Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Công Trình Giao Thông 208

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng giới,hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội doanh nghiệp đóng vai trò đặc biệt quan trọng Hoạt động trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả, chất lợng quản lý doanh nghiệp Bằng tác dụng thực tiễn làm ăn có hiệu doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nộ hoạt động tốt, khẳng định kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tích cực, đảm bảo cho việc thực thi cao quy chế, chế độ nhà nớc doanh nghiệp cách hiệu nhất, giúp doanh nghiệp thực đợc mục tiêu đề Đó điều cần thiết không chủ doanh nghiệp, quan chức nhà nớc mà ngời quan tâm đến doanh nghiệp Việt Nam, từ buổi đầu chuyển sang chế thị trờng hoạt động kiểm tra kiểm soát đợc quan chức nhà nớc, chủ doanh nghiệp quan tâm cách đầy đủ Ngày 28/10/1997 Bộ tài ban hành quy chế kiểm toán nội áp dụng doanh nghiệp nhà nớc Đây định đắn kịp thời giúp doanh nghiệp nhận thức đắn vấn đề Qua trình tìm hiểu thực tế công ty công trình giao thông208 thuộc tổng Công ty xây dựng công trình giao thông Bộ giao thông vận tải Em nhận thấy hệ thống kiểm soát nội công ty có nhiều yếu tố tích cực Tuy nhiên hệ thống khiếm khuyết số yếu tố cha đủ yếu tố để cấu thành hệ thống kiểm soát nội hoàn chỉnh hoạt động liên tục Nhận thức đợc điều em chọn đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty công trình giao thông 208 để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bố cục đề tài gồm chơng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng I: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty công trình giao thông 208 Chơng III: Phơng hớng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chơng I Lí luận chung hệ thống KSNB doanh nghiệp I Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lí Kiểm tra trình xem xét, đo lờng chấn chỉnh việc thực nhằm đảm bảo cho mục tiêu, kế hoạch đợc hoàn thành cách có hiệu quả.Còn kiểm soát xem xét để nắm bắt hoạt động phát hiện, ngăn chặn trái với qui định đặt phạm vi Kiểm tra, kiểm soát gắn liền với hoạt động quản lí, chức quản lí Quản lí trình định hớng tổ chức thực hớng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu qủa cao Kiểm tra giai đoạn hay pha quản lí mà đợc thực tất giai đoạn trình Kiểm tra, kiểm soát đợc thực khác đơn vị cá nhân tuỳ thuộc vào nguồn ngân sách, vào quan hệ quản lí máy nhà nớc, vào loại hình hoạt động, vào truyền thống văn hoá, kinh tế, xã hội nớc Về mặt cấp quản lí, kiểm tra cấp vĩ mô (do nhà nớc thực trực tiếp gián tiếp) khác với kiểm tra cấp vi mô Về loại hình hoạt động, kiểm tra, kiểm soát hoạt động nghiệp hớng tới hiệu quản lí khác với hoạt động kinh doanh hớng tới hiệu vốn, lao động, tài nguyên Trong quan hệ với truyền thống kinh tế, văn hoá, xã hội, kiểm tra, kiểm soát khác khác trình độ dân trí, trình độ quản lí, tính kỉ cơng truyền thống pháp luật Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kiểm tra, kiểm soát phát triển với trình phát triển lịch sử hoạt động quản lí theo xu hớng từ đơn giản đến phức tạp, từ hoạt động riêng rẽ đến phối hợp nhiều hoạt động kiểm tra, kiểm soát tiến tới hoạt động độc lập: Khi nhu cầu kiểm tra, cha nhiều cha phức tạp, kiểm tra, đợc thực đồng thời với chức quản lí khác ngời, máy thống nhất, nhu cầu phát triển tới mức độ cao, kiểm tra cần tách hoạt động độc lập thực hệ thống máy chuyên môn độc lập Kiểm tra, kiểm soát có đóng góp lớn hoạt động đơn vị, thể ở: - Phát hiện, sửa chữa sai lầm - Hớng dẫn điều khiển đơn vị hành lang pháp lí - Bảo vệ tài sản, tiền vốn - Tạo niềm tin cho ngời quan tâm - Theo sát đối phó với thay đổi môi trờng - Tạo chất lợng tốt cho hoạt động đơn vị tạo