Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong tổng công ty đầu tư phát triển nhà và đô thị

i giáo dục đào tạo tài học viện tài đinh hoài nam HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI CC DOANH NGHIP TRONG TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH LUN N TIN S KINH T hà nội - 2016 ii giáo dục đào tạo tài học viện tài đinh hoài nam HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI CC DOANH NGHIP TRONG TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH Chuyờn ngnh : K toỏn Mó s : 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS Cao Tn Khng TS Phựng Th oan hà nội - 2016 iii LI CAM OAN Tụi xin cam oan bn lun ỏn l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc ti liu, kt qu nờu lun ỏn l trung thc v cú ngun gc rừ rng TC GI LUN N inh Hoi Nam iv LI CM N Nghiờn cu sinh xin by t s bit n sõu sc ti TS Cao Tn Khng v TS Phựng Th oan giỏo viờn hng dn khoa hc, ó nhit tỡnh hng dn nghiờn cu sinh cú th hon thnh lun ỏn ny Nghiờn cu sinh trõn trng cm n nhng ý kin úng gúp chõn thnh v quý bỏu ca cỏc nh khoa hc, s h tr nhit tỡnh ca cỏc nh qun lý ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th quỏ trỡnh thu thp ti liu thc hin lun ỏn Nghiờn cu sinh chõn thnh cm n Ban giỏm c Hc vin Ti chớnh, cỏc ng nghip Khoa k toỏn ó to mi iu kin v vt cht v tinh thn, giỳp nghiờn cu sinh hon thnh lun ỏn Cui cựng, nghiờn cu sinh xin by t li cm n ti gia ỡnh v bn bố ó ng viờn, giỳp nghiờn cu sinh sut quỏ trỡnh nghiờn cu v hon thnh lun ỏn ny NGHIấN CU SINH inh Hoi Nam v MC LC LI CAM OAN .i LI CM N .iv MC LC .v DANH MC CC CH VIT TT viii DANH MC S .x DANH MC BNG BIU .x CHNG 1: Lí LUN CHUNG V H THNG KIM SOT NI B V H THNG KIM SOT NI B TRONG CC DOANH NGHIPTHEO Mễ HèNH CễNG TY M - CễNG TY CON 14 1.1 Chc nng kim soỏt qun lý v nhng chung v kim soỏt ni b cỏc doanh nghip 14 1.1.1 Chc nng kim soỏt qun lý 14 1.1.2 Nhng chung v kim soỏt ni b doanh nghip 18 1.2 H thng kim soỏt ni b doanh nghip 22 1.2.1 Khỏi quỏt v h thng kim soỏt ni b 22 1.2.2 Cỏc b phn cu thnh h thng kim soỏt ni b 24 1.2.3 Khỏi quỏt v ri ro v qun tr ri ro doanh nghip, mi quan h gia h thng kim soỏt ni b vi qun tr ri ro doanh nghip 33 1.3 H thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m cụng ty 37 1.3.1 Khỏi quỏt chung v doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty 37 1.3.2 c im c bn ca h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty 41 1.4 Kinh nghim quc t v thit lp v hnh h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty 50 1.4.1 Kinh nghim v h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty mt s quc gia 50 1.4.2 Bi hc kinh nghim thit lp v hnh h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty Vit Nam 58 CHNG 2: THC TRNG H THNG KIM SOT NI B TI CC DOANH NGHIP TRONG TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH 61 vi 2.