- OB S C #DIV/0!
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
Từ những hiểu biết có được khi học tập và nghiên cứu tại Trường, từ những hoạt động thực tế khi thực tập tại Công ty, em xin mạnh dạn đề xuât một số giải pháp nhằm hoàn thiện một phần nào đó quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương nói trong kiểm toán Báo cáo tài chính nỏi riêng được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C như sau:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Do uy tín của Công ty ngày càng được nâng cao, thị phần của Công ty cũng không ngừng mở rộng, làm cho số lượng khách hàng của công ty tăng lên không ngừng. Điều này ảnh hưởng đến chất lượng nhân sự được bố trí cho một số cuộc kiểm toán. Vì vậy, Công ty cần có kế hoạch tuyển dụng và đào tạo bổ sung lực lượng kiểm toán viên mới nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế tại công ty. Hơn nữa, việc bổ sung lực lượng kiểm toán viên mới này cũng góp phần giảm áp lực công việc cho các kiểm toán viên hiện tại đặc biệt là trong mùa kiểm toán. Vấn đề bổ sung nhân lực về số lượng cũng như chất lượng là hoàn toàn phù hợp với định hướng phát triển của A&C trong thời gian tới.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C đã thực hiện phân tích biến động quỹ lương của đơn vị được kiểm toán giữa cuối năm so với đầu năm và giữa các tháng với nhau để tìm các biến động bất thường. Tuy nhiên, đây chỉ là các thủ tục phân tích ngang. Các kiểm toán viên chưa sử dụng thủ tục phân tích dọc hoặc phân tích xu hướng để nâng cao hiệu quả của việc phân tích. Chẳng hạn, kiểm toán viên có thể tiến hành phân tích sự biến động của tỷ lệ tiền lương trên tổng quỹ lương hoặc tỷ lệ tiền lương trên tổng chi phí giữa các tháng. Hoặc kiểm toán viên cũng có thể tiến hành phân tích xu hướng biến động của quỹ lương bằng cách lấy quỹ lương một tháng làm mốc và tiến hành so sánh quỹ lương của các tháng so với mốc đó. Phân tích dọc và phân tích xu hướng sẽ giúp kiểm toán viên dễ dàng nhận ra tổng quan tình hình biến động quỹ lương của đơn vị, từ đó dễ dàng phát hiện ra các điểm biến động bất thường.
Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng có thể tiến hành so sánh tiền lương bình quân của đơn vị với tiền lương bình quân của ngành xem việc trả lương của đơn vị hợp lý hay chưa, từ đó định hướng cho các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
Công ty cũng nên nghiên cứu, xây dựng phần mềm kiểm toán nhằm trợ giúp đắc lực, giảm bớt khối lượng công việc cho kiểm toán viên, góp phần tiết kiệm thời gian cũng như đảm bảo tính kinh tế cho cuộc kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên của A&C thiết kế các giấy tờ làm việc chủ yếu dựa trên công cụ Excel. Excel là một công cụ trợ giúp rất đắc lực, tuy nhiên, việc công ty xây dựng một phần mềm kiểm toán riêng kết hợp với công cụ Excel sẽ giúp kiểm toán viên có công cụ hỗ trợ đắc lực hơn, làm giảm khối lượng công việc và nâng cao hiệu quả làm việc của kiểm toán viên.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán và sau kiểm toán
Để có thể duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cũng như cung cấp dịch vụ cho khách hàng tốt hơn, sau mỗi cuộc kiểm toán, Công ty nên đánh giá sự hài lòng của khách hàng. Việc đánh giá này nên được tiến hành trên hai phương
Sinh viên: Nguyễn Công Tố 133 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
diện. Phương diện thứ nhất là theo nhìn nhận chủ quan của các kiểm toán viên trong đoàn kiểm toán. Các kiểm toán viên trong đoàn kiểm toán có thể đưa ra ý kiến chủ quan của mình về sự hài lòng của khách hàng, sau đó các ý kiến này được tổng hợp lại và đưa ra kết luận tổng quát nhất. Phương diện thứ hai, Công ty có thể thiết kế Phiếu đánh giá của khách hàng dưới dạng câu hỏi và các mức độ đánh giá trên các tiêu chí cụ thể để khách hàng đánh giá. Sự nhìn nhận chủ quan của kiểm toán viên và Phiếu đánh giá của khách hàng sẽ là cơ sở để Công ty có cái nhìn tổng quát về sự hài lòng của khách hàng. Điều này không những giúp Công ty duy trì được mối quan hệ lâu dài với khách hàng mà còn giúp Công ty rút kinh nghiệm để phục vụ các khách hàng khác tốt hơn.
