Luận văn Thạc sĩ 2014 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định

B ÀNH PH NGUY HOÀN THI N H T T ÌNH LU TP.H – B ÀNH PH NGUY HỒN THI N H T T ÌNH Chun ngành :K Mã s : 60340301 LU PGS.TS HÀ XUÂN TH TP.H – L ài “Hoàn thi n h nghi Bình Các phân tích, s àk ngu lu n hoàn toàn trung th õ ràng Các tài li ngu ” cơng trình nghiên c õ ràng Tác gi Nguy có C Trang C a L c c Danh c ch vi t t t Danh c Danh c hình PH ng, bi u U 1: LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT I RO TRONG CÁC DOANH NGHI P 1.1 S nh thành phát tri n lý thuy t ki m sốt 1.1.1 S ình thành phát tri 1.1.2 S i ro ình thành phát tri 1.2 Khái ni m ki m soát tr i ro 10 1.3 Các thành ph n c u thành nên h th ng ki m sốt 1.3.1 Mơi tr i ro 12 ng n i b 13 1.3.2 Thi t l p 1.3.3 Xá c tiêu .15 nh s ki n 16 1.3.4 ánh giá i ro 17 1.3.5 Các n iv i i ro 19 1.3.6 ng ki m soát .19 1.3.7 Thông tin truy n thông 20 1.3.8 Giám sát 21 1.4 M 21 1.5 Kinh nghi àt Western Forest Products Ltd – Bài h Vi 23 2: TH C NG H DOANH NGHI P CH BI N G 2.1 v TH NG KI M SOÁT NH BÌ c doanh nghi p ch bi n g 2.1.1 m ch I RO I CÁC NH nh Bì nh 27 n xu t, quy mô s ình 27 27 2.1.1.2 Quy mô s 2.1.2 Xu h 2.2 Th c ng phát tri n 32 ng KSRR i doanh nghi p ch bi n g 2.2 nh Bì nh 35 35 2.2.1.1 Thu th 2.2.1.2 X .35 36 2.2 t 30 g KSRR t ình 55 2.2.2.1 Môi tr ng n i b 55 2.2.2.2 Thi t l p m c tiêu 56 2.2.2.3 Nh n d ng r i ro 58 i ro .60 i phó r i ro .61 2.2.2.6 Ho ng ki m soát 63 2.2.2.7 Thông tin truy n thông 64 2.2.2.8 Giám sát .65 3: T I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT CÁC DOANH NGHI P CH BI N G 3.1 NH BÌ I RO NH m hồn thi n 68 3.2 N i dung hoàn thi n 69 ng n 70 3.2.2 Thi 72 3.2.3 Nh i ro 73 3.2.4 i ro .81 3.2.5 Xây d .82 3.2.6 Ho 85 3.2.7 Thông tin truy 86 3.2.8 Giám sát 88 3.3 Các ki ch hồn thi n h ình .89 3.3.1 V 89 3.3.2 V Nam Bình lâm s 91 K Tài li Ph Ph Ph : Danh sách lu sách ch ngành cơng nghi Ph : Báo cáo tài c C DANH M CB Ch bi n CN Chi nhánh COSO U ài tr , The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CP C ph n DNTN Doanh nghi DV ch ERM Qu EU Liên minh Châu Âu GIZ : Deutsche Gesellschaft Internationale Zusammenarbeit, t nh T ch àT Nâng cao n (InWEnt) H KSNB Ki KSRR Ki NLG Nguyên li u gi y QTRR Qu SX n xu t TM TNHH i Trách nhi m h u Tài XK nc Xu t kh u nh n für DANH M B Ch 37 B 38 B B gia kh 2.4 : Doanh thu hà B 38 doanh nghi às 38 ình (2010-2012) 54 B ng 2.6 : Giá tr t tr ng th ng xu t kh u c a ngành g Vi t Nam 2012 55 B : Kim ng (2011-2012) 55 DANH M ÌNH V Hình 1.1: Các thành ph 13 Hình 2.1: Th êk 40 Hình 2.2: Th g kê k 41 Hình 2.3: Th êk 42 Hình 2.4: Th êk 43 Hình 2.5: Th êk 43 Hình 2.6: Th êk Hình 2.7: Th êk 45 Hình 2.8: Th ê k t qu 46 Hình 2.9: Th êk át s ts 44 47 Hình 2.10: Th êk 47 Hình 2.11: Th g kê k 48 Hình 2.12: Th êk 49 Hình 2.13: Th êk 50 Hình 2.14: Th êk uh 51 PH N M Tính c p thi t a U i: M c a h