Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ trường Cao đẳng kỹ thuật Cao Thắng : Luận văn thạc sĩ

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *****o0o***** NGUYỄN THỊ HIỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 64340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2014 ii LỜI CAM ĐOAN *****o0o***** Tơi xin cam đoan luận văn “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG” cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin, liệu đƣợc sử dụng luận văn trung thực, nội dung trích dẫn đƣợc ghi rõ nguồn gốc kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác TP Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng 10 năm 2013 NGUYỄN THỊ HIỀN iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ - SƠ ĐỒ SỬ DỤNG viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Giai đoạn sơ khai (1900 -1949) 1.1.2 Giai đoạn hình thành (1949 -1970) 1.1.4 Giai đoạn đại (từ 1992 đến nay) 1.2 ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO 1.2.2 Định nghĩa KSNB theo INTOSAI 2004 1.3 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 12 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 13 1.3.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.3.4 Thông tin truyền thông 17 1.3.5 Giám sát 19 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 19 1.4.1 Vấn đề chung đơn vị hành nghiệp giáo dục 19 1.4.1.1 Khái niệm đặc điểm 19 1.4.1.2 Phân loại 21 1.4.2 Mục tiêu kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu 22 1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 23 1.6 Trách nhiệm hệ thống kiểm soát nội 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ TRƢỜNG CĐ KỸ THUẬT CAO THẮNG 26 2.1.1 Lịch sử hình thành 26 iv 2.1.2 Sứ mạng, chức năng, nhiệm vụ chiến lƣợc tầm nhìn 2020 27 2.1.3 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm học 2013 -2014 28 2.1.3.1 Công tác đào tạo 28 2.1.3.2 Công tác giáo viên 29 2.1.3.3 Công tác khác 29 2.1.4 Những thành tựu đạt đƣợc 30 2.1.5 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức 31 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ 32 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRƢỜNG CĐKT CAO THẮNG 33 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 34 2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 34 2.2.1.2 Năng lực nhân viên 35 2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành 37 2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức 38 2.2.1.5 Chính sách nhân 40 2.2.2 Đánh giá rủi ro 44 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 45 2.2.3.1 Quy trình thu tiền 48 2.2.3.2 Quy trình chi tiền 51 2.2.3.3 Quy trình quản lý chất lƣợng đào tạo 56 2.2.4 Thông tin truyền thông 57 2.2.5 Giám sát 60 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ HTKSNB TRƢỜNG CĐKT CAO THẮNG 61 2.3.1 Đánh giá “mơi trƣờng kiểm sốt” 61 2.3.2 Đánh giá “đánh giá rủi ro” 62 2.3.3 Đánh giá “hoạt động kiểm soát” 63 2.3.4 Đánh giá “thông tin truyền thông” 64 2.3.5 Đánh giá “giám sát” 65 2.4 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƢỜNG CĐKT CAO THẮNG 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 v CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG 68 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 68 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HTKSNB 68 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 