B , Ban ngành liên quan c n cĩ nh ng nghiên c u chuyên sâu, t đĩ đ a ra nh ng h ng d n, quy đnh, c ng nh cách th c th c hi n vi c xây d ng h th ng ki m sốt n i b g n v i qu n tr r i ro phù h p v i đi u ki n kinh t Vi t Nam, đ c thù cho t ng ngành ngh kinh doanh, và qui mơ doanh nghi p. Cĩ nh v y m i gĩp ph n giúp cho các doanh nghi p Vi t Nam mau chĩng và d dàng ti p c n v i s phát tri n c a th gi i v đi u hành qu n lý, t o l p t duy nh y bén, ch đ ng tr c nh ng bi n đ ng c a đi u ki n kinh doanh. Qua đĩ, giúp t ng c ng hi u qu và tính c nh tranh cho các doanh nghi p n c nhà.
3.4 ánhăgiáăs phù h p c a các gi i pháp v i các tiêu chu n c a COSO 2004 2004
Các nhĩm gi i pháp nêu trên đ c c n c trên các tiêu chu n c a báo cáo COSO ban hƠnh n m 2004, trong đĩ bao g m 8 b ph n h p thành h th ng ki m
giá r i ro, i phĩ r i ro, Thơng tin – Truy n thơng, và Giám sát. Báo cáo này nh n m nh đ n qu n tr r i ro trong doanh nghi p, xây d ng h th ng ki m sốt n i b g n li n v i qu n tr r i ro.
S phù h p c a các gi i pháp th hi n c th nh sau:
- Nhĩm gi i pháp v mơi tr ng ki m sốt: chú tr ng xây d ng mơi tr ng ki m sốt v ng m nh, đ m b o cho các ho t đ ng s n xu t kinh doanh đ c v n
hƠnh nh nh ng gì mƠ nhƠ lưnh đ o đư đ ra. Trong đĩ:
Tri t lý qu n lỦ vƠ phong cách đi u hƠnh: đ cao nhƠ lưnh đ o cĩ t duy v qu n tr r i ro, xem r i ro là m t ph n c a cơng vi c đi u hành, chú tr ng các thơng tin ph n h i t nhân viên c p d i.
H i đ ng Qu n tr và Ban Ki m sốt: nh n m nh s c n thi t c a vi c t ch c và duy trì ho t đ ng c a Ban thanh tra v i các thƠnh viên đ c l p v i
Ban giám đ c nh m th c hi n vi c ki m tra s tuân th nh ng quy đ nh, chính sách,
phát hi n nh ng sai ph m, gian l n và k p th i báo cáo.
Tính chính tr c và các giá tr đ o đ c: đ cao s trung th c, liêm chính trong các ho t đ ng c a doanh nghi p, xây d ng các quy trình ho t đ ng đ
ng n ng a sai ph m, t ch c báo cáo k tốn tuân th nh ng quy đ nh nhƠ n c v
tài chính k tốn.
Chính sách nhân s và n ng l c làm vi c: gi i pháp yêu c u xây d ng chính sách trong s d ng ngu n nhân l c thích h p t vi c tuy n d ng, đ b t,
b trí, đƠo t o, đánh giá n ng l c làm vi c, cĩ ch đ khen th ng h p lý nh m thu
hút và phát huy hi u qu trong qu n lý, nâng cao ch t l ng s n xu t kinh doanh.
C c u t ch c và phân chia trách nhi m, quy n h n: th hi n s c n thi t trong xây d ng m t c c u t ch c h p lý cĩ s bàn b c, h tr trong ph i h p th c hi n các m c tiêu chi n l c c a cơng ty, h n ch s r i r c, tách bi t. Cĩ quy đnh rõ ràng, c th trong phân cơng nhi m v , trách nhi m c a các cá nhân th c
- Nhĩm gi i pháp v thi t l p m c tiêu: đ cao s đ nh h ng trong vi c chi ti t hĩa các m c tiêu chung c a đ n v, các m c tiêu chi ti t luơn h ng v m c tiêu chung c a đ n v.
- Nhĩm gi i pháp v nh n d ng các s ki n: hi u rõ t m quan tr ng vi c nh n di n các s ki n ti m tàng cĩ th nh h ng b t l i ho c t o đƠ cho vi c th c hi n m c tiêu đ n v lƠ b c c n thi t trong qu n tr r i ro, đ ra chi n l c kinh doanh thích h p.
