Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ ngắn hạn trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá việt nam thực hiện

Luận văn tốt nghiệp i Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Tăng Thị Thanh Tâm SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện tài MỤC LỤC Sinh viên thực .97 TĂNG THỊ THANH TÂM 97 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Từ viết tắt viết tắt AVA 10 11 12 13 14 15 16 17 giá Việt Nam BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CP Cổ phần DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NXB Nhà xuất PGĐ Phó giám đốc PTNB Phải trả người bán RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Sinh viên thực .97 TĂNG THỊ THANH TÂM 97 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinh viên thực .97 TĂNG THỊ THANH TÂM 97 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chuyển đổi sang kinh tế thị trường, thực chủ trương đa dạng hóa hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế đất nước Trong điều kiện kinh tế vậy, thông tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Các đối tượng có nguyện vọng có thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực Vì vậy, tính minh bạch BCTC quan tâm ý đến Đây nhân tố trực tiếp quan trọng giúp khẳng định làm bật vai trò kiểm toán Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội, kiểm tốn trở thành mơn khoa học chuyên ngành, có đối tượng hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học riêng Có nhiều dịch vụ kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn, dịch vụ kế toán, dịch vụ định giá tài sản, đào tạo… kiểm tốn báo cáo tài loại hình đặc trưng Bên cạnh kết đạt được, kiểm tốn BCTC nói chung, kiểm tốn khoản mục BCTC nói riêng nhiều tồn tại, cần nghiên cứu bổ sung hồn thiện Trong Báo cáo tài chính, nợ ngắn hạn liên quan trực tiếp tới khả toán doanh nghiệp, phần nguồn vốn tạo nên tài sản doanh nghiệp Kiểm toán nợ ngắn hạn điều tất yếu kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Ngồi kiểm tốn nợ ngắn hạn cịn có ý nghĩa to lớn nhà cung cấp, nhà cho nợ tín dụng, ngân hàng… SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Khoản mục nợ ngắn hạn khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao Do đó, thực kiểm tốn khoản mục này, kiểm toán viên phải thiết kế vận dụng thủ tục kiểm toán cho rủi ro phát thấp Để thực kiểm toán khoản mục nợ ngắn hạn, KTV phải người có kinh nghiệm khả xét đốn nghề nghiệp cao Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, sau thời gian thực tập công ty TNHH kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA), em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ ngắn hạn cơng ty thực Vì để hệ thống lại kiến thức học suốt trình thực tập em chọn viết luận văn cuối khóa đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam ” Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa lý luận tiếp cận phân tích làm rõ thực tế quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA), tìm hiểu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn đồng thời tồn kiểm tốn Nợ ngắn hạn, từ đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA) Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn BCTC - Phạm vi nghiên cứu quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam - Kiểm toán nợ ngắn hạn khoản mục kiểm toán SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Kiểm tốn BCTC nói chung, kết thúc kiểm tốn khoản mục khơng phải lập Báo cáo kiểm tốn mà cần lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chung: Cơ sở lí luận chủ nghĩa Mác- Lê nin Phương pháp nghiên cứu riêng: phương pháp tổng hợp, phân tích, kiểm chứng điều tra Nội dung đề tài Ngoài Lời mở đầu, Kết luận Phụ lục, nội dung Luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việ Nam Mục đích luận văn nghiên cứu kết hợp lý luận thực tiễn, thông qua kiến thức trau dồi Học viện tiếp