HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU kỳ THU TIỀN bán HÀNG TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn đầu tư tài CHÍNH CHÂU á FADACO

i BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - TRẦN THỊ NHUNG CQ48/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ THU TIỀN BÁN HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á FADACO” Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI 2014 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn/ đồ án tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn/ đồ án tốt nghiệp ( Ký ghi rõ họ tên) SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện tài MỤC LỤC Trang Trang bìa……………………………………………………………… Lời cam đoan…………………………………………………………… Mục lục………………………………………………………………… Danh mục từ viết tắt……………………………………………… Danh mục bảng…………………………………………………… MỞ ĐẦU……………………………………………………………… Chương 1: i ii iii vii viii NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH… 1.1 Đặc điểm chu kỳ bán hàng thu tiền ảnh hưởng chu kỳ đến kiểm toán báo cáo tài chính………………………………… 1.1.1 Đặc điểm chu kỳ bán hàng thu tiền………………………… 1.1.1.1 Khái niệm…………………………………………………… 1.1.1.2 Bản chất……………………………………………………… 1.1.1.3 Chức chu kỳ……………………………………… 1.1.2 Đặc điểm chu kỳ ảnh hưởng đến báo cáo tài chính………… 1.2 Khái quát kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền………………… 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền……………… 1.2.1.1 Mục tiêu……………………………………………………… 1.2.1.2 Căn cứ……………………………………………………… 1.2.2 Quy trình KSNB khảo sát KSNB chu kỳ bán hàng thu tiền… 1.2.2.1 Quy trình KSNB…………………………………………… 1.2.2.2 Khảo sát KSNB……………………………………………… 1.3 Quy trình kiểm toán………………………………………………… 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán………………………………………… 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán………………………………… 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán…………………………………… 5 5 6 6 9 11 13 13 18 26 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 28 FADACO……………………………………………………………………… 2.1 Khái quát chung công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO…………………………………………… 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH kiểm toán 28 28 tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO…………………… SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện tài 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty TNHH kiểm toán 28 tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO…………………… 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu 29 tư tài Châu Á FADACO………………………………… 2.1.3.1 Các loại hình dịch vụ………………………………………… 29 2.1.4 Khái quát chung kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm 30 toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO……………… 2.1.4.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty kiểm toán 30 FADACO…………………………………………………… 2.1.4.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán…………………………………… 31 2.1.4.3 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC……………………… 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền công ty 34 kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO…………… 2.2.1 Quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền công ty 34 FADACO……………………………………………………… 2.2.1.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán………………………… 34 2.2.1.2 Thực kiểm toán………………………………………… 44 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………………… 92 Chương 3: NHẬN XÉT THƯC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ 94 TÀI CHÍNH CHÂU Á FADACO…………………………………………… 3.