QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG á

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Trang bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CCDC Công cụ dụng cụ Công ty Đại Phát Công ty TNHH Đại Phát Viêt Nam FIFO Phương pháp nhập trước xuất trước GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội IAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LIFO Phương pháp nhập sau xuất trước NVL Nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ trước đến nay, Báo cáo tài đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi thông tin đưa Báo cáo tài phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý, xác Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm toán hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Nhận thức vấn đề này, kiến thức học Học viện trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á” Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á để đưa giải pháp khắc phục Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04   - nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cho Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Do hạn chế mặt thời gian phạm vi nghiên cứu nên đối tượng nghiên cứu đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho công ty kiểm toán Đông Á giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: Phương pháp chung: Phương pháp vật biện chứng; Phương pháp vật lịch sử; Phương pháp cụ thể: Phương pháp tổng hợp; Phương pháp so sánh; Phương pháp khảo sát thực tiễn;… Kết cấu đề tài Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban giám đốc Học viện Tài tất anh chị KTV Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Đặc điểm hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS 02) Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” thì: Hàng tồn kho tài sản: (a) Được giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường; (b) Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; (c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng qúa trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ; Hàng tồn kho tài sản lưu động doanh nghiệp biểu hình thái vật chất với nhiều hình thức khác Hàng tồn kho tạo từ trình sản xuất doanh nghiệp doanh nghiệp mua bên để dùng vào mục đích sản xuất, kinh doanh Hình thức hàng tồn kho doanh nghiệp có khác biệt, tùy thuộc vào chất doanh nghiệp Cụ thể, doanh nghiệp thương mại, hàng tồn kho bao gồm hàng hóa mua chờ bán Trong doanh nghiệp sản xuất hàng tồn kho bao gồm nguyên, nhiên, vật liệu, công cụ dụng cụ chờ đưa vào sản xuất; bán thành phẩm dở dang; sản phẩm hoàn thành lưu kho chờ bán Ngoài ra, có số vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp như: Hàng gửi bán, hàng đường… HTK trung tâm ý lĩnh vực kế toán kiểm toán Các lý khiến cho HTK trở nên đặc biệt quan trọng đặc điểm riêng biệt nó: Một là, HTK thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp thương mại, dễ bị xảy Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 sai sót gian lận lớn Hai là, kế toán có nhiều phương pháp lựa chọn để định giá hàng tồn kho loại HTK doanh nghiệp lựa chọn phương pháp khác Mỗi phương pháp khác đem lại hiệu khác Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đảm bảo tính thống việc sử dụng phương pháp định giá HTK kỳ Ba là, việc xác định giá trị HTK ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận năm Bốn là, công việc xác định chất lượng, tình hình, giá trị HTK công việc khó khăn phức tạp hầu hết tài sản khác Có nhiều khoản mục HTK khó phân loại định giá chẳng hạn linh kiện điện tử phức tạp, công trình xây dựng dở dang, tác phẩm nghệ thuật kim khí, đá quý… Năm là, HTK bảo quản, cất trữ nhiều nơi khác nhau, lại nhiều người quản lý Mặt khác tính đa dạng HTK nên điều kiện bảo quản khác tùy thuộc vào yêu cầu loại Vì thế, công việc kiểm soát vật chất, kiểm kê, quản lý sử dụng HTK gặp nhiều khó khăn, bị nhầm lẫn, sai sót dễ bị gian lận Cuối cùng, khoản mục HTK thường đa dạng chịu ảnh hưởng lớn hao mòn vô hình hao mòn hữu hình thông qua biểu bị hư hỏng thời gian định, dễ bị lỗi thời… Do đó, kiểm toán viên kiểm toán phải có hiểu biết đặc điểm loại HTK, xu hướng biến động để xác định xác hao mòn hữu hình hao mòn vô hình 1.1.2 Chức hàng tồn kho Các trình kiểm soát đề cập cụ thể hóa thông qua chức chủ yếu HTK là: Thứ nhất: Chức mua hàng Một nghiệp vụ mua bắt đầu việc phận kho phận có nhu cầu hàng hóa dịch vụ viết phiếu yêu cầu mua Phiếu yêu cầu mua Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 phải kiểm tra thông qua cấp có thẩm quyền phải đảm bảo tính hợp lý, có thật nhu cầu mua Sau phiếu yêu cầu mua chuyển tới phòng thu mua, phòng lập hóa đơn đặt mua hàng nêu rõ số lượng, chủng loại, quy cách sản phẩm hàng hóa dịch vụ yêu cầu Để thực kiểm soát nghiệp vụ mua hàng, đơn vị cần thực hiện: Thứ nhất, việc phê chuẩn phiếu mua hàng cần vào dự toán xây dựng, kế hoạch sản xuất, kế hoạch dự trữ loại HTK Cần phân tách nhiệm vụ viết phiếu yêu cầu phê chuẩn, tránh việc mua nhiều mua mặt hàng không cần thiết Thứ hai, đơn đặt hàng mua cần đánh số thứ tự trước; Thứ ba, đơn đặt hàng chuyển đến phận có liên quan: Bộ phận kế toán để hạch toán, phận nhận hàng để làm đối chiếu Thứ hai: Chức nhận hàng Chức nhận hàng phòng nhận hàng đảm nhiệm với nhiệm vụ xác định số lượng hàng nhận; kiểm định chất lượng hàng xem có phù hợp với yêu cầu đơn đặt hàng không loại bỏ hàng không quy cách Kết thúc công việc, phòng nhận hàng lập biên nhận hàng chuyển hàng nhận tới phận kho Bộ phận tổ chức độc lập với phận mua hàng, lưu hàng phận vận chuyển Thứ ba: Chức lưu kho Khi phận nhận hàng chuyển hàng tới phận kho, hàng nhận lại phải qua kiểm tra phận kho Hàng nhập kho thỏa mãn yêu cầu số lượng chất lượng Mỗi nhập kho, thủ kho phải lập phiếu nhập kho sau phải thông báo cho phòng kế toán số lượng thực nhập Bộ phận lưu kho cần độc lập với phận khác thu mua, nhận hàng, tra, toán Đồng thời, doanh nghiệp cần tiến hành đối chiếu thường xuyên ghi chép thủ kho với kế toán vật tư để đảm bảo khớp đúng, kịp thời phát chênh lệch có Thứ tư: Chức xuất kho vật tư, hàng hóa Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Hàng hóa, vật tư kho chịu quản lý phận kho Chúng xuất khỏi kho có yêu cầu sử dụng vật tư, hàng hóa phê duyệt cấp có thẩm quyền Khi xuất kho, thủ kho lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho phiếu yêu cầu lập thành ba liên: Đơn vị có yêu cầu giữ liên; liên giao cho phận kho làm hạch toán kho liên lại chuyển cho phòng kế toán làm ghi sổ Thứ năm: Chức sản xuất Việc sản xuất cần phải kiểm soát chặt chẽ kế hoạch lịch trình sản xuất để đảm bảo công ty sản xuất hàng hóa đáp ứng đủ nhu cầu khách hàng, tránh tình trạng ứ đọng hàng hóa khó tiêu thụ số hàng hóa cụ thể, giúp công ty tạo chủ động khâu nguyện vật liệu nhân công.Kể từ nguyên vật liệu chuyển tới lúc tạo sản phẩm hoàn thành nhập kho người giám sát (đốc công, quản lý phân xưởng) phải kiểm soát nắm tình hình, trình sản xuất Sản phẩm hoàn thành kiểm định chất lượng trước nhập kho thành phẩm chuyển tiêu thụ Hoạt động kiểm soát phổ biến nhằm phát sản phẩm hỏng, lỗivà đồng thời giúp doanh nghiệp tránh tình trạng ghi giá trị HTK cao giá trị thực Thứ sáu: Chức lưu kho thành phẩm Sản phẩm hoàn thành từ phận sản xuất sau kiểm định chất lượng không tiêu thụ nhập kho chờ bán Việc kiểm soát thành phẩm lưu kho xem phần chu trình bán hàng- thu tiền Việc lưu kho cần đảm bảo yêu cầu bảo quản sản phẩm không, điều kiện an ninh, phòng hỏa hoạn Cách thức bố trí kho phải hợp lý, dễ kiểm soát Việc ghi chép kho thủ kho thực phải chịu trách nhiệm Thứ bảy: Chức xuất thành phẩm tiêu thụ Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Bất việc xuất thành phẩm tiêu thụ thực phận kho nhận phê chuẩn xuất kho Thông thường, đơn đặt mua hàng khách hàng phòng kiểm soát tín dụng phê chuẩn thủ kho tiến hành xuất kho lập phiếu xuất kho Chứng từ lưu thủ kho, phận tiêu thụ phòng kế toán, phận vận chuyển lập phiếu vận chuyển hàng, chứng từ lập thành ba liên, giao cho phòng tiếp vận, chuyển cho phòng tiêu thụ kèm theo đơn đặt mua hàng khách hàng để làm ghi hóa đơn cho khách hàng, liên lại đính kèm bên bao kiện hàng hóa trình vận chuyển Trường hợp hàng hóa vận chuyển công ty tiếp vận phiếu vận chuyển lập thêm liên thứ tư giao cho bên cung cấp dịch vụ vận chuyển để làm tính cước phí Bên cạnh HTL có chức ghi sổ chi phí sản xuất ghi sổ hàng lưu kho 1.1.3 Tổ chức chứng từ kế toán Về phân loại chứng từ Các chứng từ kế toán HTK có nhiều loại bao gồm:Chứng từ nhập mua hàng hóa: Phiếu yêu cầu mua hàng, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) nhà cung cấp, phiếu kiểm nhận hàng, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư hàng hóa…Chứng từ xuất kho phục vụ cho sản xuất bao gồm: Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư, phiếu xuất kho vật tư, thẻ kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế hoạch sản xuất…Chứng từ xuất bán thành phẩm, hàng hóa: hợp đồng kinh tế, cam kết mua hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, thẻ kho Về luân chuyển chứng từ Thứ nhất: Luân chuyển phiếu nhập kho Có thể khái quát trình luân chuyển phiếu nhập kho sau: Ban kiểm nghiệm Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Đề nghị nhập kho Biên kiểm nghiệm Phiếu nhập Ký duyệt Nhập kho ghi thẻ kho Ghi sổ kế toán Cán cung ứng Thủ kho Phụ trách phòng cung ứng Bảo quản lưu trữ Kế toán hàng tồn kho Mua hàng Nghiệp vụ nhập kho Những người có liên quan Sơ đồ 1: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Thứ hai: Luân chuyển phiếu xuất kho Có thể khái quát trình luân chuyển phiếuxuất kho qua sơ đồ sau: Giám đốc, kế toán trưởng Đề nghị xuất kho Duyệt xuất kho Phiếu xuất kho Xuất kho ghi thẻ kho Ghi sổ kế toán Cán cung ứng Thủ kho Bảo quản lưu trữ Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Bên cạnh việc mở rộng mạng lưới khách hàng, AEA trọng đầu tư phát triển nguồn nhân lực công ty tạo nội lực mạnh mẽ thúc đẩy công ty Với đội ngũ nhân viên 35 người tiếp tục tăng lên thời gian tới, AEA Audit lên kế hoạch đầu tư nâng cấp sở vật chất đại hỗ trợ hiệu quả, tạo cảm hứng làm việc cho đội ngũ nhân viên Trong môi trường cạnh tranh cao bối cảnh kinh tế khó khăn nay, hoạt động AEA gặp khó khăn Tuy nhiên, với đội ngũ lãnh đạo có lực, giàu tâm huyết; đội ngũ cán nhân viên trẻ, động đào tạo bản, AEA tin tưởng tiếp tục phát triển không ngừng khẳng định thương hiệu thị trường cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK kiểm toán BCTC công ty TNHH Đông Á 3.2.2.1 Xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán xu Thế kỷ XXI kỷ hội nhập phát triển Tiến trình diễn sâu rộng phạm vi toàn giới Ngày 07 tháng 11 năm 2006 đánh dấu mốc quan trọng Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức WTO Việc hội nhập đưa kinh tế Việt Nam đứng trước hội thách thức Ngành kiểm toán Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh không nước mà khu vực giới Mặt khác, so nước phát triển khu vực kiểm toán nước ta non tre, chưa có nhiều kinh nghiệm việc cạnh tranh gặp nhiều khó khăn Từ trước trở thành thành viên thức WTO Chính phủ Việt Nam thông qua lịch trình hội nhập quốc tế lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán bao gồm giai đoạn là: + Giai đoạn I (2000 – 2005): giai đoạn chuẩn bị tiền đề cần thiết cho hội nhập, giai đoạn củng cố yếu tố môi trường pháp lý điều kiện sở hạ tầng cần thiết khác để phát triển ngành dịch vụ kế toán, kiểm toán theo hướng hội nhập, đồng thời phải phù hợp với bối cảnh tình hình kinh tế nước Giai đoạn này, cho phép công ty kế toán, kiểm toán nước tiếp tục đầu tư, hoạt động Việt Nam, khuyến khích công ty, tổ chức nước hợp tác, liên doanh với công ty tổ chức Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Việt Nam nhằm chuyển giao kỹ thuật thúc đẩy công ty nước phát triển + Giai đoạn II (2006-2012):giai đoạn củng cố hội nhập Đây thời kỳ tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp lý điều chỉnh hoạt động kế toán, kiểm toán Với tiền đề xây dựng giai đoạn trên, tới giai đoạn này, chủ động tham gia vào tiến trình hội nhập Các dịch vụ kế toán, kiểm toán Việt Nam cung cấp nước ngoài, cá nhân công ty Việt Nam tham gia điều hành nắm giữ công ty kế toán, kiểm toán đàu tư vào Việt Nam + Giai đoạn III (2011-2020): giai đoạn hội nhập động “ Việt Nam hội nhập hoàn tòan với quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán” Trong xu đó, ngành kiểm toán Việt Nam phải nỗ lực không ngừng để hoàn thiện việc vận dụng đổi lý luận kiểm toán vào thực tiễn hoạt động nhằm phát triển vững khẳng định vị trí thị trường cạnh tranh Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á công ty kiểm toán độc lập khác, để tồn phát triển chất lượng dịch vụ kiểm toán phải ngày nâng cao Hơn nữa, kinh tế lớn giới dang rơi vào tình trạng khủng hoảng gây ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế thị trường vốn non trẻ Việt Nam Các doanh nghiệp khó khăn việc tìm hướng cho Trong tình hình đó, việc xác minh thông tin tài báo cáo tài việc tư vấn góp ý cho doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng hết Một đòi hỏi tất yếu đặt phải nâng cao chất lượng dịch vu kiểm toán Để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán việc hoàn thiện quy tình kiểm toán báo