68 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 68 3.2.1.2 Đảm bảo lực 70 3.2.1.3 Cơ cấu tổ chức 72 3.2.1.4 Chính sách nhân 74 3.2.2 Đánh giá rủi ro 76 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 81 3.2.4 Thông tin truyền thông 83 3.2.5 Giám sát 86 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ từ phía nhà nƣớc 86 3.4 Một số nguyên tắc vận hành hệ thống KSNB 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Phụ lục 2.1 92 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG ĐÀO TẠO 93 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bộ GD&ĐT: Bộ Giáo dục Đào tạo CBGV: Cán giáo viên CĐKT: Cao đẳng kỹ thuật HCSN: Hành nghiệp HS-SV: Học sinh - Sinh viên HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội KTX: Ký túc xá NSNN: Ngân sách nhà nƣớc Tp HCM: Thành phố Hồ Chí Minh vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” Bảng 2.2: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Đảm bảo lực” Bảng 2.3:Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “triết lý quản lý phong cách điều hành” Bảng 2.4: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Bảng 2.5: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Chính sách nhân sự” Bảng 2.6: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Đánh giá rủi ro” Bảng 2.7: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Hoạt động kiểm soát” Bảng 2.8: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Thông tin truyền thông” Bảng 2.9: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Giám sát” Bảng 3.1: Bảng đánh giá rủi ro Bảng 3.2: Bảng tổng hợp rủi ro viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ - SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Hình 1.1 Mối quan hệ mục tiêu thành phần HTKSNB Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Sơ đồ 2.1: Quy trình thu kinh phí đào tạo dài hạn qua ngân hàng Sơ đồ 2.2 Quy trình thu kinh phí đào tạo ngắn hạn tiền mặt Sơ đồ 2.3 Quy trình chi mua sắm vật tƣ thiết bị giảng dạy PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Với tổ chức nào, việc khai thác hiệu sử dụng tiết kiệm nguồn lực nhằm đạt đƣợc mục tiêu, sứ mạng đề vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu Để đạt đƣợc yêu cầu đòi hỏi tổ chức phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhằm cung cấp thông tin tài phi tài đáng tin cậy; bảo vệ tài sản; giảm thiểu rủi ro xảy đảm bảo nội qui, quy định đƣợc tuân thủ Kiểm soát nội tồn phát triển mạnh Việt Nam đặc biệt doanh nghiệp, nhiên đơn vị nghiệp khái niệm cịn mẻ văn hƣớng dẫn chƣa nhiều chƣa đƣợc phổ biến rộng rãi Ở đơn vị nghiệp hoạt động kiểm soát nội đƣợc thực chủ yếu mang tính chất chủ quan cá nhân nên khó tránh khỏi sai sót, gian lận Đất nƣớc ta hội nhập phát triển ngày Sự phát triển mở nhiều hội nhƣng mang lại khơng thách thức cho trƣờng đại học, cao đẳng nƣớc Giáo dục lĩnh vực đƣợc xã hội quan tâm hàng đầu định phồn vinh quốc gia, dân tộc Xã hội yêu cầu nhiều hơn, mong đợi nhiều từ giáo dục nƣớc nhà Với mong muốn thúc đẩy phát triển giáo dục, nhà nƣớc thực trình đổi chế quản lý tài chính- ngân sách Nhà nƣớc Từ đây, đơn vị nghiệp đƣợc trao nhiều quyền tự chủ công tác quản lý hoạt động đơn vị Cơ chế thổi động lực cho đơn vị nghiệp q trình hoạt động, phát huy đƣợc tính sáng tạo đơn vị nhƣng thách thức phải tự chủ hoạt động đơn vị Trƣờng CĐKT Cao Thắng