Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Gia Định

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Nguyeãn Ngọc Diệu Hiền MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH GIA ĐỊNH Chuyên ngành: Kinh t Tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM VĂN NĂNG TP Hồ Chí Minh– Năm 2009 M CL C PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài : 2 Mục tiêu đề taøi: Phương pháp nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu: YÙ nghóa việc nghiên cứu: Nội dung đề taøi: CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HAØNG 1.1 LÝ LU N V KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG: 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội : 1.1.2 Sự cần thiết khách quan kiểm soát nội bộ: 1.1.3 Mục tiêu vai trò kiểm soát nội bộ: 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ: 1.1.3.2 Vai trò kiểm soát nội bộ: 1.1.4 Caùc hạn chế kiểm soát nội : 10 1.1.5 Các lónh vực kiểm soát nội ngân hàng: 11 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG: 11 1.2.1 Tín dụng vai trò nghiệp vụ tín dụng ngân hàng : 12 1.2.1.1 Khái niệm tín dụng: 12 1.2.1.2 Vai trò nghiệp vụ tín dụng ngân hàng : 12 1.2.2 Rủi ro tín dụng : 13 1.2.2.1 Rủi ro tín dụng : 13 1.2.2.2 Caùc nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng : 14 1.2.3 Các nội dung kiểm soát: 15 1.2.3.1 Kiểm soát ngân hàng: 16 1.2.3.2 Kieåm soát thông qua kiểm tra đối chiếu lại trực tiếp với khách hàng: 19 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát: 20 1.2.4.1 Môi trường kiểm soát: 20 1.2.4.2 Vấn đề thoâng tin: 22 1.2.4.3 Bộ phận kiểm soát: 23 1.2.5 Nguyên tắc kiểm soát: 24 1.2.6 YÙ nghóa, tác dụng kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng: 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG No&PTNT GIA ĐỊNH 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH NGÂN HÀNG No&PTNT GIA ĐỊNH: 30 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển: 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý: 32 2.1.3 Thực trạng hoạt động tín dụng: 32 2.1.3.1 Kết tăng trưởng dư nợ qua năm: 32 2.1.3.2 Dư nợ ngành kinh tế chủ yếu: 33 2.1.3.3 Dư nợ thành phần kinh tế chủ yếu: 34 2.1.3.4 Tình hình nợ hạn chi nhánh: 35 2.1.4 Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng: 36 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TRONG CHI NHÁNH NGÂN HÀNG No&PTNT GIA ĐỊNH : 45 2.2.1 Về môi trường kiểm soát: 45 2.2.1.1 Về công tác điều hành: 45 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức: 46 2.2.1.3 Chính sách nhân sự: 46 2.2.2 Về thông tin: 47 2.2.3 Về phận kiểm soát: 48 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát: 50 2.2.4.1 Kiểm soát chi nhánh: 51 2.2.4.2 Kiểm soát thông qua kiểm tra đối chiếu lại với khách hàng: 56 2.2.5 Những thành tựu hạn chế kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh: 56 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG No&PTNT GIA ĐỊNH 59 3.1 Về phía Ngân hàng Nhà Nước: 59 3.1.1 Hoàn thiện thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động giám sát tài ngân hàng: 59 3.1.2 Nâng cao vai trò giám sát, đánh giá kiểm soát nội ngân hàng rủi ro ngân hàng máy tra thuộc Ngân hàng Nhà nước: 59 3.2 Về phía ngân hàng N0&PTNT: 60 3.3 Về phía ngân hàng No&PTNT chi nhánh Gia Định: 61 3.3.1 Về môi trường kiểm soát: 61 3.3.1.1 Nâng cao lực quản trị, điều hành hoàn thiện cấu tổ chức : 61 3.3.1.2 Chính sách nhân sự: 62 3.3.2 Về Thông tin: 62 3.3.3 Về phận kiểm soát: 63 3.3.4 Về hoạt động kiểm soát: 65 3.3.4.1 Kiểm soát chi nhaùnh: 66 3.3.4.2 Kiểm soát thông qua kiểm tra đối chiếu lại