Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán mỹ

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Đinh Thị Hương Thảo Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AA-Hanoi : Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Hà Nội BBKT : Biên kiểm toán BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán CN : Chi nhánh DN : Doanh nghiệp KCM : Khoảng cách mẫu KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TGNH : Tiền gửi ngân hàng Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT TÊN SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Chi nhánh Hà Nội Quy trình kiểm toán chung AA-Hanoi Quy trình kiểm toán vốn tiền AA-Hanoi Kết hoạt động kinh doanh AA-Hanoi Phân tích xu hướng vốn tiền Phân tích tỷ trọng số dư Tiền/Tổng tài sản, tài Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 sản ngắn hạn Phân tích khả toán Đánh giá trọng yếu rủi ro Đinh Thị Hương Thảo TRANG 24 27 36 26 36 37 37 40 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong năm vừa qua, kinh tế giới có nhiều biến động nhìn chung có bước phát triển vô mạnh mẽ Việt Nam không nằm xu hướng Cùng với đời phát triển thị trường chứng khoán, ngành kiểm toán Việt Nam có bước tiến dài với thành tựu đáng kể Là công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế dịch vụ liên quan, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) thành lập nhằm đáp ứng yêu cầu thiết kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AAHanoi), em nhận thấy tiêu Báo cáo kết kinh doanh vốn tiền khoản mục có vị trí quan trọng Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán khoản mục vốn tiền phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục vốn tiền BCTC qua thời gian thực tập công ty, em lựa chọn đề tài luận văn: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ” Mục đích nghiên cứu đề tài + Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC + Tìm hiểu thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền kiểm toán BCTC AA- Hanoi + Nhận thức rõ ràng và chính xác về kiến thức đã được học lý thuyết + Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty quá Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền + Đưa giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền tại AA-Hanoi Đối tuwọng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC AA- Hanoi thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC thực AA- Hanoi; nội dung khác đề cập mức độ định nhằm làm rõ quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền AA-Hanoi thực Vốn tiền khoản mục kiểm toán BCTC Khi kết thúc kiểm toán không lập báo cáo kiểm toán mà lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp như: phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh tham khảo ý kiến chuyên gia Kết cấu đề tài Luận văn tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm chương chính: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh công ty Kiểm toán Mỹ Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty Kiểm toán Mỹ Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên – PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám đốc anh chị KTV Chi nhánh công ty Kiểm toán Mỹ tận tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề thực tập Hà Nội, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Đinh Thị Hương Thảo Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm phân loại - Khái niệm: Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán - Phân loại: Vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (kể ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý) + Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu + Tiền gửi số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý + Tiền chuyển khoản tiền mặt, tiền séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi vào Bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Ngân hàng - Nguyên tắc ghi nhận vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam; + Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài + Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại 1.1.2 Đặc điểm khoản mục vốn tiền ảnh hưởng đến công tác kiểm toán Trong kiểm toán vốn tiền, đặc điểm quản lý đặc biệt hạch toán vốn tiền có ảnh hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán cho phù hợp Cụ thể: - Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính luân chuyển linh hoạt doanh nghiệp trình bày trước tiên bảng CĐKT Khoản mục vốn tiền thường đóng vai trò quan trọng trình phân tích khả toán DN, nên khoản thường bị trình bày sai lệch - Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng doanh thu, chi phí, hầu hết tài sản khác DN Do sai sót gian lận khoản mục khác thường có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh kỳ vốn tiền Vốn tiền tài sản dễ bị gian lận biển thủ nhất, KTV cần tập trung kiểm tra chi tiết nhiều để phát rủi ro tiềm tàng Với đặc điểm thấy vốn tiền khoản mục quan trọng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn Do vậy, kiểm toán BCTC kiểm toán vốn tiền nội dung quan trọng dù số dư khoản mục tiền không lớn Khi thực kiểm toán vốn tiền việc kiểm tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vô quan trọng, KTV phải tập trung thủ tục khác Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp 10 Học viện Tài 1.1.3 KSNB khoản mục vốn tiền 1.1.3.1 KSNB doanh nghiệp khoản mục vốn tiền Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền xây dựng dựa nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm; Nguyên tắc bất kiêm nhiệm; Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Mỗi nguyên tắc cần có chức kiểm soát nội độc lập phù hợp Để kiểm soát đơn vị phải tiến hành công việc kiểm soát cụ thể gắn liền với nguyên tắc nêu Nội dung công việc KSNB khái quát công việc sau đây: 1/ Đơn vị xây dựng ban hành quy định quản lý nói chung KSNB nói riêng cho khâu công việc cụ thể Những quy định chia thành loại: - Quy định chức năng, trách nhiệm, quyền hạn nghĩa vụ người hay phận có liên quan đến xử lý công việc (như: Quy định chức năng, quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ người giao nhiệm vụ theo dõi quản lý tiền mặt; …) Những quy định vừa thể trách nhiệm công việc chuyên môn đồng thời thể trách nhiệm góc độ kiểm soát: kiểm soát việc viết phiếu thu, chi; kiểm soát việc đối chiếu định kỳ với ngân hàng nhà cung cấp; … - Quy định trình tự, thủ tục kiểm soát nội thông qua trình tự thủ tục thực xử lý công việc, như: trình tự, thủ tục xuất quỹ tiền mặt; trình tự, thủ tục nhập quỹ tiền mặt; trình tự, thủ tục xét duyệt khoản chi… 2/ Đơn vị tổ chức triển khai thực quy định quản lý kiểm soát nói trên: Tổ chức phân công, bố trí nhân sự; phổ biến quán triệt chức năng, nhiệm vụ; kiểm tra đôn đốc thực quy định; … 1.1.3.2 Kế toán vốn tiền Chứng từ sổ sách kế toán - Về sổ sách kế toán sử dụng Đinh Thị Hương Thảo Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp 97 Học viện Tài Các hiệp hội kế toán, kiểm toán nên tiếp tục tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm 3.5.3 Về phía Chi nhánh Công ty Kiểm toán Mỹ Công ty kiểm toán phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Công ty tất nhân viên phải tuân thủ nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp Kỹ lực chuyên môn: AA-Hanoi cần tuyển nhân viên có lực sau đào tạo tốt thường xuyên chuyên môn Nhân viên phải nắm vững văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tuân thủ nội dung trình tự công việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng Thường xuyên kiêm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm toán Tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống KSNB, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan Trao đổi hợp tác với công ty kiểm toán trình thực kiểm toán đơn vị Việc tích cực trao đổi với công ty kiểm toán hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, công ty kiểm toán muốn BCTC khách hàng kiểm toán trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với công ty kiểm toán góp phần đưa BCTC đáng tin cậy Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp 98 Học viện Tài  Tóm lại, chương dựa thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền BCTC AA-Hanoi thực để nêu lên ưu điểm hạn chế, từ đưa phương hướng, giải pháp điều kiện thực giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền BCTC AA-Hanoi thực Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp 99 Học viện Tài KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta phát triển với tốc độ cao, với nhiều ngành nghề, lĩnh vực mẻ Cùng với phát triển đầu tư mạnh mẽ nhà đầu tư nước mà có đầu tư nhà đầu tư nước lĩnh vực Nhu cầu tất yếu nhà quản lý, nhà đầu tư đòi hỏi thông tin tài chính, kế toán xác, khách quan, kịp thời để phục vụ cho nhu cầu quản lý đầu tư Mô hình công ty Kiểm toán độc lập đời góp phần giúp nhà quản lý, người quan tâm đến thông tin tài chính, kế toán có thông tin đắn khách quan phục vụ cho nhu cầu quản trị đầu tư Cùng với lớn mạnh kiểm toán độc lập, Công ty Kiểm toán Mỹ nói chung Chi nhánh Công ty Kiểm toán Mỹ nói riêng có vị trí vững công ty Kiểm toán