chu kì đầu t nhanh chóng nhờ đảm bảo thực chơng trình, kế hoạch có hiệu cao II Hệ thống KSNB Định nghĩa hệ thống KSNB Nh biết, kiểm tra, kiểm soát chức quản lí Nhng kiểm tra thờng mang tính thứ bậc hành (cấp với cấp dới) kiểm soát cấp với cấp dới, kiểm soát nội doanh nghiệp thờng đợc dùng với nghĩa KSNB nhiều KSNB việc tự thân doanh nghiệp thiết lập tiến hành thủ tục bớc kiểm soát nhằm điều hành hoạt động Hoạt động KSNB có hiệu chúng hình thành hệ thống Trong văn đạo Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kiểm toán quốc tế, hệ thống KSNB đợc định nghĩa hệ thống sách, biện pháp kiểm soát thủ tục kiểm soát nhằm mục đích sau: Bảo vệ tài sản sổ sách kế toán Bảo đảm tính tin cậy thông tin Bảo đảm trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động đơn vị Bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lí Các sách KSNB bao gồm tất sách quản lí nhân sự, quản lí tiền lơng, vật t, tài sản, sách tài chính, kế toán, sách hoạt động đơn vị Các biện pháp kiểm soát biện pháp đợc tiến hành để xem xét khẳng định biện pháp quản lí khác có đợc tiến hành hiệu thích hợp hay không Các thủ tục kiểm soát: Đó nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Chính việc tuân thủ nguyên tắc tự tạo nên hiệu kiểm soát Về mục đích hệ thống KSNB: Bảo vệ tài sản sổ sách: Tài sản công ty bao gồm tài sản hữu hình (nh tiền mặt, vật t, TSCĐ), tài sản vô hình nh tài liệu quan trọng, uy tín doanh nghiệp tài sản công ty bị trộm cắp, bị tham ô biện pháp kiểm soát thích hợp Việc bảo vệ tài sản sổ sách trở nên ngày quan trọng từ hệ thống máy tính đợc sử dụng, số lợng lớn thông tin đĩa từ bị lấy cắp bị phá hoại chúng không đợc cẩn trọng bảo vệ Bảo đảm tính tin cậy thông tin: Ban quản trị cần phải có đợc thông tin xác, kịp thời để đa định điều hành Hệ thống KSNB đợc xác lập nhằm đảm bảo thông tin cung cấp cho ban quản trị đáng tin cậy Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảo đảm trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động đơn vị: Hệ thống KSNB nhằm đảm bảo hợp lí qui định qui định khác bên liên quan đến hoạt động công ty đợc tuân thủ Bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lí: Các trình kiểm soát tổ chức có tác dụng ngăn ngừa lặp lại không cần thiết nỗ lực lãng phí lĩnh vực kinh doanh, ngăn cản cách sử dụng hiệu qủa nguồn tiềm Dấu hiệu để nhận biết tồn hệ thống KSNB - Sự tồn sách thủ tục thể qui chế KSNB - Sự vận hành qui chế hoạt động đơn vị - Tính liên tục vận hành qui chế thực tế Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Có nhiều cách phân loại khác phận hệ thống KSNB, chẳng hạn chia thành KSNB kế toán kiểm soát nội hành chính.Nhng thông thờng hệ thống KSNB đợc cấu thành yếu tố sau: 2.1 Môi trờng kiểm soát: Một tổ chức có đợc kiểm soát hiệu hay không phụ thuộc vào thái độ phận quản lí Bộ phận quản lí tạo môi tr ờng chung, nhờ xác lập thái độ toàn đơn vị hệ thống kiểm soát Môi trờng kiểm soát bao gồm toàn yếu tố có tính chất môi trờng tác động đến việc thiết kế, hoạt động tính hữu hiệu sách, thủ tục kiểm soát đơn vị Các nhân tố liên quan đến thái độ hành động ngời quản lí cấp cao trình kiểm soát mà nhân tố chủ yếu là: 2.1.1.Quan điểm, phong cách điều hành t cách nhà quản lý cao cấp: Các nhà quản lý cao cấp ngời định điều hành hoạt động đơn vị, quan điểm, đờng lối quản trị, nh t cách họ vấn đề trung tâm môi trờng kiểm soát Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phong cách quản lý nhà quản lý chia làm hai loại: + Nhà quản lí táo bạo mạnh dạn, ngời sẵn sàng mạo hiểm để đổi lấy lợi nhuận cao Đối với doanh nghiệp này, khả gặp rủi ro lớn, sách thờng không ổn định dẫn đến hoạt động doanh nghiệp khó vào nề nếp + Nhà quản lí rụt rè, họ giữ thái độ thận trọng đa định Những doanh