Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán quốc gia VIA

Học viện Tài i GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu công trình nghiên cứu trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Huyền SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài ii GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v Bảng 2.2 vi Phân tích tỉ trọng số dư tiền Công ty XYZ vi NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Vốn tiền .6 1.2.2 Khảo sát KSNB vốn tiền kiểm toán BCTC 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm toán vốn tiền 12 1.2.3.1 Đối với tiền mặt 12 1.3.3 Thực kiểm toán .18 1.3.3.1 Khảo sát kiểm soát nội vốn tiền 18 1.3.4 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán .24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 25 KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 25 TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA .25 Bảng 2.1 Phân tích xu hướng vốn tiền Công ty XYZ .44 Bảng 2.2 Phân tích tỷ trọng số dư Tiền/Tổng tài sản, tài sản ngắn hạn Công ty XYZ 45 Bảng 2.3 Phân tích khả toán Công ty XYZ .45 Ngày 13 tháng năm 201472 Mục đích đạt 77 SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài iii GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA 83 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA 83 3.1.1 Ưu điểm .83 3.1.1.1 Về công ty 83 3.1.2 Hạn chế 86 3.1.3 Nguyên nhân 88 3.1.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA 88 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA 90 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thời gian tới 90 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA 91 3.2.3 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA 92 3.4 GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA 94 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .97 3.5.1 Về phía quan Nhà nước .97 3.5.2 Về phía Hội nghề nghiệp .98 SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài iv GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.5.3 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA .98 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm toán 99 SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài v GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIA Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn CSDL Cơ sở dẫn liệu DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài vi GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Bảng 2.1 Phân tích xu hướng biến động Vốn tiền Công 46 ty XYZ Bảng 2.2 Phân tích tỉ trọng số dư tiền Công ty XYZ 47 Bảng 2.3 Phân tích khả toán Công ty XYZ SV: Nguyễn Thị Thu Huyền 47 Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài vii GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán độc lập nhu cầu thiếu kinh tế phát triển Công chúng ngày đòi hỏi báo cáo doanh nghiệp, tổ chức phải minh bạch, rõ ràng phải kiểm toán đơn vị (doanh nghiệp) kiểm toán chuyên nghiệp độc lập Hơn 20 năm qua, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Cùng với phát triển đó, năm 2001, Công ty TNHH kiểm toán quốc gia VIA đời, hoạt động chuyên nghiệp có uy tín lĩnh vực kiểm toán độc lập Sau thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm toán quốc gia VIA (VIA), em nhận thấy khoản mục vốn tiền tiêu quan trọng, khoản mục tài sản lưu động, trình bày trước tiên bảng cân đối kế toán để đánh giá khả toán doanh nghiệp Các tài khoản tiền có liên quan tới nhiều chu kì kinh doanh khác như: chu kì mua hàng toán, chu kì bán hàng thu tiền, chu kì tiền lương, nhân sự… Phần lớn nghiệp vụ liên quan tới vốn tiền thường có giá trị pháp lý cao dễ xảy gian lận, sai sót Tuy nhiên, tất kiểm toán việc kiểm toán khoản mục vốn tiền đạt mục đích hiệu cao Thực tế việc kiểm toán khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA gặp phải khó khăn hạn chế định Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục vốn tiền BCTC qua thời gian thực tập công ty, em lựa chọn đề tài luận văn: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán quốc gia VIA” Mục đích nghiên cứu SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài viii GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh + Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC + Tìm hiểu thực tế về quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Từ đó, nhận thức rõ ràng, chính xác đầy đủ về kiến thức đã được học lý thuyết + Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty quá trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền Từ đưa giải pháp hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Kiểm