độc lập Việt Nam Thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm toán AA-Hanoi, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường, chuyên đề em xin đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán nói chung kiểm toán vốn tiền nói riêng Do có hạn chế định kinh nghiệm thời gian nên em mong nhận góp ý thầy cô giáo anh chị KTV công ty để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám Đốc anh chị KTV Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài – Học viện tài – ThS Đậu Ngọc Châu ( Chủ biên ) Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán – Học viện tài – TS Nguyễn Viết Lợi ThS Đậu Ngọc Châu (Chủ biên) Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Quyết định 15/2006/QĐ-BTC-Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Giấy tờ làm việc tài liệu Chi nhánh Công ty Kiểm toán Mỹ cung cấp Hồ sơ tài liệu đào tạo KTV Chi nhánh công ty Kiểm toán Mỹ Một số Website: -Kiemtoan.com.vn -Americanauditing.com.vn -Vacpa.com PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRƯỚC KIỂM TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Mẫu số: B01-DN Đơn vị tính: VNĐ ST T A I III IV V B I II IV V TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTTC dài hạn (*) Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 100 110 111 112 130 131 132 138 Ghi 4 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 220 221 222 223 227 228 229 230 250 258 258 260 261 262 270 10 11 Số cuối năm 159.793.981.269 18.861.892.891 18.861.892.891 33.087.781.107 38.877.378.813 672.337.410 1.195.055.478 202.900.736.748 4.421.245.334 4.421.245.334 35.684.545.534 37.314.641.893 3.591.166.320 1.144.291.465 (7.656.990.594) (6.365.554.144) 99.064.764.701 99.064.764.701 138.150.425.945 138.150.425.945 24.744.519.935 134.440.711 17.813.273.996 6.796.805.228 101.733.193.896 98.851.816.704 77.667.219.447 144.640.037.727 (66.972.818.280) 5.000.000 46.514.000 (41.514.000) 21.179.597.257 4.200.000.000 (4.200.000.000) 2.881.377.192 64.618.538 2.816.758.654 304.633.930.644 8.779.542.570 282.756.725 7.446.301.911 1.050.483.934 211.897.495.327 209.067.771.911 209.067.771.911 285.091.264.812 (76.023.492.901) 31.514.000 (31.514.000) 12 13 14 Số đầu năm 4.200.000.000 (4.200.000.000) 2.829.723.416 101.904.308 2.727.819.108 371.691.476.596 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 (Tiếp theo) Đơn vị tính: VNĐ ST T A I 11 II B I 10 II NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp NH khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số 300 310 311 312 313 314 315 316 317 Ghi 319 19 323 330 334 336 400 410 411 417 418 419 15 16 16 17 18 20 21 420 Số cuối năm Số đầu năm 179.452.784.340 178.943.581.412 60.644.584.446 6.278.576.171 833.165.044 2.586.156.751 817.299.820 782.128.794 97.856.630.315 115.065.421.186 114.825.421.186 61.634.485.397 5.874.810.691 617.722.481 17.345.259.912 693.964.837 757.314.022 22.790.129.086 1.871.096.386 5.510.376.322 3.584.756.205 509.202.928 509.202.928 192.238.692.256 192.238.692.256 103.830.540.000 2.194.991.556 2.194.991.556 2.194.991.556 3.240.638.374 340.000.000 340.000.000 189.568.509.458 189.568.509.458 103.830.540.000 2.019.332.641 2.019.332.641 2.019.332.641 79.679.971.535 81.823.177.588 430 440 304.633.930.644 371.691.476.596 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN STT Chỉ tiêu Mã số ĐVT 007 USD Ngoại tệ loại Tổng Giám đốc _ Choi Young Ho Hưng Yên, ngày tháng năm Số cuối năm 886.023,02 Số đầu năm 147.793,06 Kế toán trưởng Nguyễn Hồng Liên BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Mẫu số: B02-DN Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Mã số Ghi Năm 22 171.753.296.549 10 23 24 815.344.669 589.698.373 170.937.924.880 190.233.998.285 11 20 25 140.481.003.805 157.136.487.766 30.456.921.075 33.097.510.519 21 22 23 24 25 30 26 27 1.354.437.088 5.650.620.681 4.802.451.306 9.991.636.739 10.535.946.327 5.633.154.416 310.364.736 5.356.885.082 5.058.394.092 9.826.159.772 9.031.514.966 9.193.315.435 31 32 40 50 51 52 60 70 28 29 605.059.258 1.645.937.701 (1.040.878.443) 4.592.275.973 1.112.471.131 88.939.546 3.380.865.296 - 442.399.475 531.559.428 (89.159.953) 9.104.155.482 1.184.190.038 (819.467.686) 8.739.433.130 842 Tổng Giám đốc Choi Young Ho 30 31 31 Năm trước 190.823.696.658 Kế toán trưởng _ Nguyễn Hồng Liên Hưng Yên, ngày tháng năm PHỤ LỤC 02: BÁO CÁO TÀI CHÍNH SAU KIỂM TOÁN Về báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Kính gửi: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ Chúng tiến