Thông tin tài liệu
B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH N N G G U U Y Y N N T T H H K K I I M M T T U U Y Y N N HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP CH BIN XUT KHU THY SN TNH BÌNH THUN LUN VN THC S KINH T CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN – KIM TOÁN MÃ S: 60.34.30 NGI HNG DN: NGUYN NGC DUNG TP.H CHÍ MINH – NM 2012 -1- LI M U 1. Tính cp thit ca đ tài Khi nn kinh t trong nc hòa nhp và phát trin cùng vi nn kinh t th gii bên cnh nhng li ích, c hi mà hi nhp kinh t quc t mang li thì các doanh nghip (DN) trong nc còn phi đi mt vi nhiu ri ro, yêu cu và thách thc mi. c bit, vi tình hình kinh doanh bin đng nh hin nay trong khi quy mô vn các DN ngày càng m rng đi đôi vi quyn qun lỦ điu hành tách ri quyn s hu vn. Tuy nhiên, các phng pháp qun lý ti các DN còn nhiu hn ch, khi các DN nh qun lý theo kiu gia đình còn các DN ln li phân quyn cho cp di nhng thiu s kim tra đy đ. Chính vì vy đòi hi phi có h thng kim tra, kim soát đm bo DN hot đng hiu qu, tuân th đy đ các quy đnh và pháp lut nhà nc, cung cp thông tin trên báo cáo tài chính trung thc và đáng tin cy. Do đó, vai trò ca h thng kim soát ni b (KSNB) trong DN ngày càng tr nên quan trng bi vì KSNB là công c qun lỦ, giúp ngn nga và phát hin các yu kém và sai phm, gim thiu tn tht, nâng cao hiu qu giúp DN đt đc các mc tiêu đt ra. Bình nh là mt tnh duyên hi Nam Trung B có chiu dài b bin 134 km vi ngun li hi sn phong phú. Xut phát t đc đim t nhiên và xã hi cùng vi nhng tim nng, li th mà thy sn đc xác đnh là mt ngành kinh t quan trng ca tnh. Trong quy hoch phát trin ngành thy sn Tnh Bình nh đn nm 2010 và tm nhìn 2020 đã nhn mnh “…phát trin ngành thy sn theo hng sn xut hàng hóa ln, nng sut, cht lng, kh nng cnh tranh cao…” Nhn thc tm quan trng ca h thng KSNB trong DN cng nh vai trò ca ngành thy sn ti Tnh Bình nh. Tác gi đã chn đ tài: “Hoàn thin h thng kim soát ni b các doanh nghip ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh” làm lun vn thc s nhm làm rõ lý lun và thc tin đ đ xut các gii pháp phù hp. 2. im mi ca lun vn n nay, các công trình nghiên cu trong nc đ cp v h thng kim soát ni b có khá nhiu. Các công trình này đã nghiên cu h thng KSNB theo quy mô hp tng doanh nghip, tng lnh vc ngành ngh, tng b phn…hoc theo quy mô tng th là các tp đoàn kinh t, đa bàn tng tnh hoc trên phm vi c nc theo hng hoàn thin quy trình (chiu dc các yu t ca h thng KSNB, chiu ngang các chu trình sn xut kinh doanh) hay theo hng đi phó vi ri ro. Chng hn, nh: “Nâng cao tính hiu qu ca h thng KSNB ti các doanh nghip va và nh -2- tnh Lâm ng hin nay” ca T Th Thùy Mai (2008), “nh hng và gii pháp hoàn thin KSNB ti doanh nghip dch v Vit Nam” ca Trn Th Thanh Th (2009), “Thit lp các quy trình KSNB trong h thng KSNB cho các công ty dt may đa bàn thành ph H Chí Minh” ca Nguyn Th Ngc Hng (2010), Hoàn thin mt s quy trình h thng KSNB ti các doanh nghip sn xut, ch bin ca Lê Th Nh Vân (2010), “Hoàn thin h thng KSNB ti ngân hàng đu t và phát trin Vit Nam theo hng đi phó vi ri ro hot đng” ca Phm Qunh Nh Sng (2010), “c đim h thng KSNB trong các tp đoàn kinh t” ca Nguyn