3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC ĐỀ XUẤT
3.5.1 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng
Hoạt động kiểm toán độc lập chịu sự kiểm soát trực tiếp của Nhà nước. Vì vậy, để hoạt động này được phát triển đúng hướng và phát huy vai trò của nó đối với nền kinh tế thì Nhà nước cần hoàn thiện hơn khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng. Luật Kiểm toán độc lập đã được ban hành, các cơ quan chức năng cũng đã có hướng dẫn Luật bằng các văn bản cụ thể, đó là tiền đề quan trọng để hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng. Nhà nước cần tiếp tục xây dựng thống Luật pháp đồng bộ và hoàn thiện hơn nữa để tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm toán độc lập hoàn thiện và phát triển.
3.5.2 Về phía công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C và các kiểm toán viên
Hiện nay, Công ty đã xây dựng được cho mình một chương trình kiểm toán thống nhất cho toàn công ty. Tuy nhiên, chương
phù hợp với yêu cầu thực tế. Bên cạnh đó, Công ty cũng cần có kế hoạch phát triển, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường của mình. Công ty cũng cần có những thay đổi để bắt kịp với sự phát triển của khoa học, công nghệ nhằm nâng cao hiệu quả trong hoạt động kiểm toán.
3.5.3 Về phía khách hàng được kiểm toán
Các doanh nghiệp cần tổ chức cơ cấu lao động, bộ máy tổ chức quản lý, hệ thống kế toán khoa học, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực chung. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp cũng phải có trách nhiệm đối với thông tin mà mình cung cấp, cần phải có thái độ hợp tác trên cơ sở xây dựng, tạo điều kiện cho các đoàn kiểm toán tại đơn vị mình. Đồng thời, các doanh nghiệp cũng cần không ngừng nâng cao năng lực của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm ngăn chặn hiệu quả các sai phạm có thể xảy ra đối với thông tin mà mình cung cấp.
3.5.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Kế toán và Kiểm toán
Các Hiệp hội nghề nghiệp kế toán và kiểm toán giữ một vai trong rất quan trọng trong việc xây dựng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán của quốc gia cũng như hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ cho các kế toán, kiểm toán viên. Tại Việt Nam hiện nay có Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam - VAA (thành lập năm 1994, là thành viên chính thức của Liên đoàn Kế toán quốc tế - IFAC và Hiệp hội Kế toán Đông Nam Á – AFA) và Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA (thành lập năm 2005). Trong thời gian gần đây, các Hội và Hiệp hội đã có nhiều hoạt động góp phần quản lý, kiểm soát và nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm toán. Tuy nhiên, trong thời gian tới, các Hội và Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường các hoạt động trong nước cũng như quốc tế để nâng cao vị trí, vai trò của mình đồng thời giúp cho các hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán được trung thực, hiệu quả hơn nữa.
Sinh viên: Nguyễn Công Tố 135 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
KẾT LUẬN
Trong xu thế hội nhập và toàn cầu hóa hiện nay, Việt Nam ngày càng chứng tỏ là quốc gia đã và đang vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với sự tăng trưởng ngày càng cao và đi vào thế ổn định, đảm bảo an sinh xã hội. Trong thành tựu chung đó, chúng ta cần phải ghi nhận đóng góp hết sức to lớn từ công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát của các ngành, các cấp và của toàn xã hội. Và đương nhiên không thể không nhắc tới sự đóng góp của ngành kiểm toán độc lập tại nước ta.