toán vốn tiền khoản mục kiểm toán BCTC Kết thúc trình kiểm toán không lập báo cáo kiểm toán cho khoản mục vốn tiền mà lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phép vật biện chứng Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn Phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp khác Nội dung, kết cấu luận văn Luận văn phần mở đầu kết luận gồm chương chính: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài ix GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA hướng dẫn cung cấp tài liệu cho em hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 04 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm phân loại - Khái niệm: Vốn tiền phận tài sản lưu động DN, tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh DN - Phân loại: Theo hình thức tồn vốn tiền phân chia thành: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển + Tiền mặt số tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) DN để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh, gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu + Tiền gửi số tiền mà DN gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý + Tiền chuyển khoản tiền mặt, tiền séc xuất khỏi quỹ DN nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi vào Bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Ngân hàng, bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển - Nguyên tắc ghi nhận vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam + Đối với việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 89 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh cho công việc kiểm toán vốn tiền tiết kiệm thời gian mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Thứ hai, thường xuyên cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, luật, đặc biệt văn văn liên tục thay đổi Việc cập nhật nhằm bảo đảm cho KTV xử lý tình phát sinh xử lý nghiệp vụ khách hàng quy định Thứ ba, thực kiểm toán vốn tiền, KTV cần phải phối hợp linh hoạt với KTV trợ lý KTV khác đặc biệt phần hành liên quan đến vốn tiền hàng doanh thu, chi phí, giá vốn hàng bán… Sự phối hợp góp phần đảm bảo cho kiểm toán tiết kiệm thời gian mà đạt hiệu cao Thứ tư, KTV cần phải trình bày giấy tờ làm việc cách đầy đủ, cẩn thận khoa học Giấy tờ làm việc đồng thời kết việc thực thủ tục KTV Để đảm bảo chất lượng cho kiểm toán, việc soát xét giấy tờ làm việc mà trưởng nhóm, chủ nhiệm kiểm toán thường tiến hành sau kiểm toán việc làm cần thiết, góp phần giảm rủi ro phát Đồng thời, giấy tờ làm việc niên độ kế toán cho việc tham khảo KTV khác tiếp tục thực khách hàng niên độ sau KTV cần phải tránh việc trình bày giấy tờ làm việc sơ sài khó hiểu Thứ năm, trưởng nhóm kiểm toán cần kiểm soát nắm bắt tiến độ chất lượng làm việc thành viên nhóm kiểm toán, để có nhắc nhở, góp ý kịp thời, đặc biệt với trợ lý kiểm toán mới, đảm bảo thực đầy đủ thủ tục cần thiết, để trình kiểm toán đạt chất lượng hiệu cao SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 90 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thời gian tới Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế, việc xây dựng nâng cao giá trị thương hiệu ngày trở nên quan trọng Nắm bắt điều đó, VIA nỗ lực nâng cao giá trị thương hiệu công ty, mở rộng thị trường, ngày làm hài lòng khách hàng cung cấp dịch vụ có chất lượng cao với chi phí hợp lý cạnh tranh Ban Giám đốc VIA mong muốn: Cung cấp tới khách hàng giải pháp mang tính đột phá; Đầu tư đáng kể vào công tác tuyển dụng đào tạo nhân viên nhằm giúp đội ngũ chuyên gia VIA có phẩm chất lực cao nhất; Thấu hiểu ngành nghề kinh doanh đặc thù khách hàng; Đảm bảo dịch vụ cung cấp hiệu quả, phù hợp thời hạn đề ra; Đảm bảo chuẩn mực chất lượng dịch vụ cao với hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ chặt chẽ; Áp dụng phương pháp kiểm toán tư vấn tiên tiến nhất; Cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng kiểm toán tư vấn; Thể tận tình, chu đáo băn khoăn, lo lắng khách hàng Khát vọng VIA: • Duy trì chuẩn mực nghề nghiệp cao • Luôn động, đột phá hợp tác • Nâng cao danh tiếng VIA thông qua tính độc lập chuyên nghiệp cao • Trở thành công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm toán, kế toán tư vấn SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 91 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh • Cung cấp dịch vụ khách hàng với chất lượng cao • Luôn chuyên nghiệp khía cạnh • Trở thành doanh nghiệp uy tín cao ứng viên thị trường lao động 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Thứ nhất, kinh tế thị