Khảo sát kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn được kiểm toán. Việc khảo sát kiểm soát nội bộ được thực hiện trên 2 khía cạnh:
- Tính đầy đủ, phù hợp trong thiết kế của hệ thống kiểm soát nội bộ
Để xem xét thiết kế của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương có đầy đủ và phù hợp không, kiểm toán viên thường nghiên cứu các tài liệu quy định về kiểm soát như quy chế về tuyển dụng và phân công lao động; quy chế về tiền lương, tiền thưởng; quy chế phân bổ, thanh toán lương... Kiểm toán viên cũng có thể thực hiện phỏng vấn những người có liên
Sinh viên: Nguyễn Công Tố 25 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
quan về các quy chế và thủ tục kiểm soát. Từ những thông tín đó, kiểm toán viên có được sự kết luận về tính đầy đủ và thích hợp của các quy chế kiểm soát nội bộ được áp dụng trong doanh nghiệp.
- Tính hiệu quả, hiệu lực và liên tục trong vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ Để tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên có thể áp dụng các kỹ thuật như phỏng vấn, quan sát, kiểm tra các các dấu hiệu kiểm soát còn lưu lại trên chứng từ. Các kỹ thuật này có thể không thực hiện riêng biệt mà thường được kết hợp khảo sát kiểm soát trong quá trình khảo sát nghiệp vụ.
Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích được kiểm toán viên thực hiện để kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi phí liên quan đến lương và các khoản trích theo lương, phat hiện những biến động bất thường để kiểm toán viên tập trung làm rõ. Các kỹ thuật phân tích thường được kiểm toán viên áp dụng bao gồm:
- Phân tích tỷ suất
Kiểm toán viên có thể tiến hành so sánh tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp trong tổng chi phi sản xuất kinh doanh giữa kỳ này so với kỳ trước xem có biến động lớn hay biến động bất thường nào không. Trong khi tiến hành phân tích tỷ suất, kiểm toán viên không nên chỉ dựa vào sự biến động một tỷ suất nào đó để đưa ra kết luận là biến động đó bất thường hay không mà cần kết hợp phân tích sự biến động của các tỷ suất có mối liên hệ với nhau để đưa ra kết luận chuẩn xác hơn.
Phân tích tỷ suất là một kỹ thuật quan trọng, giúp kiểm toán viên định hướng cũng như xác định trọng tâm kiểm toán, tiết kiệm thời gian cũng như chi phí của
- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ về tiền lương cho phép kiểm toán viên có được những bằng chứng trực tiếp về việc các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương trên các cơ sở dẫn liệu có thật, sự phê chuẩn, sự tính toán và đánh giá, sự phân loại và hạch toán, sự tổng hợp và chuyển sổ.
Đối với kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản, kiểm toán viên tập trung vào một số tài khoản sau: Tài khoản phải trả người lao động (TK334), các tài khoản liên quan đến chi phí nhân công (TK621, TK627, TK641, TK642), các tài khoản liên quan đến các khoản trích theo lương (TK3382, TK3383, TK3384, TK3389).