xúc thực tế cơng ty AVA tìm hiểu, đánh giá thực trạng kiểm toán đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thử nghiệm kiểm toán Nợ ngắn hạn Tuy nhiên hạn chế chủ quan nên luận văn cịn nhiều thiếu sót, em mong đóng góp thầy để luận văn hồn Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS thầy Thịnh Văn Vinh tận tình hướng dẫn em trình thực tập viết luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam anh chị kiểm tốn viên cơng ty giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN NỢ NGẮN HẠN 1.1.1 Khái niệm khoản nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn tiêu phản ánh khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán thời gian năm hay chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu doanh nghiệp có chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường dài năm) Các khoản trang trải TSLĐ có cách nợ khoản nợ khác, nợ ngắn hạn góp phần hình thành nên tài sản doanh nghiệp, thể mức độ phụ thuộc doanh nghiệp vào nguồn lực bên ngồi Trên thực tế khơng có doanh nghiệp sử dụng hoàn toàn nguồn VCSH để phục vụ hoạt động kinh doanh, hoạt động doanh nghiệp đa dạng, VCSH không đáp ứng đủ nhu cầu toán Hơn việc sử dụng kết hợp cách đắn nguồn vốn tự có vốn chiếm dụng cách thức hiệu giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên nợ ngắn hạn không quản lý chặt chẽ làm cho doanh nghiệp cân đối chính, khả toán, đe dọa đến tồn phát triển doanh nghiệp Khoản nợ ngắn hạn phản ánh Bảng cân đối kế toán phần Nguồn vốn (A – Nợ ngắn hạn, mục I – Nợ Ngắn hạn) Số dư khoản Nợ ngắn hạn thuyết minh mục V.15 Trên Thuyết minh BCTC 1.1.2 Đặc điểm nội dung nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn bao gồm: Vay nợ ngắn hạn (mã số 311): “vay nợ ngắn hạn” tiêu phản ánh số tiền mà doanh nghiệp nợ ngắn hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng tập thể cá nhân khác chưa trả tính đến thời điểm lập báo cáo Ngồi ra, tiêu bao gồm khoản vay nợ trung hạn, dài SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài hạn đến hạn trả kỳ báo cáo chưa trả Số liệu ghi vào tiêu tính cách cộng số dư Có cuối kỳ số tài khoản 311 “Vay nợ ngắn hạn” 315 “nợ dài hạn đến hạn trả” Nợ phải trả cho người bán (mã số 312): Số liệu ghi vào tiêu vào số dư chi tiết bên Có sổ Cái tài khoản 331 “nợ phải trả cho người bán” (phần nợ ngắn hạn) Người mua trả tiền trước (mã số 313): tiêu phản ánh số tiền hàng mà người mua đặt trước hay trả thừa cho doanh nghiệp Ngồi ra, tính vào tiêu gồm khoản doanh thu chưa thực Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Có sổ chi tiết tài khoản 131 “phải thu khách hàng” (phần nợ ngắn hạn) tài khoản 3387 “doanh thu chưa thực hiện” (phần doanh thu chưa thực ngắn hạn) Thuế khoản nộp cho Nhà nước (mã số 314): tiêu phản ánh số tiền mà doanh nghiệp nợ Ngân sách Nhà nước tính đến thời điểm lập báo cáo bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Có sổ tài khoản 333 “thuế khoản phải nộp Nhà nước” (phần nợ ngắn hạn) Nợ ngắn hạn công nhân viên (mã số 315): “nợ ngắn hạn công nhân viên” tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp nợ ngắn hạn chưa trả tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng khoản khác tính đến thời điểm báo cáo Số liệu ghi vào tiêu vào số dư bên Có sổ Cái tài khoản 334 “nợ ngắn hạn công nhân viên” (phần nợ ngắn hạn) Chi phí nợ ngắn hạn (mã số 316): chi phí nợ ngắn hạn hay chi phí trả trước ngắn hạn khoản chi phí thực tế chưa phát sinh ghi nhận kỳ kế tốn Đây khoản chi phí kế hoạch đơn vị mà đặc điểm kinh doanh hay yêu cầu quản lý mà tính trước vào chi phí kinh danh cho đối tượng chịu chi phí nhằm đảm bảo cho giá thành sản phẩm, lao vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không đột biến tăng khoản chi phí phát sinh Các khoản chi phí bao gồm: SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch Chi phí bảo hành sản phẩm theo kế hoạch Chi phí lãi nợ chưa