trường, VIA hoạt động kinh doanh lĩnh vực đặc thù nhiều mẻ nhiều rủi ro Hoạt động chủ yếu cung cấp dịch vụ chuyên ngành tài chính, kế toán kiểm toán, chất lượng sản phẩm dịch vụ độ hài lòng khách hàng đồng nghĩa với tồn phát triển Công ty Sứ mệnh công ty cung cấp dịch vụ đa dạng với chất lượng cao cho khách hàng với chi phí hợp lý cạnh tranh Đứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời nâng cao tính cạnh tranh, công ty kiểm toán phải đặt vấn đề hoàn thiện quy trình kiểm toán quy trình kiểm toán hiệu lợi đối thủ khác Thứ hai, phát triển mạnh mẽ kinh tế, phát triển thị trường, có thị trường chứng khoán Các nhà đầu tư cần tìm kiếm thông tin tài trung thực để đưa định đầu tư đắn Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm đưa ý kiến bên thứ ba độc lập báo cáo tài đơn vị, tổ chức kinh doanh Vì thế, kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán khoản mục vốn tiền nói riêng, phải đưa kết luận kiểm toán cách xác Ý kiến kiểm toán sở định người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp Thứ ba, dù trình độ KTV cao có khả xảy sai sót Để hạn chế sai sót yêu cầu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán cần thiết Hoàn thiện quy trình kiểm toán yêu cầu khách quan công ty kiểm SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 92 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh toán trình phát triển Nó ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, uy tín công ty Nói tóm lại, quy trình kiểm toán hiệu phù hợp với đối tượng khách hàng góp phần làm tăng uy tín, số lượng khách hàng nâng cao vị VIA 3.2.3 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA - Hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền phải đảm bảo phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc gia hướng tới phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc tế - Hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền phải đảm bảo yêu cầu khoa học, thực tiễn, dễ thực hiện, tiết kiệm hiệu - Hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền phải đặt mối quan hệ với hoàn thiện quy trình chung kiểm toán báo cáo tài công ty đòi hòi tinh thần tích cực, sáng tạo, nỗ lực đóng góp tất thành viên công ty 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH kiểm toán Quốc gia VIA Để việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền mang lại hiệu cao nhất, Công ty cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế, chuẩn mực kiểm toán, kế toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam; SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 93 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Nguyên tắc đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm soát phải tiết kiệm chi phí; - Nguyên tắc phải thực thường xuyên, liên tục, không ngừng sửa đổi, bổ sung hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực quy định, đặc biệt phải xuất phát từ nhu cầu thực tế khách hàng; - Nguyên tắc phù hợp với nguyên tắc hoạt động Công ty kiểm toán, đảm bảo sư phát triển Công ty; - Quá trình kiểm toán vốn tiền phải đơn giản, hiệu tiết kiệm dễ làm, người đọc dễ hiểu đặc biệt phù hợp với nhu cầu 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty kiểm toán Quốc gia VIA Để công tác hoàn thiện kiểm toán vốn tiền thực mang lại tính hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: Đối với Kiểm toán viên - Phải có kiến thức vững vàng kế toán, kiểm toán nói chung chi phí hoạt động nói riêng; - Phải thường xuyên cập nhập nâng cao kiến thức văn quy định nói chung kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế nói riêng; - Quá trình thực kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm toán mà công ty kiểm toán xây dựng; - Phải giữ vững tính độc lập, trực bảo mật kiểm toán, có trách nhiệm cao trình thực công việc Đối với Công ty kiểm toán - Thường xuyên cập nhập, nắm bắt thông tin, kiến thức văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán văn khác; SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 94 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Xây dựng quy trình kiểm toán cho khoản mục cách khoa học, đảm bảo cho kiểm toán đạt chất lượng cao, hiệu tiết kiệm; - Tổ chức kiểm tra, giám sát việc thực quy trình kiểm toán KTV; - Thường xuyên bồi dưỡng đội ngũ cán công nhân viên Công ty; - Công ty cần tạo điều kiện tới mức tối đa cho nhân viên việc xây dựng, mua sắm thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin liên lạc đại đáp ứng yêu cầu ngày cao dịch vụ kiểm toán; - Cần cố gắng đảm bảo quy trình kiểm toán thực tới mức tối đa, bao