức, quan, cá nh n cần đến tra, xác minh y sở lập kế hoạch cho tra sát mục đích, yêu cầu tra; nội dung tra trọng t m, trọng điểm; thời k tra, thời hạn tra; phương pháp tiến hành, thời gian triển khai, kết thúc; nh n đoàn tra (trưởng đoàn, phó trưởng đoàn thành viên), ph n công nhiệm vụ cho tổ, nhóm (nếu có) thành viên đoàn tra 3.3.2.2 Về SNB tiến h nh th nh tr - Sau thu thập số liệu đối tượng tra, lên kế hoạch đối chiếu xác minh đối tượng có liên quan thành viên oàn tra tổng hợp gút số liệu với đối tượng tra - Thành viên oàn tra lập biên làm việc với đối tượng tra giúp cho Trưởng đoàn tra nắm số liệu tra để lập biên tra kịp thời 80 - Trưởng đoàn tra lập biên tra với đối tượng tra giúp cho Trưởng đoàn tra nắm số liệu tra để lập báo cáo kết tra lập dự thảo kết luận tra kịp thời 3.3.2.3 Về SNB kết thúc th nh tr - Báo cáo kết th nh tr phải ảm bảo chất lƣợng áo cáo kết tra báo cáo quan trọng trình tra nên đ i báo cáo thể tính xác, trung thực khách quan, không làm sai lệch kết tra, nh ng việc sai nghiêm trọng nêu cụ thể báo cáo kết tra, nhằm mục đích giúp cho an Giám đốc T nắm rõ thực trạng đối tượng tra o đó, nội dung báo phải thể yếu tố sau đ y: + Tính xác, trung thực khách quan + Nêu rõ ràng, cụ thể nh ng tình tiết sai phạm trọng yếu + h n tích nguyên nh n nh ng sai phạm + ề xuất ý kiến để x lý sai phạm + Kết luận ánh giá việc thực sách pháp luật tài đối tượng tra, nh ng sai phạm phát qua tra, nh ng ý kiến giải trình thủ trưởng đối tượng tra; xác định rõ nguyên nh n, trách nhiệm tập thể, cá nh n sai phạm; đề xuất nh ng nội dung kết luận, kiến nghị x lý kinh tế, hành chính, pháp luật sai phạm phát qua tra; đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp trực tiếp quan quản lý nhà nước có liên quan T báo cáo sở tiền đề G cho ý kiến ch đạo x lý sai phạm cách cụ thể tinh thần thực thi pháp luật ngành tra vấn đề quản lý chống tham nhũng - Thời hạn th nh tr không ƣợc kéo d i oàn tra phải chu n bị thông tin lập đề cương nội dung cần tra ên cạnh đó, k o dài thời hạn làm ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức goài tr trường hợp đặc biệt phức tạp cần phải gia hạn thời gian tra để tiến 81 hành xác minh để đảm bảo tính xác, trung thực khách quan đoàn tra công tác kiểm tra ác oàn tra phải chu n bị trước tiến hành tra việc nắm thông tin nội dung tra phải đầy đủ, việc khảo sát x y dựng đề cương, kế hoạch tra phải xác định trọng t m, trọng điểm tiến hành tra gặp nhiều thuận lợi kh u th m tra, xác minh, kết luận Khi tiến hành tra phải tiên lượng phần việc tính phức tạp để chủ động thực Việc trì chế độ thông tin x lý vấn đề phát sinh gi a thành viên oàn tra kh u lập biên tra, áo cáo kết tra thành viên oàn tra phải s u sát, thảo luận k nên phát kịp thời nh ng vướng mắc để x lý c n tra đơn vị để thời gian tra kịp thời hiều tra có tình tiết phức tạp cần phải th m tra, xác minh liên quan đến nhiều đối tượng khác nhau, đặc biệt nh ng vụ việc lĩnh vực đất đai, đường giao thông t nh lộ, xã hội hóa giao thông nông thôn cần phải có thời gian để trích lục tài liệu cũ nên cần tham vấn ý kiến nhà chuyên môn k thuật chuyên ngành ác oàn tra phải kh o l o, linh hoạt, mềm m ng nh ng trường hợp cản trở, chống đối, bất hợp tác đối tượng tra thể thông qua nhiều thủ đoạn tinh vi như: không cung cấp, cung cấp không đúng, không đầy đủ thông tin tài liệu, t u tán, tiêu hủy chứng cứ, cố tình d y dưa k o dài thời gian làm việc, tạo nhiều khó kh n, cản trở hoạt động oàn tra hưng nh ng hành vi không bị x lý không x lý thiếu chế tài - Th nh viên