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh, phỏt trin, c im chớnh v cỏc ri ro trng yu ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 61 2.1.1 Khỏi quỏt quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 61 2.1.2 c im chớnh ca cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th nh hng n h thng KSNB 64 2.1.3 Cỏc ri ro cú nh hng trng yu n cỏc mc tiờu ca h thng KSNB ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 74 2.2 Thc trng h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 82 2.2.1 Thc trng mụi trng kim soỏt cỏc doanh nghip thuc Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th .83 2.2.2 Thc trng h thng k toỏn ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 103 2.2.3 Thc trng th tc kim soỏt ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 110 2.3 ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 131 2.3.1 Nhng u im 131 2.3.2 Nhng hn ch 134 2.3.3 Nguyờn nhõn ca nhng hn ch h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 140 CHNG 3: GII PHP HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI CC DOANH NGHIP TRONG TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH 144 3.1 nh hng phỏt trin v phng hng hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 144 3.1.1 nh hng phỏt trin ca cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 144 3.1.2 Phng hng hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 146 3.2 Yờu cu v nguyờn tc c bn hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th .147 3.2.1 Yờu cu hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 147 vii 3.2.2 Nguyờn tc c bn hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 148 3.3 Gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th 150 3.3.1 Gii phỏp hon thin mụi trng kim soỏt 150 3.3.2 Gii phỏp hon thin h thng k toỏn 163 3.3.3 Gii phỏp hon thin th tc kim soỏt 171 3.4 Kin ngh thc hin cỏc gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tng cụng ty u t phỏt trin nh v ụ th .188 3.4.1 Kin ngh vi Nh nc v cỏc c quan chc nng 188 3.4.2 Kin ngh i vi Cụng ty m 190 KT LUN 192 DANH MC CC CễNG TRèNH NGHIấN CU CA TC GI 194 DANH MC TI LIU THAM KHO 195 PH LC 203 viii DANH MC CC CH VIT TT Ký hiu Gii thớch I Ting Vit BCKT Bỏo cỏo k toỏn BCQT Bỏo cỏo qun tr BCTC Bỏo cỏo ti chớnh CPTXD Chi phớ u t xõy dng CPMTC Chi phớ mỏy thi cụng CPNCTT Chi phớ nhõn cụng trc tip CPNLVLTT Chi phớ nguyờn liu vt liu trc tip CPSXC Chi phớ sn xut chung CPXL Chi phớ xõy lp CTKT Chng t k toỏn DNNN Doanh nghip nh nc G Giỏm c HQT Hi ng qun tr HTV Hi ng thnh viờn KTQT K toỏn qun tr KTTC K toỏn ti chớnh KSNB Kim soỏt ni b SKT S k toỏn SXKD Sn xut kinh doanh TG Tng giỏm c TKKT Ti khon k toỏn TNHH Trỏch nhim hu hn TNHH MTV Trỏch nhim hu hn mt thnh viờn II Ting Anh AICPA American Accounting Association Hip hi kim toỏn viờn cụng chng Hoa k CAP Commission Audit Procedures U ban th tc kim toỏn COSO Committee of Sponsoring Organization U ban ca t chc ti tr ISA International Standard Auditing Chun mc kim toỏn quc t ix SAP Statement on Auditing