Th Phng Hoa (2011), “KSNB công c hu hiu hn ch ri ro và gian ln ti doanh nghip” ca Phm Châu Thành (2011)… Nhìn chung, các công trình nghiên cu này đu nhn mnh đn tm quan trng ca KSNB trong qun lý doanh nghip, hn ch ri ro và da trên c s lý thuyt nn là báo cáo COSO 1992 hoc báo cáo COSO 2004. T đó các tác gi đã tin hành nghiên cu theo hng tip cn ln lt đn các b phn ca h thng KSNB đ phù hp vi mc tiêu nghiên cu. Tuy nhiên, cha có công trình nghiên cu đánh giá riêng cho h thng KSNB ngành thy sn đc bit là lnh vc ch bin xut khu thy sn. Chính vì vy, da trên cách tip cn ca các nghiên cu trc mà nghiên cu h thng KSNB trong các doanh nghip ch bin xut khu thy sn s giúp ch ra nhng đc thù riêng có trong h thng KSNB ca ngành thy sn. T đó giúp doanh nghip trong ngành thy sn qun lý hiu qu, gim thiu ri ro và đt đc mc tiêu. 3. Mc tiêu nghiên cu - H thng hóa lý thuyt v KSNB - Nghiên cu và và đánh giá h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn Tnh Bình nh. - Da trên lý thuyt khuôn mu v KSNB ca COSO và kt qu đánh giá thc t v h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn tnh Bình nh đ xác đnh nguyên nhân nh hng đn tính hu hiu và hiu qu ca h thng KSNB ti các DN này. - a ra các bin pháp và kin ngh nhm hoàn thin h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn tnh Bình nh. 4. i tng nghiên cu i tng nghiên cu v mt lý lun là các ni dung liên quan đn h thng KSNB ca DN. -3- i tng nghiên cu v mt thc tin là h thng KSNB các DN ch bin xut khu thy sn ti tnh Bình nh, đó là: Công ty c phn thy sn Bình nh, Công ty c phn đông lnh Quy Nhn, công ty c phn thy sn Hoài Nhn. 5. Phm vi nghiên cu Tp trung đánh giá tng th h thng KSNB các DN ch bin xut khu thy sn qua nm thành phn: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát. Bên cnh đánh giá tng th h thng kim soát tng th, tác gi còn đánh giá KSNB qua ba chu trình, đó là: chu trình mua hàng, tr tin; chu trình sn xut; chu trình bán hàng, thu tin ti các DN này. 6. Phng pháp nghiên cu Lun vn nghiên cu có h thng lý lun và thc tin v h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn tnh Bình nh. Lun vn s dng các phng pháp: phng pháp quy np, phng pháp suy din kt hp vi phng pháp đnh tính, phng pháp đnh lng + Phng pháp suy din nhm đánh giá thc trng h thng KSNB các DN ch bin xut khu thy sn ti tnh Bình nh da trên các lý thuyt có liên quan đn KSNB. Phng pháp này cho thy mi quan h gia lý thuyt và thc tin. + Phng pháp quy np đc s dng đ rút ra kt lun ca đi tng nghiên cu t quá trình quan sát v các đi tng đó. + Phng pháp đnh tính đc s dng thông qua công c quan sát ti các DN ch bin xut khu thy sn tnh Bình nh. + Phng pháp đnh lng đc s dng thông qua vic kho sát kt hp vi phng pháp phng vn và phng pháp thng kê v h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn tnh Bình nh. 7. Kt cu đ tài Ngoài phn m đu và kt lun, Lun vn thc s “Hoàn thin h thng kim soát ni b các doanh nghip ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh” gm 3 chng: Chng 1: Tng quan v h thng KSNB Chng 2: Thc trng h thng KSNB các DN ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh Chng 3: Các gii pháp hoàn thin h thng