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO………………………………… 3.1.1 Những ưu điểm kiểm toán BCTC công ty FADACO… 3.1.2 Những tồn kiểm toán BCTC công ty FADACO…… 3.1.3 Nguyên nhân…………………………………………………… 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng………………… 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO………………………… 3.2.1 Định hướng phát triển công ty FADACO thời gian tới 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền…………………………………………………… 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán 94 97 99 100 103 103 103 104 SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp v Học viện tài hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty kiểm toán 105 FADACO………………………………………………………… 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện………………………………………… 105 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện……………………………………………… 106 3.4 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu 106 tiền kiểm toán BCTC công ty FADACO………………… 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán……………………………… 106 3.4.1.1 Hoàn thiện quy trình khảo sát hệ thống KSNB……………… 106 3.4.1.2 Chú trọng đánh giá rủi ro kiểm toán mức trọng yếu……… 108 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán………………………………… 109 3.4.2.1 Hoàn thiện áp dụng thủ tục phân tích………………… 109 3.5 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng, thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH 110 kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO…………… 3.5.1 Về phía quan nhà nước………………………………… 110 3.5.2 Về phía hiệp hội kế toán , kiểm toán…………………………… 111 3.5.3 Về phía công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài 112 Châu Á FADACO……………………………………………… 3.5.4 Về phía khách hàng……………………………………………… 112 3.5.5 Về phía KTV…………………………………………………… 113 KẾT LUẬN…………………………………………………………………… 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… 115 PHỤ LỤC…………………………………………………………………… 116 SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện tài DANH MỤC TỪ CÁC TỪ VIẾT TẮT Bán hàng – thu tiền Báo cáo tài BH - TT BCTC Bộ Tài Chính BTC Doanh nghiệp DN Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DTBH& CCDV Giảm trừ doanh thu GTDT Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Việt Nam đồng KTV TK TNHH VND SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp vii Học viện tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên Tổng hợp kết kiểm toán Sơ đồ máy tổ chức công ty FADACO Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Quy trình kiểm toán công ty TNHH FADACO Chấp nhận, trì khách hàng đánh giá rủi ro hợp Trang 27 29 30 33 35 2.5a đồng Phân tích tình hình tài doanh nghiệp dựa 40 2.5b tiêu thuộc bảng cân đối kế toán Phân tích tình hình tài doanh nghiệp dựa 41 tiêu thuộc báo cáo kết hoạt động 2.6 2.7 kinh doanh Bảng câu hỏi đánh giá chung hệ thống KSNB Đánh giá Hệ thống KSNB chu kỳ bán hàng 42 47 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 thu tiền Xác định mức trọng yếu Tổng hợp kết kiểm toán Kiểm tra HTKSNB Đánh giá HTKSNB BH -TT Xác định mức trọng yếu Chương trình kiểm toán doanh thu Chương trình kiểm toán phải thu Phân tích biến động doanh thu Đối chiếu sổ sách doanh thu Kiểm tra đối ứng bất thường doanh thu Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp 50 50 54 57 59 60 63 68 70 71 73 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 2.24 2.25 2.26 dịch vụ Kiểm tra việc thực nguyên tắc phù hợp Tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết luận kiểm toán DTBH&CCDV Phân tích khoản phải thu Tổng hợp số liệu phát sinh Xem xét đối ứng tài khoản phải thu Kiểm tra chi tiết khoản phải thu Tổng hợp bút toán điều chỉnh 77 80 81 83 84 85 86 89 SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 2.27 2.28 2.29 viii Học viện tài Tổng hợp phải thu khách hàng Kết luận kiểm toán phải thu khách hàng Kết luận kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 90 91 93 SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ngày khái niệm “Kiểm toán, Dịch vụ kiểm toán” không mẻ Việt Nam.Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, nghề kiểm toán không ngừng phát triển công nhận nhân tố thiếu kinh tế hội nhập Kiểm toán độc lập thức thành lập Việt Nam vào năm 1991 với đời hai công ty chuyên dịch vụ kế toán kiểm toán VACO AASC So với giới, kiểm toán Việt Nam non trẻ trở thành ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng nước ta, công cụ đắc lực giúp quản lý nhà nước, ngành có đóng góp quan trọng vào thịnh vượng nói chung kinh tế quốc dân Kiểm toán Báo cáo tài tổng hợp kết kiểm toán nhiều chu kỳ khác nhau, sở đưa kết luận trung thực hợp lý BCTC khía cạnh trọng yếu Hoạt động hiệu doanh nghiệp phản ánh nhiều tiêu kết kinh doanh, khả toán… thể phần chu kỳ bán hàng thu tiền doanh nghiệp Chu kỳ bán hàng thu tiền chu kỳ quan trọng đòi hỏi phải tập trung nhiều thời gian chi phí kiểm toán Bản thân Chu kỳ chu kỳ cuối trình sản xuất kinh doanh có vai trò quan trọng đánh giá hiệu toàn trình kinh doanh Doanh nghiệp, chứa đựng khoản mục trọng yếu thu hút tập trung, trọng, theo dõi người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Kết kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng chung kiểm toán Vì đối tượng chủ yếu để nhiều người sử dụng BCTC quan tâm Qua doanh nghiệp thấy mặt sai sót SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài yếu công tác kế toán quản lý để hoàn thiện nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền, thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO (Công ty FADACO), bên cạnh tìm hiểu chung hoạt động kiểm toán công ty em sâu tìm hiểu công tác kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền kiểm toán Báo cáo tài công ty FADACO Trên sở đó, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng thu tiền kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO ” cho đề tài luận văn 2.Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Công ty FADACO để đưa giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài cho Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 vốn hàng bán - Bài học việc xây dựng chương trình kiểm toán: Tại công ty FADACO có chương trình kiểm toán riêng dành cho khoản mục báo cáo Việc lập chương trình kiểm toán chi tiết giúp cho người kiểm toán viên làm việc theo trình tự khoa học có phương pháp để thu thập chứng đầy đủ Đối với chu trình bán hàng thu tìền, sau KTV có hiểu biết chất chu trình bán hàng thu tiền khách hàng, đánh giá ban đầu sai phạm trọng yếu chu trình nhằm thu thập chứng chắn để đưa kết luận kiểm toán - Bài học kiểm soát chất lượng kiểm toán: Công ty thực tốt công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Việc phân công nhiệm vụ, lập thủ tục kiẻm tra chi tiết, lựa chọn mẫu kiểm toán thự KTV có tình độ cao có kinh nghiệm Sau kiểm toán viên cấp dưói thực công việc soát xét trưởng nhóm kết thúc kiểm toán soát xét người có chức vụ cao Hơn trình kiểm toán công việc nhân viên cấp kiểm soát trưởng nhóm.Thư quản lí trước gửi cho khách hàng kiểm tra lại phó giám đốc giám đốc công ty Sự phân công công việc thực trước đến công ty khách hàng phân công phụ thuộc vào lực chuyên môn kinh nghiệm làm việc thành viên nhóm kiểm toán giúp cho nhân viên vừa phát huy lực tìm tòi sáng tạo, phát huy khả làm việc theo nhóm trách nhiệm kết hợp với nhân viên khác nhóm bảo đảm chất lượng thời hạn giao 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN FADACO 3.2.1 Định hướng phát triển quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền chu kỳ quan trọng quy trình kiểm toán Qua đó, KTV xác định cách xác doanh thu, nợ phải thu, từ xác định lợi nhuận gộp, nhân tố đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp Vì phải không ngừng cải thiện, nâng cao chất lượng kiểm toán Bên cạnh đó, công ty nên phát triển cách đồng công việc kiểm toán khác để tạo nên chương trình kiểm toán hiệu Việc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, nên kiểm tra cách đủ thủ tục kiểm toán Như kiểm tra hệ thống KSNB công ty nên thực vấn nhân viên cách hạch toán, việc kiểm toán tổng hợp, nên phân tích kỹ tiêu, biến