ngơi trƣờng với lịch sử 107 năm tồn phát triển Suốt thời gian đó, nhà trƣờng khơng ngừng cống hiến, góp phần khơng nhỏ cơng xây dựng bảo vệ Tổ quốc Trong giai đoạn nay, giống nhƣ đơn vị hành nghiệp khác, nhà trƣờng đứng trƣớc thời thách thức đƣợc trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động Tiền thân trƣờng chuyên đào tạo kỹ thuật, cụm từ “kiểm soát nội bộ” mẻ với thành viên trƣờng nhƣng trở thành vấn đề đƣợc nhà trƣờng quan tâm Với mong muốn nâng cao nhận thức hệ thống kiểm sốt nội bộ, tìm điểm mạnh điểm yếu hệ thống đƣa đƣợc giải pháp giúp nhà trƣờng hoàn thiện hệ thống KSNB mình, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trƣờng CĐKT Cao Thắng” làm đề tài luận văn thạc sĩ Đề tài nghiên cứu lí luận hệ thống KSNB theo báo cáo INTOSAI áp dụng cho khu vực cơng; tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB Trƣờng CĐKT Cao Thắng, vào thực trạng tác giả đề số giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB giúp nhà trƣờng thực mục tiêu đề Tổng quan nghiên cứu Trƣớc đề tài này, có số tác giả nghiên cứu đề tài liên quan cho đơn vị hành nghiệp có thu khác nhƣ:  Nguyễn Thị Phƣơng Trâm (2010), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng cao đẳng sƣ phạm trung ƣơng thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ 103tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề thực trạng hệ thống kiểm soát nội trƣờng CĐSPTWTPHCM khía cạnh xem xét hệ thống thủ tục kiểm soát Các hoạt động kiểm soát đƣợc nghiên cứu luận văn tập trung chủ yếu vào số hoạt động quản lý tài chính, tài sản quản lý chất lƣợng giảng dạy ngắn hạn  Hồ Thị Thanh Ngọc (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội Trƣờng cao đẳng Xây Dựng Số 2”, Luận văn thạc sĩ 103tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Đề tài v ận dụng lý thuyết kiểm soát nội báo cáo COSO 1992 để tìm hiểu, phân tích hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Cao đẳng Xây dựng Số Từ tập t r ung đƣa giải pháp kiến nghị để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Xây dựng Số  Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trƣờng Đại học Sƣ phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ 104tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Luận văn nghiên cứu 84 hƣớng hoạt động năm để thành viên hiểu đƣợc mục tiêu chung phấn đấu thực mục tiêu chung  Khuyến khích CBVC sử dụng email nội Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển giúp tiết kiệm nhiều thời gian chi phí cho việc truyền thơng tin Ai sử dụng email riêng để liên lạc, gửi tập tin giải vấn đề khác Tuy nhà trƣờng có trang web nhƣng CBVC lập email nội bộ, có lập có Họ chƣa tận dụng đƣợc email công việc ngày Vì vậy, nhà trƣờng nên khuyến khích CBVC sử dụng tên email có gắn tên miền trƣờng nhƣ kênh liên lạc thƣờng xuyên, vừa kênh quảng bá thƣơng hiệu thân nhà trƣờng Nhƣ vậy, có thơng báo mới, thay sử dụng giấy tờ để thơng báo nhƣ nhà trƣờng thông báo qua email Một email nội đƣợc sử dụng phổ biến thơng báo, định Nhà trƣờng đƣa xuống đƣợc truyền đạt nhanh chóng, kịp thời hơn, tính xác cao Ngoài ra, việc làm giúp nhà trƣờng tiết kiệm chi phí, sử dụng tối đa nguồn lực để phát triển  Ban hành quy trình hƣớng dẫn công việc cụ thể Hiện nay, văn hƣớng dẫn cụ thể công việc, cấp báo cáo cần thiết, mối quan hệ phận trƣờng đƣợc ban hành Điều gây trở ngại cho trình thực