Procedure Th tc kim toỏn SAS Statement on Auditing Standard Chun mc kim toỏn SEC Security Exchange Commission U ban giao dch chng khoỏn M x DANH MC S S 1.1: Khỏi quỏt khỏi nim KSNB theo quan im ca COSO 20 S 1.2 : Quy trỡnh qun tr ri ro doanh nghip 35 S 2.1: C cu t chc Cụng ty m .88 S 2.3: C cu t chc Cụng ty HUD3 89 S 3.1: Mụ hỡnh t chc b mỏy ca Cụng ty m sau c phn hoỏ 156 S 3.2: Mụ hỡnh t chc b mỏy kim toỏn ni b ti Cụng ty m theo hỡnh thc trung 161 S 3.3: Quy trỡnh kim toỏn ni b 162 S 3.4: Quy trỡnh qun tr RRTC 176 DANH MC BNG BIU Bng 2.1 Ch tiờu k hoch phỏt trin nh n nm 2020 .64 Bng 2.2: Bng tng hp doanh thu theo ngnh ngh kinh doanh ca Cụng ty m v cỏc cụng ty cp nm 2012, 2013, v nm 2014 69 Bng 2.3 : H s ỏnh giỏ hiu qu cụng vic i vi 93 Bng 2.4: Quy nh trỏch nhim lp k hoch ca cụng ty HUD3 96 Bng 2.5: Quy trỡnh kim soỏt ca Ban kim soỏt Cụng ty HUD3 101 234 Ph lc 2.8 C CU T CHC CễNG TY TNHH MTV DCH V NH V KHU ễ TH (HUDS) HI NG THNH VIấN KIM SOT VIấN BAN GIM C PHềNG T CHC HNH CHNH PHềNG TI CHNH K TON CC CHI NHNH CễNG TY XY LP PHềNG DCH V ễ TH PHềNG KINH T K HOCH TRNG MM NON PHP VN I CY XANH MễI TRNG PHềNG U T PHềNG KINH DOANH CC I BO V PHềNG QUN Lí K THUT BAN QUN Lí D N CC I 235 Ph lc 2.9 QUY TRèNH THC HIN LP, THM NH V PHấ DUYT K HOCH LA CHN NH THU CHO CC D N, CễNG TRèNH DO TNG CễNG TY LM CH U T Bc 1: Phõn chia d ỏn thnh cỏc gúi thu, son tho T trỡnh phờ duyt KHLCNT n v QLDA; hoc Ban T Bc 2: Kim tra ni dung T trỡnh phờ duyt KHLCNT v h s trỡnh duyt Bc 3: Ký T trỡnh Bc 4: Thm nh KHLCNT - Ban T Bc 5: Ly ý kin KHLCNT - Ban KHTH - Ban T Bc 6: Khụng Phờ duyt - Ch tch HTV cú Bc 7: Phỏt hnh v lu tr KHLCNT - Vn phũng (Ngun: Quy trỡnh ban hnh kốm theo Quyt nh s 76/Q-HUD, ngy 25/7/2013) 236 Ph lc 2.10 TấN NH THU CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc _ MU BNG XC NH GI TR KHI LNG HON THNH T (p dng cho hp ng theo hỡnh thc giỏ iu chnh) D ỏn: Cụng trỡnh: Gúi thu: Hng mc : a im: Hp ng xõy dng: s ngy v cỏc ph lc H (nu cú) I Cn c xỏc nh giỏ tr lng hon thnh: - Biờn bn nghim thu ngy ; - Thi gian thi cụng lm c s xỏc nh giỏ tr lng hon thnh - H s cht lng - Cỏc Thụng t s ngy ca B hng dn lp v qun lý chi phớ d ỏn; - nh mc, n giỏ, cỏc Quyt nh, Thụng t hng dn iu chnh d toỏn ca cỏc B v C quan ngang B, cỏc Tnh, Thnh ph; - Thụng t hng dn thi hnh lut thu GTGT - Cỏc bn phỏp lut khỏc Cỏc Biờn bn tho thun hoc cỏc tn ti, tm tớnh cn lu ý cho h s toỏn (nu cú) II Giỏ tr lng hon thnh: Giỏ tr hp ng: Lu k giỏ tr lng hon thnh cỏc t ó duyt (nu cú): Giỏ tr lng hon thnh t ny: Bng ch: Ngy duyt: Ngy thỏng nm TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH BAN QUN Lí HOC CT THC HIN DA T VN GIM ST (NU Cể) TấN BấN NHN THU (Ký, ghi rừ h tờn, chc v v úng du (nu cú)) (Ký, ghi rừ h tờn, chc v v úng du) (Ký, ghi rừ h tờn, chc v v úng du) Duyt: (Ký tờn v úng du) 237 Ph lc 2.11 TấN NH THU CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc _ MU BNG XC NH GI TR KHI LNG HON THNH