Đo n th nh tr phải xây dựng kế hoạch cá nhân v phải lập báo cáo kết nhiệm vụ ƣợc gi o theo úng quy ịnh iểm e hoản Điều 54 Luật Th nh tr n m au Trưởng đoàn tra họp đoàn ph n công nhiệm vụ cho t ng thành viên oàn tra T ng thành viên phải x y dựng kế hoạch cá nh n gồm nh ng 82 Thông tư, chế độ tài để áp dụng vào t ng thời điểm tra phương pháp tra kiểm tra, đối chiếu Kết thúc tra, t ng viên phải có báo kết nhiệm vụ giao, kiến nghị x lý công việc cho Trưởng đoàn tra - Phải có biên óng góp ý kiến củ th nh viên Đo n th nh tr v o báo cáo kết th nh tr v dự thảo kết luận th nh tr theo úng quy ịnh Trưởng đoàn tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia v n thành viên oàn tra vào báo cáo kết tra ác ý kiến khác gi a thành viên oàn tra (nếu có) phải tổng hợp ghi rõ báo cáo kết tra V n tham gia ý kiến thành viên phải lưu hồ sơ tra Trưởng đoàn tra có trách nhiệm dự thảo kết luận tra Trường hợp cần thiết, người định tra yêu cầu đối tượng tra, Trưởng đoàn tra, thành viên oàn tra báo cáo, giải trình, làm rõ thêm nội dung tra Trưởng đoàn tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia v n thành viên oàn tra vào dự thảo kết luận tra V n tham gia ý kiến thành viên oàn tra phải lưu hồ sơ tra Kiến nghị Trưởng đoàn thành viên oàn tra thực theo quy định pháp luật - B n Giám ốc Sở phải b n h nh ịnh giám sát Đo n th nh tr v Chánh Th nh tr Sở báo cáo kết giám sát Đo n th nh tr theo úng quy ịnh an Giám đốc Tài hính phải ban hành c uyết định giám sát oàn tra, hánh Thanh tra trực tiếp giám sát việc tu n thủ pháp luật tra, thực tra kết thúc tra đơn vị hà nước, triển khai g n chặn hành vi v i vĩnh, g y khó kh n cho đối tượng tra thành viên oàn tra au oàn tra kết thúc ký kết biên tra với đối tượng tra, hánh tra phải báo cáo kết giám sát oàn tra cho an Giám đốc tình hình chấp hành kỷ luật tra, thời gian triển khai tra t lúc bắt đầu đến kết thúc không 30 ngày việc đơn giản, c n việc tra phức tạp gia hạn thời gian tra thêm không 15 ngày làm việc 83 - Đo n th nh tr phải có v n thông báo kết thúc th nh tr ơn vị, việc ghi chép nhật ký th nh tr phải ƣợc cụ thể, rõ r ng, phải có chữ ký xác nhận củ Trƣởng o n th nh tr theo úng quy ịnh Khi công bố oàn tra đến đối tượng tra làm việc làm ban hành biên uyết định tra cho đơn vị au kết thúc tra ký kết biên tra với đơn vị Trưởng đoàn tra phải ban hành Thông báo kết thúc tra đơn vị, nêu rõ đối tượng tra phải cung cấp tài liệu theo yêu cầu để oàn tra lập báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra cho an Giám đốc Tài hính ký ban hành Trên đ y số giải pháp đóng góp tác giả nhằm hoàn thiện K quy trình tra T t nh ồng Một số ứng dụng K cho quy trình tra là: - Giá trị đạo đức - h n công trách nhiệm rõ ràng y dựng sách tuyển dụng - - ánh giá n ng lực hàng n m ng cao trình độ cho - - Khen thưởng kỷ luật y dựng sách nhận diện rũi ro - - Kiểm tra ch o, đối chiếu chứng t - Xây dựng hệ thống thông tin y dựng chế giám sát hoạt động ph ng ban - - ánh giá mức độ hoàn thành công việc 3.3.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện SNB ối với quy trình th nh tr Sở T i Ch nh tỉnh Đồng N i Hoàn thiện K quy trình tra Tài hính t nh công trình nghiên cứu khoa học mang tính thực tiễn khách quan khảo sát tổng hợp ý kiến sau: ồng ua trình Tác giả xin đề xuất số kiến nghị 84 Đối với Bộ T i Ch nh - ần ban hành chu n mực kế toán công để việc thực hành quản lý kế toán đơn vị công thuận tiện vào kỷ luật, nề nếp - ó sách đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ làm công tác tra n ng cao trình