KSNB các DN ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh Bên cnh đó, lun vn còn bao gm 4 ph lc: -4- Ph lc 1: ánh giá h thng KSNB ti các doanh nghip ch bin xut khu thy sn tnh Bình nh Ph lc 2: ánh giá KSNB chu trình bán hàng – thu tin Ph lc 3: ánh giá KSNB chu trình mua hàng – thanh toán Ph lc 4: ánh giá KSNB chu trình sn xut -5- CHNG 1: TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B 1.1 Vai trò, bn cht và tác dng ca h thng kim soát ni b 1.1.1 Vai trò ca h thng kim soát ni b Kim soát luôn là mt khâu quan trng trong mi quy trình qun tr, do đó các nhà qun lỦ thng chú tâm đn vic hình thành và duy trì các hot đng kim soát đ đt đc các mc tiêu ca t chc. Ngày nay, KSNB đóng mt vai trò ht sc quan trng trong công tác qun lý ti bt k t chc tài chính kinh doanh nào. Nó là mt phn không th tách ri ca các chính sách, th tc và h thng qun lý giúp cho các nhà qun tr xây dng tài liu qun lý, xác lp công c qun lý cho tt c cá nhân, b phn nhm ngn nga và phát hin gian ln, qun lý hu hiu và hiu qu hn các ngun lc kinh t t đó góp phn hn ch ti đa nhng ri ro phát sinh trong quá trình sn xut kinh doanh đ DN đt đc các mc tiêu đã đ ra. Ngoài ra, KSNB còn giúp DN xây dng đc mt nn tng qun lý vng chc phc v cho quá trình m rng và phát trin đi lên ca DN. 1.1.2 Bn cht ca h thng kim soát ni b Khái nim KSNB ra đi t đu th k 20 trong thut ng ca các kim toán viên đc lp nhm mô t v các hot đng t kim soát ti DN. Kim toán viên s tìm hiu và đánh giá h thng này đ phc v cho vic điu chnh các th tc kim toán. Hình thc ban đu ca KSNB là kim soát tin. Nm 1929, trong công b ca Cc D Tr Liên Bang Hoa K (FRB-Federal Reserve Bulletin) thì thut ng KSNB đc đnh ngha là “ mt công c bo v tin và các tài sn khác…”. Nm 1936, thì KSNB trong mt công b ca hip hi k toán viên công chng viên Hoa K (AICPA) nhn mnh đn “…vic kim tra chính xác trong ghi chép s sách k toán”. n nm 1949, KSNB đ cp đn “hiu qu hot đng và khuyn khích tuân th chính sách”. Các hình thc gian ln vi thit hi ln ti các công ty càng phát trin mnh m đã dn đn s quan tâm ca xã hi và ca ngh nghip kim toán đn hot đng KSNB càng ln. n nm 1958, y ban th tc kim toán (CAP) trc thuc AICPA ln đu tiên phân bit kim soát ni b v qun lỦ và kim soát ni b v k toán và ban hành SAP 54 vào nm 1972 v “tìm hiu và đánh giá kim soát ni b. Nh vy, khái nim KSNB đã không ngng đc m rng ra khi nhng th tc bo v tài sn và ghi chép s sách k toán. Tuy nhiên, KSNB lúc này mi ch dng li là phng tin trong kim toán báo cáo tài chính ca kim toán viên. Trên c s k tha các nghiên cu trc và đáp ng cho nhu cu phát trin v kinh t, khái nim -6- KSNB trong báo cáo COSO 1992 ra đi. Báo cáo COSO 1992 đã to lp c s lỦ thuyt rt c bn v KSNB cung cp mt cái nhìn tng quát mang tính qun tr không ch liên quan đn phng din báo cáo tài chính mà còn m rng cho phng din tuân th và hot đng. Hin nay, KSNB có nhiu khái nim khác nhau theo nhiu quan đim khác nhau: Theo Hi k toán Anh quc (England Association of Accountants -EAA): “H thng kim soát ni b là mt h thng kim soát toàn din có kinh nghim tài chính và các lnh vc khác nhau đc thành lp bi ban qun lỦ nhm: tin hành kinh doanh ca