động, tìm biến động hợp lý, biến động bất hợp lý Đối với việc kiểm tra chi tiết, công ty nên kiểm tra với số lượng nghiệp vụ nhiều hơn, tập trung vào nghiệp vụ phát sinh lớn,… 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, mà gần gia nhập WTO đòi hỏi kinh tế Việt Nam phải phát triển bền vững lành mạnh có khả cạnh tranh với nước khác giới Cùng với hội nhập kinh tế hàng rào thuế quan nhằm bảo hộ cho ngành kinh tế chiến lược non dần phải nới lỏng xóa bỏ Quá trình làm lành mạnh hóa kinh tế không kể đến vai trò ngành kiểm toán, với vai trò ngày lớn kiểm toán độc lập kiểm toán nhà nước Kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập cung cấp chứng đáng tin cậy cho bên quan tâm đến thực trạng tài nhiều mặt khác tổ chức kinh tế Do đó, ngày nay, kiểm toán độc lập phát triển cách mạnh mẽ ủng hộ từ Nhà nước từ phía doanh nghiệp, nhà đầu tư,… Mỗi công ty kiểm toán dù thành lập hoạt động lâu năm hay thành lập trọng tới nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp tạo uy tín thị trường kiểm toán có khả tồn phát triển Do đặc trưng nghề nghiệp, nên uy tín thương hiệu công ty kiểm toán có tác động lớn tới số lượng phí kiểm toán hợp đồng cung cấp dịch vụ Người quan tâm tin tưởng BCKT công ty kiểm toán lớn có thương hiệu tiếng phát hành BCKT công ty kiểm toán có thương hiệu tiếng phát hành Do đó, khách hàng kiểm toán có nhu cầu kiểm toán công ty kiểm toán có tiếng tăm thị trường Để tạo uy tín thương hiệu riêng cho mình, công ty kiểm toán phải tự đề chiến lược nâng cao chất lượng dịch vụ, nâng cao chất lượng KTV hoàn thiện chương trình kiểm toán soát xét chất lượng dịch vụ cung cấp nhiệm vụ trọng tâm Do việc hoàn thiện để công ty ngày vươn lên điều tất yếu 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á FADACO 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài công ty FADACO Để hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC, có đề cập số nguyên tắc hoàn thiện sau đây: • Do thời gian để thực kiểm toán bị hạn chế nên việc kiểm toán chu kì bán hàng thu tiền cần phải tuân thủ theo nguyên tắc rõ ràng, khoa học, tiết kiệm thời gian, đơn giản hiệu • Nguyên tắc phù hợp, phù hợp phù hợp với chuẩn mực, quy định, luật lệ thông lệ quốc tế đặc điểm tính chất hoạt động công ty kiểm toán • Tiếp theo nguyên tắc hoàn thiện kinh tế không ngừng vận động phát triển kiểm toán chu kì bán hàng thu tiền phải thực thường xuyên liên tục không ngừng đổi mới, cải tiến để đáp ứng với yêu cầu • Cuối nguyên tắc xuất phát từ thân công ty kiểm toán phải tiết kiệm chi phí để đảm bảo lợi nhuận cho công ty 3.3.2 Yêu cấu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài công ty FADACO Việc hoàn thiện kiểm toán chu kì bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC cần phải đáp ứng yêu cầu sau: Về phía KTV: có tinh thần trách nhiệm nghề nghiệp (độc lập, trung thực, khách quan); phải nắm vững kiến thức kế toán, kiểm toán thuế không ngừng tích lũy, trau dồi thêm Về phía công ty kiểm toán: phải trọng tới việc nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên, thực mở khóa đào tạo để cập nhật bồi dưỡng chuyên môn; xây dựng không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền giám sát kiểm tra việc thực KTV; tạo điều kiện lại, văn phòng cho KTV thực trình kiểm toán 3.4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY FADACO Đê nâng cao chất lượng kiểm toán nói chung đặc biệt kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền nói riêng Công ty Kiểm toán FADACO, xin đề xuất số giải pháp sau: 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.4.1.1 Hoàn thiện quy trình khảo sát hệ thống KSNB  Cơ sở kiến nghị Đánh giá hệ thống KSNB công việc quan trọng Thông qua việc hiểu biết hệ thống KSNB, KTV đánh giá điểm mạnh, điểm yếu kiểm soát nội nói chung chu kỳ Bán hàng – Thu tiền nói riêng; để từ KTV đưa phương hướng, phạm vị kiểm toán, thiết kế thủ tục