- Nhĩm gi i pháp v đánh giá r i ro: r i ro c n đ c đánh giá m t cách khoa h c đ th y đ c t m nh h ng c a chúng và s c n thi t ph i cĩ các bi n pháp ph n ng phù h p.
- Nhĩm gi i pháp v đ i phĩ v i r i ro: r i ro khi nh h ng đáng k đ n
ho t đ ng c a đ n v c n ph i cĩ nh ng cách th c đ i phĩ c th nh m ng n ch n,
h n ch nh ng nh h ng x u c a chúng, giúp duy trì thành qu ho t đ ng.
- Nhĩm gi i pháp v ho t đ ng ki m sốt: xây d ng và hồn thi n các chu trình nghi p v , th t c k tốn nh m ng n ng a và phát hi n nh ng sai ph m trong quá trình th c hi n, tránh th t thốt, lãng phí.
- Nhĩm gi i pháp v thơng tin và truy n thơng: đ cao vi c t ch c các thơng tin cĩ ch t l ng ph c v trong qu n lỦ vƠ đi u hành doanh nghi p, các thơng tin h tr cho vi c qu n tr r i ro, thơng tin ph n h i t các cá nhân trong n i b doanh nghi p, t các gĩp ý c a khách hàng. Vi c truy n thơng các thơng tin v s m ng cơng ty, tình hình s n xu t kinh doanh đ n tồn th ng i lao đ ng c ng đ c nh n m nh.
- Nhĩm gi i pháp v ho t đ ng giám sát: lƠ đi u c n thi t ph i th c hi n
đ đánh giá l i h th ng n i b đang đ c v n hƠnh nh th nào, các th t c, quy
trình cĩ đ m b o cho các yêu c u đ t ra c a nhà qu n tr hay khơng. Qua đĩ, cĩ
K T LU NăCH NGă3
V i nh ng th c tr ng tìm hi u đ c qua kh o sát th c t ho t đ ng ki m sốt n i b t i Vi n thơng Bình D ng, phân tích – đánh giá đ th y đ c u nh c
đi m trong đ n v , tác gi s d ng lý thuy t c a COSO n m 2004 làm n n t ng đ
đ a ra nh ng gi i pháp c a mình. Các gi i pháp này v n bám vào các b ph n c u
thành c a h th ng ki m sốt n i b bao g m 8 nhĩm gi i pháp v Mơi tr ng ki m sốt, Thi t l p m c tiêu, Nh n d ng các s ki n, ánh giá r i ro, i phĩ v i r i ro, Ho t đ ng ki m sốt, Thơng tin và truy n thơng, Giám sát. Bên c nh đĩ, đ tài
c ng th hi n nh ng ki n ngh đ đ m b o tính hi u qu cho các gi i pháp.
Tuy nhiên, khơng ph i t t c nh ng h n ch , y u kém t n đ ng trong đ n v đ u cĩ th gi i quy t m t cách tri t đ n u ch d a trên nh ng c s do nh ng ràng bu c và gi i h n v cơn đ i gi a l i ích – chi phí khi n nĩ khơng th th c hi n đ c. Do v y, nh ng gi i pháp nêu trên cĩ th khơng khái quát h t nh ng th c tr ng c a doanh nghi p nh ng qua đĩ, tác gi mong mu n cĩ th giúp đ n v kh c ph c và gi m b t nh ng h n ch nh m hồn thi n h n h th ng ki m sốt n i b , gĩp ph n làm cho ho t đ ng kinh doanh ngày càng hi u qu .
K TăLU N
Nh v y, qua nghiên c u, tìm hi u v h th ng ki m sốt n i b theo Báo cáo COSO n m 2004, đư giúp ng i đ c cĩ đ c cái nhìn c th h n v các y u t hình thành trong nĩ, m i quan h gi a các y u t trong vi c gĩp ph n thúc đ y ho t đ ng c a h th ng đĩ ho t đ ng nh th nƠo, c ng nh vai trị, m c tiêu và nh ng h n ch luơn t n t i trong m i h th ng.