trực tiếp với khách hàng: 76 KẾT LUAÄN 81 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài : Ngày ngân hàng mở rộng kinh doanh nhiều lónh vực khác hoạt động tín dụng nguồn tạo nên thu nhập cho ngân hàng, đặc biệt nước phát triển Việt Nam Ngược lại, rủi ro tín dụng có tác động lớn đến toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng Về mặt hệ quả, rủi ro tín dụng xảy ra, phần lợi nhuận đáng kể ngân hàng bị Đây nguyên nhân trực tiếp gián tiếp làm uy tín ngân hàng bị giảm sút Mặt khác, lòng tin vào ngân hàng đôi lúc rây phản ứng mang tính dây chuyền, ảnh hưởng đến toàn Thực tế cho thấy, tài lành mạnh, với ngân hàng hoạt động hiệu quả, an toàn tiền đề cho trình tăng trưởng phát triển kinh tế quốc gia Khẳng định vị trí then chốt ngành ngân hàng nói chung kinh tế vai trò quan trọng nghiệp vụ tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng, vấn đề đặt ngân hàng phải cố tìm giải pháp hữu hiệu nhằm kiểm soát ngăn ngừa rủi ro tín dụng Để hạn chế ngăn ngừa rủi ro tín dụng, biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng việc ki m sốt n i b hi u qu nghiệp vụ tín dụng góp phần quan trọng việc kiểm soát giám sát rủi ro tín dụng, hạn chế thất thoát vốn tín dụng ngân hàng Mục tiêu đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định nói riêng Từ thực trạng nghiên cứu, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh Phương pháp nghiên cứu: Thảo luận với số nhà quản lý, kiểm soát viên nội số cán tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định Tổng hợp báo cáo số liệu liên quan đến tình hình dư nợ chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi giới hạn đề tài nghiên cứu vấn đề kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định Ý nghóa việc nghiên cứu: Mục đích việc nghiên cứu kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định nói riêng nhằm đánh giá tính hữu hiệu yếu kiểm soát nội việc phát hiện, ngăn ngừa rủi ro tín dụng Thông qua việc phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định đưa giải pháp khắc phục nhằm đem lại khả kiểm soát tối ưu hoạt động tín dụng Giúp chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định soi rọi lại tồn tại, yếu kiểm soát nội hoạt đông tín dụng Các kiến nghị đề tài chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định việc hoàn thiện môi trường kiểm soát nói chung kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng nói riêng đồng thới thực biện pháp quản lý rủi ro tín dụng tốt Nội dung đề tài: Nội dung đề tài chia làm 03 chương lớn: Chương 1: Sơ lược kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng trình bày cần thiết, nội dung, nguyên tắt, yêu cầu kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Chương 2: Trong chương tác giả sơ lược trình hình thành chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định Thông qua thảo luận với số nhà quản lý, kiểm soát viên nội số cán tín dụng tác giả nhận dạng nguyên nhân đẫn đến rủi ro tín dụng, phân tích thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh Chương 3: Nêu số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng No&PTNT chi nhánh Gia Định CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.1 LÝ LU N V KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG: 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội : * Theo văn hướng dẫn quy chế kiểm soát nội ngân hàng Nhà nước: - Kiểm tra, kiểm soát nội tập hợp chế sách, quy trình, thủ tục, quy định nội kiểm soát, cấu tổ chức tổ chức tín dụng thiết lập sở phù hợp với quy định pháp luật hành tổ chức thực nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu mà tổ chức tín dụng đặt * Theo báo cáo COSO : Năm 1985, Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài chính, thường gọi ủy ban Treadway, thành lập nhằm khảo sát nguyên nhân d6a4n đến việc gian lận báo cáo tài tìm cách khắc phục Năm 1987, báo cáo Hội đồng có liên quan đến nhiều tổ chức nghề nghiệp, đưa hàng loạt vấn đề kiểm soát nội bộ, nhấn mạnh vai trò môi trường kiểm soát, quy tắt đạo đức …và ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COSO thuộc Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài thành lập nhằm nghiên cứu kiểm soát nội thống định nghóa kiểm soát nội sau: “Kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng quản trị, nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu luật lệ qui định tuân thủ - Kiểm soát nội chuổi hoạt động kiểm soát tồn phận doanh nghiệp kết hợp với thành thể thống Nó phương tiện giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu - Kiểm soát nội không đơn sách, thủ tục, biểu mẫu… mà bao gồm người tổ chức Ban giám đốc, nhân viên Chính người định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát vận hành chúng - Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý không đảm bảo tuyệt đối mục tiêu thực Trong trình vận hành, kiểm soát tồn yếu kém, sai lầm người dẫn đến mục tiêu không thực Kiểm soát nội ngăn ngừa phát sai sót đảm bảo chúng không xẩy Hơn nữa, nguyên tắc để định quản lý chi phí cho trình kiểm soát không vượt lợi ích mong đợi từ trình kiểm soát Do vậy, người quản lý nhận thức rủi ro chi phí cho trình kiểm soát lớn áp dụng thủ tục kiểm soát - Qua định nghóa trên, ta thấy báo cáo COSO 1992 cung cấp nhận thức Kiểm soát nội cách đầy đủ Nó nêu lên tầm quan trọng mối liên hệ mật thiết mục tiêu hoạt động tuân thủ Báo cáo COSO 1992 nhấn mạnh đến nhân tố người : người giữ vai trò quan trọng toàn quản trị Từ nhận thức đó, ta đánh giá đắn có biện pháp hoàn thiện Kiểm soát nội ngân hàng 1.1.2 Sự cần thiết khách quan kiểm soát nội bộ: 68 hồ sơ tín dụng, kiểm soát nội cần thiết lập hình thức kiểm tra lần cách kiểm tra chéo chứng từ giải ngân nhân viên lập thủ tục giải ngân kiểm tra tính đắng nội dung hợp đồng chấp, cầm cố, nội dung công chứng đăng ký quan công chứng xác nhận… phải đối chiếu lần với chứng từ có liên quan, kiểm tra lại nội dung cần phải hoàn tất trước giải ngân thực đầy đủ chưa thông qua bảng liệt kê danh mục cần kiểm tra, kiểm tra chứng từ xuất trình khách hàng có trùng lắp với chứng từ toán trước không Cần kiểm tra tính xác kỳ việc giải ngân hay mục đích giải ngân có khớp với mục đích vay vốn chuyển đối tượng thụ hưởng, số tiền giải ngân có nằm hạn mức không, kiểm tra lại việc hạch toán kế toán có đầy đủ không, có xác thời điểm không, cần tiếp xúc với cán tín dụng để kiểm tra họ có theo dõi trình giải ngân việc đối chiếu thông tin với phòng kế toán không Kiểm tra điều kiện giải ngân, chẳng hạn chi nhánh giải ngân hoàn tất việc chấp tài sản trước khách hàng vay vốn với điều kiện phải có tài sản chấp hay cách giải ngân cấp tín dụng đầu tư bất động sản phải gắn với báo cáo tiến độ thi công Kiểm soát thủ tục phân tích ban đầu nhằm đánh giá, phân loại, xếp hạng khách hàng trước ký hợp đồng, đồng thời cần quy định người đánh giá lại kết xếp hạng khách hàng cán tín dụng Kiểm tra cam kết vốn vay phải ghi chép xác kỳ mà phát sinh Kiểm soát viên cần yêu cầu cán tín dụng cung cấp tài liệu liên quan đến việc ghi nhận khoản vốn vay theo hợp đồng tín dụng, kiểm tra cam kết vốn vay khiếu nại khách hàng (3) Kiểm soát sau cho vay giám sát chặt chẽ khoản vay: 69 * Kiểm soát