cơng việc Do đó, việc thể chế hóa thủ tục làm việc thơng dụng phòng ban đƣa lên trang web trƣờng giúp cán viên chức phận khác tiếp cận đƣợc thông tin cách dễ dàng, hỗ trợ cho công việc đƣợc tiến hành thông suốt  Tổ chức tốt công tác bảo vệ thông tin Hệ thống thơng tin đóng vai trị sống cịn tổ chức Do đó, bảo vệ thông tin công việc quan trọng Nhà trƣờng chƣa trọng nhiều đến việc phân chia thông tin nội thơng tin dành cho cơng chúng Ví dụ nhƣ đề thi, đáp án, phòng đào tạo yêu cầu phải công bố đề thi đáp án lên mạng sau buổi thi Việc mang lại nhiều vấn đề không hay Nhà trƣờng nên tổ chức 85 ngân hàng đề thi làm tài liệu nội bộ, cơng sức cống hiến tồn thể giảng viên trƣờng Ngồi ra, cơng tác bảo vệ thông tin Nhà trƣờng chƣa đƣợc trọng, mặc dù, tất mạng máy tính trƣờng thƣờng xuyên đƣợc kiểm tra, bảo trì sử dụng phần mềm diệt virut nhƣng hệ thống mạng bị cố lúc nên thông tin cần đƣợc lƣu trữ qua ổ cứng dự phòng, bảo quản khoa học, để tránh mát liệu bị cố  Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Nhà trƣờng sử dụng nhiều phần mềm khác Trong cơng tác kế tốn, trƣờng sử dụng phần mềm IMAS (miễn phí) dành cho đơn vị hành nghiệp Trong quản lý chất lƣợng giáo dục, Bộ môn Tin học thiết kế cho nhà trƣờng nhiều phần mềm nhƣ Phần mềm nhập điểm học kỳ, phần mềm phân công giảng dạy, phần mềm nhập điểm học ghép Việc sử dụng nhiều phần mềm gây khó khăn quản lý Trong thời gian tới, nhà trƣờng nên đầu tƣ chi phí cho việc tích hợp phần mềm thành phần mềm chung áp dụng cho nhiều công việc Việc vừa dễ theo dõi, dễ sử dụng dễ đƣa phƣơng án bảo vệ thơng tin thích hợp  Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền với bên ngồi Kênh thơng tin đối ngoại cần trọng để trao đổi thơng tin với bên ngồi nhằm quảng bá giới thiệu hình ảnh, ngành nghề đào tạo Trƣờng nhƣ tiếp nhận ý kiến đóng góp, phản hồi từ bên ngồi Vì vậy, nhà trƣờng nên:  Thƣờng xuyên cập nhật, nâng cấp, thiết kế khoa học trang web trƣờng để đối tƣợng bên ngồi tiếp cận thơng tin nhanh chóng, dễ dàng  Thiết lập đƣờng dây nóng hiển thị số trang web bố trí cán trực điện thoại để giải đáp thắc mắc nhƣ ghi nhận kịp thời ý kiến đóng góp, khiếu nại, tố cáo  Đƣa thông tin số hoạt động lớn đơn vị lên phƣơng tiện thông tin đại chúng 86  Thƣờng xuyên mở ngày hội mở để học sinh trƣờng THPT tham quan, tìm hiểu trƣờng tổ chức buổi giới thiệu trƣờng đến trƣờng THPT 3.2.5 Giám sát Thành lập Ban Thanh tra giáo dục, xây dựng chế giám sát cách toàn diện, cho công việc, hoạt động, cá nhân, tổ chức đƣợc giám sát chặt chẽ Định kỳ đột xuất có báo cáo đánh giá, có kiến nghị cụ thể gửi BGH đạo giải Phát huy vai trò ban tra nhân dân hoạt động nhà trƣờng 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ từ phía nhà nƣớc  Xây dựng, bổ sung, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật khuyến khích vận dụng quy luật thị trƣờng quản lý giáo dục Xây dựng tăng cƣờng hệ thống pháp lý giáo dục đại học việt nam Việc xây dựng tăng cƣờng hệ thống phá lý phải đƣợc tiến hành đồng tồn diện từ nội dung, tính chất, phạm vi, đối tƣợng nguyên tắc chuẩn mực đƣợc ban hành nhƣ cách thức tổ chức thực chúng Hệ thống thể chế sau đƣợc thực phải đáp ứng đƣợc nhu cầu, gắn hoạt động trƣờng đào tạo với nhu cầu thị trƣờng lao động, vận dụng mạnh quy luật cung –cầu, quy luật cạnh tranh kinh tế thị trƣờng vào quản lý giáo dục Ngoài cần tạo điều kiện để