III. CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN Assertio
4.THỦ TỤC PHÂN TÍCH
4.1. So sánh số dư các khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cuối kỳ này so với năm trước. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất
thường. C, E BP1
Sinh viên: Nguyễn Công Tố 75 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
Assertio ns W/P Ref Notes Work complete, initials and date
4.2. So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận của kỳ này so với kỳ trước và với kế hoạch. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất
thường. C, O BP1
4.3. So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận giữa các tháng (quí) trong kỳ. Tìm hiểu và thu thập các
giải thích cho các biến động bất thường. C, O BP1 4.4. So sánh biến động khoản trích vào chi phí
của KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, dự phòng trợ cấp mất việc làm xem có cùng
tốc độ biến động với tiền lương hay không. C, O BP1 4.5. Ước tính KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN,
dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định và so sánh với thực tế ghi nhận. Thu thập giải thích cho sự khác biệt (nếu có). Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các
chênh lệch. C, O BP1
5. KIỂM TRA CHI TIẾT
5.1. Phải trả người lao động
5.1.1. Kiểm tra chi phí tiền lương trong kỳ với quỹ lương hoặc đơn giá tiền lương
được giao. O, A, C
Assertio ns W/P Ref Notes Work complete, initials and date
phí tiền lương được phân loại phù hợp (tiền lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, bộ phận bán hàng, bộ phận trực tiếp sản xuất, bộ phận sản xuất chung,…).
5.1.3. Chọn một số nhân viên trong bảng lương để kiểm tra:
Đơn giá tiền lương phù hợp với Hợp đồng lao động và các quyết định điều
chỉnh lương. O, A
Tiền lương phải trả được tính đúng. O, E KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, thuế thu
nhập cá nhân được khấu trừ phù hợp với
qui định hiện hành. RO
5.1.4. Chọn mẫu một số tháng để kiểm tra xem việc chi lương có phù hợp bảng lương và có ký nhận của nhân viên không. O, A 5.1.5. Chọn một số nhân viên trong Bảng
tính lương, đối chiếu với Bảng chấm công, Thẻ bấm giờ, Bảng theo dõi sản phẩm hoàn thành để đảm bảo nhân viên trong bảng tính
lương là có thực. O
5.1.6. Kiểm tra việc thanh toán lương sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo các khoản phải trả người lao động tại thời điểm cuối kỳ là hợp lý.
A, CO, E E
5.1.7. Kiểm tra chính sách nhân sự của đơn vị, thỏa ước lao động tập thể, đảm bảo các
C, E, RO RO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sinh viên: Nguyễn Công Tố 77 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
Assertio ns W/P Ref Notes Work complete, initials and date
khoản phải trả cho người lao động (như tiền thưởng, tiền hoa hồng,…) đã được ghi nhận đầy đủ, đúng kỳ.
5.1.8. Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả lương có gốc ngoại tệ tại ngày khóa sổ kế toán và cách hạch toán
chênh lệch tỷ giá. VA
5.1.9. Kiểm tra, đối chiếu với tờ khai quyết toán thuế TNDN để đảm bảo đã loại trừ khỏi chi phí tính thuế đối với khoản tiền lương đã trích nhưng chưa thanh toán cho đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
năm. A
5.1.10. Xem xét xem Thỏa ước lao động tập thể đã đăng ký với cơ quan quản lý lao
động chưa. ORO
5.1.11. Xem xét xem người lao động nước ngoài tại làm việc tại đơn vị có giấy phép
lao động không. ORO
5.1.12. Xem xét xem số lượng lao động người nước ngoài tại đơn vị có vượt quá qui định của luật pháp không, Hợp đồng lao động có phù hợp với Luật lao động không. ORO 5.1.13. Nếu đơn vị có nhân viên đi làm việc ở
nước ngoài, kiểm tra xem có phù hợp với Luật số 72/2006/QH11 về Luật người lao
Assertio ns W/P Ref Notes Work complete, initials and date không. 5.2. KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN
5.2.1. Kiểm tra việc tính KPCĐ, BHXH,
BHYT, BHTN. A, O
5.2.2. Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Biên bản quyết toán BHXH, BHYT,
BHTN. A, O
5.2.3. Trong trường hợp đơn vị chưa quyết toán với cơ quan BHXH, thực hiện kiểm tra các chứng từ nộp KPCĐ, BHXH, BHYT,
BHTN trong kỳ. A, O
5.3. Dự phòng trợ cấp mất việc làm
5.3.1. Kiểm tra xem việc trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm có phù hợp với chính sách của đơn vị, Bộ luật lao động và chính sách tài chính hiện hành không. A, C 5.3.2. Kiểm tra chọn mẫu một số chứng từ
chi trả trợ cấp mất việc làm để đảm bảo khoản chi trả này là có thực và phù hợp với quy định tại Bộ luật lao động.