i nh p v i n n kinh t th gi i v a t Vi t Nam ón nh n s c tiêu i nhi u thách th ng i Ki m soát nh h khu v c th gi i Vì th i ro ki m sốt i Vì th i ro hi u tr ng ng ng c doanh i ng phó v i nh ng a cu c ng ng t Nó th c cn c c doanh nghi p c n m t h th ng lý lu n chung v a doanh nghi p ng vào xây d ng h th ng KSRR hi u i doanh nghi p Cùng v ình D trung tâm ch ph i tá i ro v i kinh nghi m th c ti n v n àn t ng r ng l i v i doanh nghi p Vi t Nam m i c quan tâm t th gi i tr nh tranh kh c li ng v ng bi n c b ng m t h th ng ki m soát s ng kinh t , môi tr nghi p Vi t Nam mu n t n h i cho n n kinh c t ch c, khu v c kinh t nhi u qu c gia th gi i, hàng hó a cu c o nhi TP H ình lâm s à1 ình òn l ên v kh bình m ên 35.000 ghi ngu n v t li u, doanh nghi p i nh p kh u khu công nghi n 80%, n c V áp ng 20% Trong báo cáo tài cơng ty kinh doanh ngành s n xu t ch bi n xu t kh u g , t l vay v n ng n h n dài h n l n t t ch c tài ngân hàng ành s cao, t , ên n xu t kinh doanh Do v y nh ng r i ro, t n th t c a khu v c doanh nghi p s n xu t ch bi n xu t kh u g n u di n di n r ng, s gây t n th t l n cho nh c v kinh t xã h i Vi c C1 PHI U ( c O SÁT công tác nghiên c u i) Xin chào Q Ơng/Bà! Tơi Nguy n chuyên ngành K Xuân Linh Hi n – Ki m tốn trình trình cao i tr i n hành nghiên c ro i doanh nghi p ch bi n g Tôi th c hi n m t cu c nh Bì o sát c Kinh t TP.HCM c n thành tài "Hoàn thi n h th ng ki m soát i nh" n mb tv nh hình ki m sốt i ro a doanh nghi p B ng câu h i m t ph n c a cu c nghiên c u nói S tr l i khách quan c a Quý Ông/Bà vô c n thi i v i Tôi ch công b s li u t ng h p Thơng tin cá nhân c a Ơng/Bà doanh nghi tồn o m t Tơi xin chân thành c h p tác quý báu c a Quý Ông/Bà I CÁC THÔNG TIN CHUNG (vui lò H c hoàn i tham gia ánh d u ( ) áp án phù h p nh t) o sát:…………………………… Ch c danh doanh nghi p………….………………………………………… Phó giám ng/ Phó phịng Nhân viên tài k Khác Tên doanh nghi p: … ………………………… V a doanh nghi p < 20 ng 50 - < 100 S 20 – < 50 ng ng doanh nghi p > 100 ng ng < 300 ng i 300 - < 500 ng 500 - < 1000 ng Doanh thu hà i > 1000 ng i i a doanh nghi p < 20 ng 100 - < 200 20 – < 100 ng > 200 O SÁT: (vui lò II PH N CÂU H I ng ng ánh d u ( ) áp án phù h p nh t) ng n i b Doanh nghi p có ban hành cá quan nh th ho c kh nh v n liên c ngh nghi p không? Có Khơng Các có cơng vi c hi n m úng ng i cách th c n ng nhân viên a cơng ty hi n trì o hay c nhân úng vi c? Có Khơng Doanh nghi p có th viên tham gia khó ng xuyên t ch c nh o ng n n bên ngồi nâng cao trì chun mơn cho nhân viên khơng? Có Khơng M ro t c tr ch ki quan ki - tháng, hàng quý) nh c r ên, ki ên quan t Thi Doanh nghi p có xây d ng c tiêu chi n l c kinh doanh th khơng? Có Khơng Doanh nghi p có nh i ro có th ch p nh i v i t ng c tiêu th khơng? Có Khơng Nh r Doanh nghi p c ã bao gi ch u r i ro: ãg pr t h i không l n ã g p r i ro ch u thi t h i l n (xin vui lòng nêu tóm t t tình hu ng r i ro:……………………………….