phát triển dịch vụ đo lƣờng, đánh giá, thẩm định chất lƣợng đào tạo theo hƣớng xã hội hố Tiếp tục trì tảng pháp lý học phí, học bổng, sách trợ cấp hỗ trợ sinh viên dƣới hình thức cho vay để tạo bình đẳng cho học sinh đƣợc tham gia học cao đẳng, đại học Xây dựng tảng pháp lý để tăng sức cạnh tranh trƣờng cao đẳng Phát triển đại học cần phải có lộ trình  Hồn thiện hệ thống pháp lý hƣớng dẫn hệ thống KSNB Các quan Nhà nƣớc có thẩm quyền cần nhanh chóng xây dựng Hƣớng dẫn kiểm soát nội hay Chuẩn mực kiểm soát nội làm sở nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát Hƣớng dẫn đƣợc xây dựng sở tham khảo Hƣớng dẫn kiểm soát nội INTOSAI, chuẩn mực kiểm toán 87 Tổng kế toán nhà nƣớc Hoa Kỳ (GAO) số nƣớc giới làm tiền đề cho KSNB phát triển  Giám sát hỗ trợ đơn vị thực hệ thống KSNB Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu có ý nghĩa vơ quan trọng doanh nghiệp nói chung đặc biệt có ý nghĩa tổ chức hành nghiệp Bản thân đơn vị nhận thức đƣợc tầm quan trọng kiểm soát nội nhƣng chƣa đầy đủ Vì vậy, nhà nƣớc cần có biện pháp giám sát hỗ trợ các đơn vị việc thực kiểm soát nội 3.4 Một số nguyên tắc vận hành hệ thống KSNB Bất kỳ đơn vị mong muốn thiết lập cho hệ thống KSNB thích hợp với quy mô, đặc điểm đơn vị phải đảm bảo có hiệu Điều mẫu chốt hệ thống KSNB hữu hiệu ngƣời lãnh đạo cao đơn vị phải có quan điểm đắn coi trọng mức cơng tác kiểm sốt, quan trọng để thiết lập vận hành có hiệu hệ thống KSNB góp phần quan trọng để trì cơng tác quản trị hiệu Hệ thống KSNB trƣờng CĐKT Cao Thắng đƣợc vận hành dựa nguyên tắc hoạt động nhƣ sau: Phổ biến mục tiêu chung nhà trƣờng mục tiêu đơn vị, phòng ban để nhân viên biết cố gắng thực  Phổ biến cho CBGV, nhân viên trƣờng phải thấy đƣợc tầm quan trọng, mục tiêu hệ thống KSNB Quan trọng họ phải thấy đƣợc vị trí, vai trị hệ thống  Hệ thống kiểm sốt nội q trình đƣợc thiết lập ngƣời quản lý nhân viên đơn vị ngƣời ngƣời vận hành hệ thống Hệ thống KSNB đạt đƣợc hiệu nhân viên thực  Những rủi ro liên quan đến hoạt động trƣờng phải đƣợc nhận diện, đánh giá thƣờng xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản trị rủi ro thích hợp 88 Ngày nay, môi trƣờng hoạt động tổ chức ngày phức tạp, kéo theo rủi ro gia tăng Những rủi ro cần phải đƣợc nhận diện, đánh giá thƣờng xuyên để kịp thời phát có biện pháp xử lý thích hợp Rủi ro đa dạng phức tạp Có rủi ro định lƣợng đƣợc, nhƣng có rủi ro khó định lƣợng Đối với rủi ro khó định lƣợng, nhà trƣờng đánh giá theo mức từ thấp đến trung bình cao Có số tình xảy nhà trƣờng thiết phải quan tâm đặc biệt nhƣ:  Sự thay đổi môi trƣờng hoạt động: Bao gồm yếu tố thuộc môi trƣờng vi mô vĩ mơ Ví dụ nhƣ mơi trƣờng kinh tế hay luật pháp thay đổi, nhu cầu thị hiếu ngƣời học thay đổi… làm gia tăng áp lực cạnh tranh, gia tăng rủi ro cách đáng kể  Nhân mới: Nhân làm gia tăng rủi ro khơng quen việc, sai sót gian lận tăng Nếu nhân cấp cao ảnh hƣởng đến mơi trƣờng kiểm soát nhà trƣờng  HTTT nâng cấp HTTT: Khi thay đổi HTTT, nhà trƣờng cần phải cân nhắc đến thủ tục sốt chúng khơng cịn hữu hiệu  Mở thêm ngành đào tạo mới: Khi mở thêm ngành đào tạo mới, nhà trƣờng gặp nhiều rủi ro cần đƣợc cân nhắc  Tái cấu trúc máy tổ chức nhà trƣờng: Việc nhà trƣờng mở thêm phòng ban sáp nhập phịng ban làm ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát hữu  Các hoạt động kiểm soát phải đƣợc xây dựng phù hợp với hoạt