nghiệp thờng bị bỏ lỡ thời ảnh hởng đến hiệu hoạt động đơn vị Qui mô mức độ hoạt động phân tán từ ảnh hởng đến cấu quyền lực đơn vị vấn đề tiêu biểu đặc thù quản lí ảnh hởng quan trọng đến hệ thống KSNB 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức máy quản lí tổng hợp phận đợc chuyên môn hoá với trách nhiệm, quyền hạn định có mối liên hệ mật thiết với nhau, nhằm thực chức quản lí Cơ cấu tổ chức đóng vai trò quan trọng đạo kiểm soát hoạt động đơn vị Một cấu tổ chức hợp lí đảm bảo thông suốt phân công, phân nhiệm, uỷ quyền phê chuẩn, ngăn ngừa vi phạm sách, thủ tục kiểm soát, loại bỏ đợc hoạt động không phù hợp dẫn đến sai lầm gian lận Đối với doanh nghiệp Việt Nam nay, điều kiện yếu tố khác hệ thống KSNB cha hoàn thiện cha vững mạnh cấu tổ chức hợp lí phận quan trọng hỗ trợ công tác KSNB 2.1.3 Chính sách nhân Chính sách nhân bao gồm toàn phơng pháp quản lí nhân chế độ đơn vị việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thởng, kỉ luật nhân viên Con ngời yếu tố quan trọng tổ chức nào, nhân tố định thắng lợi hoạt động Đó khía cạnh quan trọng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hệ thống KSNB Một đội ngũ nhân viên có lực đáng tin cậy hạn chế nhiều trình kiểm soát khác mà đảm bảo đạt đợc mục tiêu hệ thống KSNB Ngợc lại, đội ngũ nhân viên không trung thực lực đơn vị có thiết kế trì hệ thống KSNB đắn chặt chẽ không phát huy đợc hiệu Vì sách nhân vô quan trọng, sách nhân đắn phải đảm bảo: Sử dụng ngời, việc, tạo điều kiện để ngời phát huy sở trờng Phải có sách rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, bố trí, đề bạt, khen thởng, kỉ luật cá nhân, phận Động viên khích lệ kịp thời bí thành công sách nhân 2.1.4 Công tác kế hoạch dự toán Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu t, sửa chữa tài sản cố địnhđặc biệt kế hoạch tài bao gồm ớc tính cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động luân chuyển tiền tơng lai Lập kế hoạch chức quan trọng công tác quản lí, cho biết phơng hớng hoạt động, giảm tác động thay đổi, tránh đợc lãng phí, d thừa quản lí Nếu việc lập thực kế hoạch đợc tiến hành khoa học nghiêm túc, trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu.Chính nhà quản lý phải quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, định kỳ so sánh số liệu thực số liệu kế hoạch Đây khía cạnh mà kiểm toán viên quan tâm, đặc biệt áp dụng thủ tục phân tích 2.1.5 Uỷ ban kiểm toán Tại số quốc gia lớn- chẳng hạn nh Mỹ- công ty cổ phần có quy mô lớn thờng thành lập uỷ ban kiểm toán trực thuộc Hội đồng quản trị Uỷ ban thờng có đến uỷ viên, nhân viên Công ty có nhiệm vụ, quyền hạn nh sau: 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giám sát chấp hành luật pháp Công ty Xây dựng máy kiểm toán nội bộ, kiểm tra, giám sát công việc kiểm toán viên nội Giám sát tiến trình lập báo cáo tài Đại diện Công ty mời kiểm toán viên độc lập xác lập mối quan hệ với chủ thể kiểm toán bên Hoà giải mâu thuẫn (nếu có) kiểm toán viên độc lập ban giám đốc Do có chức quan trọng nh nên độc lập hữu hiệu hoạt động Uỷ ban kiểm toán nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát Vì để tạo đIũu kiện thuận lợi cho công tác kiểm toán, kiểm toán viên độc lập phảI phối hợp chặt chẽ với Uỷ ban 2.1.6 Kiểm toán nội Kiểm toán nội loại hình kiểm soát có tổ chức mà chức đo lờng đánh giá hiệu việc kiểm soát khác mang tính nội kiểm Đây nhân tố hệ thống KSNB Kiểm toán nội bao trùm tất hoạt động đơn vị, cung cấp giám sát đánh giá thờng xuyên toàn hoạt động đơn vị có hệ thống KSNB tham gia hoàn thiện chúng, từ đảm bảo vận hành tốt hệ thống KSNB.Tuy nhiên phận kiểm toán nội phát huy tác dụng đợc xây dựng nguyên tắc định Ngoài nhân tố bên nêu, hoạt động đơn vị chịu ảnh hởng yếu tố bên