cáo tài nói chung hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho nói riêng tất yếu Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 3.2.2.2 Xuất phát từ hạn chế kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Đông Á Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thành lập năm 2003, thời gian hoạt động không dài Đông Á dần hoàn thiện chương trình kiểm toán mình, nhằm phù hợp với chế mới, từ mặt nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt với mức phí kiểm toán cạnh tranh, mặt khác tăng cường vị công ty thị trường kiểm toán ngày sôi động mang tính cạnh tranh Việt Nam Chính vậy, để chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp cho khách hàng ngày nâng cao đòi hỏi Công ty phải không ngừng học hỏi, đúc kết kinh nghiệm từ thực tế nhằm hoàn thiện chương trình kiểm toán Hiện nay, phần lớn khách hàng Đông Á doanh nghiệp sản xuất, giá trị số lượng hàng tồn kho lớn, nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho xảy thường xuyên, việc tính giá trị phức tạp Bởi vậy, Đông Á không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán Báo cáo tài có kiểm toán hàng tồn kho để đáp ứng yêu cầu mà nhà quản lý đặt Thêm vào đó, hàng tồn kho khoản mục quan trọng không riêng cho doanh nghiệp sản xuất mà doanh nghiệp thương mại, dịch vụ Các khoản mục hàng tồn kho có ảnh hưởng trực tiếp đến Báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán Công ty khách hàng Bởi vậy, kiểm toán hàng tồn kho phải thực cách thận trọng thích đáng Kết kiểm toán hàng tồn kho có ảnh hưởng đáng kể đến kết chung kiểm toán nâng cao chất lượng kiểm toán Báo cáo tài nói chung không trọng đến chất lượng kiểm toán hàng tồn kho Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Từ thực tế kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đại Phát Viêt Nam thấy quy trình kiểm toán hàng tồn kho Kiểm toán Đông Á nhiều mặt hạn chế cần hoàn thiện Qua khía cạnh xem xét trên, hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo tài nói chung hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho nói riêng cần thiết 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á * Nguyên tắc hoàn thiện Để đảm bảo cho việc hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài có tính khả thi nội dung đưa phải đảm bảo yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế nhà nước, chuẩn mực kiểm toán ban hành - Phải phù hợp với đặc điểm công ty kiểm toán có ảnh hưởng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán công ty - Phải đơn giản, dễ thực - Đảm bảo nguyên tắc hiệu tiết kiệm *Yêu cầu hoàn thiện Để công tác hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho thực mang lại tình hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: - Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán hàng tồn kho phải tuân thủ nghiêm chỉnh kiến nghị đưa Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 - Kiểm toán viên phải có đủ trình độ Vì khoản mục hàng tồn kho đánh giá phức tạp trọng yếu nên bố trí nhân sự, đơn vị cần ưu tiên kiểm toán viên có kinh nghiệm, hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng - Doanh nghiệp kiểm toán phải cung cấp đầy đủ tài liệu có liên quan phục vụ cho trình kiểm toán 3.4 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3.4.1 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Hoàn thiện việc tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Trước tham gia chứng kiến kiểm kê, KTV cần xem xét lại thông tin đặc điểm kinh doanh đơn vị, đặc điểm mặt hàng mà đơn vị sản xuất kinh doanh, xác định mức độ phức tạp tính đặc thù hàng tồn kho đơn vị khách hàng, từ dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia tư vấn việc xác định giá trị chất lượng HTK Tùy vào đối tượng khách hàng, KTV nên sử dụng hợp lý phương pháp kiểm kê chọn mẫu kiểm kê toàn bộ, mặt đảm bảo chất lượng kiểm kê, mặt đảm bảo chi phí kiểm toán Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Khi đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng, thay sử dụng hình thức bảng hỏi, KTV sử dụng kết hợp thêm với hình thức vẽ lưu đồ bảng tường thuật Việc làm giúp KTV có nhìn tổng quát hệ thống KSNB khách hàng từ dễ dàng nhận điểm mạnh, điểm yếu hệ thống KSNB khoản mục HTK, tạo sở cho việc thiết kế thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết sau Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Việc thực đánh giá hệ thống KSNB