hành kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần XYZ (gọi tắt “Công ty”) từ trang 06 đến trang 24, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội đơn vị Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, báo cáo tài phản ánh hợp lý tình hình tài Công ty Cổ phần XYZ ngày 31/12/2013, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Thay mặt đại diện CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA) _ Nguyễn Hồng Chuẩn Trần Thị Ánh Giám đốc Kiểm toán viên Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: 1214-2013-070-1 Hà Nội, ngày tháng 03 năm 2014 1098-2013-070-1 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 106 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN(SAU KIỂM TOÁN) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Mẫu số: B01-DN ST T A I III IV V B I II IV V TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTTC dài hạn (*) Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 100 110 111 112 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 220 221 222 223 227 228 229 230 250 258 258 260 261 262 270 Ghi 4 10 11 12 13 14 Số cuối năm Số đầu năm 159.337.832.791 18.905.308.019 18.955.308.019 33.180.900.578 38.614.294.739 1.028.540.955 1.195.055.478 (7.656.990.594) 98.486.355.844 98.486.355.844 8.765.268.350 282.773.937 7.432.010.479 1.050.483.934 212.297.050.353 209.111.370.253 209.111.370.253 285.091.264.812 (75.979.894.559) 31.514.000 (31.514.000) 4.200.000.000 (4.200.000.000) 3.185.680.100 100.616.430 3.085.063.670 371.634.883.144 203.900.736.748 4.421.245.334 4.421.245.334 35.684.545.534 37.314.641.893 3.591.166.320 1.144.291.465 (6.365.554.144) 138.150.425.945 138.150.425.945 24.744.519.935 134.440.711 17.813.273.996 6.796.805.228 101.733.193.896 98.851.816.704 77.667.219.447 144.640.037.727 (66.972.818.280) 5.000.000 46.514.000 (41.514.000) 21.179.597.257 4.200.000.000 (4.200.000.000) 2.881.377.192 64.618.538 2.816.758.654 304.633.930.644 Đơn vị tính: VNĐ Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 107 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 (Tiếp theo) STT NGUỒN VỐN A I NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp NH khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 11 II B I 10 II Mã số 300 310 311 312 313 Ghi 314 Số cuối năm Số đầu năm 15 16 16 179.534.261.199 179.025.058.271 60.735.030.432 6.065.748.472 862.532.354 115.165.421.186 114.825.421.186 61.634.485.397 5.874.810.691 617.722.481 17 2.665.069.896 17.345.259.912 315 316 317 18 823.846.439 774.846.747 98.002.943.860 693.964.837 757.314.022 22.790.129.086 319 19 5.510.376.322 1.871.096.386 3.584.756.205 509.202.928 509.202.928 192.100.621.945 192.100.621.945 103.830.540.000 2.194.991.556 2.194.991.556 2.194.991.556 3.240.638.374 340.000.000 340.000.000 189.568.509.458 189.568.509.458 103.830.540.000 2.019.332.641 2.019.332.641 2.019.332.641 420 81.685.107.277 79.679.971.535 430 440 371.634.883.144 304.733.930.644 323 330 334 336 400 410 411 417 418 419 20 21 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN STT Chỉ tiêu Mã số ĐVT Số cuối năm Ngoại tệ loại 007 USD 886.023,02 Tổng Giám đốc _ Số đầu năm 147.793,06 Kế toán trưởng Choi Young Ho Nguyễn Hồng Liên Hưng Yên, ngày 20 tháng 03 năm 2014 Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 108 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Mẫu số: B02-DN Đơn vị tính: VNĐ ST T Chỉ tiêu Mã số Ghi Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 171.753.269.549 190.823.696.658 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu 10 23 24 815.344.669 170.937.924.880 589.698.373 190.233.998.285 11 20 25 140.916.498.342 30.021.426.538 157.136.487.766 33.097.510.519 21 22 23 24 25 30 26 27 1.328.435.765 5.641.307.606 4.795.169.259 9.991.636.739 10.438.821.318 5.278.096.640 310.364.736 5.356.885.082 5.058.394.092 9.826.159.772 9.031.514.966 9.193.315.435 31 32 40 28 29 605.059.258 1.645.937.701 (1.040.878.443) 442.399.475 531.559.428 (89.159.953) 4.237.218.197 9.104.155.482 1.262.092.895 (268.305.016) 3.243.430.318 277 1.184.190.038 (819.467.686) 8.739.433.130 842 10 11 12 13 14 15 16 17 18 50 51 52 60 70 30 31 31 Tổng Giám đốc Choi Young Ho Kế toán trưởng _ Nguyễn Hồng Liên Hưng Yên, ngày 20 tháng 03 năm 2014 Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Đinh Thị Hương Thảo 109 Học viện Tài Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Đinh Thị Hương Thảo Khóa: CQ48 Lớp: 22.04 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2014 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Đinh Thị Hương Thảo Khóa: CQ48 Lớp: 22.04 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Đinh Thị Hương Thảo Lớp CQ48/22.04 [...]