T (p dng cho hp ng theo hỡnh thc trn gúi hoc hp ng cung ng thit b) D ỏn: Cụng trỡnh: Gúi thu: Hng mc : a im: Hp ng xõy dng: s ngy v cỏc ph lc H (nu cú) - Cn c lng ó c nghim thu ti biờn bn s ngy .; Cỏc Bờn thng nht giỏ tr lng hon thnh nh sau: T l % GTKLTT so vi giỏ tr Ni dung Giỏ tr (ng) hp ng t ny Lu k Giỏ tr hp ng (PLH nu cú) Giỏ tr lng hon thnh cỏc t ó duyt Giỏ tr lng hon thnh t ny Ghi chỳ Bng ch: Ngy duyt: nm TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH Duyt: (Ký tờn v úng du) Ngy thỏng BAN QUN Lí HOC CT THC HIN DA T VN GIM ST (NU Cể) TấN BấN NHN THU (Ký, ghi rừ h v tờn, chc v) (Ký, ghi rừ h v tờn, chc v v úng du) (Ký, ghi rừ h v tờn, chc v v úng du) 238 Ph lc 2.12 TấN NH THU CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc _ MU BNG XC NH GI TR KHI LNG HON THNH T (p dng cho hp ng theo hỡnh thc n giỏ c nh) D ỏn: Cụng trỡnh: Gúi thu: Hng mc : a im: Hp ng xõy dng: s ngy v cỏc ph lc H (nu cú) - Cn c lng ó c nghim thu ti biờn bn s ngy .; Cỏc Bờn thng nht giỏ tr lng hon thnh nh sau: TT Ni dung a b c Giỏ tr hp ng (PLH nu cú) Giỏ tr lng hon thnh cỏc t ó duyt Giỏ tr lng hon thnh t ny gm: Giỏ tr lng hon thnh theo hp ng Giỏ tr lng cỏc cụng vic phỏt sinh ngoi hp ng Cng giỏ tr lng hon thnh t ny (c=a+b) Bng ch: T l % GTKLTT so vi giỏ tr hp ng Giỏ tr (ng) t ny Lu k Ngy duyt: TNG CễNG TY U T PHT TRIN NH V ễ TH Duyt: (Ký tờn v úng du) Ghi chỳ Ngy thỏng nm BAN QUN Lí HOC CT THC HIN DA T VN GIM ST (NU Cể) TấN BấN NHN THU (Ký, ghi rừ h v tờn, chc v) (Ký, ghi rừ h v tờn, chc v v úng du) (Ký, ghi rừ h v tờn, chc v v úng du) 239 Ph lc 2.13 DANH SCH CC QUY NH, QUY CH QUN TR NI B CA CễNG TY C PHN U T PHT TRIN NH V ễ TH HUD8 * Cỏc quy nh qun lý ni b: * Quy nh v t chc hnh chớnh - iu l t chc v hot ng - Chc nng nhim v v mụ t cụng vic - Tha c lao ng th - Quy nh v phũng chỏy cha chỏy, an - Ni quy lao ng ton lao ng v bo h lao ng - Quy ch t chc v hot ng ca Hi - Vn phũng phm ng qun tr v Giỏm c iu hnh - Qun lý ti sn - Cỏc quy nh, nh mc ỏp dng cho - Quy ch lng thng ti chớnh k toỏn, lao ng, kinh doanh, - o to, tuyn dng u t v qun lý d ỏn - Thi ua khen thng * Quy nh Ti chớnh k toỏn - Qun lý thụng tin - Chc nng nhim v v mụ t cụng - Quy nh v th lu tr vic * Quy trỡnh v kinh doanh - Quy nh qun lý th tc tm ng, - Chc nng nhim v v mụ t cụng vic toỏn chi phớ u t d ỏn, thi cụng - Quy trỡnh bỏn hng v dch v sau bỏn hng xõy lp v cỏc khon chi phớ phc v * Quy trỡnh u t v qun lý d ỏn cụng tỏc qun lý - Chc nng nhim v v mụ t cụng vic - Quy ch qun lý ti chớnh - Ban ch o, thc hin cụng tỏc gii - Quy nh v qun lý v s dng phúng mt bng Phiu thu t in - Quy trỡnh u thu - Quy trỡnh thm nh - Quy trỡnh la chn, duyt chng loi vt liu xõy dng, thit b; lp phờ duyt giỏ vt liu xõy dng, thit b v Xõy dng mi, iu chnh nh mc cụng tỏc xõy lp - Quy trỡnh thi cụng v nghim thu cụng trỡnh h tng k thut v nh thp tng - Quy nh v qun lý xõy dng (Ngun: ỏn tỏi c cu ca Cụng ty HUD8) 240 Ph lc 2.14 DANH SCH CC QUY NH, QUY