…………………………………………………………) (N gi ãg Ơng (Bà) tr 8, 9; n ì sang câu 10) Trong nhân t ng t bên trong, nhân t doanh nghi p m g p nh ng g p nh m 5) Ngu n nguyên v t li u Ngu n nhân l c Thi t cơng ngh Chi phí lãi vay od nt i m 1, ti i ro nhi u nh t cho m 2, 3, Chi phí v n chuy n Trong nhân t ng t bên ngồi, nhân t doanh nghi p m g p nh ng g p nh m ối Chính sách, n Yêu c u t kh m 1, ti i ro nhi u nh t cho m 3) T giá h 10 od nt i a Nhà n c ch hàng u hành ho ng c a doanh nghi p, ơng (bà) có c m th y quan ng i v i ro gây t n th t cho doanh nghi p: Khơng quan ng i Bình th ng R t quan ng i 11 T bên doanh nghi p, lo i r i ro doanh nghi p c a ông (bà) quan ng i nh t r m quan ng i nh t 1, ti p theo m 2, 3, quan ng i nh m 5) i ro v ngu n nguyên v t li u i ro v ngu n nhân l c i ro v thi t công ngh i ro v chi phí lãi vay i ro v chi phí v n chuy n 12 T bên doanh nghi p, lo i r i ro doanh nghi p c a ông (bà) quan ng i nh t r m quan ng i nh t 1, ti p theo m quan ng i nh m 3) i ro v t giá h i ro v nh sách, i ro t yêu c u n a Nhà n a khách hàng c phó v 13 Doanh nghi p th i phó v i m s d ng nh t 1, ti Né tránh i ro b ng cách nào? m 2, v ên nh m 4) ng phó v i i i ro Ch p nh n i ro m thi u i ro Chia i ro 14 Doanh nghi ã chu n o i ro liên quan ? chu n có chu n khơng chu n Báo cáo tài Tín ng Các c tiêu ng Tuân nh n i b Ngu n nhân l c Ho 15 Ơng (bà) có cho r ng n u nh n di n, ki m sốt t t có th h n ch Có th nh n di n, ki m sốt Có th c r i ro c c hi n Khơng có tác d ng 16 Trong tình hình kinh t hi n nay, Ơng (bà) có cho r ng ki m soát quan ng c R t quan Bình th ng i ro m t v n a doanh nghi p ng ng Không c n thi t 17 Doanh nghi p c a ơng (bà) có xây d Có ình ki ng phó v i r i ro Không Không ch c 18 Doanh nghi p có xá nh trách nhi m a cá nhân tham gia ng ch ng t khơng? (ký tên, trách nhi m) Có Khơng Thơng tin truy 19 K p truy thơng tồn t Truy Ch truy Ban ên quan Giám sát 20 Doanh nghi à) có b n r Có Khơng có 21 N ơng (bà) tr ki 20 b ào: Phát tri giám sát vi Có trách nhi n lý r Có vai trị nh Khơng có vai trị ki 22 Doanh nghi kh (bà) ã c hi Nh (có th ro t – tình hình hi ùh th K – th T – nh ình/ d ên àt ro Khơng c 23 Các ch ng n lý có th c hi n giám sát vi c ki m soát n s tuân c sách, c i ro i doanh nghi p? a nhân viên,… Có Khơng 24 Ơng (bà) có nghi p nâng cao kh ì v i Chính ph , phòng ch ng r i ro: v tr giúp cho doanh …………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Xin chân thành c m n s h p tác nh ng thơng tin q báu c a q Ơng (Bà) C2 DANH SÁCH CÁC DOANH NGHI STT I Tên công ty Khu công nghi ài Công ty TNHH Ánh Vy Công ty TNHH Bình Phú Cơng ty CP TM&SX Dun i I Cơng ty TNHH c Tồn Cơng ty TNHH TM Hà Thanh Ch Ch Ch Ch Ch CN Công ty CP Hoàng Anh Gia Lai - Nhà máy g Ch 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Cơng ty TNHH Hồ DNTN Hồng Long Cơng ty TNHH Hồng Phát Cơng