gồm nội dung quy định ba giai đoạn kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 3.4 GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA biết đến với đội ngũ nhân viên có chuyên môn giỏi, có kinh nghiệm làm việc,… May mắn tham gia thực tập môi trường làm việc động, sáng tạo, đầy nhiệt huyết toàn Công ty với hướng dẫn, bảo tận tình Ban Giám đốc anh chị KTV, em bước tiếp cận với quy trình kiểm toán BCTC nói chung quy trình kiểm toán nói riêng Trên sở kiến thức học sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA, em đưa vài nhận xét kiến nghị với mong muốn phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động, nâng cao hiệu công việc Tuy nhiên, thời gian thực tập không dài, kinh nghiệm thực tế thiếu nên em không tránh khỏi nhận xét mang tính chủ quan lý thuyết Sau em xin đưa số ý kiến cá nhân với mong muốn góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thực SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 95 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh  Thứ nhất, kiến nghị vấn đề nhân VIA cần phải xếp lịch trình kiểm toán, phân công công việc thật hợp lí để tránh tình trạng lãng phí nguồn nhân lực vào thời điểm năm dương lịch tình trạng thiếu nhân lực vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán đầu quý năm tài Lựa chọn đội ngũ KTV thích hợp cho kiểm toán không hướng tới hiệu kiểm toán mà tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận Việc lựa chọn tiến hành yêu cầu số người, khả năng, trình độ, yêu cầu chuyên môn thường Ban Giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp đạo Như vậy, để lựa chọn đội ngũ KTV đào tạo bản, có trình độ chuyên môn, Công ty nên tổ chức thi tuyển nhân viên cách kỹ Mặt khác, công ty nên tổ chức khoá đào tạo nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán nhân viên, công ty nên có biện pháp để khuyến khích KTV nâng cao khả cạnh tranh họ tham gia kiểm toán để kiểm toán đạt kết cao (như trả lương theo lực…)  Thứ hai, kiến nghị việc tìm hiểu khách hàng VIA cần tăng cường hiểu biết môi trường bên khách hàng, thông tin pháp lý thông tin đối thủ cạnh tranh, mối quan hệ với yếu tố xã hội cụ thể KTV cần trọng việc xem xét thực trạng hoạt động kinh doanh đơn vị  Thứ ba, kiến nghị việc xây dựng chương trình kiểm toán VIA cần lập quy trình kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp, loại hình có đặc trưng riêng Do KTV thực kiểm toán tốt điều thể tính chuyên nghiệp công ty  Thứ tư, kiến nghị đánh giá hệ thống kiểm soát nội bố với khoản mục vốn tiền SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 96 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hệ thống câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB máy móc không linh hoạt Các hạn chế đánh giá hệ thống KSNB khắc phục VIA thỏa thuận với khách hàng việc thực kiểm toán sơ vào thời gian vào mùa kiểm toán Lúc đó, KTV có nhiều thời gian để tìm hiểu Ngoài KTV nên có vấn trực tiếp nhân viên phận khác để tìm hiểu kĩ hệ thống KSNB doanh nghiệp, vấn nhân viên cộ phận bán hàng trình thu tiền bán hàng, vấn thủ quỹ,  Thứ năm, kiến nghị vấn đề gửi thư xin xác nhận Để khắc phục tình trạng nhiều thời gian, chi phí cho việc xin xác nhận số dư ngân hàng nơi công ty khách hàng mở tài khoản, KTV phụ trách khoản mục vốn tiền nên kết hợp với KTV phụ trách phần hành khác KTV phụ trách khoản vay nợ,… để xin xác nhận số dư tài khoản tiền gửi, vừa xin xác nhận số dư vay ngân hàng cuối kỳ, rút ngắn thời gian kiểm toán khách hàng, khách hàng chậm trễ việc xác nhận thư, KTV liên hệ trực tiếp với ngân hàng gửi thư xác nhận lần thứ hai Như giúp KTV có chứng xác số dư ngân hàng nơi công ty khách hàng giao dịch  Thứ sáu, kiến nghị giấy tờ làm việc KTV Để việc soát xét hồ sơ dễ dàng hơn, KTV cần ghi chép cẩn thận bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu giấy tờ chưa ghi chép rõ ràng nên viết lại cho rõ ràng  Thứ bảy, kiến nghị nâng cao trình độ tin học cho nhân viên thiết lập chương trình kiểm toán môi trường tin học Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 401: “Kiểm toán viên Công ty kiểm toán phải có hiểu biết đầy đủ môi trường tin học để đạo, giám sát kiểm tra công việc kiểm toán thưc Trong kiểm toán SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 97 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh cụ thể, KTV công ty kiểm toán phải đánh giá cần thiết phải có kỹ chuyên sâu hệ thống máy tính để phục vụ cho kiểm toán” Phần lớn khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA áp dụng phần mềm kế toán máy công việc, nhiên thực hành kiểm toán, Công