ngoài.Ví dụ nh luật pháp,sự kiểm soát quan Nhà nớc, ảnh hởng chủ nợ Những yếu tố không thuộc tầm kiểm soát đơn vị nhng có ảnh hởng lớn đến nhà quản lí thiết kế vận hành hệ thống KSNB nh luật pháp, kiểm tra quan nhà nớc, ảnh hởng chủ nợ 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán hệ thống thông tin kiểm tra tài sản, nguồn hình thành tài sản vận động tài sản phơng pháp kế toán: phơng pháp chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản phơng pháp tổng hợp- cân đối Thông qua việc ghi nhận, tính toán, phân loại, kết chuyển vào sổ cái, tổng hợp lập hệ thống báo cáo cung cấp thông tin cần thiết cho trình quản lý kiểm soát mặt hoạt động đơn vị.Do đó, hệ thống kế toán phận quan trọng kiểm soát nội bộ.Một hệ thống kế toán hữu hiệu đảm bảo mục tiêu tổng quát sau đây: -Tính có thật: nghĩa đợc ghi chép nghiệp vụ có thực, không ghi chép nghiệp vụ giả tạo vào sổ sách đơn vị -Sự phê chuẩn: trớc thực hoạt động nghiệp vụ, phảI đảm bảo chúng đợc phê chuẩn hợp lệ -Tính đày đủ:Nghĩa không đợc loại bỏ, giấu bớt để sổ sách nghiệp vụ phát sinh -Sự đánh giá: Không để xảy sai phạm tính toán, việc áp dụng sách kế toán -Sự phân loại: Bảo đảm số liệu đợc phân loại đắn theo sơ đồ tài khoản đơn vị, ghi nhận đắn loạI sỏ sách kế toán có liên quan -Đúng hạn: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải kỳ -Chuyển sổ tổng hợp xác *Khi xem xét hệ thống kế toán kiểm toán viên cần nghiên cứu về: -Chính sách kế toán nguyên lý, sở quy ớc,các luật lệ,và thủ tục đợc Ban giam đốc công nhận để soạn thảovà trình bày báo cáo tàI cách trung thực tình hình tàI đơn vị -Hình thức kế toán phơng pháp tổ chức phối hợp loại sổ sách kế toán 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3.3 Đối với kế hoạch dự toán Tại Công ty, phòng ban chức đề kế hoạch thực Nhng cuối tháng không lập báo cáo kế hoạch thực sản xuất kinh doanh đề có lập ớc tính chung chung không cụ thể Để thực kế hoạch đề đợc tốt Công ty nên yêu cầu phòng, ban, tổ đội sản xuất nộp báo cáo thực kế hoạch đơn vị, phòng ban xem xét đơn vị hoàn thành kế hoạch Có nh vậy, xác định đợc đóng góp chung phòng ban chức kế hoạch chung Công ty Công ty XD CT GT 208 xí nghiệp báo cáo thực kế hoạch SXKD tháng năm T Nội dung công việc T Đơn vị Kế hoạch tháng Thực KH tháng Tỷ lệ % hoàn thành Ghi tổng giá trị sản lợng A Giá trị xây lắp Giá trị SX CN Giá trị SXKD khác Giá trị phục vụ nội Đầu t xe máy, thiết bị Kế hoạch giao cho đvị Xí nghiệp X 2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội số khoản mục trọng yếu 2.4.1 Đối với tài sản cố định Việc theo dõi tài sản cố định Công ty ba nơi theo dõi: phòng thiết bị vật t, phòng kế toán, nơi sử dụng điều hợp lý Nhng phòng kế toán cần phải cử riêng ngời phụ trách việc theo dõi tình hình biến động tài sản Vì kế toán tài sản cố định Công ty kế toán tổng hợp, kiêm nhiều nhiệm vụ, điều dẫn đến rủi ro sai sót 89 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài ra, mục đích kiểm soát nộ tài sản cố định tăng hiệu sử dụng tài sản Do vậy, phòng thiết bị vật t cần có kế hoạch điều động xe, máy, thiết bị để nâng cao hiệu sử dụng Công ty cần sử dụng sơ đồ trách nhiệm để thuận tiện cho việc điều động Sơ đồ trách nhiệm gồm hai cột: cột ngang biểu thị thời gian, cột dọc biểu thị xe, máy, thiết bị, sơ đồ lập tuần tháng Sơ đồ trách nhiệm cho phép dễ dàng nhận ra, thời gian, công suất sử dụng xe, máy, thiết bị cho phù hợp, kể kế hoạch bảo dỡng, đại thị trờng xe, máy, thiết bị Thời gian Thứ hai Thứ ba Xe, thiết bị Xe ô tô Công ty cần tiến hành phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định kết việc cải tiến tổ chức lao động tổ chức sản xuất Sử dụng hiệu tài sản cố định có biện pháp tốt để sử dụng vốn cách tiết