nên thực dựa thông tin mà KTV tiến hành vấn thu thập với thông tin kết trình bày báo cáo kiểm kê kho bãi, cách thức bảo quản, quy trình nhập xuất hàng hóa Mặt khác, khách hàng thường niên, việc đánh giá hệ thống KSNB không nên thực dựa việc tham khảo hồ sơ kiểm toán năm trước mà KTV phải tiến hành thực chi tiết, cẩn thận, kỹ lưỡng với khách hàng kiểm toán năm Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu Trên thực tế có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán Để chọn mẫu có tính đại diện cao, KTV nên sử dụng kết hợp nhiều phương pháp chọn mẫu khác KTV nên tăng cường chọn mẫu ngẫu nhiên với nghiệp vụ có đặc điểm tương tự Đồng thời, kết hợp với phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, chọn mẫu theo xét đoán KTV để không bỏ sót nghiệp vụ mà KTV nhận thấy có dấu hiệu bất thường… Hiện nay, với phát triển nhanh chóng khoa học kỹ thuật, Công ty nên xây dựng sử dụng phần mềm chuyên ngành để chọn mẫu kiểm toán Việc chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian tăng bớt sai sót trình chọn mẫu Cách có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc vi tính hoá công tác kiểm toán, việc tính toán KTV xác hơn, tiết kiệm thời gian Kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao Hoàn thiện thủ tục phân tích Tại Đông Á việc thực thủ tục phân tích chưa thực nhiều, KTV phân tích số liệu năm với năm trước mà chưa có phân tích với doanh nghiệp loại hình sản xuất quy mô Việc làm tăng chất lượng việc thực kiểm toán làm cho công Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 ty kiểm toán gặp phải rủi ro cao trình thực kiểm toán, điều làm cho trình thực thủ tục chi tiết diễn phức tạp không tiết kiệm chi phí kiểm toán Do trình thực thủ tục phân tích công ty nên gắn liền việc phân tích với xu hướng chung ngành, hay kinh tế nói chung dựa vào thông tin phi tài để kiểm tra tính hợp lý hàng tồn kho cách đầy đủ đáng tin cậy KTV cần tiến hành thu thập số liệu chung kinh tế ngành nghề mà khách hàng kinh doanh qua thực thủ tục phân tích so sánh số liệu bình quân ngành để có nhận định khách quan tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng Hoàn thiện phương pháp kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Việc kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ liên quan đến HTK trình kiểm toán Đông Á chưa ý nhiều chưa bám sát với chương trình kiểm toán mà công ty lập Để đảm bảo cho kiểm toán đạt hiệu cao, kiểm toán doanh thu, kiểm toán HTK, KTV nên ý kiểm tra tính kỳ (cut-off) nghiệp vụ nhập xuất kho, kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ kế toán (hoặc 5, 10) ngày tùy thuộc vào quy mô đặc điểm đơn vị, việc ghi sổ nghiệp vụ nhập xuất kho không kỳ ảnh hưởng tới số dư HTK cuối kỳ đơn vị, từ ảnh hưởng tới kết Bảng cân đối kế toán Đảm bảo thực kiểm tra tính kỳ làm tăng rủi ro kiểm toán từ nâng cao chất lượng kiểm toán Hoàn thiện phương pháp kiểm tra lập dự phòng tăng giá hàng tồn kho Để tiến hành kiểm tra việc trích lập dự phòng tăng giá hàng tồn kho, KTV cần thu thập thông tin chất lượng, tình trạng hàng hóa tồn kho đơn vị có từ việc tham gia chứng kiến kiểm kê Do đó, tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm HTK đơn vị, công ty cần có kế hoạch phân công KTV có trình độ, am hiểu HTK đơn vị (hoặc Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 cần phải thuê chuyên gia kỹ thuật) để xác định tình trạng hàng hóa, đồng thời ước tính giá trị thị trường hàng hóa thời điểm cuối năm Khi tiến hành kiểm toán, từ thông tin Biên kiểm kê, KTV ước tính Giá trị thực hàng hóa mà KTV nghi ngờ lỗi thời, lạc hậu, so sánh với giá gốc mà kế toán đơn vị ghi sổ để ước tính số trích lập dự phòng tăng giá hàng tồn kho Một số đề xuất quy trình kiểm toán - Thu hút nguồn nhân lực, nâng cao trình độ chuyên môn cho kiểm toán viên Hoạt động kiểm toán hoạt động đặc thù, đó, sử dụng sức lao động chất xám người chủ yếu Do đó, KTV giữ vai trò chủ yếu quan trọng kiểm toán Để hoàn thiện hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán HTK nói riêng trước hết cần có nguồn nhân lực có trình độ, kinh nghiệm đáp ứng yêu cầu công việc Tuy nhiên số lượng KTV có kinh nghiệm hàng năm không nhiều, Công ty cần có sách ưu đãi hợp lý nhằm thu hút nguồn nhân lực Để thực cách hiệu giải pháp trên, Công ty cần xây dựng chương trình tuyển dụng hợp lý, hiệu Đồng thời, để trì gắn bó lâu dài nhân viên môi trường lao động cạnh