động nhà trƣờng giai đoạn quy trình hoạt động cụ thể  Chất lƣợng thông tin kênh truyền thông phải đƣợc thực đảm bảo cho ngƣời đơn vị có đƣợc đầy đủ thơng tin để thực cơng việc  Hoạt động giám sát phải diễn thƣờng xuyên định kỳ 89  Định kỳ phải phân tích đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB hành để có cải tiến phù hợp với tình hình  Phân tích lợi ích chi phí bỏ Đây vấn đề mà nhà trƣờng cần phải quan tâm Một thủ tục kiểm sốt đƣợc xem hữu hiệu lợi ích mang lại phải nhiều chi phí thiệt hại ƣớc tính khơng có thủ tục hay khơng Đây tốn kinh tế khơng dễ, có thiệt hại đo lƣờng tiền, có khơng đo lƣờng đƣợc Chính lại cần đến xét đoán ngƣời quản trị Hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị ln tốn khơng có đáp án chung Tuỳ điểm yếu hệ thống KSNB, tuỳ đặc thù hoạt động đơn vị mà đƣa giải pháp phù hợp Hệ thống KSNB gồm thành phần: Mơi trƣờng kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Trong thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ, mơi trƣờng kiểm sốt thành phần quan trọng có ý nghĩa định đến hiệu HTKSNB; mơi trƣờng kiểm sốt nội yếu, thiếu chắn HTKSNB khơng hiệu quả, kể thành phần lại hoạt động tốt Các giải pháp nhằm giúp hệ thống KSNB hoàn thiện hơn, sở phát huy điểm mạnh hệ thống cũ, khắc phục điểm yếu, tạo nên hệ thống hoàn chỉnh giúp nhà trƣờng thực đƣợc mục tiêu sứ mạng 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong KSNB, nhân tố ngƣời quan trọng, đó, phải tạo đƣợc ngƣời biết đặt lợi ích tổ chức lên lợi ích cá nhân, sống làm việc có trách nhiệm, mục tiêu chung nhà trƣờng Trong đó, Ban lãnh đạo bao phải ngƣời tiên phong Giải pháp hoàn thiện dựa việc đánh giá thực trạng để tìm điểm yếu HTKS tại, dựa pháp lý nội lực nhà trƣờng nhằm tập trung vào tất yếu tố HTKSNB với mục đích giúp HTKSNB hữu hiệu hiệu 91 KẾT LUẬN Kiểm soát nội hệ thống biện pháp, hoạt động nhà quản lý nhân viên đơn vị nhằm bảo đảm cho hữu hiệu hiệu hoạt động; bảo đảm cho đáng tin cậy hệ thống báo cáo tài chính; bảo đảm cho tuân thủ luật lệ quy định Hoạt động hệ thống kiểm soát nội cần thiết nhà quản lý đơn vị cho dù doanh nghiệp hay đơn vị nghiệp Luận văn đƣợc đời từ cần thiết Luận văn gồm chƣơng cung cấp lý luận kiểm sốt nội từ áp dụng vào nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng Mục đích cuối luận văn từ việc khảo sát thực tế đề biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trƣờng Với việc đƣa giải pháp kiến nghị hy vọng giúp Ban Giám hiệu có biện pháp quản lý tốt để phù hợp với pháp triển không ngừng trƣờng 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO * TIẾNG VIỆT Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2010), Kiểm toán, 7th ed Nhà xuất Lao động Xã hội, TP.HCM Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2012), Kiểm soát nội bộ, 2nd ed Nhà xuất Phƣơng Đông, TP.HCM Hồ Thị Thanh Ngọc (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trƣờng cao đẳng xây dựng số 2”, Luận văn thạc sĩ 103tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Lê Thị Trà Lý, 2010, Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động thu chi ngân sách đại học thể dục thể thao Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Luật Giáo dục Đại học số 08/2012/QH13 Quốc hội ban hành ngày 18/06/2012 Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng sƣ phạm kỹ thuật thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ 104tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Nguyễn Thị Phƣơng Trâm (2010), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trƣờng cao đẳng sƣ phạm trung ƣơng thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ 103tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Trần Thị Hồng Mai, Đánh giá rủi ro kiểm toán nội giúp doanh nghiệp đạt đƣợc mục tiêu hoạt động Tài liệu nội trƣờng Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng quy chế, quy định nội bộ, báo cáo tự đánh giá, báo cáo nội khác * TIẾNG ANH 10 International Organization of Supreme Audit Institutions (2001), Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, USA Phụ lục 2.1 93 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG ĐÀO TẠO Hàng ngày Đối Công việc thực tƣợng Giảng Ghi đầy đủ nội dung sổ lên lớp (học sinh vắng mặt, điểm số, nội viên dung giảng) sổ tay giáo viên mơn Cán Ghi vào sổ trực lớp tình hình chấp hành kỷ luật kết học tập lớp lớp để thông tin đến nơi cần thiết 3.Phòng -Cán phụ trách khối lớp xem sổ lên lớp để nắm thông tin bất thƣờng Công tác (nhiều học sinh nghỉ học, học phần có nhiều điểm kém) Chính trị -Cán phụ trách khối lớp theo dõi hoạt động lên lớp nề nếp, kỷ luật HSSV: học tập khối lớp, ghi nhận vào sổ tay để tổng hợp, báo cáo cần thiết Hàng tuần viên Giáo Kê khai kế hoạch công tác tuần chậm 11h00 thứ hàng tuần môn viên môn Giáo Tổ chức sinh hoạt lớp theo nội dung Phịng Cơng tác Chính trị HSSV hƣớng dẫn Hƣớng dẫn quy định trƣờng, giải đáp thắc mắc HSSV thƣờng gặp -Xem sổ lên lớp, trao đổi với cán lớp để nắm bắt thơng tin cần thiết nhƣ: tình hình học tập lớp, kỷ luật học tập lớp, cá nhân tiến bộ, sa sút kỷ luật 94 -Giáo viên chủ nhiệm sinh hoạt với cán lớp, cán đoàn mời thêm số tổ trƣởng nhằm thơng báo tình hình, thảo luận ngun nhân, đề biện pháp khắc phục phân công tổ chức thực - Tùy tình hình, cán lớp sinh hoạt lớp hay số tổ để đạo biện pháp thực (họp ngắn gọn, thời khóa biểu khơng có giáo viên chủ nhiệm tranh thủ họp ngồi học tập có giáo viên chủ nhiệm, giáo viên chủ nhiệm họp tồn lớp ) - Giáo viên chủ nhiệm báo cáo tình hình lớp cho Trƣởng, Phó mơn cách báo cáo trực tiếp ghi vào sổ quản lý chất lƣợng ban (vào thứ hàng tuần) - Kiểm tra kế hoạch công tác tuần Bộ môn, tiến độ thực Trƣởng công việc giao mơn - Xem sổ lên lớp (tại phịng cơng tác Chính trị HSSV) để phát tình hình học tập học phần Bộ môn quản lý - Họp tổ trao đổi trao đổi riêng với giáo viên, tìm hiểu thêm nguyên nhân bàn cách giải tình phát sinh - Bộ mơn phản ánh tình hình Bộ mơn cho trƣởng khoa xin ý kiến đạo cần a Nắm tình hình Bơ mơn, GVCN qua hoạt động kiểm tra thƣờng Trƣởng xuyên khoa b Chỉ đạo biện pháp xử lý cụ thể tình hình sau: - dõi tiến độ biên soạn chƣơng trình, giáo trình theo kế hoạch năm học - Số lƣợng giáo viên khoa giảng dạy đạt kết thấp - Các lớp có nhiều học sinh văn hóa, chun mơn, đạo đức - Chỉ đạo việc bồi dƣỡng học sinh, ôn, thi thi lại Các khoa cần xem phản ánh GVCN để có sở tổng hợp kịp thời 95 c Báo cáo tình hình hoạt động khoa cho giám hiệu họp giao ban hàng tháng 5.Phịng - Tổng hợp thơng tin báo cáo từ cán quản lý khối lớp để nắm đƣợc CTTT- tình hình giảng dạy nhƣ trật tự kỷ luật lớp HSSV - Rút nguyên nhân đề nghị giải pháp Giáo - Theo dõi tình hình ký túc xá để nắm đƣợc nội dung sau: Tình hình ký tự học ký túc xá, tình hình kỷ luật trật