kiệm, hiệu Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Giá trị sản lợng sản phẩm Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu phản ánh đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định tham gia vào trình SXKD tạo đợc đồng giá trị sản lợng Chỉ tiêu cao chứng tỏ việc quản lý sử dụng TSCĐ tốt Công ty cần phân tích thời gian sử dụng máy móc, thiết bị thông qua tiêu để có biện pháp giảm tối thiểu thời gian chuẩn bị, nâng cao thời gian làm việc có ích Công ty cần phân tích tình trạng kỹ thuật TSCĐ để đánh giá mức TSCĐ Công ty sử dụng cũ hay để từ có biện pháp để sản xuất TSCĐ Phòng thiết bị vật t phải ghi tăng giảm TSCĐ sau có định tăng giảm TSCĐ Công ty để có tài liệu phục vụ cho việc kiểm tra đối chiếu Việc phân tích đa kiến nghị để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ thực kiểm toán nội 90 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.4.2 Đối với vốn tiền - Việc kiểm kê tiền mặt Công ty việc kiểm kê định kỳ thờng xuyên phải nên tiến hành kiểm kê đột xuất nh tạo yếu tố bất ngờ, tránh tình trạng chuyển tiêu, sửa chữa sổ sách trớc có kiểm kê định kỳ - Thủ quỹ không đợc kiêm nhiệm việc toán nh trớc mà làm việc theo dõi lợng tiền vào hàng ngày - Cần làm công tác đối chiếu sổ sách thờng xuyên vào cuối ngày thủ quỹ kế toán vốn tiền xem có chênh lệch hay không? tìm biện pháp xử lý - Các chứng từ thu chi đợc kiểm tra kỹ lỡng trớc lu, chuyển, cập nhật vào máy tính 2.4.3 Đối với khoản phải thu - Cần đề quy chế cụ thể xử lý khoản chênh lệch giá thành thực tế giá thành khoán quan hệ công nợ nội doanh nghiệp - Cần đối chiếu công nợ thờng xuyên Công ty xí nghiệp thành viên, đội sản xuất - Công ty phải thờng xuyên phân tích công nợ, thời hạn trả, thời gian hạn, khả toán để có biện pháp thu hồi nợ xử lý nợ hạn 91 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bảng phân tích công nợ Khách hàng Số tiền Thời hạn nợ Khả Qúa hạn trả 30 ngày 60 ngày thu hồi A B 2.4.4 Đối với kiểm soát tiền lơng - Cần có quy định rõ ràng việc phân bổ chi phí tiền lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Việc phân bổ sai chi phí dẫn đến chi phí sản xuất kinh doanh lớn ảnh hởng đến tình hình tài đơn vị - Đề quy chế thoả đáng để xử lý chi phí tiền lơng thực tế d toán - Cần thực việc kiểm tra xem xét chi phí tiền lơng lao động trực tiếp gián tiếp - Cần kiểm tra số tiền lơng tính vào chi phí so với hợp đồng lao động ký Tóm lại: việc xây dựng thêm yếu tố hệ thống kiểm soát hay thiết lập phận kiểm toán nội môt việc làm thiết thực Công ty Chỉ có kiểm toán nội hạn chế đợc tối đa rủi ro, sai sót, hạn chế đợc bất cập nảy sinh tạo điều kiện cho công tác quản lý Công ty vào nề nếp Hệ thống kiểm soát nội phải vận hành liên tục, thờng xuyên qua hoạt động kiểm toán nội thông qua quy chế, quy định Công ty, Tổng Công ty Nhà nớc Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh giúp Công ty vững vàng, tự tin tiến lên đờng hội nhập phát triển kết luận 92 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Toàn nội dung (từ lý luận đến thực tiễn) đề cập chuyên đề thực tập chứng minh ý nghĩa, vai trò đặc biệt quan trọng kiểm soát nội quy trình quản lý Công ty Mỗi Công ty phải coi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu để đảm bảo tồn chế thị trờng cạnh tranh đầy khắc nghiệt Những phân tích, đề xuất với góc nhìn sinh viên kiểm toán, kiến thức học đờng thực tiễn có khoảng cách định Do vậy, điều nói viết chuyên đề thực tập không tránh khỏi cha đầy đủ, cha trọn vẹn, phần kiến nghị đề xuất Tuy nhiên rút số kết luận từ nội dung nghiên cứu đề tài - Chuyên đề góp phần hệ thống hoá phân tích cách có sở khoa học kiểm soát nội Công ty, đánh giá thực trạng vấn đề tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội - Trên sở phân tích lý