tranh nay, cần có sách nhằm đáp ứng nhu cầu người lao động Tuy nhiên, xét cách tổng thể, Đông Á thành lập chưa lâu, chưa thực lớn mạnh, gặp khó khăn mặt tài nên chưa thể có điều kiện để đáp ứng, thực hết điều kiện Do đó, kết hợp với việc thu hút KTV có kinh nghiệm, Công ty cần có biện pháp đào tạo nguồn nhân lực có thông qua việc cử nhân viên học khóa học kiểm toán cao cấp mời giáo sư, KTV nghiên cứu hoạt động lâu năm lĩnh vực kiểm toán giảng dạy cho đội ngũ nhân viên Công ty Qua đó, không ngừng nâng cao trình độ KTV Đồng thời, kiểm toán, cần có Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 phân công công tác cách hợp lý, tạo điều kiện để KTV có điều kiện học hỏi hỗ trợ công việc - Về hợp đồng kiểm toán: Công ty cần đánh giá lựa chọn kỹ lưỡng khách hàng trước ký hợp đồng kiểm toán để giúp cân số lượng hợp đồng với nguồn nhân lực có công ty Thực tế nay, công ty Đông Á ngày hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán HTK nói riêng, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán mình, đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.5.1 Về phía Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển xu dịch vụ kiểm toán ngày trở nên vô quan trọng Tuy nhiên, kiểm toán Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm toán thấp… Điều ảnh hưởng không nhỏ tới công tác kiểm toán, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm toán mà quy trình thực kiểm toán chưa trọn vẹn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm toán hoàn thiện Nhà nước phải có lộ trình sách thích hợp để phát triển kiểm toán độc lập nói riêng kiểm toán nói chung Ở nước phát triển, hoạt động kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa khung pháp lý đầy đủ hiệu Trong năm qua, Chính phủ Bộ tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm toán độc lập hoạt động có hiệu nhiên hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán chưa hoàn chỉnh đồng Hoạt động kiểm toán kế toán hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng luật kiểm toán chưa ban hành Hoạt động kiểm toán bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ tài Hệ thống văn quy Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 phạm pháp luật chưa thực đáp ứng quy mô thị trường kiểm toán độc lập Mặc dù hoàn thiện việc xây dựng hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hoạt động kiểm toán chưa công chúng quan tâm mức Cụ thể là, Báo cáo kiểm toán chưa sử dụng hiệu quả, công chúng sử dụng Báo cáo kiểm toán dễ dãi, dẫn đến hoạt động kiểm toán chưa phát triển với tiềm vốn có Vì vậy, Nhà nước nên: - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm toán Việt Nam - Bộ tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khóa bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên - Ngoài cần hoàn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan đến kiểm toán ban hành trước không phù hợp - Bộ tài nên có văn hướng dẫn khóa đào tạo thêm cho doanh nghiệp Việt Nam việc xây dựng mô hình hệ thống KSNB đạt hiệu 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở quốc gia phát triển, Hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng trình tồn phát triển kiểm toán độc lập Chẳng hạn, Hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán nghiên cứu, ban hành công bố hệ thống Chuẩn mực kiểm toán… Ngoài có hiệp hội có chứng kiểm toán uy tín giới như: ACCA, CPA Mỹ… Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Ví dụ: xây dựng ban hành chương trình kiểm toán mẫu để công ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập… Đồng thời, Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mô, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán – kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng chỉ… 3.5.3 Về phía trường ĐH tổ chức đào tạo kế toán – kiểm toán Hiện nay, nguồn nhân lực kiểm toán Việt Nam không thiếu số lượng mà thiếu chất lượng Vì thế, vấn đề đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán vấn đề cấp thiết Nhưng làm để không đáp ứng số lượng mà đáp ứng mặt chất lượng? Để làm điều này, tổ chức đào tạo cần ngày hoàn thiện chương trình đào tạo Một vấn đề quan trọng cần kết hợp lý thuyết, chuẩn mực với thực tế kiểm toán… Ví dụ liên kết với công ty kiểm toán, hiệp hội nghề nghiệp để có chương trình đào tạo thực tế, chuyến tập huấn kiểm toán viên dày dặn kinh nghiệm… Điều giúp cho người học liên hệ trực tiếp lý thuyết