HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ BÍCH HIỆP.PDF

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM - NGUYỄN THỊ BÍCH HIỆP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Nội dung Luận văn kết nghiên cứu độc lập học viên chưa cơng bố cơng trình khoa học MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu Lời mở đầu Trang Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.3 Ý nghĩa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 10 1.2.3 Nhận dạng kiện 11 1.2.4 Đánh giá rủi ro 12 1.2.5 Đối phó rủi ro 13 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.7 Thông tin truyền thông 16 1.2.8 Giám sát 17 1.3 Kiểm soát nội điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin 18 1.4 Những hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 20 1.5 Đặc điểm xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa 21 1.5.1Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa giới 21 1.5.2 Đặc điểm xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.6 Kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội giới 25 Tóm tắt chương 29 Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 30 2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam nói chung Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng 30 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 30 2.1.2 Đặc điểm chung doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 31 2.1.3 Đặc điểm riêng doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh 33 2.2 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát thực trạng 35 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát 35 2.3.1 Môi trường kiểm soát 36 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 49 2.3.3 Nhận dạng kiện 50 2.3.4 Đánh giá rủi ro 52 2.3.5 Đối phó rủi ro 55 2.3.6 Hoạt động kiểm soát 57 2.3.7 Thông tin truyền thông 64 2.3.8 Giám sát 67 2.4 Những nguyên nhân chủ yếu tác động đến thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 69 Tóm tắt chương 76 Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 79 3.2.1 Về phía doanh nghiệp 79 3.2.1.1 Đối với doanh nghiệp vừa 79 3.2.1.1.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 79 3.2.1.1.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 83 3.2.1.1.3 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 84 3.2.1.1.4 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 85 3.2.1.1.5 Giải pháp hồn thiện đối phó rủi ro 85 3.2.1.1.6 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 87 3.2.1.1.7 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 88 3.2.1.1.8 Giải pháp hoàn thiện giám sát 89 3.2.1.2 Đối với doanh nghiệp nhỏ 90 3.2.2 Về phía quan quản lý 93 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội hướng đến quản trị rủi ro Việt Nam 93 3.2.2.2 Đẩy mạnh phổ biến kiến thức kiểm sốt nội chương trình đào tạo 94 3.2.2.3 Tăng cường dịch vụ trợ giúp doanh nghiệp 94 3.2.2.4 Hoàn thiện thể chế hóa quy định luật pháp 95 Tóm tắt chương 96 Kết luận 97 Tài liệu tham khảo 100 Phụ lục 01 104 Phụ lục 02 110 Phụ lục 03 119 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT • AICPA: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ • BCTC: Báo cáo tài • CNTT: Cơng nghệ thơng tin • COBIT: Các mục tiêu kiểm soát CNTT kỹ thuật liên quan • COSO: Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ • DN: doanh nghiệp • DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa • HĐQT : Hội đồng quản trị • KSNB: Kiểm sốt nội • QTRR: Quản trị rủi ro • TNHH: Trách nhiệm hữu hạn • KD: Kinh doanh • XNK: Xuất nhập • KT: Kỹ thuật • IT: Cơng nghệ thơng tin • BP: Bộ phận DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Châu Âu Bảng 2.