luận khảo sát thực tế đề tài việc thiếu khuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đề xuất phơng án hoàn thiện việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội Công ty Hy vọng đợc quan tâm Công ty vấn đề nêu báo cáo Để hoàn thành đợc đề tài nghiên cứu xin bày tỏ lòng biết ơn với thầy Ngô Trí Tuệ, xin cảm ơn BGĐ, phòng tài kế toán, phòng tổ chức lao động Công ty CTGT 208 hớng dẫn tận tình, chu đáo Với trình độ lý luận thực tế chuyên môn hạn chế kính mong đợc thầy cô giáo tiếp tục giúp đỡ để hoàn thành nhiệm vụ học tập đời công tác Hà Nội, ngày tháng năm 2002 Sinh viên Phạm Mạnh Hùng 93 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp danh mục tài liệu tham khảo 1- GSTS Nguyễn Quang Quynh: Lý thuyết kiểm toán NXB Tài 1998 - Bùi Văn Mai: Tìm hiểu kiểm toán độc lập Việt Nam NXB Tài - Giáo trình kiểm toán tài chính: Trờng Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội - Giáo trình kiểm toán: Trờng Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Kiểm toán nội đại: Trờng Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội dịch Tạp chí nghiên cứu khoa học tài kế toán số 6/2000 Trờng Đaih học tài kế toán Hà Nội GS Võ Đình Hảo: Sổ tay thuật ngữ kiểm toán thông dụng Viện khoa học tài Tạp chí kiểm toán: Số 4/2000; 6/2000; 1,23/2001; 4/1999 Nghị định số 832 TC/ QĐ/ CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ trởng Bộ tài 10 Tài liệu học tập kiểm toán Công ty Deloite Touche Tohmasu International and Va Co 11 Các văn hớng dẫn Bộ tài Bộ giao thông vận tải việc thành lập kiểm toán nội Công ty 12 Các quy chế, văn hớng dẫn Tổng Công ty Công trình giao thông 13 Một số tài liệu khác 94 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục lục Trang Lời nói đầu 1 Chơng I Lý luận chung hệ thống KSNB doanh nghiệp I Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý II Hệ thống KSNB Định nghĩa hệ thống KSNB Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 2.1 Môi trờng kiểm soát 2.2 Hệ thống kế toán 10 2.3 Các biện pháp thủ tục kiểm soát 11 Những hạn chế vốn có kiểm soát nội 15 III KSNB số khoản mục trọng yếu 17 KSNB vốn tiền 17 KSNB với tài sản cố định (TSCĐ) 23 KSNB khoản phải thu 26 Kiểm soát nội tiền lơng 29 Chơng II: Thực trạng hệ thống kiểm tra 32 kiểm soát nội công ty công trình giao thông 208 I Đặc điểm chung Công ty có ảnh hởng đến hoạt động kiểm 32 tra kiểm soát Quá trình hình thành phát triển Công ty 32 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 35 2.1 Quy trình công nghệ công ty 35 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 36 Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 38 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 40 95 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 4.1 Bộ máy kế toán 41 Các yếu tố khác có ảnh hởng đến công tác kiểm tra, kiểm soát nội 46 cấu thành hệ thống kiểm soát nội 5.1 Các yếu tó thuộc môi trờng kiểm soát 46 5.2 Các biện pháp, thủ tục kiểm soát 50 II.Thực trạng hoạt động kiểm tra kiểm soát nội số 50 khoản mục chủ yếu Kiểm soát đối vỡi tài sản cố định 50 Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền 57 Kiểm soát nội với khoản phải thu 66 Kiểm soát nội vấn đề tiền lơng nhân viên 68 Chơng III: Phơng hớng hoàn thiện hệ thống 75 kiểm soát nội Công ty công trình giao thông 208 I Đánh giá công tác KSNB Công ty 75 Một số điểm tích cực 73 Một số khuyết điểm 74 II Phơng hớng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty 77 công trình giao thông 208 Những yêu cầu việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 77 Nội dung việc hoàn thiện 78 2.1 Xây dựng quy chế kiểm soát nội 78 2.2 Thiết lập phận kiểm toán nội 79 2.3 Hoàn thiện yếu tố khác hệ thống kiểm soát nội 85 công ty 2.3.1 Cơ cấu