kiểm toán, dự kiến thời gian nhân lực thực kiểm toán  Giải pháp Khi thực kiểm toán khách hàng ABC, KTV tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Tuy nhiên, việc kiểm tra hệ thống KSNB KTV dừng lại mục đích nhằm đánh giá hệ thống xác định quy mô kiểm toán KTV chưa đánh giá rủi ro kiểm soát ban đầu Việc đánh giá rủi ro kiểm soát cao hay thấp định quy mô thử nghiệm kiểm soát Nếu không xác định rủi ro kiểm soát cách xác cúng đưa định việc thực thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm Ngay KTV kết luận hệ thống KSNB khách hàng đủ tin cậy không mà giảm thủ tục kiểm tra chi tiết Do sau tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB KTV cần phải đưa đánh giá rủi ro kiểm soát KTV thường đánh giá rủi ro kiểm soát cao trường hợp hệ thống KSNB không hiệu KTV không cung câp đầy đủ sở để đánh giá đầy dủ, tin cậy hệ thống KSNB Và ngược lại, KTV đành giá rủi ro kiểm soát mức độ không cao KTV có đủ sở để khẳng định hệ thống KSNB đủ hiệu lực KTV sử dụng bảng câu hỏi để tìm hiều hệ thống KSNB Bên cạnh KTV sử dụng kết hợp với lưu đồ việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB để nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm toán Ngoài ra, trước rút kết luận kiểm toán, KTV phải dựa vào kết thử nghiệm chứng kiểm toán khác để khẳng định lại trình đánh giá rủi ro kiểm soát 3.4.1.2 Chú trọng đánh giá rủi ro kiểm toán mức trọng yếu  Cơ sở lý luận Trong kiểm toán BCTC, tiến hành kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh hạn chế tiềm tàng khác kiểm toán KTV thường tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra Vì KTV phát toàn sai lệch BCTC Mục đích cuối KTV phải đảm bảo sai lệch tồn BCTC không gây ảnh hưởng trọng yếu Muốn đạt mục đích này, đòi hỏi giai đoạn lập kế hoạch KTV phải xác định mức trọng yếu chấp nhận Việc xác định mức trọng yếu ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khối lượng công việc thực  Giải pháp Trong hoạt động kiểm toán mình, Công ty Kiểm toán FADACO hình thành cho cách xác định trọng yếu rủi ro kiểm toán cách sáng tạo Tuy nhiên, thường phụ thuộc nhiều vào xét đoán nghề nghiệp, kinh nghiệm KTV tính khoa học Vì vậy, FADACO nên quy định chuẩn mực sở tham chiếu cho KTV tiến hành đánh giá mức rủi ro trọng yếu rủi ro kiểm toán Có vậy, dịch vụ Công ty cung câp không đáp ứng mặt chất lượng thể chuyên nghiệp tính đồng cho dịch vụ cung cấp FADACO tham khảo cách thức đánh gia mức trọng yếu rủi ro tứ Công ty kiểm toán khác Việt Nam VACO, AASC, … Ví dụ VACO sử dụng hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2 cho phép việc đánh giá mức trọng yếu thực theo chương trình phần mềm KTV cần tiến hành nhập số liệu, chương trình tự động tiến hành tính toán đưa kết Sau xác định mức trọng yếu KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm toán mứ trọng yếu rủi ro kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với Ở Các KTV không đánh giá rủi ro kiểm toán sau xác định mức trọng yếu Vì mức trọng yếu rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỷ lệ nghich: mức trọng yếu cao mức rủi ro kiểm toán thấp ngược lại Việc đánh giá rủi ro kiểm toán xác giúp KTV đưa định việc chọn mẫu thích hợp 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 3.4.2.1 Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích  Cơ sở kiến nghị Thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán có chi phí kiểm toán thấp nhất, tiết kiệm thời gian kiểm toán có hiệu cao, cung cấp cho KTV chứng đồng bộ, hợp lý chung số liệu kế toán Thông qua thủ tục phân tích, KTV nhận thấy biến động bất thường, xác định trọng tâm phạm vi kiểm toán Thực thủ tục kiểm toán tốt giúp KTV thu thập chứng kiểm toán đầy đủ hiệu  Giải pháp Thủ tục phân tích có vai trò quan trọng việc kiểm toán, vừa có chi phí thấp, tiết kiệm thời gian vừa có tính hiệu cao FADACO thủ tục phân tích chưa trọng nhiều Trong trình thực