đn v trong trt t và hiu qu, đm bo tuân th tuyt đi đng li kinh doanh ca ban qun tr, gi an toàn tài sn, đm bo tính toàn din và chính xác s liu hch toán, nhng thành phn riêng l ca h thng kim soát ni b đc coi là hot đng kim tra hoc hot đng kim tra ni b” Theo hip hi k toán viên công chng Hoa K (American Institute of Certificated Public Accountants – AICPA): “Kim soát ni b bao gm k hoch ca t chc và tt c các phng pháp phi hp và đo lng đc tha nhn trong DN đ đm bo an toàn tài sn ca t chc, kim tra s phù hp và đ tin cy ca thông tin k toán, tng cng hiu qu hot đng và khuyn khích vic thc hin các chính sách qun lỦ đã đ ra” Theo Liên đoàn k toán quc t (The International Federation of Accountants – IFAC): “H thng kim soát ni b là mt h thng chính sách và th tc đc thit lp nhm đt đc bn mc tiêu: bo v tài sn ca đn v, bo đm đ tin cy ca các thông tin, bo đm vic thc hin các ch đ pháp lý và bo đm hiu qu ca hot đng” Theo chun mc kim toán Vit Nam (Chun mc kim toán s 400): “h thng kim soát ni b là các quy đnh và các th tc kim soát do đn v đc kim toán xây dng và áp dng nhm bo đm cho đn v tuân th pháp lut và các quy đnh, đ kim tra, kim soát, ngn nga và phát hin gian ln, sai sót; đ lp báo cáo tài chính trung thc và hp lỦ; nhm bo v, qun lỦ và s dng có hiu qu tài sn ca đn v”. Theo Báo cáo COSO (1992) “ Kim soát ni b đc đnh ngha là mt quá trình b chi phi bi ngi qun lý, hi đng qun tr và các nhân viên ca đn v, nó đc thit lp đ cung cp mt s đm bo hp lý nhm đt đc các mc tiêu sau: - S hu hiu và hiu qu ca hot đng - S tin cy ca báo cáo tài chính -7- - S tuân th pháp lut và các quy đnh” Cng theo COSO 1992: “H thng kim soát ni b trong mt đn v đc cu thành bi nm b phn: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, các hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát”. (COSO, 1992, tr.13) Mc dù tn ti nhiu khái nim khác nhau v KSNB song khái nim KSNB mà COSO đa ra vào nm 1992 là đy đ, d hiu, cung cp cái nhìn toàn din v lý thuyt KSNB và đc chp nhn rng rãi. Vì vy mà tác gi chn quan đim COSO 1992 v KSNB làm lý thuyt nn tng xuyên sut lun vn. Trong đnh ngha KSNB ca báo cáo COSO 1992 có bn khái nim quan trng, đó là: quá trình, con ngi, đm bo hp lý và mc tiêu. 1.1.2.1 Kim soát ni b là mt quá trình KSNB không phi là mt s kin hay mt tình hung mà là mt chui các hot đng hin din trong mi b phn, quyn cht vào hot đng ca t chc và là mt ni dung c bn trong các hot đng ca t chc, giúp t chc đt đc mc tiêu mong mun. KSNB s hu hiu khi nó là mt b phn không tách ri ch không phi là chc nng b sung cho các hot đng ca t chc. 1.1.2.2 Kim soát ni b đc thit k và vn hành bi con ngi KSNB đc vn hành bi con ngi, đó là HQT, ban giám đc, nhà qun lý và các nhân viên trong đn v. Nói cách khác, KSNB đc thc hin bi nhng con ngi trong t chc, bi suy ngh và hành đng ca h. Nó là công c đc nhà qun lý s dng ch không thay th đc cho nhà qun lỦ. KSNB hu hiu cn phi xác đnh mi liên h, nhim v và cách thc thc hin chúng ca tng thành viên đ đt đc các mc tiêu ca t chc. 1.1.2.3 Kim soát ni b cung cp s đm bo hp lý ch không phi đm bo tuyt đi KSNB ch có th cung cp s đm bo hp lý cho các nhà qun lý trong vic đt đc