ty chưa xây dựng chương trình kiểm toán thông tin kế toán máy khách hàng cung cấp Mặc dù hỗ trợ chương trình kiểm toán mẫu VACPA KTV chưa am hiểu nhiều phần mềm kế toán (MISA, FAST,… ) nên KTV thường gặp vấn đề khó khăn với phần mềm xử lý số liệu kế toán mà khách hàng cung cấp Điều ảnh hưởng lớn tới chất lượng kiểm toán KTV phải tăng cường thủ tục kiểm toán bổ sung để giảm thiểu rủi ro Mặc dù việc lựa chọn, xây dựng phần mềm kiểm toán không dễ dàng với mục tiêu trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp nước khu vực, thời gian tới Công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán đánh giá hiệu hệ thống xử lý liệu điện tử đơn vị khách hàng thiết kế phần mềm kiểm toán hợp lý Công ty có xu hướng mở rộng hoạt động, phát triển dịch vụ kiểm toán, sâu chất lượng nên giải pháp khả thi 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.5.1 Về phía quan Nhà nước Đối với quan quản lý Nhà nước, để tiếp tục tạo điều kiện cho việc thực lộ trình hội nhập quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán thuận lợi, khuyến khích hãng kiểm toán nước hoạt động Việt Nam, quan nhà nước cần thực biện pháp cụ thể sau: Một là, hoàn thiện hệ thống khuôn khổ pháp lý cho trình hội nhập trình kiểm toán Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 98 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hai là, cải tiến xây dựng nhiều chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, thuế để đáp ứng yêu cầu ngày cao xã hội Ba là, đầu tư, xây dựng phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán 3.5.2 Về phía Hội nghề nghiệp Các hiệp hội kế toán kiểm toán đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Hiệp hội nghề nghiệp, nơi tập trung KTV giàu kinh nghiệm có trình độ cao sở cho hoạt động kế toán, kiểm toán quốc gia mà hiệp hội hoạt động Tại Việt Nam, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam từ thành lập nơi quy tụ KTV giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán Các hiệp hội kế toán, kiểm toán nên tiếp tục tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm 3.5.3 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Kỹ lực chuyên môn: VIA cần tuyển nhân viên có lực sau đào tạo thường xuyên chuyên môn Nhân viên phải nắm vững kịp thời văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, nội dung trình tự công việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có chăm sóc khách hàng lớn phần việc quan trọng SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 99 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nâng cao thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm toán Trao đổi tích cực hợp tác với công ty kiểm toán trình thực kiểm toán đơn vị Việc tích cực trao đổi với công ty kiểm toán hạn chế bất đồng hiểu nhầm BCTC Hiện nay, công ty kiểm toán muốn BCTC khách hàng kiểm toán trung thực, hợp lý Hợp tác với công ty kiểm toán góp phần đưa BCTC đáng tin cậy Tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống KSNB, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 100 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ với xu hội nhập toàn cầu hóa, kinh tế nước ta không ngừng phát triển đổi mới, đòi hỏi tổ chức kinh tế xã hội phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ mà cung cấp, sáng tạo sản phẩm mới, dịch vụ cung cấp để đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng Những yêu cầu đặt với công ty kiểm toán nói chung Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA nói riêng Là công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA nỗ lực nâng cao chất lượng số lượng dịch vụ chuyên ngành, mở rộng phạm vi hoạt động không gian đối tượng khách hàng phục vụ, đồng thời tiến hành chuẩn hóa dần quy trình kiểm toán chung công ty cho phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn thày PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Công ty TNHH kiểm toán quốc gia VIA hướng dẫn cung cấp tài liệu cho em hoàn thành luận văn SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài 101 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Lý thuyết kiểm toán (TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính 2009) Giáo trình Tổ chức trình Kiểm toán báo cáo tài (PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2012) Giáo trình Kiểm toán thông tin tài khác (TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2012) Các tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hồ sơ kiểm toán Công ty XYZ Các chuyên đề, luận văn khóa trước SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền Khóa: CQ48 Lớp: 22.04 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền Khóa: CQ48 Lớp: 22.04 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 [...]