trả đến hạn Thiệt hại ngừng sản xuất theo kế hoạch… Nợ ngắn hạn khoản mục quan trọng BCTC đơn vị sử dụng nguồn tài trợ VCSH Những sai lệch khoản Nợ ngắn hạn gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC mặt: - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng việc đánh giá tình hình tài thường liên quan đến Nợ ngắn hạn Chẳng hạn: tỷ số nợ, hệ số tốn thời Vì sai lệch việc ghi chép trình bày Nợ ngắn hạn BCTC làm người sử dụng hiểu sai tình hình tài đơn vị - Kết hoạt động kinh doanh: Nợ ngắn hạn có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc ghi chép thiếu chi phí chưa tốn ảnh hưởng đồng thời đến chi phí kỳ Nợ ngắn hạn cuối kỳ Vì sai lệch việc ghi chép trình bày Nợ ngắn hạn tương ứng với sai lệch trọng yếu kết hoạt động kinh doanh Xuất phát từ rủi ro tiềm tàng nêu trên, nên kiểm toán Nợ ngắn hạn KTV cần phải lưu ý đến vấn đề sau: - KTV phải ý khả Nợ ngắn hạn bị khai thấp không ghi chép đầy đủ Việc khai thiếu Nợ ngắn hạn dẫn đến kết làm cho tình hình tài phản ánh BCTC tốt thực tế Trong số trường hợp dẫn đến khai báo chi phí khơng đầy đủ lợi nhuận tăng giả tạo Vì KTV phải quan tâm đặc biệt đến mục tiêu đầy đủ - Cũng cần phải ý thủ tục kiểm toán nhằm phát khoản Nợ ngắn hạn không ghi chép khác với thủ tục phát khai khống tài sản Sự khai khống tài sản thường dựa việc ghi chép không sổ sách kế toán, chẳng hạn ghi nghiệp vụ không thực xảy Những nghiệp vụ ghi sai phát thơng qua việc kiểm tra SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 2.2 Bảng cân đối kế toán trước kiểm toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 (BCĐKT trước kiểm tốn) Đơn vị tính : VND Mã TÀI SẢN số 10 Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 11 A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương 98.194.621.722 92.621.223.008 111 112 13 đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn 41.820.791.059 10.615.434.257 31.205.356.802 20.609.736.102 20.609.736.102 0 131 132 133 135 hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn 24.730.684.860 25.395.517.634 472.591.660 384.580.799 31.130.426.703 31.598.941.597 123.427.362 144.375.000 139 khó địi (*) 14 (1.522.005.233) (736.317.256) IV Hàng tồn kho 141 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn 31.283.417.173 31.283.417.173 39.330.960.218 39.330.960.218 0 329.728.630 329.728.629 1.550.099.985 284.206.113 2.700.784 0 149 kho (*) 15 V Tài sản ngắn hạn khác 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 152 Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải 154 thu Nhà nước V.01 V.02 V.03 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 15 20 Tài sản ngắn hạn khác 22 B TÀI SẢN DÀI HẠN II Tài sản cố định 221 Tài sản cố định hữu hình 222 - Nguyên giá 223 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 227 Tài sản cố định vơ hình 22 V.04 V.05 V.06 dang V Tài sản dài hạn khác 261 Chi phí trả trước dài hạn 262 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 26 27 Mã V.07 Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 1.263.193.087 26.905.621.581 31.410.168.549 26.042.480.798 30.320.621.174 25.137.403.279 29.376.615.595 43.580.045.519 43.238.066.241 (18.442.642.240) (13.861.450.646) 905.077.519 944.005.579 - Nguyên giá 229 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 23 Chi phí xây dựng dở 26 30.000.000 1.167.841.953 (262.764.434) 1.167.841.953 (223.836.374) 0 863.140.784 863.140.784 1.089.547.375 1.089.547.375 0 125.100.243.303 124.031.391.555 Thuyết Số cuối năm Số đầu năm SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài số 30 minh 31 A NỢ PHẢI TRẢ 94.764.079.833 96.150.201.797 31 I Nợ ngắn hạn 94.688.659.833 96.074.781.797 31 Vay nợ ngắn hạn 67.112.250.000 75.355.704.000 31 Phải trả người bán 16.588.921.427 11.791.964.247 31 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp 87.356.897 53.800.348 31 Nhà nước 765.349.693 837.020.899 