CH QUN TR NI B CA CễNG TY C PHN U T V XY DNG HUD1 - Quy ch hot ng ca Hi ng qun tr - Quy ch hot ng ca Ban kim soỏt - Quy ch hot ng ca Ban iu hnh thi cụng - Quy ch hot ng ca Ban qun lý d ỏn - Quy ch qun lý ti chớnh - Quy ch hot ng ti chớnh - k toỏn n v trc thuc v cụng ty - Quy ch tin lng - Quy ch tuyn dng cỏn b k thut - Quy nh v chc nng nhim v cỏc phũng, ban chc nng (Ngun: ỏn tỏi c cu Cụng ty HUD1) 241 Ph lc 2.15 T L N THUN TRấN VN CH S HU CA CễNG TY M TI NGY KT THC NM TI CHNH 31/12/2014 Cỏc khon vay Tr: Tin v cỏc khon tng ng tin 31/12/2013 1,826,747,663,785 2,078,560,388,557 159,338,064,475 253,673,923,332 N thun 1,667,409,599,310 1,824,886,465,225 Vn ch s hu 2,665,797,666,274 2,555,095,041,871 T l n thun trờn ch s hu 0,63 (Ngun: Mc 34 Cụng c ti chớnh - Qun lý ri ro Thuyt minh BCTC Cụng ty m nm 2014) 0,71 242 Ph lc 2.16 CHấNH LCH THANH KHON THUN TI NGY 31/12/2014 CA CễNG TY M n v tớnh: VN Ch tiờu Di nm Trờn nm Tng cng Ti sn ti chớnh Tin v cỏc khon tng ng tin Phi thu ca khỏch hng v phi thu khỏc u t ngn hn 159,338,064,475 1,301,142,607,185 136,466,647,581 23,673,533,063 u t di hn Tng cng 159,338,064,475 1,437,609,254,766 23,673,533,063 554,456,135,000 554,456,135,000 1,484,154,204,723 690,922,782,581 2,175,076,987,304 1,276,369,533,415 550,378,130,370 1,826,747,663,785 Cụng n ti chớnh Cỏc khon vay Phi tr ngi bỏn v phi tr khỏc Chi phớ phi tr 513,113,545,467 513,113,545,467 3,504,351,788,074 3,504,351,788,074 Ký qu ký cc di hn Tng cng Chờnh lch khon thun (Ngun: Thuyt minh BCTC Cụng ty m nm 2014) 1,434,728,240 1,434,728,240 5,293,834,866,956 551,812,858,610 5,845,647,725,566 (3,809,680,662,233) 139,109,923,971 (3,670,570,738,262) 243 Ph lc 2.17 QUY TRèNH THC HIN CễNG TC KIM TRA CPTXD Quyt nh phờ duyt d ỏn Phờ duyt thit k b sung (nu cú); Phờ duyt iu chnh TDT & TMT Phờ duyt h s thit k, d toỏn; Quyt nh phờ duyt TKKT v TDT Thc hin la chn nh thu Hp ng xõy dng Khi lng m bo yờu cu ca hp ng: - Cú lng c nghim thu; - Cú h s hp l Cú lng phỏt sinh, hoc b sung giỏ tr - Phờ duyt ch trng trin khai phỏt sinh; - Lp h s v d toỏn b sung trỡnh phờ duyt Giỏ H + DTBS TDT Giỏ H + DTBS > TDT Ký ph lc hp ng iu chnh giỏ tr hp ng H s giỏ tr lng (giai on) hon thnh - Cú biờn bn nghim thu hon thnh lng hoc hon thnh giai on; - Thanh toỏn theo cỏc t phự hp vi iu khon v hỡnh thc ó ký kt H; - Tng giỏ tr cỏc t duyt giỏ tr hon thnh khụng vt 80ữ90% giỏ tr H, k c ph lc H (nu cú v tu theo tng hp ng) Nghim thu hon thnh cụng trỡnh (hoc HMCT) a vo s dng - Hin trng cụng trỡnh ó hon thnh, iu kin bn giao, a vo s dng; - Cú y h s hp l theo quy nh; - ó t chc nghim thu v ký biờn bn nghim thu Quyt toỏn hp ng (Quyt toỏn A-B) (Giỏ quyt toỏn khụng vt giỏ hp ng) Nghim thu hon thnh giai on bo hnh - Hon thnh cụng tỏc bo hnh; - Cú BBNT cụng tỏc, nghim thu giai on bo hnh Thanh lý hp ng (Ngun: Quy trỡnh thc hin cụng tỏc kim tra CPTXD - QT04) Kim toỏn quyt toỏn A-B (nu cú) 244 Ph lc 3.1 MU BO CO D TON GI BN (Theo