máy tổ chức quản lý 85 2.3.2 Đối với công tác kế toán 87 2.3.3 Đối với kế hoạch dự toán 88 2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội số khoản mục 88 chủ yếu 2.4.1 Đối với TSCĐ 88 96 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.4.2 Đối với vốn tiền 90 2.4.3 Đối với khoản phải thu 90 2.4.4 Đối với kiểm soát tiền lơng 91 Kết luận 92 Tài liệu tham khảo 93 97 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mục lục Lời mở đầu chơng i: lý luận chung hệ thống kiểm soát nội i kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý ii hệ thống kiểm soát nội Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 2.1 Môi trờng kiểm soá 2.1.1 Quan điểm, phong cách điều hành t cách nhà quản lý cao cấp 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 2.1.3 Chính sách nhân 2.1.4 Công tác kế hoạch dự toán 2.1.5 ủy ban kiểm toán 2.1.6 Kiểm soát nội 2.2 Hệ thống kế toán 2.3 Các biện pháp thủ tục kiểm soát 2.3.1 Kiểm soát trực tiếp 2.3.2 Kiểm soát tổng quát Những hạn chế vốn có kiểm soát nội Mục tiêu kiểm soát nội ii kiểm soát nội khoản mục chủ yếu Kiểm soát nội vốn tiền Kiểm soát nội tài sản cố định Kiểm soát nội khoản phải thu 98 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kiểm soát nội tiền lơng chơng ii: thực trạng công tác kiểm tra, kiểm soát nội Công ty công trình giao thông 208 i đặc điểm Công ty có ảnh hởng đến kiểm soát nội Quá trình xây dựng , hình thành phát triển Công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 2.1 Quy trình công nghệ 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Có cấu tổ chức quản lý Công ty Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 4.1 Bộ máy kế toán Các yếu tố khác có ảnh hởng đến công tác kiểm tra, kiểm soát nội Công ty 5.1 Các yếu tố thuộc môi trờng kiểm soát 5.1.1 Đặc thù quản lý 5.1.2 Văn hoá Công ty sách dân 5.1.3 Công tác kế hoạch 5.1.4 Các yếu tố môi trờng khác 5.2 Các biện pháp, thủ tục kiểm soát ii kiểm tra, kiểm soát nội số khoản mục chủ yếu Công ty Kiểm soát nội tài sản cố định Kiểm soát nội tài sản cố định Kiểm soát nội khoản phải thu Kiểm soát nội tiền lơng 99 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chơng iii: phơng hớng xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty công trình giao thông 208 i đánh giá công tác kiểm soát nội Công ty ii Phơng hớng xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Xây dựng quy chế kiểm soát nội Thiết lập phận kiểm toán nội 3.1 Phạm vị, chức phận kiểm toán nội Công ty 3.1.1 Phạm vi thực kiểm toán nội 3.1.2 Chức kiểm toán nội 3.2 Tổ chức máy kiểm toán nội Công ty 3.3 Nhân kiểm toán nội Công ty 3.3.1 Tuyển chọn nhân viên 3.4 Những yếu tố ảnh hởngt đến kết hoạt động kiểm toán nội Hoàn thiện số yếu tố hệ thống kiểm soát nội 4.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 4.2 Đối với công tác kế toán 4.3 Đối với kế hoạch dự toán Hoàn thiện công tác kiểm soát nội với số khoản mục trọng yếu 5.1 Đối với tài sản cố định 52 Đối với tài sản cố định 100 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 5.3 Đối với khoản phải thu 5.4 Đối với tiền lơng mục lục tài liệu tham khảo 101 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tổng công ty xây dựng công trình giao thông Công ty công trình giao thông 208 102 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 103 [...]