ty TNHH Hồng Trang Cơng ty CP XNK Hà Anh Công ty CP V Công ty TNHH Minh Ti n Công ty TNHH SXt Công ty TNHH i Xí nghi Bình Ý Cơng ty TNHH Phú Hi p Công ty TNHH Ph Công ty CP ch n i th t PISICO Công ty CP Qu c Th ng i Công ty TNHH Tân c Duy Công ty TNHH Tân Ph c Ch Ch Ch Ch CB Lâm Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch Công ty TNHH Thanh y Công ty TNHH Thiên Nam Cơng ty TNHH Tồ t Cơng ty CP ngh g Ti t Ngành ngh âm n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n XK-Nông s n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu n xu 30 31 32 33 34 35 36 37 Cơng ty TNHH Trí Tín Cơng ty TNHH Tr ng Lâm Công ty TNHH Tr Công ty TNHH Vi Công ty TNHH Sông Kôn DNTN Tu Công ty TNHH Tân Vi Công ty TNHH H 38 Công ty TNHH Hồng Phúc 39 40 Cơng ty TNHH Cơng ngh Công ty TNHH Vi 41 Công ty TNHH 42 Công ty TNHH Nguyên li u gi y 43 Công ty TNHH Tr 44 Cơng ty TNHH Thanh Bình 45 46 47 DNTN Tín Nhân Cơng ty TNHH Trung Trí Cơng ty TNHH Tân Dung Huy 48 Công ty TNHH TM- 49 II 50 51 52 53 III Công ty TNHH Thiên B Khu công nghi Công ty CPTMSX Duyên i II Công ty CP TMSX DNTN Thành An Công ty TNHH Thanh Hịa Khu cơng nghi ịa 54 Cơng ty TNHH nguyên li 55 Công ty CP Lâm nghi 56 c i ng Phát ành Phát Ch n xu Ch n xu Ch n xu Ch n xu Ch lâm n xu Ch n xu Ch n xu Ch n xu CB Lâm n XK-SX bao bì carton Ch n xu Ch n xu SX nguyên li u gi y xu kh SX nguyên li u gi y SX nguyên li u gi y xu kh Ch granite Ch ên li Ch n xu Kho ch ành g Ch - Lâm n XK Ch n xu Ch Ch Ch Ch CB nguyên li kh CB g Nhà máy ch n xu n xu n xu n xu kh C3 DANH SÁCH CÁC LU T VÀ CHÍNH SÁCH N T Y U TÁC NG NGÀNH CÔNG NGHI P CH BI N VÀ IG (1990-2012) Th ban hành TT I 10 11 12 13 14 15 II NG Chính sách v Lu Lu Lu Lu Lu Lu XDCB, s - Ngh giá tr Lu - Ngh Lu 2005 1994; 1998 2003 1996; 2000 1997 (s ài t -BTC, 29/12/1998 c ài 1997 - hi hành Lu - - Ngh 30/1 ành Lu doanh nghi Lu Quy 46/2001/ -TTg ngày 4/4/2001 Chính ph àng hóa th Lu Lu Lu Hi Hi Lu Phát tri Chính sách vi mơ (chun ngành ch ành 1998 1999 a Th -2005 2001 2001; 2005 2005 2005 2000 2005 2004 16 Quy 17 Quy 18 Ngh qu 19 Quy cho B bi 20 21 ày 24/4/1989 c v v xu Ch bi 22 24 25 26 27 28 29 Quy NN&PTNT v m àc nghi Ch H 1991 DBT, ngày 7/4/1992 c 1992 ày 10/5/1992 c 1992 ày 29/12/1993 c lâm s 1993 1993 d Quy NN&PTNT v li CT, ngày 30/4/1991 c lo Ch ch 23 1989 àng ch h 1993 xu ày 24/3/1994 c 1994 lâm s - B ên /NN-CBLS nh ày 2/5/1997 v phát tri Ch ên c khai thác r ên Quy ph li 1997 1997 1997 -BNN-CBNLS, 27/4/1998 c NN&PTNT v xin phép hành ngh 1996 1998 lâm s -TTg,24/3/1998 c , lâm s nh ên 1998 30 Quy 31 -TTg, 31/7/1998 v Ngh 1998 -CP v Quy kinh doanh g B ngh 1999 , -BNN-KL, 12/3/1999 c m tra vi 32 33 m kh 1999 lâm s /TT-BNN-PTLN, 27/8/1999 c 1999 às àn ch ên 34 Quy 35 Quy v 36 -BNN c vi àng hóa thu ên ngành nơng nghi th -2005 Quy /TCHQ ngày 26/12/2001 Ban h t àng hóa xu Quy -TTg,4/4/2001 v hàng hố