trình thu hồi nợ gốc lãi: Kiểm soát việc tính toán lãi vay: - Kiểm soát việc tính toán lãi vay hợp đồng tín dụng phải xác vào sổ kịp thời Kiểm soát viên cần kiểm tra lại sở phép tính, kết quả, phương pháp tính lãi áp dụng, kiểm tra việc quan sát đối chiếu lãi vay kế toán phận khác - Kiểm tra lãi tiền vay phải ghi chép xác kỳ mà phát sinh, Kiểm soát viên cần kiểm tra số tiền, số ngày phản ánh nghiệp vụ tiền vay chứng từ sổ sách có khớp với không Kiểm soát việc xử lý ghi chép khoản toán tiền vay, quy định thành văn việc kiểm tra khách hàng cán tín dụng quy định rõ phạm vi, thời điểm, nội dung theo dõi khoản toán tiền vay theo hợp đồng tín dụng Ngoài việc kiểm tra việc thu lãi, tiền vay có đắn đầy đủ không Để tránh sai sót qua trình ghi sổ khoản toán tiền vay kiểm soát viên cần kiểm tra đối chiếu trình toán thu hồi nợ phận kế toán phận khác * Kiểm soát theo dõi sau cho vay giám sát chặt chẽ khoản vay: Chi nhánh nên quy định trách nhiệm cán tín dụng cần quan tâm thu thập thông tin bổ sung khách hàng, môi trường trường hợp cần thiết cần thay đổi nhỏ doanh nghiệp, môi trường kinh tế, môi trường pháp lý tác động đến rủi ro tín dụng Hay thiết lập chế độ thông báo, nhắc nhở khách hàng trách nhiệâm toán khoản nợ Quy định trách nhiệm cán tín dụng việc giám sát sau cho vay, kiểm tra tình hình thực tế khách hàng tài sản đảm bảo cần thực 70 nghiêm túc Để tránh trường hợp cán tín dụng kiểm tra khách hàng sơ sài cho có hình thức để đối phó với kiểm soát nội Chi nhánh cần quy định rõ thời gian, chương trình, nội dung cụ thể cho trình kiểm tra cách thận trọng chi tiết Quy định nội dung kiểm tra cần ghi cụ thể vấn đề hổ sơ giám sát chẳng hạn như: - Việc sử dụng vốn vay có mục đích hay không Nêu rõ nguyên nhân không sử dụng hết vốn vay theo phương án định - Mô tả thực tế sử dụng vốn vay so với chứng từ xuất trình dự kiến ban đầu Ví dụ: Có hạch toán vào sổ kế toán khoản vay toán tiền hàng có xác nhận công nợ vay toán tiền cho nhà cung cấp; có mua hàng hoá, vật tư, thiết bị nhập kho bán có hóa đơn bán hàng hay phiếu xuất kho gửi bán sử dụng cho thi công công trình lắp đặt … - Tái thẩm định lại dự án đầu tư Ngân hàng tài trợ cho vay vào hoạt động trình thực So sánh thực tế dự án so với dự kiến ban đầu - Những thay đổi hoạt động kinh doanh, máy quản lý, tình hình tài khách hàng (nếu khách hàng doanh nghiệp) thay đổi tình trạng gia đình nguồn thu nhập (nếu khách hàng cá nhân) Đánh giá ảnh hưởng thay đổi đến khả trả nợ - Tình hình yếu tố đầu vào, thị trường tiêu thụ, tình hình sở vật chất – kỹ thuật thời điểm kiểm tra - Tình hình doanh thu, công nợ - Ý kiến khách hàng kế hoạch trả nợ trường hợp có thay đổi ảnh hưởng đến việc trả nợ 71 - Sự hữu tình trạng tài sản cầm cố, chấp - Các thông tin khác (nếu có) - Nhận xét cán tín dụng việc sử dụng vốn vay tình hình khách hàng vay Chi nhánh cần quy định trách nhiệm cán tín dụng phải báo cáo định hình sử dụng vốn vay hoạt động kinh doanh thực tế khách hàng cho cấp có thẩm quyền báo cáo cho Trưởng phòng Tín dụng lần giải ngân hạn mức cho vay Nếu phát có dấu hiệu bất thường khách hàng ảnh hưởng đến khả toán khoản vay, cán tín dụng phải có trách nhiệm báo cáo kịp thời cho cấp có thẩm quyền để có hướng giải thích hợp Mọi che dấu cán tín dụng phải chịu trách nhiệm phát sinh rủi ro tín dụng cho chi nhánh cấp thẩm quyền không nhận thông tin cảnh báo sớm Trong trường hợp cán tín dụng ngân hàng phải phụ trách nhiều khách hàng dẫn đến khó kiểm tra thường xuyên tất khách hàng quản lý, ngân hàng nên có phân loại khách hàng để đề mức độ theo dõi, giám sát hợp lý đồng ý