với thực tế trình học góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm soát, khách hàng không cung cấp giải trình đầy đủ thông tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm toán tiến độ thực kiểm toán Vì vậy, yếu tố quan trọng khách hàng nên cung cấp giải trình thông tin cách đầy đủ để kiểm toán viên thực đánh giá rủi ro kiểm toán thực kiểm toán có hiệu cao Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 Hệ thống kiểm soát nội có vai trò quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện hệ thống KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng hệ thống tiến tới xây dựng hệ thống KSNB hiệu doanh nghiệp 3.5.5 Về phía công ty kiểm toán nói chung Đông Á nói riêng Không nằm xu chung, công ty kiểm toán dang tích cực tự hoàn thiện để tồn phát triển Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển doanh nghiệp kiểm toán Để làm điều đó, công ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng như: - Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, vượt lên mong đợi khách hàng - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hóa đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng - Mở rộng phát triển loại hình dịch vụ khác như: tư vấn, dịch vụ đáo tạo - Mở rộng đối tượng khách hàng: việc đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp phải chủ trương mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển Có chiến lược phát triển lâu dài điều kiện cần để cải thiện chất lượng kiểm toán hoàn thiện quy trình kiểm toán công ty Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á không nằm xu 3.5.6 Về phía Kiểm toán viên Kiểm toán viên chủ thể hoạt động kiểm toán, người thực kiểm toán đưa báo cáo kiểm toán Chính vậy, để hoàn thiện Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 quy trình kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm toán HTK nói riêng cố gắng từ phía kiểm toán viên điều thiếu Kiểm toán viên cần rèn luyện trau dồi kiến thức chuyên môn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để thực kiểm toán tốt Đạo đức nghề nghiệp nghề quan trọng đặc biệt nghề kiểm toán vấn đề đặt lên hàng đầu kết kiểm toán ảnh hưởng tới định nhiều đối tượng sử dụng thông tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu khôn lường doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, ngân hàng, nhà đầu tư chứng khoán… Chính vậy, việc trang bị kiến thức chuyên môn kiểm toán viên cần đôi với tôn trọng rèn luyện đạo đức nghề nghiệp Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 KẾT LUẬN Trong điều kiện nước ta nay, hoạt động kiểm toán chiếm vai trò quan trọng nên việc tăng cường hoạt động nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán điều tất yếu Hiện công ty nỗ lực để xây dựng cho phương pháp kiểm toán hiệu mang lại thương hiệu cho công ty để tìm chỗ đứng thị trường Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á trình với cố gắng không ngừng lòng nhiệt huyết ban Giám đốc công ty nhằm xây dựng hình ảnh đẹp công ty lòng khách hàng Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trình học tập trường em tìm hiểu vấn đề lý luận lĩnh vực kế toán, kiểm toán Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á, em có hội tiếp cận với công tác kiểm toán thực tế mà kiểm toán viên tiến hành Trên sở đó, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán HTK kiểm toán Báo cáo tài chính, với mong muốn hiểu biết sâu khoản mục này, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toánhàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Đông Á” làm luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, với kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô để luận văn em hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị công ty kiểm toán Đông Á nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập vừa qua trình em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết kiểm toán”: Chủ biên T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm toán Báo cáo tài chính”: Chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu, T.S Nguyễn Viết Lợi – NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ tài – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm toán Báo cáo tài chính” Đại học Kinh tế quốc dân Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Trang web: www.kiemtoan.com.vn Trang web: www.vacpa.gov.org Các luận văn khóa trước Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 [...]