th -2005 37 38 t -TTg, 12/4/2001 Phê -2005 -TTg ngày 4/4/2001 c àng hóa th s 2001 ph – 2005 2001 2001 -BNN, 5/6/2001 c NN&PTNT v ân vi àng hố thu qu ên ngành nơng nghi TTg, 4/4/2001 c àng hoá th -2005 Quy -TCHQ, 26/12/2001 c c 39 41 2001 2001 v 40 2001 àng hoá xu -BNN, 26/10/2001 c NN&PTNT v TTg c ghi nhãn hàng hoá l hàng hoá xu àng hoá ch s àh Quy - BTC, 10/4/2002 c v 2001 ài 2002 42 43 44 45 46 Ngh Lu Chi v Quy hành m c v -CP, 03/3/2006 c ành Phát tri -2020 -BNNPTNT, 04/01/2012 c ki -TTg c -VPCP c àng Trung H phát tri 2006 2007 PTNT lâm s : Ban 2012 2012 ịng Chính ph – 2020 2012 C4 BÁO CÁO TÀI CHÍNH A CÔNG TY CP NGH G TI T B 31/12/2011 TÀI S Giá tr A - TÀI S Ti kho Các kho Các kho Hàng t Tài s B - TÀI S ÀI H 1- Các kho ài h Tài s Các kho Tài s ài h T C ÀI S h 119.961.439.214 19.610.796.496 17.725.947.549 74.576.361.463 8.048.333.706 87.925.731.212 3.672.268 87.388.686.109 533.372.835 31/12/2010 T tr 57,7% 9,4% 8,5% 35,9% 3,9% 42,3% 0,7% 42,0% 0,3% Giá tr 99.583.965.347 17.389.923.510 24.569.930.783 54.045.683.866 3.578.427.188 93.137.316.745 92.028.572.825 1.108.743.920 T tr 51,7% 9,0% 12,7% 28,0% 1,9% 48,3% 47,8% 0,6% 207.887.170.426 100,0% 192.721.282.092 100,0% 109.063.956.649 82.502.056.638 26.561.900.011 98.823.213.777 52,5% 39,7% 12,8% 47,5% 107.107.837.727 86.468.887.207 20.638.950.520 85.613.444.365 55,6% 44,9% 10,7% 44,4% 98.823.213.777 47,5% 85.613.444.365 44,4% NGU A-N N N ài h B-V V Ngu T qu C 207.887.170.426 100,0% 192.721.282.092 100,0% BÁO CÁO K CH H ÊU Doanh thu bán hàng cung c Các kho Doanh thu thu àng cung c v Giá v àng bán L àng cung c d Doanh thu ho ài Chi phí tài ãi vay Chi phí bán hàng Chi phí qu 10 L thu 11 Thu nh 12 Chi phí khác 13 L 14 T 15 Chi phí thu 16 Chi phí thu 17 L ành ãn l 220.745.752.164 1.060.358.596 176.187.635.581 1.170.224.509 219.685.393.568 175.017.411.072 174.871.444.519 135.034.118.661 44.813.949.049 39.983.292.411 3.269.337.703 6.844.772.647 6.172.829.990 13.639.942.407 17.766.566.946 2.380.221.358 7.647.522.687 6.313.132.539 14.311.847.566 15.691.483.736 9.832.004.752 3.172.992.451 1.099.109.587 2.073.882.864 11.905.887.616 2.976.471.904 338.014.512 8.591.401.200 4.712.659.780 3.447.118.027 696.528.883 2.750.589.144 7.463.248.924 1.865.812.231 (31.827.868) 5.629.264.561 ... NG KI M SOÁT I RO TRONG CÁC DOANH NGHI P 1.1 S nh thành phát tri n lý thuy t ki m soát 1.1.1 S ình thành phát tri 1.1.2 S i ro ình thành phát tri 1.2 Khái ni m ki m soát tr i ro ... bên doanh nghi p, lo i r i ro doanh nghi p c a ông (bà) quan ng i nh t r ti m quan ng i nh t 1, m 2, 3, quan ng i nh m 5) m l i a doanh nghi p 20 12 15 11 14 17 i ro i ro v i ro v i ro v i ro. .. m soát i ro am c cho doanh nghi p ch Vi t Nam D a hi u th c lu n trên, tác ng ki m soát ti n hành i ro i doanh nghi p ch bi n g ày ó n t ng quát v th c ti n KSRR nh hi n o sát doanh nghi p i doanh