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Bảng 2.2: Thống kê kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức Bảng 2.3: Thống kê kết khảo sát lực nhân viên sách nhân Bảng 2.4: Thống kê kết khảo sát Hội đồng quản trị ban kiểm soát Bảng 2.5: Thống kê kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng 2.6: Thống kê kết khảo sát cấu tổ chức Bảng 2.7: Thống kê kết khảo sát phân chia quyền hạn trách nhiệm Bảng 2.8: Thống kê kết khảo sát thiết lập mục tiêu Bảng 2.9: Thống kê kết khảo sát nhận dạng kiện Bảng 2.10: Thống kê kết khảo sát đánh giá rủi ro Bảng 2.11: Thống kê kết khảo sát đối phó rủi ro Bảng 2.12: Thống kê kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.13: Thống kê kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.14: Thống kê kết khảo sát giám sát LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Từ lâu, kiểm soát nội (KSNB) khâu quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp (DN), giúp cho nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty như: người, tài sản, vốn… nhằm hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển lên doanh nghiệp Trên giới, khái niệm KSNB đời từ đầu kỷ 19, bổ sung hoàn thiện phát triển thành hệ thống lý luận nhằm phát ngăn chặn gian lận sai sót tổ chức từ cơng ty kiểm tốn quan chức năng, đồng thời xác định tiêu chuẩn làm sở để đánh giá rủi ro xây dựng việc quản lý rủi ro hiệu công tác quản lý Ở Việt Nam, KSNB tồn phát triển nhiều yếu Hệ thống KSNB xây dựng tốt doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV), nhiều nhà quản lý chưa nhận thức rõ tầm quan trọng KSNB chưa xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu cho riêng doanh nghiệp Vì vậy, hoàn thiện hệ thống kiểm KSNB doanh nghiệp Việt Nam nói chung DNNVV nói riêng mang đến nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp việc kiểm sốt bảo vệ thơng tin mình, giúp doanh nghiệp phát triển theo chiều hướng phù hợp hơn, kinh doanh thuận lợi hiệu Ở đây, người viết xin chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu sâu lĩnh vực Mục tiêu nghiên cứu: 119 PHỤ LỤC 03 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT A/ Thông tin chung: - Tên doanh nghiệp: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh: - Thời gian thành lập: - Nguồn vốn: - Số nhân viên: B/ Bảng câu hỏi: Trả lời Câu hỏi Không trả lời Không Không biết 93% 7% 0% 0% + sổ tay đạo đức 16% - - - + lời nói 25% - - - +văn 66% - - - Các vi phạm liên quan đến vấn đề đạo đức có doanh nghiệp xử lý theo quy định doanh nghiệp không? 85% 8% 7% 0% Nhà quản lý có thực thi tính trực đạo 85% 4% 7% 4% Có I Mơi trường kiểm sốt: I.1 Tính trực giá trị đạo đức: Các vấn đề liên quan đến chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp có doanh nghiệp xây dựng khơng ? Nếu có, dạng nào: 120 Trả lời Câu hỏi Không trả lời Không Không biết 33% 65% 0% 2% 75% 23% 1% 1% + vật chất? 17% - - - +khen thưởng, biểu dương? 68% - - - +sau đại học 31% 65% 1% 3% +đại học 64% 32% 1% 3% +dưới đại học 12% 84% 1% 3% +sau đại học 12% 76% 1% 11% +đại học 73% 15% 1% 11% +dưới đại học 33% 55% 1% 11% 8% 80% 1% 11% Có đức lời nói việc làm mình? Doanh nghiệp có bị áp lực từ thuế bên ngịai dẫn đến việc hành xử trái luật không? Doanh nghiệp có sách, biện pháp khuyến khích nhân viên tn thủ vấn đề đạo đức khơng? Nếu có, khuyến khích bằng: I.2 Đảm bảo lực nhân viên sách nhân sự: Trình độ học vấn cấp doanh nghiệp: - Ban quản lý: - Trưởng & phó phịng: - Nhân viên: +sau đại học 121 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời +đại học 53% 35% 1% 11% +dưới đại học 68% 20% 1% 11% Nhân viên có lý lịch, chuyên môn, kinh nghiệm kiến thức phù hợp với vị trí đảm nhiệm hay khơng? 