cấp tín dụng, nên ràng buộc khách hàng phải thực toàn giao dịch tài khoản, toán quốc tế qua ngân hàng để ngân hàng giám sát chỗ Các tiêu chí phân loại khách hàng loại hạng khách hàng thay đổi thông qua tái đánh giá định kỳ khách hàng vay Chi nhánh cần quy định cụ thể trách nhiệm bàn giao hồ sơ tín dụng nội dung cần phải bàn giao có chuyển giao hồ sơ tín dụng từ cán tín dụng phụ trách sang cho cán tín dụng khác Có thể quy định việc ghi nhận vào sổ nhật ký tín dụng khách hàng khoản vay có liên quan, tình hình toán, biến động tài sản đảm bảo, tình hình kinh doanh 72 tài để tiện việc theo dõi chuyển giao hồ sơ cán tín dụng Để tạo điều kiện cho cán kiểm soát kiểm tra lại hồ sơ dễ dàng có chuyển giao hồ sơ tín dụng, cán tín dụng phụ trách cũ phải lập báo cáo lịch sử quan hệ tín dụng khách hàng cập nhật thông tin khách hàng Đối với khoản vay lớn phức tạp, cần thiết cán tín dụng cũ phải có thăm viếng, tiếp xúc khách hàng trước chuyển giao hồ sơ Bên bàn giao bên nhận bàn giao phải kiểm tra, kiểm kê tài sản đảm bảo Sau nội dung bàn giao rõ ràng xác thực, hai bên ký vào biên bàn giao Người cán tín dụng nhận phụ trách tiếp hồ sơ tín dụng phải có trách nhiệm theo dõi tiếp khoản vay theo quy trình kiểm tra, giám sát khoản vay ngân hàng (4) Kiểm soát tài sản đảm bảo: Kiểm tra quyền sở hữu tài sản bảo đảm khách hàng vay hay bên bảo lãnh: Kiểm tra giấy tờ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản dùng làm bảo đảm khách hàng Kiểm tra kết định giá tài sản, để kiểm tra vấn đề chi nhánh cần quy định cán tín dụng phải lập tờ trình phân tích nội dung thẩm định tài sản nêu rõ để xác định giá Khi kiểm tra lại kết định giá, cấp thẩm quyền áp giá cho bất động sản sau đối chiếu với giấy tờ sở hữu vị trí, diện tích Để việc đánh giá tài sản chấp thực theo giá trị thị trường kiểm soát nội cần quy định việc thẩm định tài sản chấp phải phận chuyên môn đảm trách Để kiểm chứng, kiểm soát đánh giá kiểm soát viên kiểm tra yếu tố sau: giá trị tài sản chấp định giá vào thời điểm nào, giá trị thị trường tham chiếu bao nhiêu, giá theo khung quy định thời điểm 73 có ghi lại hồ sơ để chứng minh không Đặt biệt cần quy định rõ yêu cầu nội dung báo cáo định giá tài sản như: - Mô tả cách hợp lý tình trạng pháp lý rõ ràng tài sản định giá, với tình trạng chung - Tóm tắt cách hớp lý rõ ràng tài liệu điều kiện thị trường việc định giá dựa vào làm sở - Trình bày cách hợp lý rõ ràng phương pháp định giá phương pháp chấp nhận sử dụng để đánh giá - Khi định giá dựa vào thông tin cung cấp, nên nêu rõ ràng báo cáo nguồn gốc, chất lượng tính chất thông tin - Nêu rõ ràng điều kiện hạn chế liên quan tới kết luận việc định giá - Nếu khả hợp lý để tiến hành phần điều tra thực tế việc cần nêu báo cáo - Báo cáo định giá nên nhận dạng chứng rõ ràng tình trạng hư hỏng tài sản khả xảy chúng, thiếu sót việc quản lý hoặc kế hoạch bảo dưỡng tài sản, điều thấy rõ việc điều tra tài sản Đối với tài sản đảm bảo động sản (máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tàu biển), quy định nhân viên thẩm định phải chụp hình trạng, mô tả tình trạng hoạt động tài sản thu thập chứng từ có liên quan Trong trường hợp chi nhánh phát tài sản cầm cố sau có khác biệt so với mô tả ban đầu, nhân viên thẩm định phải chịu trách nhiệm có sai phạm Để yên tâm nhân viên có thẩm tra thực tế tài sản, lần thẩm định tài sản, yêu cầu nhân viên định giá phải đem theo thẻ nhân viên kèm giấy giới thiệu ngân hàng chi nhánh yêu cầu chủ tài sản ghi lại số Chứng minh 74 nhân dân họ ký xác nhận thời gian đến thẩm định giấy giới thiệu sau thẩm định xong Về kiểm