các mc tiêu ca t chc ch không th đm bo tuyt đi. iu này xut phát t nhng hn ch tim tàng trong quá trình xây dng và vn hành h thng KSNB. ó là do nhng sai lm ca con ngi khi đa ra các quyt đnh, s thông đng ca các cá nhân hay s lm quyn ca nhà qun lý có th vt khi KSNB và do mi quan h gia chi phí cho quá trình kim soát vi li ích đc mong đi t quá trình kim soát đó. Vì vy, trong mi t chc, dù có th đã đu t rt nhiu cho vic thit k và vn hành h thng nhng vn không th có h thng KSNB hoàn ho. 1.1.2.4 Các mc tiêu kim soát -8- Mi đn v thng có các mc tiêu kim soát cn đt đc đ xác đnh chin lc cn thc hin. ó có th là mc tiêu chung ca đn v hay là mc tiêu c th cho tng hot đng, tng b phn trong đn v. Các mc tiêu ca đn v có th chia thành 3 nhóm: - Nhóm mc tiêu v hot đng: nhn mnh đn s hu hiu và hiu qu trong vic s dng ngun lc. - Nhóm mc tiêu v báo cáo tài chính: nhn mnh đn tính trung thc và đáng tin cy ca báo cáo tài chính mà t chc cung cp. - Nhóm mc tiêu v s tuân th: nhn mnh đn s tuân th pháp lut và các quy đnh. S phân loi mc tiêu giúp t chc kim soát các phng din khác nhau. đt đc mc tiêu báo cáo tài chính và mc tiêu tuân th cn da trên các c s chun mc đã đc thit lp, quá trình kim soát …Tuy nhiên mc tiêu hot đng chu tác đng t các s kin bên ngoài, không ph thuc hoàn toàn vào các bin pháp kim soát ca đn v nên có th đn v không đt đc mc tiêu đ ra. Nh vy xây dng h thng KSNB là nhu cu cn thit đ xác lp mt c ch giám sát mà đó không qun lý bng lòng tin mà qun lý bng các quy đnh rõ ràng đ phòng tránh đc các ri ro. 1.1.3 Tác dng ca h thng kim soát ni b KSNB là tt c các bin pháp ca t chc nhm: - Gim bt nguy c ri ro tim n trong kinh doanh. Ngn chn kp thi các sai sót, gian ln, nhm ln vô ý hay c ý gây thit hi đn hot đng sn xut kinh doanh. Bo v tài sn khi nhng h hng, mt mát, hao ht, kém hiu qu… - m bo vic ghi chép, hch toán đy đ chính xác; lp báo cáo tài chính hp l tuân th các quy đnh pháp lut và chun mc có liên quan đ nâng cao tính đáng tin cy ca s liu k toán và báo cáo tài chính. - m bo s dng ti u ngun lc và đt đc các mc tiêu đt ra. Bo v quyn li ca nhà đu t, c đông và gây dng lòng tin đi vi h. - Thit lp quy trình hot đng cht ch, xác đnh rõ trách nhim quyn hn ca các cá nhân trong t chc nhm kim soát đc tài sn, nâng cao tính hu hiu và hiu qu hot đng kinh doanh. - m bo mi thành viên tuân th ni quy, quy ch, quy trình ca t chc và các quy đnh ca pháp lut. - Thit lp th tc thc hin đm bo chính sách ca DN đc thc hin bi các nhân viên. -9- - Phát hin kp thi các vng mc trong kinh doanh đ hoch đnh và thc hin các bin pháp đi phó. 1.2 Các yu t cu thành h thng kim soát ni b Cùng vi s phát trin mnh m ca nn kinh t Hoa K, các v gian ln ngày càng gia tng vi quy mô ngày càng ln đã gây ra tn tht đáng k cho các DN và cho nn kinh t. Khi đó xut hin nhiu cuc tranh lun v ch đ KSNB và đòi hi cn có các tiêu chun đ đánh giá tính hu hiu ca KSNB. T đó dn đn vic thành lp y ban các t chc đng bo tr (thng đc gi là COSO) thuc hi đng quc gia Hoa K v chng gian ln trên báo cáo tài chính (thng gi là y ban Treadway). COSO đc thành lp vào nm 1985 di s bo tr ca nm t chc ngh nghip, đó là: hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA), hip hi k toán Hoa K (AAA), hip hi qun tr viên tài chính (FEI), hip hi k toán viên qun tr (IMA), hip hi kim toán viên ni b (IIA). n nm 1992, COSO đã phát hành báo cáo COSO 1992. Báo cáo COSO 1992 gm 4 phn: - Phn 1: Tóm tt dành cho ngi điu hành - Tng quát v KSNB dành cho các nhà qun lý cao cp, giám đc điu hành và các c quan qun lỦ nhà nc. - Phn 2: Khuôn mu ca KSNB - Khái nim KSNB, các yu t cu thành ca KSNB, các tiêu chun đ nhà qun lỦ, ban giám đc và các đi tng khác nghiên cu đ thit k, vn hành và đánh giá h thng KSNB. - Phn 3: Báo cáo cho đi tng bên ngoài - Tài liu hng dn cho các t chc cn báo cáo v KSNB cho bên ngoài. - Phn 4: Công c đánh giá h thng KSNB – Các hng dn, gi ý cho vic đánh giá h thng KSNB. Theo Báo cáo COSO 1992, h thng KSNB gm 5 b phn có quan h cht ch vi nhau, đó là: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát. Báo cáo COSO 1992 là tài liu đu tiên trên th gii đa ra khuôn mu lý thuyt v KSNB mt cách đy đ, toàn din có h thng. Báo cáo này có tính cht k tha và phát trin da trên các nghiên cu trc đó v KSNB, cung cp mt tm nhìn rng và mang tính qun tr không ch liên quan đn báo cáo tài chính mà đc m rng cho c các phng din hot đng và tuân th. Trên c s báo cáo COSO 1992, COSO đã trin khai nghiên cu v h thng qun tr ri ro DN. n nm 2004, COSO công b báo cáo vi tiêu đ qun tr ri ro DN - khuôn kh hp nht (Enterprise Risk Management- Intergrated Framework). [...]... soát chung và ki m soát ng d ng Ki m soát chung là ho ng ki m soát áp d ng cho các t t c các h th ng ng d m b o cho các h th ng này ho ng liên t c và nh Ki m soát chung bao g m ki m soát ho ng c a trung tâm d li u, các ph n m m h th ng, ki m soát truy c p và ki m soát các h th ng ng d ng Ki m soát ng d ng là ho ng ki m soát áp d ng cho t ng h th ng c th n lý công n m soát ng d ng s t p trung ki m soát. .. t t c các b ph n và t t c m i c Ho ng ki m soát bao g m chính sách ki m soát và th t c ki m soát hính sách ki m soát là nh ng nguyên t th c hi n các th t c ki m soát Chính sách ki m soát c c áp d ng m t cách nh t quán v i s nh n th c a các cá nhân th c hi Còn th t c ki m soát là nh nh c th th c thi chính sách ki m soát Ho ng ki m soát có th c m t m c tiêu ho c nhi u m c tiêu Các ho ng ki m soát ph... ki m soát quá trình x lý và ki m soát d li u u ra Ki m soát ng d ng ph m b o d li c nh p và x lý m t cách chính n các d li u không h c xét duy t c a nhà qu n lý Ki m soát chung và ki m soát ng d ng có liên quan m t thi t và h tr l n nhau Ki m b o s v n hành c a ki m soát ng d cl i ki m soát ng d ng giúp phát hi n v xu s i và hoàn thi n h th ng làm cho ki và h u hi Ki m soát v t ch t là ho ng ki m soát. .. chính tr c và các giá tr c S h u hi u c a h th ng KSNB c tiên ph thu c vào tính chính tr c và vi c tôn tr ng các giá tr c c a nh n các quá trình ki m soát Tính chính tr c và các giá tr c là nhân t quan tr ng c ng ki n vi c thi t k , th c hi n và giám sát các nhân t khác c a KSNB Nó là k t qu c a các chu n m c v cách th c ng x và các giá tr c, cách th c truy t và th c hi n trong th c ti n Các chu n m... ro, ho ng ki m soát, thông