31 Phải trả người lao động 1.301.796.499 1.289.199.820 31 Chi phí phải trả 2.839.375.265 1.713.341.517 31 Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp 2.108.679.541 33 ngắn hạn khác 3.884.930.511 5.033.750.966 33 II Nợ dài hạn 75.420.000 75.420.000 33 Phải trả dài hạn người bán 0 33 Phải trả dài hạn nội 0 33 Phải trả dài hạn khác 0 33 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải 0 0 V.08 V.09 V.10 V.11 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 33 trả Dự phịng trợ cấp việc 33 làm 33 75.420.000 75.420.000 Dự phòng phải trả dài hạn 0 35 Doanh thu chưa thực 12 Quỹ phát triển khoa học 0 40 công nghệ 0 41 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 30.336.163.470 27.881.189.759 41 I Vốn chủ sở hữu 30.336.163.470 27.881.189.759 41 Vốn đầu tư chủ sỡ hữu 28.000.000.000 28.000.000.000 41 Thặng dư vốn cổ phần 0 41 Vốn khác chủ sở hữu 0 41 Cổ phiếu quỹ (*) 0 41 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 0 41 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (302.323.512) 41 Quỹ đầu tư phát triển 0 41 Quỹ dự phòng tài 0 42 Quỹ khác thuộc vốn chủ 10 Lợi nhuận sau thuế chưa 2.336.163.470 183.513.271 V.12 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 42 phân phối 44 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 125.100.243.30 124.031.391.555 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 2.3: Mẫu thư xác nhận cơng nợ phải trả CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Ngày 14 tháng 01 năm 2014 Kính gửi: Ơng/Bà Kế tốn trưởng Cơng Ty TNHH TM DV TTK D17 Nguyễn Hồng Đào, P.14, Quận Tân Bình, Tp.HCM Thưa Q Ơng/Bà, Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam- AVA thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty chúng tơi cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Kính đề nghị Q Ơng/Bà xác nhận gửi trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi, theo địa đây, số dư khoản công nợ Quý Công ty với Công ty CP sơn ABC – CTCP thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2013 Xin vui lịng gửi Fax, trước gửi qua Bưu điện, cho kiểm tốn viên chúng tơi theo số: +84 (4) 868 6428 Trân trọng cảm ơn cộng tác Quý Ông/Bà _ Bùi Tuấn Ngọc Kế tốn trưởng 1.1 Kính gửi: Ơng Mai Quang Hiệp - Chủ nhiệm kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam- AVA Tầng 14, Tịa nhà HH3, Khu thị Mỹ Đình Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội Tel: + (84-4) 868 9566 Fax: (84-4) 868 6428 Email: hiepkiemtoan@gmail.com Chúng xác nhận số dư với Công ty CP sơn ABC - CTCP ngày 31 tháng 12 năm 2013 là: SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Nội dung Số phải thu Công ty CP sơn ABC Số tiền nhận ứng trước từ Công ty CP sơn ABC Số phải trả Công ty Công ty CP sơn ABC Số tiền ứng trước cho Công ty CP sơn ABC Số dư 31/12/2013 1.022.019.630 0 Ngoại trừ vấn đề sau: Danh mục kèm theo: Có _ Thay mặt Công ty TNHH Không _ Họ tên: TM DV TTK Chức vụ: (Ký tên, đóng dấu) Ngày: Phụ lục 2.4: Bảng cân đối kế toán sau kiểm tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài (BCĐKT sau kiểm tốn) Đơn vị tính : VND Mã TÀI SẢN số 10 Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 11 A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương 98.457.937.987 92.621.223.006 11 đương tiền 41.820.791.059 20.609.736.102 11 Tiền 10.615.434.257 20.609.736.102 13 Các khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn 31.205.356.802 0 13 hạn 24.516.171.575 31.130.426.700 13 Phải thu khách hàng 25.395.517.631 31.598.941.594 13 Trả trước cho người bán 326.282.110 123.427.362 13 Phải thu nội ngắn hạn 0 13 Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn 316.377.067 144.375.000 14 khó địi (*) (1.522.005.233) (736.317.256) 14 IV Hàng tồn kho 31.586.557.674 39.330.960.219 14 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn 31.586.557.674 39.330.960.219 15 kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 534.417.679 1.550.099.985 V.01 V.02 V.03 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 15 15 Chi phí trả trước ngắn hạn 329.728.629 284.206.113 15 Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải 30.314.050 2.700.784 15 thu Nhà nước 0 20 Tài sản ngắn hạn khác 174.375.000 1.263.193.088 22 B TÀI SẢN DÀI HẠN 26.905.621.582 31.410.168.549 22 II Tài sản cố định 26.042.480.798 30.320.621.174 22 Tài sản cố định hữu hình 25.137.403.279 29.376.615.595 43.580.045.519 43.238.066.241 22 - Nguyên giá 22 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 22 Tài sản cố định vơ hình 22 - Ngun giá 23 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở 26 dang 26 V Tài sản dài hạn khác 26 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại V.04 V.05 (18.442.642.240) (13.861.450.646) V.06 V.07 905.077.519 944.005.579 1.167.841.953 1.167.841.953 (262.764.434) (223.836.374) 0 863.140.784 1.089.547.375 863.140.784 1.089.547.375 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 26 27 Mã Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN số 30 125.363.559.569 124.031.391.555 Thuyết Số cuối năm Số đầu năm minh 31 A NỢ PHẢI TRẢ 94.875.804.833 96.150.201.796 31 I Nợ ngắn hạn 94.875.804.833 96.074.781.796 31 Vay nợ ngắn hạn 67.112.250.000 75.355.704.000 31 Phải trả người bán 16.776.066.427 11.791.964.246 31 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp 87.356.897 53.800.348 31 Nhà nước 765.349.693 837.020.899 31 Phải trả người lao động 1.301.796.499 1.289.199.820 6 Chi phí phải trả 2.839.375.265 1.713.341.517 V.08 V.09 V.10 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 31 31 Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp 2.108.679.541 33 ngắn hạn khác 3.884.930.511 5.033.750.966 33 II Nợ dài hạn 75.420.000 33 Phải trả dài hạn người bán 0 33 Phải trả dài hạn nội 0 33 Phải trả dài hạn khác 0 33 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải 0 33 trả Dự phòng trợ cấp việc 0 33 làm 75.420.000 33 Dự phòng phải trả dài hạn 0 35 Doanh thu chưa thực 12 Quỹ phát triển khoa học 0 40 công nghệ 0 41 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 30.487.754.736 27.881.189.759 41 I Vốn chủ sở hữu 30.487.754.736 27.881.189.759 41 Vốn đầu tư chủ sỡ hữu 28.000.000.000 28.000.000.000 2 Thặng dư vốn cổ phần 0 V.11 V.12 SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 41 41 Vốn khác chủ sở hữu 0 41 Cổ phiếu quỹ (*) 0 41 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 0 41 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (302.323.512) 41 Quỹ đầu tư phát triển 0 41 Quỹ dự phịng tài 0 42 Quỹ khác thuộc vốn chủ 10 Lợi nhuận sau thuế chưa 0 42 phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 2.487.754.736 183.513.271 44 125.363.559.56 124.031.391.555 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Tăng Thị Thanh Tâm Lớp: CQ48/22.04 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Tăng Thị Thanh Tâm Trường : Học viện Tài Lớp: 22.04 Khóa: 48 Chun ngành: Kiểm tốn Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán nợ ngắn hạn kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam” NỘI DUNG NHẬN XÉT 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Điểm- Bằng số Hà Nội, ngày tháng năm - Bằng chữ Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Tăng Thị Thanh Tâm Trường : Học viện Tài Lớp: 22.04 Khóa: 48 Chun ngành: Kiểm tốn Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam” NỘI DUNG NHẬN XÉT - Điểm- Bằng số Hà Nội, ngày tháng năm - Bằng chữ Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm tốn BCTC cơng ty. .. tốn 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán 1.3.1... Thẩm định giá Việt Nam (AVA), tìm hiểu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán đồng thời tồn kiểm tốn Nợ ngắn hạn, từ đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ ngắn hạn kiểm