Thơng qua kh o sát th c tr ng h th ng ki m sốt n i b t i Vi n thơng Bình
D ng đ cĩ cái nhìn v h th ng c a m t cơng ty đang ho t đ ng nh th nào,
nh ng u đi m, nh c đi m trong h th ng, đánh giá c th h n v hi u qu ho t
đ ng c a đ n v , quan đi m c a ng i lưnh đ o đ i v i t o l p m t h th ng ki m
sốt n i b .
V i vi c áp d ng n n t ng lý thuy t và th c tr ng tìm hi u đ c, tác gi d a
vƠo đĩ đ xây d ng các gi i pháp, nh ng ki n ngh giúp đ n v hồn thi n h n h
th ng, đĩ c ng chính lƠ m c tiêu c a đ tài.
Cĩ th th y, h th ng ki m sốt n i b đĩng vai trị r t quan tr ng trong ho t đ ng c a m t doanh nghi p, bao quát tồn b các m t c a doanh nghi p t mơi
tr ng, con ng i, t ch c đ n t duy qu n lý. H p vƠo đĩ, n u chúng đ c v n
hành t t và phát huy hi u qu s gĩp ph n thúc đ y c con tàu doanh nghi p đ t đ c nh ng m c tiêu, chi n l c c a mình.
TÀIăLI UăTHAMăKH O
Ti ng Vi t
2011. L ch s ngành vi n thơng và vai trị trong cu c s ng. [Online] Available at: http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/lich-su-nganh-vien-thong-va-vai-tro- trong-cuoc-song.472734.html [Accessed 11 March 2012].
Bích H ng, 2011. Gi i thi u v Ki m sốt N i b (Ph n 1). [Online] Available at: http://ibsconsult.wordpress.com/2011/08/09/gi%E1%BB%9Bi- thi%E1%BB%87u-v%E1%BB%81-ki%E1%BB%83m-soat-n%E1%BB%99i- b%E1%BB%99-ph%E1%BA%A7n-1/ [Accessed 10 March 2012].
HƠ V n H i, 2007. Qu n tr h c. [Online] Available at:
http://www.scribd.com/doc/55934479/29/N%E1%BB%98I-DUNG-9-1- V%E1%BB%8A-TRI-C%E1%BB%A6A-KI%E1%BB%82M-TRA-TRONG- H%E1%BB%86-TH%E1%BB%90NG-QU%E1%BA%A2N-TR%E1%BB%8A [Accessed 10 March 2012].
H Th Thanh Ng c, 2010. Gi i pháp nâng cao hi u qu ho t đ ng ki m sốt n i b t i tr ng Cao đ ng Xây d ng S 2. Lu n v n th c s kinh t . Tr ng
i h c Kinh t TP.HCM.
Nguy n Ng c H u, 2010. Hồn thi n h th ng ki m sốt n i b t i Cơng ty Du l ch –Th ng m i Kiên Giang. Lu n v n th c s kinh t . Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
Tr n Cơng Chính, 2007. Phát tri n h th ng ki m sốt n i b t i các doanh nghi p Vi t nam trên c s qu n tr r i ro doanh nghi p. Lu n v n th c s kinh t .
Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
Tr ng i h c Kinh t TP.HCM, 2005. H th ng ki m sốt n i b . In Ki m
Ti ng Anh
Committee of Sponsing Organisations of Treadway Commision, 1992. Internal Control – Intergrated Framework. [Online] Available at: http://www.snai.edu/cn/service/library/book/0-Framework-final.pdf [Accessed 02 November 2011].
Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision, 2004. Enterprise Risk Management – Integrated Framework. [Online] Available at: http://business.illinois.edu/ormir/erm.pdf [Accessed 20 February 2012].
International Federation of Accountants, 2006. Internal Controls - A Review
of Current Developments. [Online] Available at:
http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/internal-controls-a-revie.pdf [Accessed 20 February 2012].
SOX-online, The Vendor-Neutral Sarbanes-Oxley Site, 2008. The COSO Financial Controls Framework: 2004 Version. [Online] Available at: http://www.sox-online.com/coso_2004_coso_framework.html [Accessed 06 March 2012].