... cơ bản về vốn bằng tiền và kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC doanh nghiệp Cụ thể là đưa ra cái nhìn tổng quan về lý luận chung về vốn bằng tiền và nắm vững mục tiêu, căn cứ, quy trình kiểm toán cũng như những sai phạm thường gặp kiểm toán vốn bằng tiền Từ đó làm cơ sở để so sánh và đánh giá với thực trạng kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong BCTC do Chi nhánh Công ty kiểm toán Mỹ thực hiện... chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ VÀ CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển - Công ty Kiểm toán Mỹ (AA) được phòng đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp phép thành lập theo quy t định số 4102007145... Tổng chi phí 2,7 3 3 Tỷ LN trước thuế 0,8 1,2 1,5 Tỷ 6 7 Thu nhập bình quân đầu người 8 Triệu/ người/ tháng 2.1.4 Quy trình kiểm toán BCTC do Chi nhánh Công ty kiểm toán Mỹ thực hiện Chi nhánh công ty Kiểm toán Mỹ thực hiện kiểm toán theo khoản mục Trong mỗi cuộc kiểm toán AA Hà Nội đã xây dựng một chương trình kiểm toán phù hợp với nhiều khách hàng trong nhiều lĩnh vực khác nhau Quy trình kiểm toán quy. .. cứ kiểm toán vốn bằng tiền 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu tổng quát là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để xác nhận về mức độ trung thực và hợp lý của khoản mục vốn bằng tiền trên BCTC Các mục tiêu kiểm toán cụ thể về khoản mục vốn bằng tiền trên BCTC được thể hiện như sau: - Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực của hoạt động kiểm soát nội bộ trong quản lý các nghiệp vụ biến động của vốn. .. khoản mục vốn bằng tiền luôn luôn là cần thiết trong mỗi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền là việc KTV thu thập đầy đủ những bằng chứng kiểm toán tin cậy làm cơ sở cho việc xác minh và bày tỏ ý kiến của mình trên báo cáo kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của khoản mục vốn bằng tiền trên báo cái tài chính của khách hàng 1.2.2 Mục. .. chính sau kiểm toán; Dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý; Thảo luận và phát hành Báo cáo kiểm toán; và thư quản lý; 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.1.1 Chuẩn bị cho việc lập kế hoạch kiểm toán và thu thập thông tin về khách hàng - Chấp nhận khách hàng mới, đánh giá rủi ro hợp đồng... doanh trong các lĩnh vực khác nhau, từ các Tổng Công ty đến các Công ty độc lập trong nước, từ khu vực nguồn nhân lực đến công nghệ cao, từ các công ty sản xuất đến các công ty dịch vụ Riêng tại Chi nhánh có thể kể tên các khách hàng như: Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu Công ty Cổ phần Mirae Công ty Cổ phần kỹ thuật điện Sông Đà Công ty TNHH Viet Ortho SRL Công ty Cổ phần xây lắp và dịch vụ Sông Đà Công. .. định trình tự các bước kiểm toán nhằm giúp KTV tập hợp đầy đủ bằng chứng kiểm toán cần thiết, bao gồm 3 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Tại AA Hà Nội, quy trình thực hiện các bước trên được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm toán chung tại AA-Hanoi Chuẩn bị kiểm toán Khảo sát và chấp nhận khách hàng; Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể; Lậpchương trình. .. hạch toán đầy đủ lãi tiền gửi ngân hàng hoặc hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng không khớp với sổ phụ ngân hàng; 1.2.4.3 Đối với Tiền đang chuyển - Tiền bị chuyển sai địa chỉ; - Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán; - Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền không đúng mục đích 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán. .. nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, biên lai thu tiền, … Tài khoản sử dụng Hệ thống tài khoản sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền bao gồm: Tài khoản 111 – Tiền mặt gồm có 3 Tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý đá quý Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng gồm có 3 tài khoản cấp 2: Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam Tài khoản ... VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ VÀ CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển - Công. .. vấn đề lý luận quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh công ty Kiểm toán Mỹ Chương 3: Một... BCTC qua thời gian thực tập công ty, em lựa chọn đề tài luận văn: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Mục đích nghiên cứu đề tài