kiểm toán, KTV thực nhiều thủ tục phân tích để làm giảm khối lượng công việc Chẳng hạn KTV so sánh số liệu doanh thu thực tế kế hoạch Về việc điều tra sai lệch lớn số kế hoạch thực cho thấy biến động lớn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Hoặc KTV tiến hành so sánh tiêu tài đơn vị với tiêu bình quân ngành Vì tiêu tài đơn vị có mối quan hệ tương đồng với tiêu bình quân ngành phạm vi xác định Việc phân tích mối quan hệ giúp KTV am hiểu sâu sắc hoạt động đơn vị, đồng thời nhận biết sai lệch trọng yếu Bên cạch tiêu phân tích tài chính, KTV sử dụng thêm tiêu phân tích phi tài Các tiêu phi tài giúp KTV đo lường mức biến động mà giải thích nguyên nhân biến động liên quan đến tiêu cần phân tích 3.5 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ PHÁT HUY ƯU ĐIỂM VÀ ĐỀ XUẤT KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM Việc hoàn thiện công tác kiểm toán nói chung kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền nói riêng đòi hỏi kết hợp nhiều nhân tố 3.5.1 Về phía quan nhà nước Việc xây dựng chế thống tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán vốn non trẻ nước ta phát triển điều kiện quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán, có kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền Bên cạnh đó, thống ổn định chế tài chính, chuẩn mực kế toán phù hợp với thực tế Việt Nam yêu cầu đặt với hoạt động kiểm toán Hiện nay, cố gắng hoàn thiện hệ thống quy chế tài chính, chuẩn mực liên quan lĩnh vực kế toán, kiểm toán nhằm tạo môi trường kiểm soát linh hoạt phù hợp với yêu cầu phát triển hội nhập kinh tế Các chuẩn mực xây dựng phần đáp ứng đòi hỏi kinh tế, nhiên trước thay đổi kinh tế thị trường hội nhập, đặc biệt nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, chịu chi phối luật chơi việc hoàn thiện chế tài chặt chẽ mà linh hoạt phát huy ý nghĩa nhiều Việc làm cho quy chế tài Việt Nam gần đến chuẩn mực quốc tế góp phần đẩy nhanh phát triển kinh tế Khi đó, hoạt động kiểm toán Việt Nam ngày phát huy hiệu chế mở lĩnh vực hoạt động nghề nghiệp, khẳng định vai trò thiếu với khía cạnh chỗ dựa cho “những người quan tâm” đến tình hình tài tổ chức kinh tế quốc dân 3.5.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán Cần phát huy vai trò trợ giúp cho Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khoá học, thi chứng để nâng cao trình độ cho kiểm toán viên hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm toán Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chuyên nghiệp góp phần kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, từ đó, làm lành mạnh hoá tài quốc gia Việc thống quản lý hoạt động kiểm toán tổ chức nghề nghiệp hỗ trợ cho Bộ Tài chính, giảm nhẹ công việc cần thực hiện, đó, Bộ Tài trở chức quản lý hoạt động cấp vĩ mô Bên cạnh đó, việc tập trung quản lý hoạt động kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp góc độ người phương thức hiệu quả, tạo điều kiện trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn trình kiểm toán kiểm toán viên 3.5.3 Về phía công ty TNHH Kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO Hoàn thiện chu trình kiểm toán nâng cao trình độ cho kiểm toán viên yêu cầu hàng đầu Việc cập nhật thông tin kinh tế tài thông tin liên quan đến kỹ thuật, công nghệ giúp cho việc hoàn thiện chu trình kiểm toán công ty KPMG, nhân viên có hội học chứng ACCA, điều kiện tốt nhằm nâng cao trình độ cho nguồn nhân lực công ty Công ty nên tổ chức thêm lớp đào tạo nội có hiệu để cập nhật thay đổi môi trường kinh tế, tài chính, pháp luật, tạo chuẩn bị kỹ lưỡng tiến hành kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp khác Hiện nay, kinh tế nước ta vào quỹ đạo phát triển kinh tế toàn cầu, thay đổi ngày chi phối kinh tế cho phù hợp với hội nhập sâu rộng Trong bối cảnh ấy, cập nhật, điều chỉnh phương pháp kiểm toán phần mềm ứng dụng tin học cần thiết nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm toán kinh tế Việt Nam Điều giúp cho KPMG củng cố phát huy vị trí dẫn đầu mình, xứng đáng chỗ dựa vững kinh tế, tài Việt Nam 3.5.4 Về phía khách hàng Khách hàng không ngừng nâng cao hệ thống kiểm soát nội thân việc bán hàng thu tiền, đào tạo, nâng cao kiến thức nhẫn viên làm kế toán, làm tiền đề để công ty kiểm toán thực tốt công việc kiểm toán Bên cạnh đó, công ty khách hàng phải hợp tác, cung cấp thông tin cần thiết, nhân lực để phục vụ có đoàn kiểm toán tới 3.5.5 Về phía KTV KTV người trực tiếp thực công việc kiểm toán người trực tiếp tiếp xúc với khách hàng Qua đó, đòi hỏi KTV phải nắm vững kiến thức, trau dồi hoàn thiện thân, có thái độ lịch sự, nhã nhặn với khách hàng Nhằm tạo ấn tượng tăng số lượng chất lượng khách hàng, mặt công ty kiểm toán đòi hỏi KTV phải công- minh – – trực KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán Việt Nam ngày chiếm vị trí quan trọng lĩnh vực quản lý tài kinh tế Với chức kiểm tra xác nhận mình, kiểm toán mang lại cho kinh tế lành mạnh tài chính, định hướng phát triển kinh tế đắn phù hợp với điều kiện lực tài tổ chức kinh tế Trong điều kiện khủng hoảng tài nay, kiểm toán gần phải thể rõ vai trò công xây dựng tài lành mạnh đất nước, góp phần khắc phục tình trạng khó khăn kinh tế, ổn định tình hình tài nước Trong thời gian thực tập Công ty kiểm toán FADACO, nhận giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo Công ty FADACO KTV em sâu tìm hiểu quy trình cách thức thực kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Bằng kiến thức thực tế hiểu biết thân, em cố gắng mô tả cách đầy đủ việc thực kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Công ty FADACO Tuy nhiên, hạn chế nhận thức, kinh nghiệm nên viết em chắn có nhiều thiếu sót, em mong góp ý thầy cô để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo, PGS.TS Thịnh Văn Vinh, Ban lãnh đạo anh chị làm việc Công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập vừa qua để em hoàn thành viết Sinh viên thực Trần Thị Nhung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán - Giáo trình Học viện Tài Kiểm toán tài - Giáo trình Học viện Tài Tài liệu chào hàng Công ty FADACO Website: http://www.FADACO.vn/ Website: http://vacpa.com/ http://www.auditconsult.com.vn http://www.kiemtoan.com.vn Tạp chí kiểm toán Tạp chí kế toán 10 Các tài liệu tham khảo khác NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN LUẬN VĂN Họ tên người hướng dẫn luận văn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét kết thược tập tốt nghiệp sinh viên:……………… Khóa …48; Lớp 22.04 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn/ đồ án ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng năm 2014 Điểm: - Bằng số: -Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp cúa Sinh viên Trần Thị Nhung Khóa 48 ; Lớp 22.04 Đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO” Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày… tháng….năm 2014 Điểm: - Bằng số: -Bằng chữ: Giảng viên nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) [...]... CỦA CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHU KỲ ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Đặc điểm về chu kỳ bán hàng thu tiền 1.1.1.1 Khái niệm Chu trình kiểm toán bán hàng và thu tiền là một trong những chu trình kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính, có ảnh hưởng trực tiếp đến các khoản mục trên Báo cáo tài chính 1.1.1.2 Bản chất Theo như lý luận, bán hàng và thu tiền là quá trình chuyển quy n... thu , kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 27 Học viện tài chính kiểm toán quy t toán vốn đầu tư, kiểm toán báo cáo quy t toán các dự án • Dịch vụ soát xét BCTC 2.1.4 Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính Châu Á FADACO 2.1.4.1 Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán. .. trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền tại Cồng ty TNHH kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính Châu Á FADACO Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền tại công ty kiểm toán FADACO Với mong muốn tìm hiểu sâu về kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền, trong bài luận... là kiểm toán viên và Công ty kiểm toán cần phải hoàn thiện hơn nữa chu trình kiểm toán bán hàng và thu tiền 1.2 KHẢO SÁT VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN 1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền 1.2.1.1 Mục tiêu Chu n mực kiểm toán Việt Nam số 200 đã nêu: “ Mục tiêu của kiểm toán tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo. .. nghiệp 3 Học viện tài chính Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là quy trình thực hiện kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính và thực trạng thực hiện tại công ty Phạm vi nghiên cứu của đề tài là quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính Châu Á FADACO 4 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: Luận văn... năng của chu kỳ Trong kiểm toán cũng vây, kiểm toán Báo cáo tài chính là công việc mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán thực hiện nhằm kiểm toán công ty khách hàng để từ đó có những kết luận kiểm toán giũp cho khách hàng phát hiện được các sai sót trọng yếu và chứng minh rằng Báo cáo tài chính của công ty thực sự đã phản ánh đúng, trung thực và hợp lý Bên cạnh đó, trong kiểm toán Báo cáo tài chính có... • Xác định giá trị doanh nghiệp và định giá tài sản (không bao gồm định giá tài sản thu c thẩm quy n Nhà nước) • Các dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thu , tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý và kiểm soát nội bộ, tư vấn công nghệ thông tin và cung cấp phần mềm tin học, tư vấn cổ phần hóa, tư vấn sáp nhập, giải thể; • Các dịch vụ kiểm toán: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán cho mục đích quy t toán thu ,... CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN FADACO 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á (FADACO) 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty kiểm toán FADACO Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn đầu tư Tài chính Châu Á được thành lập ngày 06 tháng 07 năm 2006 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số SV: Trần Thị Nhung- CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 25 Học viện tài chính. .. trên báo cáo tài chính xem có phù hợp với chế độ kế toán quy định hay; đồng thời, so sánh số liệu doanh thu bán hàng trên báo cáo tài chính với số liệu trên sổ kế toán doanh thu bán hàng của đơn vị để đảm bảo sự trình bày và công bố doanh thu bán hàng đúng đắn  Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ thu tiền bán hàng • Sự phát sinh - Kiểm tra các chứng từ thu nợ tiền hàng (phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng, …)... Đặc điểm của chu kỳ ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính Trong bất kỳ cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính nào cũng vậy thì quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền là một phần hành quan trọng, đòi hỏi Công ty kiểm toán, mất nhiều thời gian và chi phí Chu kỳ bán hàng và thu tiền là giai đoạn cuối của chu kỳ sản xuất kinh doanh trong một doanh nghiệp, phản ánh hiệu qủa kinh doanh của doanh nghiệp ... Học viện tài kiểm toán toán vốn đầu tư, kiểm toán báo cáo toán dự án • Dịch vụ soát xét BCTC 2.1.4 Khái quát chung kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO 2.1.4.1... TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á FADACO Để miêu tả thực trạng quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH. .. VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 28 FADACO …………………………………………………………………… 2.1 Khái quát chung công ty TNHH kiểm toán tư vấn