phng phỏp trc tip) Ch tiờu n v S lng Tng s Giỏ bỏn [2] + [3] Bin phớ [2.1] + [2.2]+ [2.3] 2.1 Bin phớ sn xut 2.2 Bin phớ qun tr doanh nghip Phn tin tng thờm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] + [3.5] 3.1 nh phớ sn xut 3.2 nh phớ qun tr doanh nghip 3.3 Chi phớ lói vay 3.4 Li nhun mc tiờu Ngi lp biu K toỏn trng , Ngy thỏng nm Th trng 245 Ph lc 3.2 MU BO CO D TON GI BN (Theo phng phỏp ton b) Ch tiờu n v S lng Tng s Giỏ bỏn [2] + [3] Giỏ hng bỏn Phn tin tng thờm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] 3.1 Chi phớ qun lý doanh nghip 3.2 Chi phớ bỏn hng 3.3 Chi phớ lói vay 3.4 Li nhun mc tiờu Ngi lp biu , Ngy thỏng nm K toỏn trng Th trng 246 Ph lc 3.3 NHN DIN RRTC THEO H THNG CC CH S TI CHNH CN BN Ch s ti chớnh Kh nng ri ro a V huy ng H s n Mc n cao, l thuc quỏ ln vo ch H s n phi tr trờn ch s hu n Vn lu chuyn m, huy ng n ngn hn u t di hn gõy ri ro toỏn b V kh nng t ti tr H s t ti tr tng quỏt Thp v gim H s t ti tr ti sn di hn Thp v gim H s t ti tr ti sn c nh Thp v gim c V kh nng toỏn H s toỏn tng quỏt Khụng m bo kh nng toỏn tng quỏt hoc gim so vi k trc quỏ nhiu H s toỏn n ngn hn Khụng m bo kh nng toỏn ngn hn hoc kh nng toỏn gim H s kh nng toỏn nhanh Khụng m bo kh nng toỏn nhanh H s kh nng toỏn tc thi Khụng m bo kh nng toỏn tc thi Kh nng toỏn lói vay Khụng m bo kh nng toỏn lói vay hoc kh nng toỏn lói vay gim Kh nng hon tr n vay Khụng m bo kh nng hon tr n vay d V bo ton v phỏt trin ch s hu H s bo ton ch s hu H s < 1; Khụng bo ton c ch s hu l e V kh nng sinh li Kh nng sinh li ca ti sn (ROA) ROA [...]... trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị 14 Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO MÔ HÌNH CÔNG TY MẸ - CÔNG TY CON 1.1 Chức năng kiểm soát trong quản lý và những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ trong. .. tại các doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con Qua đó, tác giả sẽ đánh giá thực trạng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị 4.2 Phạm vi nghiên cứu của đề tài Với mục đích và đối tư ng như trên, phạm vi nghiên cứu của đề tài là: Công ty mẹ - Tổng công ty Đầu tư và phát triển nhà và đô thị, các công. .. hình công ty mẹ - công ty con Về thực tiễn: - Nghiên cứu các đặc điểm và rủi ro trọng yếu trong lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản và thi công xây dựng tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị - Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB đã được xây dựng, áp dụng tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị, đánh giá mức độ hiệu quả của hệ thống KSNB... tài: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị là hoàn toàn phù hợp và cần thiết 3 Mục đích nghiên cứu của đề tài Đề tài được nghiên cứu nhằm các mục đích chủ yếu sau: - Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề mang tính chất lý luận về hệ thống KSNB và hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ công ty con - Tổng. .. Tổng kết và đánh giá trung thực, khách quan ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị - Nghiên cứu và đề xuất các phương hướng, giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị trên cả hai phương diện thiết lập và vận... việc hoàn thành các mục tiêu của đơn vị 7 Kết cấu của luận án Ngoài lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và các phụ lục nội dung chính của luận án được kết cấu trong ba chương như sau: Chương 1: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp theo mô hình công ty mẹ - công ty con Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong. .. chính của các doanh nghiệp trong Tổng công ty là đầu tư kinh doanh bất động sản và thi công xây dựng Hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm soát được thiết lập và vận hành tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty hiện nay chưa đáp ứng kịp tốc độ phát triển của các doanh nghiệp, chưa phù hợp với sự thay đổi liên tục mô hình tổ chức quản lý của Tổng công ty cũng như sự thay đổi của hệ thống các chính sách... thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại Tổng công ty Khai thác Cảng hàng không Miền”; Tác giả Đinh Thị Liên (năm 2007) về “Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH PRIMEGROUP”; Tác giả Cao Thanh Hoa (năm 2008) về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Toyota Mỹ Đình”; Tác giả Nguyễn Ngọc Bích (năm 2008) về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối... với các hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội ; Tác giả Hoàng Thị Ánh Nga (năm 2008) về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty American Standard Việt Nam”; Tác giả Hoàng Thị Thanh Thủy (năm 2010) về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty tài chính cổ phần dầu khí Việt Nam”; Tác giả Trần Thị Thúy Lan (năm 2010) về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát. .. biệt là trong việc kiểm soát nhằm giảm thiểu các rủi ro trọng yếu trong lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản và thi công xây dựng công trình - Trên cơ sở các kết quả nghiên cứu, khảo sát và đánh giá, luận án đề xuất những phương hướng, giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị với trọng tâm hướng đến kiểm soát các rủi ... ni b cỏc doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m cụng ty 1.3.1 Khỏi quỏt chung v doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty Doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty l t hp cỏc cụng ty hot ng... soỏt 38 Doanh nghip theo mụ hỡnh cụng ty m - cụng ty con, ngoi cụng ty m v cỏc cụng ty cũn cú th cú cỏc cụng ty liờn kt Cụng ty liờn kt l cụng ty m cụng ty m cú mt phn gúp khụng chi phi Doanh nghip... cụng ty, gm cụng ty m, cỏc doanh nghip thnh viờn v cụng ty liờn kt, im khỏc bit c bn d nhn thy gia TKT v tng cụng ty nh nc l quy mụ iu l ca cụng ty m tng cụng ty nh hn TKT Vic t chc tng cụng ty