soát việc kiểm tra tài sản đảm bảo sau cho vay: - Kiểm tra biên kiểm tra tình hình thực tế định giá lại tài sản đảm bảo định kỳ đột xuất Việc bảo quản tài sản chấp cầm cố nào? Có mở sổ theo dõi đầy đủ không? Có kiểm kê tài sản chấp, cầm cố theo quy định không? - Kiểm tra việc nhập xuất bảo quản tài sản làm đảm bảo tiền vay: + Kiểm tra việc quản lý hồ sơ quy trình xuất nhập tài sản chấp, cầm cố có trình tự quy định không? Kiểm tra cán tín dụng có so sánh số liệu kế toán kho quỹ (ngày xuất nhập tài sản, giá trị tài sản xuất nhập; mõi lần xuất nhập tài sản có ghi sổ) có khớp không? Việc xuất nhập tài sản có quy trình, quy định không? + Kiểm tra việc nhập xuất tài sản bảo đảm tiền vay: tùy theo tính chất hàng hóa kiểm tra cán tín dụng tiến hành kiểm tra toàn hay kiểm tra điển hình Tuy nhiên kiểm tra cần lưu ý: việc theo dõi tài sản chấp cầm cố sổ sách có khớp chủng loại giá trị hợp đồng bảo đảm tiền vay, có khớp mặt thời gian; việc xuất tài sản đảm bảo tiến hành người vay trả xong nợ lãi (hoặc người vay thỏa thuận với ngân hàng thay đổi tài sản chấp, cầm cố hay có đồng ý chi nhánh xuất bán hàng hóa trả nợ vay); khoản vay tiếp sau dùng tài sản cũ làm đảm bảo cần kiểm tra quy trình, thủ tục xuất nhập ngoại bảng tính hợp pháp hợp lệ tài sản có theo quy định không + Kiểm tra tài sản việc bảo quản tài sản đảm bảo tiền vay Khi kiểm tra cần lưu ý: kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại tài sản đảm bảo xem có khớp với hợp đồng đảm bảo tài sản sổ sách kế toán không; Đối với 75 tài sản phải niêm phong niêm phong quy định chưa; kiểm tra việc bảo quản tài sản xem đảm bảo mặt chất lượng an toàn chưa (5) Kiểm soát việc quản lý khoản vay có vấn đề: Để kiểm tra đánh giá trình theo dõi, quản lý ghi nhận khoản nợ xấu chi nhánh thực tế có với quy định văn không, mức độ hiệu đạt đến đâu, kiểm soát viên khâu cần quan tâm vấn đề sau: - Kiểm tra việc theo dõi, phân loại, trích lập dự phòng theo quy định chuẩn mực kế toán quy chế tài hành - Kiểm tra việc cấu lại thời hạn trả nợ, chuyển nợ hạn, khởi kiện thu hồi nợ xấu Khi kiểm tra vấn đề kiểm soát viên cần lưu ý tới thời điểm xử lý vấn đề phát sinh, xử lý tồn chưa xử lý Cán tín dụng, kế toán có thực quy trình chuyển nợ hạn theo quy định không (hồ sơ, thủ tục chuyển nợ hạn có kịp thời không? Có phạm vi, thẩm quyền không?)… - Trong kiểm tra nên lưu ý tới khoản nợ vay trung dài hạn VND ngoại tệ để xác định có hay không việc phân loại nợ hạn ngắn hạn Sự phân loại làm thay đổi tình trạng nợ ngắn hạn hạn, sư ï thay đổi từ nợ ngắn hạn thành nợ trung dài hạn hợp lý trước việc xác định thời hạn cho vay chưa phù hợp, cách để chuyển khoản nợ từ nợ “xấu” thành khoản nợ bình thường Xem xét lại phân loại nợ nhằm có đảm bảo việc phân loại nợ ngắn hạn trung dài hạn báo cáo tài đúng.Hay có hay trường hợp ngoại lệ hay vấn đề cần lưu ý Bất kỳ trường hợp ngoại lệ phải ghi nhận yêu cầu giải trình Chẳng hạn khoản tín dụng ghi chép tài khoản cho vay ngắn hạn lại 76 có thời gian vay ghi nhận khế ước kéo dài khoản vay trung hạn… Các khoản nợ treo tài khoản chờ kết luận tòa án nên coi trường hợp ngoại lệ cần có giải trình chi tiết - Kiểm tra việc quản lý khoản nợ này: Để quản lý khoản nợ tốt kiểm soát viên cần quan tâm vấn đề sau: + Kiểm tra việc cán tín dụng có thường xuyên hội ý với khách hàng giải pháp không + Có phân tích tín dụng có vấn đề nguyên nhân có thể, ghi vấn đề đặt biệt khám phá (kể chủ nợ có liên quan) + Có xây dựng kế hoạch hành động sau xác định rủi ro chi nhánh bổ sung hồ sơ tín dụng (như yêu cầu bổ sung tài liệu làm vật đảm bảo tín dụng để