độ chuyên môn, tiếp cận cách quản lý điều kiện - y mạnh hoạt động K khu vực công nói chung công tác tra tài nói riêng, t ng bước tiếp cận hệ thống I T - Khi I 2013 hà nước ban hành sách, chế độ cần đảm bảo áp dụng thời gian dài, s a đổi, bổ sung nội dung điều, khoản uật s a đổi, bổ sung thay luật cũ, cán tra phải cập nhật kịp thời; uật thực l u dài thuận lợi, dễ dàng cho quan công tác tra - Kiến nghị với hà nước đưa chuyên ngành đào tạo nghiệp vụ tra vào giảng dạy trường ại học, chưa có trường ại học chương trình có giảng dạy nghiệp vụ tra cho sinh viên ố sinh viên tốt nghiệp trường nguồn bổ sung cho lực lượng tra Tài hính, đáp ứng yêu cầu chuyên môn, n ng lực thực thi công vụ hiệu so với việc tuyển chọn công chức tra t ngành khác - Thời gian tiến hành tra đơn vị rút ngắn xuống c n 20 ngày công nghệ thông tin ngày phát triển nhanh, thông tin báo cáo tài công khai mạng, trình độ học vấn ngày n ng cao; nên rút ngắn thời gian tra theo quy định 30 ngày xuống c n 20 ngày góp phần không g y phiền hà, sách nhiễu, giúp cho đối tượng tra thuận lợi hoạt động thường xuyên sản xuất kinh doanh b Đối với UBND tỉnh Đồng N i - Tạo điều kiện cho Tài có hỗ trợ chi phí đào tạo cho hính học tập n ng cao trình độ làm công tác tra, nhằm giúp cho yên t m học tập, nghiên cứu - Thành lập an nghiên cứu việc đưa hệ thống kiểm soát theo I T I 2013 vào thực quan t nh, khuyến khích quan tra tiếp cận 85 hệ thống quản lý Việc thành lập nhằm giúp cho việc đào tạo ngành tài nói chung T nói riêng, có thêm sở lý luận h u ích, mà sở lý luận áp dụng nước tiên tiến giới - h đạo Thanh tra t nh hính, hội ồng chủ trì, đầu mối phối hợp với Tài y ựng, Tài nguyên Môi trường, ao động Thương binh ã tổng hợp kế hoạch tra hàng n m để tránh đơn vị n m phải tiếp nhiều đoàn tra với nội dung tra, làm thời gian, g y khó kh n cho đơn vị, điều tạo nên nhìn thiếu thiện cảm đối tượng tra quan công quyền, tạo t m lý bất an tập trung vào việc sản xuất kinh doanh mở rộng quy mô sản xuất Khi cần thiết thành lập oàn tra liên ngành với nhiều nội dung tra không chồng ch o với đối tượng tra - T ng cường giáo dục đạo đức, x y dựng tác phong liêm chính, ý thức kỷ luật công chức viên chức Kiện toàn công tác quản lý cán bộ, hoàn thiện quy chế, quy chế tuyển dụng, quy hoạch đề bạt, xếp cán bộ, phát x lý nghiêm trường hợp chạy việc làm, chạy chức, chạy quyền, chạy tội Tiếp tục cải cách tiền lương, tiền thưởng đảm bảo đời sống cho công chức tra để an t m công tác, không bị lối sống xa hoa, vật chất cám dỗ Thực tinh giảm biên chế, xếp lại tổ chức cho gọn nhẹ ớm ban hành v n để n ng cao tỷ lệ thu hồi tài sản tham nhũng bị phát hiện, xóa b tình trạng dấu diếm tài sản cho cái, người ruột thịt c Đối với Sở T i Ch nh tỉnh Đồng N i - Một là, x lý mạnh mẽ có sai phạm đạo đức thực công vụ - Hai là, có hình thức khen thưởng kỷ luật - a là, có biện pháp tuyển chọn quy định kịp thời để đảm bảo có đủ nguồn nh n phục vụ công tác hoàn thành nhiệm vụ hà nước giao - Tư là, có nh ng biện pháp vận dụng sách ứng phó rủi ro - m là, đ y mạnh công tác kiểm tra ch o gi a ph ng ban để hạn chế sai sót 86 - áu là, tạo điều kiện để K quả, bồi dưỡng kiến thức K K quy trình tra hoạt động có hiệu cho toàn thể để ý thức vai tr tận t m x y dựng ngày hoàn thiện - ảy là, thường xuyên đánh giá hoạt động công tác K quy trình tra để có biện pháp điều ch nh kịp thời để hệ thống vận hành hiệu 87 ẾT LUẬN CHƢƠNG hương tác giả giải mục tiêu đề tài c u h i nghiên cứu làm để n ng cao hiệu K K quy trình tra T x y dựng hoàn thiện số quan