tự - làm việc với giáo viên chủ viên túc xá nhiệm học sinh vi phạm Hàng tháng Giáo - Báo cáo trƣởng, phó mơn tình hình giảng dạy, học tập lớp viên phụ trách môn Giáo - Họp phân loại đạo đức hàng tháng, đánh giá điểm rèn luyện (theo hƣớng viên chủ dẫn trƣờng) nhiệm - Chỉ đạo lớp đánh giá công tác giảng dạy giáo viên vào phiếu đƣợc yêu cầu - Đánh giá kết học tập lớp khoa Các - Tổ chức cho đơn vị viết báo cáo cơng tác cá nhân xét thi đua hàng tháng giáo viên - Sinh hoạt hàng tháng quản lý chất lƣợng đào tạo - Chuẩn bị nội dung báo cáo Khoa buổi học giao ban - Tổng kết đánh giá mặt công tác đề tháng, rút kinh nghiệm, đề xuất giải pháp để tổ chức thực 96 Giáo Tổng hợp tình hình hàng tháng theo chức trách, nhiệm vụ ký báo cáo kết biện pháp tiến hành, đề nghị biện pháp cần đƣợc viên thực thi tới Giáo viên ký túc xá báo cáo trực tiếp cho Hiệu trƣởng túc xá trƣớc ngày 25 hàng tháng Họp - Thành phần dự họp : Hiệu trƣởng, hiệu phó đào tạo, Phịng đào tạo, giao ban trƣởng, phó khoa, Bộ mơn, Phịng KHCN&HTQT, giáo viên ký túc đào tạo xá, đồn niên, cơng đồn trƣờng - Trƣởng, Phó phịng đào tạo báo cáo hiệu phó đào tạo tình hình đào tạo chung trƣờng, kế hoạch liên quan đến đao tạo cần triển khai, xin ý kiến đạo vấn đề cần thiết - Các đơn vị báo cáo vấn đề đơn vị phụ trách - Thảo luận, đánh giá tình hình, nguyên nhân, đề biện pháp tổ chức thực - Giám hiệu phổ biến đạo thực đề mục công tác Học kỳ 1.Giáo viên môn - Chuẩn bị đề thi đƣợc phân cơng, báo cáo trƣởng phó mơn tình hình giảng dạy, học tập lớp phụ trách, đƣa đề thi đáp án lên mạng sau buổi thi - Theo dõi việc coi thi, chấm thi thi lần - Thông báo kết học tập đến lớp phụ trách, giải khiếu nại có - Báo cáo kết học kỳ lớp đƣợc phân công quy định - Báo cáo khối lƣợng, cơng tác học kỳ để tính tăng theo thời gian thông báo 97 Giáo - Chỉ đạo lớp đánh giá công tác giảng dạy giáo viên vào phiếu viên chủ đƣợc yêu cầu nhiệm - Đánh giá tình hình học tập kết học tập học phần lớp học kỳ, phân tích ƣu điểm tồn tại, thông báo cho lớp HSSV cần lƣu ý rèn luyện đạo đức kết học tập học kỳ 3.Các - Thống kê đánh giá kết giảng dạy học phần khoa phụ khoa trách học kỳ giáo viên - Nộp báo cáo thống kê đánh giá kết (theo biểu phòng đào tạo cung cấp) học phần Khoa, Bộ môn phụ trách phòng đào tạo chậm vào tuần thứ (tính tuần thi học kỳ hệ đào tạo tuần thứ 1) - Phổ biến nội dung cần lƣu ý chất lƣợng đào tạo, đánh giá mặt đƣợc chƣa đƣợc hoạt động giảng dạy quản lý Khoa, Bộ mơn học kỳ Giáo Tổng hợp tình hình đơn vị theo chức trách, nhiệm vụ báo ký cáo cho Trƣởng đơn vị kết biện pháp tiến hành, đề nghị biện viên túc xá pháp cần đƣợc thực thi tới Phòng - Tổng hợp thống kê đánh giá kết giảng dạy học kỳ, từ đào tạo Khoa, Bộ mơn - Phân tích đánh giá tình hình giảng dạy, chung trƣờng, đề xuất giải pháp cần thực thời gian tới - Tổ chức kỳ họp xét điều kiện học tập cuối học kỳ chẵn theo kế hoạch đào tạo Họp Thành phần dự họp: Hiệu trƣởng, hiệu phó đào tạo, Phịng đào tạo, 98 giao bàn trƣởng, phó khoa, Giáo viên, Phịng KHCN&HTQT, giáo viên ký túc đào tạo xá, đồn niên, cơng đồn trƣờng Trƣởng, Phó phịng đào tạo báo cáo cho hiệu phó đào tạo hàng tuần tình hình đào tạo chung trƣờng, kế hoạch liên quan đến đào tạo cần triển khai, xin ý kiến đạo vấn đề cần thiết - Các đơn vị báo cáo vấn đề đơn vị phụ trách - Thảo luận đánh giá tình hình, nguyên nhân đề biện pháp tổ chức thực