...Kế toán HTK Người đề nghị xuất kho Nghiệp vụ xuất kho Những người có liên quan Các bước công việc và chứng từ kèm theo Sơ đồ 02: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Trình tự thực hiện Chú thích: 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Ý nghĩa, vai trò của kiểm toán HTK trong kiểm toán báo cáo tài chính Thứ nhất: đối với đơn vị được kiểm toán: Kiểm toán HTK. .. theo kiểm toán viên sẽ thiết kế và soạn thảo chương trình kiểm toán Thiết kế chương trình kiểm toán Thiết kế chương trình kiểm toán thực chất là thiết kế các trắc nghiệm kiểm toán. Trong kiểm toán hàng tồn kho cũng vậy, kiểm toán viên phải thiết kế cụ thể các trắc nghiệm kiểm toán bao gồm: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư Kiểm toán viên cần phải thiết kế các... phân công lịch công tác cho các chủ nhiệm kiểm toán trong phòng mình quản lý, các chủ nhiệm kiểm toán sẽ lựa chọn các nhân viên phù hợp cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng Chủ nhiệm kiểm toán là người chịu trách nhiệm và tham gia trực tiếp điều hành thực hiện kiểm toán, chỉ đạo và soát xét hồ sơ kiểm toán sau đó trình trưởng phòng soát xét lại Trưởng phòng sau khi soát xét hồ sơ kiểm toán sẽ trình. .. Giám đốc xem xét giải quy t phê duyệt như: tuyển dụng, đào tạo, nhân sự, thanh toán lương, khai thác thị trường, đối ngoại 2.1.3 Các loại hình dịch vụ của công ty a Kiểm toán Báo cáo tài chính Kiểm toán viên và chuyên viên của công ty đã trực tiếp tham gia Kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm cho các doanh nghiệp b Các dịch vụ khác - Kiểm toán quy t toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành; - Kiểm. .. tiết của các tài khoản có liên quan như: báo cáo hàng tồn kho, báo cáo sản xuất, báo cáo tiêu thụ, báo cáo sản phẩm hoàn thành, báo cáo thanh toán Các báo cáo tài chính có liên quan 1.2.4 Quá trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho - - - Các bước công việc của quá trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho được thể hiện qua các bước sau: Quá trình mua hàng: Quá trình mua hàng được áp dụng đối với bộ phận HTK mà... trên báo cáo tài chính; xác định thời điểm phát sinh của các nghiệp vụ để cho phép việc hạch toán hàng tồn kho đúng kỳ; trình bày các nghiệp vụ hàng tồn kho và các khoản khai báo liên quan một cách chính xác trong báo cáo tài chính Ba là, thủ tục kiểm soát hàng tồn kho Kiểm toán viên kiểm tra và đánh giá mức độ phù hợp, đầy đủ của các quy chế kiểm soát đặt ra cho khoản mục hàng tồn kho Kiểm toán viên... hàng hóa phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 - Chênh lệch kiểm kê thực tế và sổ kế toán, thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối kế toán - Hạch toán nhập, xuất HTK không đúng kỳ Sinh viên: Nguyễn Viết Điều Lớp: CQ48/22.04 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á 2.1 GIỚI... số dư sao cho đánh giá được tính trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục hàng tồn kho 1.3.2 Thực hiện kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán, đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức... trên báo cáo các Sổ chi tiết HTK được xác định đúng đắn Việc kết chuyển số liệu từ các Sổ kế toán chi tiết sang Sổ kế toán tổng hợp và Sổ Cái không có sai sót Các chỉ tiêu liên quan đến HTK trên các BCTC được xác định đúng theo các quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán, không có sai sót Bảng số 01: Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho 1.2.3 Căn cứ kiểm toán hàng tồn kho Để có thể tiến hành kiểm toán khoản... tính toán xác định số dư HTK là đúng đắn không có sai sót; Toàn bộ HTK cuối kỳ được trình bày đầy đủ trên các Báo cáo tài chính; Các nghiệp vụ HTK phát sinh trong kỳ đều được phản ánh, theo dõi đầy đủ trên các sổ kế toán đúng Các nghiệp vụ HTK phát sinh HTK phải được phân loại trong kỳ đều được phân loại đúng đắn để trình bày trên đúng đắn theo quy định của các báo cáo tài chính; Chuẩn mực, chế độ kế toán ... KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.1 Khái quát khách hàng kiểm toán Công ty TNHH Đại Phát Viêt Nam (Gọi tắt Công ty ) Công ty 100%... KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á 2.1.1 Giới thiệu chung công ty Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH. .. Chương 1: Lý luận quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Chương 3: Một