điểm quán, tảng lý luận v ng phù hợp với trình độ quản lý T t nh ồng ai, Tác giả đề xuất nhóm giải pháp theo yếu tố cấu thành hệ thống K 1992 vận dụng I T theo I 2013 phù hợp cho quy trình tra T , ồng thời để thuận lợi cho việc tổ chức thực hiện, tác giả đề xuất số kiến nghị cấp nhằm thuận lợi lớn cho Tài hính hoàn thiện K quy trình tra có hiệu T nh ng giải pháp nêu việc hoàn thiện K nói chung hay K quy trình tra Tài hính t nh ồng nói riêng nh ng biện pháp quan trọng chúng ng n ng a, phát sai phạm yếu k m, giảm thiểu tổn thất rủi ro, n ng cao hiệu nhằm giúp cho nhà quản lý đơn vị nghiệp công đạt mục tiêu quản lý Hy vọng góp phần hoàn thiện K quy trình tra Tài hính t nh ồng nói riêng cho hệ thống ngành tài nói chung 88 ẾT LUẬN uật Thanh tra số 56/2010/ H12 uốc hội nước ộng h a hủ nghĩa Việt am khóa II, k họp khóa thông qua ngày 15 tháng 11 n m 2010 tạo bước ngoặt lớn tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn, hoạt động tra quan giao thực chức n ng tra chuyên ngành, iều đ i h i tra viên, công chức tra không ch nắm v ng sách, chế độ tài chuyên ngành, mà c n phải nắm rõ hiểu đầy đủ bước công việc tra, t chu n bị tra kết luận tra x lý sau tra hận thức tầm quan trọng kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng ai, tác giả thực việc hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra t lúc chu n bị đến lúc kết thúc tra, đưa số giải pháp để Thanh tra Tài ồng thời đề tài c n hính thực hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra chu n bị tra, kết thúc tra, chu n bị nguồn nh n lực, sách đào tạo ứng dụng công nghệ thông tin Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng đề tài rộng mẽ, thời gian nghiên cứu có hạn chế tác giả nên không tránh kh i nh ng thiếu sót, Rất mong nhận quan t m đóng góp ý kiến hội đồng Khoa học Việc khảo sát thực trạng K quy trình tra T theo yếu tố cấu thành hệ thống K t nh ồng , quy trình tra tài giúp cho an Giám đốc T thấy nh ng mặt làm được, chưa làm nguyên nh n tồn tại T , t tác giả góp ý giải pháp hoàn thiện nhằm tổ chức thực thi hiệu K quy trình tra T , đ y đóng góp luận v n mục tiêu nghiên cứu đề tài hoàn thành cách khoa học in ch n thành cám ơn./ [...]... dựng các v n bản quy phạm pháp luật theo yêu cầu quản lý nhà nước của ở Tài hính và U t nh về quản lý tài chính, ng n sách, dựng quy trình thanh tra, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra tài chính, y y dựng, thực hiện chương trình kế hoạch thanh tra, kiểm tra và x lý sau thanh tra, kiểm tra, Thanh tra và kiểm tra nội bộ việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quản lý và s dụng tài chính tại v n ph ng... ngày 8/ 11/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Quy trình thanh tra Tài chính như sau: 1.3.1 hái niệm quy trình th nh tr t i ch nh uy trình thanh tra tài chính là quy trình quy định trình tự các bước tiến hành một cuộc thanh tra, t khi chu n bị đến khi kết thúc cuộc thanh tra, uy trình này được áp dụng cho các cơ quan, tổ chức và thanh tra viên khi tiến hành thanh tra tài chính Thủ trưởng... thực trạng quy trình thanh tra tại ở Tài ộ Tài hính làm hính t nh ồng ai ên cạnh đó tác giả cũng nêu lên một số sự kiện nổi bật trong quá trình thanh tra tại các tổ chức trong 3 n m gần đ y hư vậy, việc hiểu rõ và nắm v ng nội dung kiểm soát nội bộ và quy trình thanh tra để làm nền tảng trong việc tiến hành khảo sát thực trạng kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính t nh ồng ai... n là đối tượng thanh tra; nội dung, thời k và thời hạn thanh