... phát triển của Công ty Công ty công trình giao thông 208 trực thuộc Tổng Công ty xây dựng Công trình Giao thông 4 - Bộ Giao thông vận tải Công ty là doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo Nghị định 338/CP của Chính Phủ hoạt động theo luật doanh nghiệp, có t cách pháp nhân đầy đủ Công ty có trụ sở tại 26B - Vân Hồ 2 - Quận Hai Bà Trng - thành phố Hà Nội Công ty công trình giao thông 208 đã trải qua... các công trình giao thông dân dụng Tháng 7 năm 1992, phân khu quản lý đờng bộ 208 đợc tách làm đôi, một nửa thành lập phân khu quản lý đờng bộ 234 thuộc phân khu quản lý đờng bộ 2, một nửa là Công ty sửa chữa công trình giao thông 208 trực thuộc Cục quản lý đờng bộ Việt Nam có nhiệm vụ cơ bản nh trớc đây Từ năm 1995 đến nay, Công ty sửa chữa Công trình giao thông 208 đợc đổi tên thành Công ty công trình. .. công tác quản lý và sử dụng hạch toán vật t,tài sản rấtphức tạp, dễ mất mát hử hỏng 2.1 Quy trình công nghệ của Công ty Quy trình công nghệ của Công ty rất phức tạp Nếu nắm đợc quy trình công nghệ thì sẽ giảm bớt đợc chi phí và hạ đợc giá thành sản phẩm, nâng cao hiệuquả trong sản xuất kinh doanh của Công ty Có thế khái quát quy trình công nghệ của Công ty nh sau: Công ty có các quy trình công nghệ... loại" - kiểm tra nội bộ về các loại chi phí liên quan Các khoản chi lơng đợc ghi sổ đúng -kiểm tra độc lập việc thực hiện so với thực tế "sự đánh giá " - tính toán lại trên bảng lơng Chơng II 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Công trình giao thông 208 I - Đặc điểm chung của Công ty có ảnh hởng đến hoạt động kiểm tra kiểm soát 1/ Quá trình hình thành và... các thủ tục kiểm soát Các biện pháp kiểm soát cũng là một bộ phận quan trọng của hệ thống KSNB, có thể chia thành hai loại biện pháp kiểm soát: kiểm soát trực tiếp và kiểm soát tổng quát 2.3.1 .Kiểm soát trực tiếp: Kiểm soát trực tiếp là các biện pháp kiểm soát đợc xây dựng trên cơ sở đánh giá các yếu tố dẫn liệu trong báo cáo tài chính Kiểm soát trực tiếp bao gồm ba loại hình cơ bản: Kiểm soát quản lí:... công trình giao thông 208 trực thuộc Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 4 - Bộ giao thông vận tải Nhiệm vụ của Công ty là : Đại tu, làm mới, nâng cấp và mở rộng đờng bộ, xây dựng cầu bê tông cốt thép, sản xuất và rải thảm bê tông antpha, lắp ráp cầu phao khi xảy ra lụt bão Công ty hoạt động trên phạm vi toàn quốc và nớc ngoài thông qua đấu thầu dự án, và các dự án của Tổng Công ty giao Nguồn... tham gia kiểm soát các hoạt động 3 Những hạn chế vốn có của kiểm soát nội bộ Trong thực tế không có một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn hảo, nghĩa là một hệ thống kiểm soát nội bộ không thể ngăn ngừa đợc tất cả những hậu quả xấu có thể xảy ra.Những hạn chế đó xuất phát từ những nguyên nhân sau: -Yêu cầu của những nhà quản lý là những chi phí cho kiểm tra phảI hiệu quả -Hầu hết các biện pháp kiểm tra... Nhu cầu kiểm soát độc lập phát sinh do cơ cấu KSNB có khuynh hớng thay đổi qua thời gian và do những hạn chế vốn có của thủ tục kiểm soát. Việc thực thi các biện pháp kiểm soát độc lập để lại dấu vết trên sổ sách và đó là bằng chứng quan trọng cho kiểm toán viên bên ngoài đánh giá hệ thống KSNB 2.3.2 .Kiểm soát tổng quát: Kiểm soát tổng quát là sự kiểm soát tổng thể đối với nhiều hệ thống, nhiều công việc... kinh doanh của Công ty Công ty công trình giao thông 208 trực thuộc Tổng Công ty xây dựng số 4 làđơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân có con dấu riêng Công ty có thể đứng ra vay vốn, thay mặt các đơn vị sản xuất cấp dới nhận thầu xây dựng, ký kết các hợp đồng kinh tế giữa Công ty với Nhà nớc và với các đơn vị đấu thầu Trên cơ sở hợp đồng kinh tế này Công ty tiến hành giao khoán cho... quốc lộ Hà Nội thuộc Sở Giao thông Công chính Hà Nội Nhiệm vụ chính của đoạn là đảm bảo giao thông thông suốt tất cả các cả ngõ vào Thủ đô Hà Nội Đó là các bến phá các cầu phao Năm 1971, Đoạn quản lý quốc lộ đổi tên thành Xí nghiệp sửa chữa giao thông Trung ơng 208 trực thuộc Cục Quản lý đờng bộ Việt Nam Trong giai đoạn này xí nghiệp có nhiệm vụ đảm bảo giao thông thông suốt khu vực Hà Nội và ứng cứu