PH ăL C Ph l c 1: B ng câu h i kh o sát h th ng ki m sốt n i b t i Vi n thơng Bình D ng Mơ t câu h i Tr l i Nh n xét Ghi chú Cĩ Khơng I. Mơiătr ng ki m sốt
A. Tri t lý qu n lý và phongă cáchă đi u hành
1 n v cĩ th c hi n các d án kinh
doanh cĩ đ r i ro cao khơng? X -
DN Nhà n c, ch u s qu n lý c a T p đoƠn VNPT
2 Doanh nghi p cĩ ch p nh n m c đ kinh
doanh m o hi m khơng? X -
3 Các nhà qu n lỦ cĩ trình đ chuyên mơn
phù h p v i cơng vi c hay khơng? X t
4 Nh ng nhà qu n lý và các phịng Ban trong cơng ty cĩ cùng nhau bàn b c ph i h p th c hi n các m c tiêu tài chính và kinh doanh khơng?
X Khơng đ t 5 Trong đ n v cĩ th ng xuyên x y ra bi n đ ng nhân s v trí qu n lý? X Khơng đ t 6 Doanh nghi p cĩ s n sƠng đi u ch nh
báo cáo tài chính khi phát hi n ra sai sĩt khơng?
X t
Mơ t câu h i Tr l i Nh n xét Ghi chú Cĩ Khơng d ng nh ng nguyên t c k tốn, khai báo thơng tin trên báo cáo tài chính, ch ng gian l n và gi m o ch ng t s sách khơng?
B. Banăgiámăđ c và Ban thanh tra
8 Ban giám đ c cĩ t ch c nh ng cu c h p đ nh k đ xem xét, đánh giá l i ho t đ ng c a đ n v hay khơng? X t H p h i Ủ đ u tu n vào m i th 2 hàng tu n. H p giao Ban tồn đ n v 1 tháng/ l n 9 Biên b n c a nh ng cu c h p này cĩ đ c so n th o, ký xác nh n đúng th i gian hay khơng?
X t
10 Ban Giám đ c cĩ đánh giá cao vai trị
c a ki m sốt n i b khơng? X t
11 Ban Giám đ c cĩ đ c cung c p thơng
tin v tình hình ho t đ ng, tài chính c a
đ n v đ y đ , k p th i khơng?
X t
12 Trong Ban thanh tra cĩ các thành viên
n m ngoƠi Ban giám đ c hay khơng? X t
C. Tính chính tr c và giá tr đ oăđ c
13 n v cĩ xây d ng các yêu c u v tính
Mơ t câu h i Tr l i Nh n xét Ghi chú Cĩ Khơng khơng? 14 n v cĩ nh ng quy đ nh v đ o đ c ngh nghi p ho c các thơng l kinh
doanh đ c ch p nh n khơng? X Khơng đ t 15 n v cĩ ph bi n vƠ h ng d n c th nh ng yêu c u v đ o đ c khơng? X Khơng đ t 16 n v cĩ t n t i nh ng áp l c ho c đi u ki n đ cĩ th d n đ n các hành vi thi u trung th c tình hình tài chính khơng?
X t
D. Chính sách nhân s vƠăn ngăl c làm
vi c c a nhân viên
17 n v cĩ đ cao tính trung th c, h nh
ki m t t và cĩ kh n ng chuyên mơn khi tuy n d ng nhân viên?
X t
18 n v cĩ th ng xuyên t ch c đƠo t o
nơng cao trình đ cho nhân viên khơng? X t
19 Nhân viên k tốn cĩ b áp l c kh i l ng cơng vi c đ d n đ n vi c trình bày các báo cáo k tốn khơng đáng tin c y khơng?
X t
20 N ng l c c a nhân viên k tốn cĩ đ m b o vi c l p Báo cáo tài chính khơng t n t i nh ng sai sĩt tr ng y u khơng?
Mơ t câu h i Tr l i Nh n xét Ghi chú Cĩ Khơng
chuyên mơn và kinh nghi m phù h p v i t ng nhi m v c a h hay khơng?
22 n v cĩ xây d ng quy ch khen
th ng, k lu t rõ ràng hay khơng? X t E. C ă c u t ch c và phân chia trách nhi m, quy n h n 23 C c u t ch c cĩ phù h p v i qui mơ c a doanh nghi p và m c đ ph c t p c a cơng vi c khơng? X t
24 Vi c phơn đnh ch c n ng vƠ quy n h n
gi a các phịng ban cĩ b ch ng chéo khơng?
X t
25 Trong đ n v , quy n h n và trách nhi m