tra; thành lập đoàn thanh tra và các tiêu chí khác Trường hợp cuộc thanh tra có nội dung đơn giản, thanh tra đột xuất, quy t định thanh tra được ra trước khi có kế hoạch thanh tra; nhưng sau khi có quy t định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra (hoặc thanh tra viên tiến hành thanh tra độc lập) có trách nhiệm x y dựng kế hoạch thanh tra trình. .. ngày ký quy t định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm công bố quy t định thanh tra với đối tượng thanh tra 24 Thực hiện công bố đầy đủ nội dung quy t định thanh tra và nêu rõ mục đích, yêu cầu, cách thức làm việc, kế hoạch tiến hành thanh tra êu cầu đối tượng thanh tra báo cáo đoàn thanh tra nh ng nội dung mà trưởng đoàn thanh tra đã thông báo (quy định tại iểm 5,1 Mục I) và nh ng nội dung... chức n ng thanh tra hành chính đối với các tổ chức, cá nh n thuộc quy n quản lý trực tiếp của ở Tài chính và thanh tra chuyên ngành trong phạm vi quản lý nhà nước của ở Tài hính Thanh tra ở chịu sự ch đạo trực tiếp của Giám đốc ở Tài chính, đồng thời hoạt động theo sự hướng dẫn về công tác, nghiệp vụ thanh tra hành chính của Thanh tra t nh và nghiệp vụ thanh tra tài chính của Thanh tra ộ Tài hính 2.2.2.2... chức; thanh tra viên; trưởng đoàn thanh tra và thành viên đoàn thanh tra khi chu n bị, quy t định thanh tra, tiến hành thanh tra và kết thúc thanh tra phải tu n theo các quy định của quy trình thanh tra này 1.3.2 Đặc iểm củ quy trình th nh tr - Thanh tra ở Tài hính là thanh tra chuyên ngành nhằm phục vụ cho công tác thanh tra trong ngành để phát hiện ra nh ng sai sót mà đặc biệt là sự gian lận của các đối. .. CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THANH TRA TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Giới thiệu tổng quát về Sở t i ch nh tỉnh Đồng N i 2.1.1 Lịch sử hình th nh v phát triển Sở T i Ch nh au ngày giải phóng n m 1975, Ty Tài chính sở là an Kinh tài khu t nh iên H a, ồng ai được thành lập trên cơ ông am ộ, an Kinh tài à Rịa ong Khánh, an Kinh tài hiệm vụ của Ty Tài chính là tham mưu cho... kiểm soát nội bộ theo Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ của I T I n m 2013, Trong đó, các yếu tố hợp thành kiểm soát nội bộ bao gồm: - Môi trường kiểm soát - ánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin và truyền thông - Giám sát ồng thời, Tác giả trình bày quy trình công tác thanh tra tại ở Tài hính theo uyết định số 64/2006/ - T ngày 08/11/2006 của ộ Trưởng cơ sở, c n cứ để đánh giá thực trạng quy trình. .. ðiểm sau: Thanh tra ch tu n theo pháp luật, tổ chức thanh tra có quy n tự mình tổ chức các cuộc thanh tra trong lĩnh vực kinh tế, xã hội theo th m quy n, qua thanh tra, ra các kết luận, kiến nghị, quy t ðịnh x lý theo quy ðịnh của pháp luật về thanh tra, chịu trách nhiệm về kết luận thanh tra của mình 1.3.3 Nội dung quy trình th nh tr t i ch nh uy trình này quy định trình tự các bước và nội dung cơ ... n m 20 12- 2014) Số tiền thu hồi VT: Triệu đồng 1.618 706 20 12 2013 20 14 13.6 02 Biểu 2. 1: Biểu kết công tác th nh tr gi i oạn 12- 2014 ( guồn: : áo cáo tổng kết tra n m 20 12- 2014) 38 2. 3 .2 Thu... phát qu n m Bảng 2. 1 Bảng kết công tác th nh tr gi i oạn 12- 2014 STT N m Số thực Tổng số tiền kiến nghị v r ịnh thu hồi ( u ồng) 20 12 08 13.6 02 2013 06 1.618 20 14 09 706 23 15. 926 Tổng cộng ( guồn:... Đồng N i 33 2. 1 .2 Sơ tổ chức củ Sở T i ch nh tỉnh Đồng N i Về cấu tổ chức, chức n ng, nhiệm vụ, quyền hạn Tài t nh ồng thực theo t nh ồng uyết định số 82/ 2009/ việc ban hành ngày 03/ 12/ 2009 U -U