... chế kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền (nếu có) và ý kiến đề xuất của KTV để cải tiến và hoàn thiện kiểm soát nội bộ,… SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài chính 25 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA. .. chuyển khoản, biên lai thu tiền, … 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán vốn bằng tiền SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài chính 8 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền là việc KTV thu thập đầy đủ những bằng chứng kiểm toán thích... trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại 1.1.2 Đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền ảnh hưởng đến công tác kiểm toán Khi kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền, KTV cần biết những đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền, từ đó xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền cho phù hợp Cụ thể: - Các tài khoản vốn bằng tiền xuất hiện hầu hết trong các chu kỳ khác như: chu kì bán hàng thu tiền, chu... trên báo cáo kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của khoản mục vốn bằng tiền trên BCTC của khách hàng Khi kiểm toán, KTV cần xác định rõ mục tiêu Cụ thể mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền bao gồm: Sự phát sinh: Các nghiệp vụ về thu tiền, chi tiền đã ghi sổ là thực sự phát sinh trong kì Sự hiện hữu: Số dư tài khoản vốn bằng tiền tại ngày lập BCTC là thực sự hiện hữu (tồn tại) Sự tính toán, đánh giá:... nêu trên có thể thấy kiểm toán vốn bằng tiền là nội dung quan trọng, đòi hỏi KTV phải tập trung kiểm tra chi tiết nhiều hơn so với các khoản mục khác 1.1.3 KSNB đối với khoản mục vốn bằng tiền 1.1.3.1 KSNB của doanh nghiệp đối với khoản mục vốn bằng tiền Hoạt động KSNB rất đa dạng, phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng doanh nghiệp Trong các loại vốn bằng tiền thì KSNB đối với tiền mặt được tập trung... công ty Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA là một doanh nghiệp tư nhân, hoạt động theo phương pháp tự bỏ vốn, tự quản lý và chịu trách nhiệm với phần vốn của mình VIA là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA được thành lập trên cơ sở sáp nhập giữa Công ty TNHH kiểm. .. hơn 10 năm tại các công ty kiểm toán lớn trong nước và Quốc tế sẽ có đủ năng lực và kinh nghiệm nghề nghiệp và làm thoả mãn các yêu cầu khác nhau của khách hàng VIA có rất nhiều kinh nghiệm kiểm toán Báo cáo quy t toán vốn đầu tư hoàn thành của các dự án xây dựng bệnh viện, xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông vận tải, cảng biển; Kiểm toán BCTC các Công ty trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp... kiểm toán, tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán Mục đích của giai đoạn này là KTV đưa ra ý kiến tổng quát của mình về khoản mục vốn bằng tiền của đơn vị có trình bày trung thực và hợp lý không, xét trên khía cạnh trọng yếu Kết quả kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền thường gồm các nội dung chủ yếu sau: - Sai phạm đã tìm ra hoặc không có sai phạm khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản tiền mặt, tiền. .. thanh toán - Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền không đúng mục đích 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.3.1 Tiếp nhận khách hàng và kí hợp đồng kiểm toán SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: CQ 48/22.04 Học viện Tài chính 15 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 1.3.1.1 Thu thập thông tin về khách hàng và kí hợp đồng kiểm toán Trước khi chấp nhận một khách hàng để đi đến kí hợp đồng kiểm. .. dễ bị gian lận, biển thủ nên rủi ro tiềm tàng với khoản mục này là khá cao, đặc biệt là mục tiêu sự hiện hữu Trên BCTC, các khoản mục vốn bằng tiền được trình bày tổng quát trên Bảng cân đối kế toán thành chỉ tiêu Tiền và chi tiết từng loại vốn bằng tiền trên Thuyết minh BCTC Ngoài ra thông tin liên quan tới các luồng tiền thu vào, chi ra trong kì còn được trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ... PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA 83 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG. .. quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA 88 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG... toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA Kiểm toán vốn tiền khoản mục kiểm toán BCTC Kết thúc trình kiểm toán