tin - truy n thông và giám sát 1.2.1 ng ki m soát ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m t doanh nghi p t ra n n t ng ý th c c a doanh nghi ng n ý th c ki m soát c a cán b nhân viên trong doanh nghi ng ki m soát là n n t ng cho các thành ph n khác trong h th ng KSNB c a doanh nghi p nh m xây d ng nh ng nguyên t u ho ng phù h c nhân viên, tính chính tr c và các giá tr o... ki m soát h u hi u c n theo dõi k t qu vi c áp d ng ho t ng ki m soát và có các bi u ch nh thích h p Ho ng ki c phân thành nhi u lo i khác nh m soát phòng ng a, ki m soát phát hi n, ki p, ki m soát th công, ki m soát qu n lý và ki t s ho ng ki n: Soát xét c a nhà qu n lý c p cao là vi c so sánh k t qu th c t v i d toán, d báo, v i k c hay v i th ng c a DN ph nh m hoàn thành Qu n tr ho ng là vi c soát. .. giúp các nhân viên ki m soát l n nhau, gi m thi u các id n gian l n các sai sót và gian l n trong quá trình tác nghi p Vì v y phân chia trách nhi c xem là m t lo i ki m soát phòng ng a và ki m soát phát hi n hi u qu Ki m soát quá trình x lý thông tin ng trong quá trình ki m soát H th ng x lý thông tin ngày nay c x lý ph n l n trên máy vi tính k t h p v i m t s th t c x lý th công b i Vì v y ki m soát. .. m t cách ch t ch ng ki m soát c ng trong DN d b o v tài s nh k ki m kê tài s i chi u v i s li u trên s sách Ki m soát v t ch mb o cho s t n t i, ch ng hay tình tr ng c a các tài s n ph c v cho ho ng s n xu t kinh doanh c a DN Phân tích rà soát hay soát xét l i vi c th c hi n là vi c so sánh gi a k t qu th c hi n v i s li u d toán, k c hay gi a các thông tin tài chính và thông tin -18phát hi n ra các. .. ch - Thu th p thông tin t bên trong và bên ngoài DN Các bu i h i th o hu n luy n, các bu i ho nh k ho ch hay các cu c h p khác s cung c p cho nhà qu n lý các thông tin ph n h i quan tr ng v tính h u hi u c a ho ng ki m soát Các khi u n i v a khách hàng có th ch ra nh ng khi m khuy t c a h th ng x lý nghi p v Các ho ng c l ng trong các th t c ki m soát quan tr ng t ng b ph n c a h th ng KSNB 1.2.5.2... ng ki m soát - Ho ng ki ng t p trung vào các nghi p v ng xuyên phát n nghi p v m trong các nghi p v ng hay b b qua - Nh i trong ho u t ch c, qu n n KSNB không còn h u hi u, các th t c ki m soát không còn phù h p H n ch ch quan -22- Kh a l n tránh c a nhân viên thông qua qua s ng gi a các nhân viên trong t ch c v i nhau hay v i các b ph - Luôn có kh m quy n c a các cá nhân có trách nhi m ki m soát nh . phòng nga, kim soát phát hin, kim soát bù đp, kim soát th công, kim soát qun lý và kim soát trong môi trng máy vi tính. Sau đây là mt s hot đng kim soát c bn: Soát xét ca nhà. Vì vy kim soát quá trình x lý thông tin có th chia thành hai loi đó là kim soát chung và kim soát ng dng. Kim soát chung là hot đng kim soát áp dng cho các tt c các h thng. đm bo cho các h thng này hot đng liên tc và n đnh. Kim soát chung bao gm kim soát hot đng ca trung tâm d liu, các phn mm h thng, kim soát truy cp và kim soát các h thng
Ngày đăng: 09/08/2015, 21:52
Xem thêm: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN XUẤT KHẨU THỦY SẢN Ở TỈNH BÌNH THUẬN