phù hợp với tình hình trường hợp đặt biệt) + Có dự tính nguồn thu dùng để thu nợ có vấn đề bao gồm nguồn thu từ lý tài sản + Có đề phương án có để hoàn thành việc thu hồi nợ có vấn đề 3.3.4.2 Kiểm soát thông qua kiểm tra đối chiếu lại trực tiếp với khách hàng: Đây khâu quan trọng qua trình kiểm tra, nhân viên kiểm soat cần thận trọng kiểm tra việc sốt công sức, đồng thời việc tế nhị Cán kiểm soát phải vừa vấn khách hàng để thu thập đủ thông tin, tài liệu theo yêu cầu công việc, vừa tránh để khách hàng có ấn tượng không tốt chi nhánh Sau nội dung cần kiểm tra đối chiếu: (1) Xác nhận nợ vay: 77 Căn vào tài liệu lưu giữ chi nhánh (sao kê kế ước, sổ kế toán cho vay, khế ước dư nợ khách hàng), để xác định số tiền doanh nghiệp nợ ngân hàng bao gồm dư nợ ngắn, trung dài hạn Yêu cầu khách hàng ký số tiền nợ ngân hàng Trong trường hợp có chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân (2) Kiểm tra việc sử dụng tiền vay: Kiểm tra sử dụng tiền vay khách hàng có mục đích xin vay không - Cần làm rõ: Tiền vay chuyển cho ai? Để toán cho hợp đồng kinh tế nào? Có phù hợp với mục đích vay vốn ghi hồ sơ tín dụng không? - Trong trình kiểm tra cần ý tài liệu sau: Chứng từ chuyển tiền (nếu vay chuyển khoản), chi phiếu (nếu vay tiền mặt, ngân phiếu), hợp đồng kinh tế liên quan, hóa đơn bán hàng người bán, phiếu nhập kho, thẻ kho - Phải kiểm tra thực tế tài sản hình thành từ tiền vay chi nhánh khách hàng (3) Kiểm tra thực trạng tài sản làm đảm bảo nợ vay: Kiểm tra thực tế tài sản chấp, cầm cố làm bảo đảm tiền vay Qua đánh giá thực trạng tài sản làm bảo đảm tiền vay có hồ sơ chấp, cầm cố làm bảo đảm tiền vay lưu giữ chi nhánh không Cần làm rõ vấn đề sau: - Tình trạng tài sả (ai sử dụng, chất lượng tài sản…) - Giá trị tài sản đánh giá lại kỳ (nếu thấy bất hợp lý xem xét thêm chất lượng việc định giá giá trị tài sản chấp xem có phù hợp với giá trị tài sản ghi hồ sơ chấp tài sản) Đối với tài sản nhà đất cần lưu ý: 78 - Kiểm tra diện tích thuộc quyền sử dụng đất khách hàng so với diện tích đất hợp đồng bảo đảm tiền vay - Kiểm tra giá trị đất khách hàng (trên sở khung giá đất UBNNTP quy định) Đối với tài sản đảm bảo nhà đất - Kiểm tra vị trí nhà (mặt đường, hẽm) có hồ sơ bảo đảm tiền vay không - Kiểm tra diện tích xây dựng, diện tích sử dụng (so với diện tích nhà hợp đồng bảo đảm tiền vay) - Kiểm tra giá trị nhà khách hàng sở khung giá xây dựng UBNDTP quy định thời điểm (so với giá nhà hợp đồng bảo đảm tiền vay) Cần ý đến giá thị trường thời điểm đánh gái tài sản chấp Đối với đảm bảo hàng hóa - Cần ý chế độ quản lý kho kiểm tra thực tế hàng hóa kho Việc nhập xuất hàng hóa phải theo nguyên tắt xuất hàng hóa đồng ý chi nhánh Việc thu tiền bán hàng phải quản lý chặt chẽ để thu nợ Ngoài kiểm soát viên cần xem cấu trúc kho để xác định độ an toàn khả bảo đảm chất lượng hàng hóa kho (4) Kiểm tra hiệu dự án trả nợ khách hàng: Việc phát huy hiệu kinh tế thể mặt: tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm Khi kiểm tra tình hình tài chính, đặc biệt ý khoản công nợ tổ chức kinh tế, tổ chức tín dụng khác, phải phân tích kỹ nhóm công nợ; kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh đánh giá lực sản xuất kinh doanh khách hàng, khả 79 tiêu thụ sản phẩm (thị trường, giá cả…), khả trả nợ khách hàng tới hạn * Tình hình tài khách hàng: Cần xem tài liệu: báo cáo toán bảng cân đối kế toán kỳ gần nhất, sổ sách kế toán, hợp đồng kinh tế chứng từ liên quan để làm rõ vấn đề sau: - Khách hàng lãi hay lỗ - Tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp: có sử dụng vốn ngắn hạn để đầu tư dài