87% 4% 9% 0% Doanh nghiệp có sách hỗ trợ nhân viên nâng cao trình độ hay khơng? (như tổ chức chương trình đào tạo, hay cho nhân viên tham gia khóa đào tạo bên ngồi…) 85% 15% 0% 0% 31% 67% 1% 1% 79% 19% 1% 1% +tuyển dụng văn bản? 59% 40% 1% 0% + đánh giá nhân viên? 64% 35% 1% 0% + khen thưởng kỷ luật? 59% 40% 1% 0% 93% 1% 6% 0% 41% 51% 4% 4% Nhân viên tuyển dụng: + quen biết? + qua quy trình tuyển dụng/đào tạo doanh nghiệp? 10 Doanh nghiệp có sách: 11 Nhân viên có hiểu rõ việc hành động sai lệch so với sách quy định cơng ty chịu hình phạt thích hợp không? (từ nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ) I.3 Hội đồng quản trị ban kiểm sốt: 12 Có ban kiểm sốt? 122 Trả lời Câu hỏi Không trả lời Không Không biết 65% 29% 4% 2% + Đủ lực? 68% 28% 3% 1% + Được đào tạo quản lý? 55% 41% 3% 1% + Được đào tạo chuyên môn? 60% 36% 3% 1% + Giám sát theo kinh nghiệm? 48% 48% 3% 1% 65% 35% 0% 0% + Hàng tháng 21% - - - + Hàng quý 39% - - - + Hàng năm 7% - - - + Khi cần 24% - - - 15 Các họp có lập biên họp kịp thời khơng? 59% 37% 3% 1% 16 Hội đồng quản trị có cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ cho việc giám sát hoạt động quản lý kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp? 72% 24% 4% 0% - Hội đồng quản trị có đánh giá cáo vai trị KSNB? Có 13 Các thành viên HĐQT/ ban kiểm soát: 14 Hội đồng quản trị có thường xun họp để tìm sách giúp xác định mục tiêu, chiến lược quản lý doanh nghiệp đồng thời tìm phương cách nhằm xem xét đánh giá lại hiệu doanh nghiệp không? - Định kỳ họp: 123 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời I.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 17 Nhà quản lý có quan tâm đến viêc lập BCTC khơng? 91% 7% 1% 1% 18 Nhà quản lý có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát có sai sót? 91% 9% 0% 0% 19 Nhà quản lý có chấp nhận rủi ro kinh doanh? 85% 11% 4% 0% 20 Ban giám đốc có thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên? 100% 0% 0% 0% a Trong công việc ngày 80% - - - b Trong buổi cơm trưa 21% - - - c Trong buổi họp mặt nhân viên 47% - - - 21 Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức khơng?Theo dạng: 89% 9% 0% 1% + Tập quyền? 20% - - - + Phân quyền? 77% - - - 22 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ doanh nghiệp độ phức tạp doanh nghiệp không? 87% 11% 2% 0% 23 Có chồng chéo chức quyền hạn cấu không? 28% 71% 1% 0% 24 Nhà quản lý có định kỳ đánh giá thay đổi 44% 53% 3% 0% I.5 Cơ cấu tổ chức: 124 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Không biết Không trả lời cấu tổ chức khơng? Nếu có, định kỳ đánh giá là: + tháng 19% - - - + 12 tháng 24% - - - + theo thay đổi điều kiện kinh doanh 33% - - - 25 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm có quy định văn không? 80% 19% 1% 0% 26 Nhân viên có biết xác nhiệm vụ liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý? 95% 3% 2% 0% 27 Doanh nghiệp có bảng mơ tả cơng việc cho vị trí để kiểm sốt trách nhiệm hay khơng: 76% 22% 1% 1% a Bảng mô tả cho nhà quản lý? 55% - - - b Bảng mơ tả cho trưởng/phó phận? 51% - - - c.Bảng mô tả cho nhân viên cấp dưới? 39% - - - 28 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn hay không? 14% 85% 1% 0% 29 Nhân viên bảo quản tài sản có kiêm ghi chép nghiệp vụ khơng? 20% 77% 3% 0% 30 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản 30% 67% 3% 0% I.6 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm: 125 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời không? II Thiết lập mục tiêu: 31 Mục tiêu cơng ty có thơng báo đến tồn nhân viên không? 80% 19% 1% 0% 32 Khi đặt mục tiêu, doanh nghiệp có xem xét đến ngân sách nguồn lực khơng? 