Sự xuất hiện và phát triển liên tục của hệ thống các công ty Kiểm toán độc lập cho thấy cái nhìn đúng đắn của xã hội đối với lĩnh vực này. Cho đến nay, mới chỉ 20 năm hình thành và phát triển, hệ thống kiểm toán Việt Nam đã nhanh chóng được chấp nhận là một trong những công cụ quản lý kinh tế - tài chính hữu hiệu, từng bước khẳng định vai trò và vị trí không thể thiếu được trong sự phát triển chung của nền kinh tế.
Là một trong những công ty kiểm toán thành lập đầu tiên ở Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C hiện nay vẫn luôn giữ được vị thế của mình là một trong năm công ty Kiểm toán lớn nhất Việt Nam. Em đã may mắn được tiếp nhận thực tập tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã có cơ hội vận dụng các kiến thức đã được học vào thực tế dưới sự hướng dẫn của các anh chị kiểm toán viên trong Công ty. Trên cơ sở đó, em đã nhận thấy được tầm quan trọng của kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Với mong muốn được nghiên cứu và tìm hiểu sâu hơn về quy trình kiểm toán khoản mục này, em đã lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
Do thời gian thực tập có hạn, cùng với những kiến thức thực tế của em chưa nhiều nên bài viết của em khó có thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô cũng như các anh chị trong Công ty để bào luận văn của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh và các anh chị kiểm toán viên trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C trong suốt thời gian thực tập của em vừa qua cũng như trong quá trình em hoàn thiện luận văn này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên: Nguyễn Công Tố 137 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. TS. Nguyễn Viết Lợi, Ths. Đậu Ngọc Châu (chủ biên) “Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán” - NXB Tài chính.
2. PGS.TS. Thịnh Văn Vinh; PGS.TS. Giang Thị Xuyến “Giáo trình Tổ chức quá trình kiểm toán báo cáo tài chính” - NXB Tài chính
3. PGS.TS. Thịnh Văn Vinh; PGS.TS. Giang Thị Xuyến “Giáo trình kiểm toán các chu kỳ chủ yếu” - NXB Tài chính.
4. PGS.TS. Thịnh Văn Vinh; PGS.TS. Giang Thị Xuyến “Giáo trình kiểm toán các thông tin tài chính khác” - NXB Tài chính.
5. GS. TS. Ngô Thế Chi, TS. Trương Thị Thủy “Giáo trình Kế toán Tài chính” - NXB Tài chính.
6. Các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam. 7. Các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
8. Trang Web của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C.
9. Tài liệu được cung cấp từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C. 10. Auditing - Alvil A.Aren - James K.Loebbecke ( NXB Thống kê 2000). 11. www.mof.gov.vn
NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
Họ và tên người hướng dẫn khoa học:
Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của Sinh viên Nguyễn
Công Tố
Khóa: CQ48 Lớp: CQ48/22.04
Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và
các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C.
Nội dung nhận xét:
1. Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên
2. Về chất lượng và nội dung của luận văn:
- Sự phù hợp giữa tên và nội dung đề tài với chuyên ngành.
- Độ tin cậy và tính hiện đại của phương pháp nghiên cứu.
Hà Nội, ngày ... tháng ... năm 20... Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên)
Sinh viên: Nguyễn Công Tố GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp CQ48/22.04
NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN
Họ và tên người phản biện:
Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của Sinh viên Nguyễn
Công Tố
Khóa: CQ48 Lớp: CQ48/22.04
Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và
các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C.
Nội dung nhận xét:
- Sự phù hợp giữa tên và nội dung đề tài với chuyên ngành.
- Đối tượng và mục đích nghiên cứu
- Độ tin cậy và tính hiện đại của phương pháp nghiên cứu.
- Nội dung khoa học
Điểm: - Bằng số:
- Bằng chữ:
Người nhận xét