5. Ý ng ha ca v ic nghiên c u
1.1.3.5.2Giám sát nh k:
Giám sát nh k giúp ánh giá tính hu hiu ca giám sát thng xuyên. Nu hot ng giám sát thng xuyên càng hu hiu thì giám sát nh k s+ gim i.
Vic t chc vic giám sát nh k ph thuc vào s xét oán ca ngi qun lý da trên các nhân t bn cht và mc ca các thay i và nhng ri ro; nng lc và kinh nghim ca ngi thc hin kim soát; kt qu ca các hot ng giám sát thng xuyên. Khi thc hin giám sát nh k, c)n chú ý:
+ Phm vi và mc thng xuyên ca vic giám sát nh k: ph thuc ch yu vào vic ánh giá ri ro, phm v và mc ca các hot ng giám sát thng xuyên. Giám sát nh k thng ch. c thc hin nh k hay trong các tình hu ng &c bit nh: thay i ngi qun lý, thay i chin lc kinh doanh, có s sát nhp hay s−p xp li nhân s, thay i trong hot ng kinh doanh hay phng pháp x lý thông tin tài chính.
+ Ngi thc hin giám sát nh k: vic giám sát nh k di∗n ra d∀i hình thc tánh giá, tc là nhà qun lý và nhân viên s+ t ánh giá v s hu hiu ca các th tc kim soát i v∀i các hot ng ca h. Ban Giám c doanh nghip s+ xem xét kt qu ánh giá h th ng kim soát ni b ca tng b phn. S kt hp gia kim toán viên c lp và kim toán viên ni b giúp ban giám c ánh giá khách quan v h th ng KSNB.
+ Quy trình ánh giá: )u tiên ngi ánh giá tìm hiu s thit k và vn hành ca h th ng KSNB; sau ó, ánh giá h th ng KSNB vn hành thc t ra sao b∋ng vic tho lun v∀i nhng ngi vn hành h th ng hay v∀i nhng ngi b tác ng b i các th tc kim soát ho&c xem xét các ghi nhn v hot ng ca h th ng kim soát. Cu i cùng, ngi ánh giá s+ phân tích s hu hiu ca h th ng KSNB và c)n chú trng xem h th ng có cung cp sm bo hp lý giúp t c mc tiêu ca n v hay không.
+ Phng pháp ánh giá: có th s dng phng pháp so sánh h th ng KSNB ca n v này v∀i n v khác, v∀i các công c ánh giá nh: bng kim tra, bng câu h%i và lu . Khi so sánh c)n chú ý luôn có s khác bit gia các doanh nghip
v mc tiêu, ri ro, các nhân t cu thành h th ng c/ng nh hn ch v n có ca h th ng KSNB.
+ Tài liu hóa: vic tài liu hóa mc thích hp các ni dung nh s tay v chính sách ca n v, s v c cu t chc, bng mô t công vic, các h∀ng d,n công vic và lu v h th ng thông tin, …s+ giúp vic kim soát hiu qu hn. Ngi ánh giá s+ quyt nh c)n tài liu hóa nhng ni dung gì nâng cao tính hu hiu cùa h th ng KSNB.
+ K hoch thc hin: ngi ánh giá nên tham kho k hoch sau:
Quyt nh v phm v ánh giá; c th là loi mc tiêu, các b phn ca h th ng KSNB có liên quan;
• Xác nh các hot ng giám sát thng xuyên;
• Phân tích công vic ánh giá ca kim toán viên ni b và kim toán viên c lp;
• Xác nh mc u tiên, trong ó u tiên nhng khu vc có ri ro cao;
• Xây dng chng trình ánh giá phù hp v∀i th tu tiên trên;
• Hp tt c nhng ngi có liên quan n vic ánh giá h th ng;
• Tin hành ánh giá và rà soát li các phát hin;
• Xem xét các hành ng tip theo và vic iu ch.nh quá trình ánh giá các khu vc tip theo nu c)n thit.