92% 7% 1% 0% 33 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể khơng? 73% 23% 4% 0% 34 Doanh nghiệp có quy định mức rủi ro KHÔNG thể chấp nhận với tồn công ty không? 40% 57% 3% 0% 35 Doanh nghiệp có quy định mức rủi ro CÓ thể chấp nhận với mục tiêu chiến lược cụ thể không? 43% 57% 0% 0% 36 Cơng ty có thường đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? 67% 23% 9% 1% 37 Cơng ty có đánh giá đầy đủ rủi ro hoạt động từ nguồn lực bên ngồi khơng? 72% 19% 9% 0% 38 Cơng ty có xem xét đầy đủ yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng không? (yếu tố bên trong, bên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, nhân sự…) 83% 13% 4% 0% 39 Cơng ty có thường xuyên giám sát phân tích 80% 20% 0% 0% III Nhận dạng kiện: 126 Trả lời Câu hỏi Không trả lời Không Không biết 64% 32% 1% 3% 41 Ban lãnh đạo cơng ty có xem xét, đánh giá nhân tố sau ảnh hưởng đến việc thiết lập báo cáo tài chính: 93% 6% 1% 0% a Sự thay đổi môi trường hoạt động doanh nghiệp 75% - - - b Nhân 55% - - - c Sự tăng trưởng 68% - - - d Tái cấu trúc lại doanh nghiệp, di giảm biên chế, thay đổi giám sát, quản lý thay đổi quyền hạn? 72% - - - e Sự đời phòng ban mới? 48% - - - 42 Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh không? 85% 12% 3% 0% 43 Cấp quản lý có nhận báo cáo bất lợi từ cấp dưới? 77% 11% 12% 0% Có rủi ro bên khơng? (như tài chính, nhân sự, hệ thống thơng tin…) 40 Cơng ty có xác định rủi ro hoạt động riêng biệt cho loại hình hoạt động không? IV Đánh giá rủi ro: V Đối phó rủi ro 44 Doanh nghiệp áp dụng biện pháp để đối phó với rủi ro: 127 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời a Né tránh rủi ro 5% 95% 0% 0% b Giảm bớt rủi ro 77% 23% 0% 0% c Chuyển giao rủi ro 11% 88% 1% 0% d Chấp nhận rủi ro 36% 64% 0% 0% 91% 9% 0% 0% + thực nghiệp vụ với ghi chép sổ sách kế toán 75% 23% 2% 0% + ghi chép sổ sách với bảo quản tài sản 73% 24% 3% 0% +bảo quản tài sản phê chuẩn nghiệp vụ 72% 25% 3% 0% 47 Nhân viên chỉnh sửa xóa số liệu hệ thống máy tính? 16% 83% 3% 0% 48 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy khơng? 90% 7% 3% 0% 49 Có đánh số thứ tự trước chứng từ không? 95% 4% 1% 0% 50 Chứng từ có ký tên xét duyệt đầy đủ? 100% 0% 0% 0% 51 Số liệu có thường xun bị nhập sai khơng kiểm tra đối chiếu với thực tế vào cuối kỳ? 12% 84% 3% 1% VI Hoạt động kiểm soát: VI.1 Hệ thống kế tốn: 45 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 46 Có phân chia trách nhiệm riêng biệt nhân viên: 128 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Không biết Không trả lời 52 Sổ sách, chứng từ kế tốn có ghi chép kịp thời đầy đủ? 95% 3% 2% 0% 53 Sổ kế tóan có đánh số trang đóng giáp lai theo quy định? 96% 3% 1% 0% 54 Việc toán toán tiền mặt có bị hạn chế tối đa để tăng cường toán qua ngân hàng? 64% 34% 1% 1% 55 Số liệu thực tế có đối chiếu so với kế hoạch, với kỳ trước hay không? 85% 9% 1% 5% + Giám đốc 20% 74% 1% 5% + kế toán trưởng 57% 37% 1% 5% +trưởng phận kế hoạch? 15% 79% 1% 5% +hàng tháng 59% 33% 1% 7% + hàng qúy 24% 68% 1% 7% + hàng năm 9% 83% 1% 7% +tùy theo hoạt động 6% 86% 1% 7% +chỉ để biết tăng hay giảm 24% 68% 1% 7% + để điều chỉnh phù hợp với mục tiêu đề 65% 27% 1% 7% - Người thực là: Thời gian thực hiện: - Mục đích so sánh: 129 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời 56 Có hệ thống bảo vệ tài sản? 83% 15% 1% 1% 57 Định kỳ có kiểm kê đối chiếu sổ sách? 92% 8% 0% 0% - Kiểm kê hàng tồn kho: 85% 15% 0% 0% + hàng ngày 3% - - - + hàng tuần 1% - - - +hàng tháng 32% - - - +hàng quý 24% - - - +1/2 năm 1% - - - +hàng năm 15% - - - +khi cần 9% - - - - Kiểm kê tiền mặt: 89% 11% 0% 0% + hàng ngày 51% - - - +hàng tuần 9% - - - +hàng tháng 16% - - - +hàng quý 7% - - - +hàng năm 1% - - - +khi cần 5% - - - 89% 11% 0% 0% 5% - - - - Kiểm kê tài sản cố định: +hàng tháng 130 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời +hàng quý 16% - - - +hàng ½ năm 1% - - - + hàng năm 49% - - - +không kiểm kê 0% - - - +khi cần 16% - - - 89% 9% 0% 1% + hàng ngày 8% - - - + hàng tuần 17% - - - + hàng tháng 52% - - - + hàng quý 9% - - - + hàng năm 0% - - - 59 Hệ thống có buộc khai báo user, password trước đăng nhập sử dụng không? 