hạn không? Nếu có doang nghiệp dự kiến nguồn để bù đắp - Tình trạng công nợ khách hàng tốt hay xấu (cần xem chi tiết khách nợ, chủ nợ), có khoản nợ phải thu khó đòi không? Khách hàng có khoản nở đến hạn, hạn khả toán không * Tình hình tiêu thụ sản phẩm: Cần xem tài liệu: - Các hợp đồng kinh tế đầu khách hàng - Doanh thu bán hàng khách hàng kỳ gần (xem báo cáo bán hàng, tài khoản doanh thu bán hàng) * Kiểm tra thực tế trả nợ khách hàng: - Cần đối chiếu hợp đồng tín dụng, khế ước, thông báo nhắc nợ …của chi nhánh với chứng từ lưu giữ khách hàng - Cần xem xét nguồn thu từ dự án nguồn thu khác khách hàng với thực tế trả nợ khách hàng để đánh giá thêm công tác thẩm định dự án cán tín dụng Kết luận chương 3: Trên sở phân tích thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT chi nhánh Gia Định trình bày 80 chương 2, tác giả đưa số giải pháp để khắc phục tồn yếu hoàn thiện kiểm soát nội nhằm phát huy vai trò việc giám sát, ngăn ngừa quản lý rủi ro tín dụng Trên số giải pháp trước mắt, thực tế nhiều rủi ro tiềm ẩn mà phải theo dõi nghiên cứu nhằm kịp thời có giải pháp hữu hiệu để ngăn ngừa kiểm soát chúng 81 KẾT LUẬN Hoạt động ngân hàng Việt Nam gần tăng trưởng với mức độ cao Hiệu hoạt động ngân hàng ngày nâng cao, vai trò ngân hàng kinh tế ngày khẳng định Nhưng song song với tăng trưởng kinh tế, phát triển ngân hàng nợ hạn leo thang Đơn giản nhu cầu đầu tư mở rộng rủi ro tăng cao Rủi ro tín dụng đôi với lợi nhuận hoạt động kinh doanh ngân hàng, vấn đề ngân hàng tìm cách để hạn chế rủi ro, vấn đề hoàn thiện kiểm soát nội để hạn chế phần rủi ro có ý nghóa quan trọng giải pháp để hạn chế rủi ro ngân hàng Qua việc phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ, mặt đạt được, khó khăn tồn tại, luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội hy vọng có khả áp dụng thưcï tế luận văn nhiều hạn chế Từ phân tích nêu luận văn, hy vọng góp phần làm sáng tỏ sở lý luận thực tiễn vân đề kiểm soát nội nhằm hạn chế rủi ro tín dụng, góp phần lành mạnh hóa hoạt động tín dụng chi nhánh Tuy nhiên, hạn chế thời gian, tài liệu nghiên cứu kinh nghiệm công tác thân, luận văn khó tránh khỏi hạn chế thiếu sót, mong đóng góp quý thầy cô, đồng nghiệp bạn quan tâm Xin chân thành cảm ơn Tài liệu tham khảo PGS.TS Nguyễn Đang Dờn (2002), tín dụng ngân hàng, Nhà xuất thống kê PGS.TS Nguyễn Văn Tiến (2005), Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng, Nhà xuất thống kê TS Vũ Thiện Thập (2002), Giáo trình kế toán ngân hàng, Nhà xuất thống kê PGS.TS Lê Văn Tề (2004), Ngân hàng thương mại, Nhà xuất thống kê PGS.TS Trần Huy Hoàng (2007), Quản trị ngân hàng thương mại, Nhà xuất lao động xã hội Lâm Thị Hồng Hoa (2002), Giáo trình kiểm soát nội ngân hàng, Nhà xuất thống kê TS Đào Minh Phúc, TS Nguyễn Quang Tuấn (2002), Cẩm nang quản lý tín dụng ngân hàng, Nhà xuất thống kê Hà Nội Nguyễn Minh Kiều (2007), Nghiệp vụ ngân hàng đại, Nhà xuất thống kê Các trang web http//:www sbv.gov.vn http//:www tailieu.com.vn số trang web khác Các văn hư ng d n c a b ngành ... hạn chế kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh: 56 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG No&PTNT GIA ĐỊNH ... soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh Chương 3: Nêu số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng No&PTNT chi nhánh Gia Định 5 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI... trạng kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia Định nói riêng Từ thực trạng nghiên cứu, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng chi nhánh Phương pháp