84% 16% 0% 0% 60 Có hạn chế việc xâm nhập truy cập vào tài sản liệu thông tin khơng? 77% 17% 4% 2% 61 Có phân quyền xem, thêm, sửa, xóa với user theo chức quản lý thực riêng không? 79% 21% 0% 0% 58 Có đối chiều sổ tổng hợp chi tiết? - Thời gian thực hiện: VI.2.Hệ thống máy tính: 62 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: 131 Trả lời Câu hỏi Không trả lời Không Không biết 72% 24% 3% 1% + kiểu liệu không theo quy định phần mềm 65% 28% 4% 3% + trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn 59% 31% 9% 1% + bất thường 64% 28% 5% 3% 63 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động không? 80% 19% 1% 0% 64 Các tập tin máy tính quan trọng có backup định kỳ khơng? 79% 17% 4% 0% 65 Các báo cáo có cung cấp xác kịp thời cho nhà quản lý không? 91% 4% 5% 0% 66 Dựa báo cáo đó, nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty hay không? 92% 4% 4% 0% 67 Doanh nghiệp có nhận phản hồi từ bên bên doanh nghiệp? (nhà cung cấp, khách hàng, nhà đầu tư, nhân viên…) 99% 1% 0% 0% 68 Các phản hồi có điều tra, xem xét điều chỉnh thích hợp không? 93% 4% 3% 0% 100% 0% 0% 0% 66% - - - + nhập liệu bị trùng lắp Có VII Thơng tin truyền thơng: 69 Khi có cố, thơng tin có báo lên cáo lên cấp kịp thời hay khơng? - Hình thức phản hồi thông tin từ cấp dưới: + trao đổi trực tiếp? 132 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Không trả lời + văn bản? 45% - - - + buổi họp? 21% - - - 70 Nhân viên có khuyến khích báo cáo hay đóng góp ý kiến cho nhà quản lý doanh nghiệp? 96% 4% 0% 0% 71 Chứng từ sổ sách có lưu trữ đầy đủ để đảm bảo cung cấp số dư phải thu khách hàng hay phải trả nhà cung cấp có u cầu hay khơng? 96% 4% 0% 0% 72 Sơ đồ hạch tốn mơ tả phương pháp xử lý nghiệp vụ có sử dụng? 44% 43% 13% 0% 73 Có sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế tốn? 52% 39% 9% 0% 74 Nhân viên phận có giám sát công việc ngày? 59% 40% 1% 0% 75 Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm liên quan không? 87% 13% 0% 0% 76 Khi tự nhận thấy báo cáo yếu KSNB, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng? 88% 7% 5% 0% 41% 58% 0% 1% VIII Giám sát: VIII.1 Giám sát thường xuyên: VIII.2 Giám sát định kỳ: 77 Doanh nghiệp có: 133 Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời + phận kiểm toán nội 8% - - - + thuê kiểm tốn nội từ bên ngồi 37% - - - 78 Có kiểm tốn kiểm tốn độc lập? 77% 21% 0% 2% 79 Cơng ty có định kỳ đối chiếu số liệu kế toán hệ thống máy tính so với thực tế khơng? 85% 15% 0% 0% 80 Định kỳ, nhà quản lý có đánh giá hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB khơng? 69% 29% 2% 0% 81 Hệ thống KSNB có điều chỉnh cho phù hợp với phát triển giai đoạn không? 68% 28% 4% 0% 82 Nhược điểm hệ thống KSNB cách khắc phục có báo cáo kịp thời lên cấp có liên quan không? 69% 25% 3% 3% ... hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố. .. luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Chương 3: Các giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp. .. nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 69 Tóm tắt chương 76 Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh