Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và định giá quốc tế (IAV) thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Giáo viên hướng dẫn TS Phạm Ngọc Quang Sinh viên thực Nguyễn Thị Lan Anh Mã sinh viên 18050998 Lớp QH2018E – Kế toán CLC1 Hệ CLC Hà Nội, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Giáo viên hướng dẫn TS Phạm Ngọc Quang Sinh viên thực Nguyễn Thị Lan Anh Mã sinh viên 18050998 Lớp QH2018E – Kế toán CLC1 Hệ CLC Hà Nội, 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập, phần trích dẫn đầy đủ quy định Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2022 Sinh viên ` Nguyễn Thị Lan Anh LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu trưởng Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, đến quý thầy cô Khoa Kế toán - Kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khố luận Đặc biệt xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới T.S Phạm Ngọc Quang, người trực tiếp hướng dẫn khoá luận tận tình bảo với quan tâm anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế giúp em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp Do hạn chế điều kiện thời gian lực, kinh nghiệm thân chưa nhiều nên viết không tránh khỏi thiếu sót, có nhận định chủ quan chưa tồn diện Vì vậy, em kính mong thầy Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế góp ý để em hồn thiện tốt viết mình, đồng thời củng cố thêm kiến thức hướng đến mục tiêu lớn tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lan Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH ẢNH, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU 10 Tính cấp thiết đề tài 10 Mục đích nghiên cứu đề tài 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu 12 Kết cấu luận văn 13 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.1 Khái quát chung khoản mục Phải thu khách hàng 14 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục Phải thu khách hàng 14 1.1.2 Đặc điềm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC 14 1.2 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 15 1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 15 1.2.2 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 15 1.3 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 17 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 18 1.3.2 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 20 1.3.3 Các tài liệu liên quan đến kiểm toán 21 1.4 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 22 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.4.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 36 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN 48 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 48 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 48 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 48 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế 49 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn Định giá Quốc tế 51 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế thực 51 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế 51 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực 53 2.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 61 2.2.2.3 Thực kiểm toán 79 2.2.2.4 Kết thúc kiểm toán 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 93 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ 94 3.1 Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế 94 3.1.1 Ưu điểm 94 3.1.2 Hạn chế 96 3.1.3 Nguyên nhân 99 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện 100 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 100 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 105 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 107 3.3 Điều kiện để thực kiến nghị 108 3.3.1 Từ phía Cơ quan quản lý nhà nước 108 3.3.2 Từ phía Cơng ty kiểm toán Kiểm toán viên 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG 110 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 DANH MỤC PHỤ LỤC 114 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt IAV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị giá tăng HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGĐ Tổng Giám Đốc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC HÌNH ẢNH, BẢNG BIỂU Hình 1 Nguồn tài liệu tham khảo “Hướng dẫn sử dụng CMKiT quốc tế kiểm toán đơn vị nhỏ vừa” phiên lần thứ phát hành vào tháng 11 năm 2011 Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) 27 Bảng 1: Trích GTLV A120 – Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 54 Bảng 2: Trích GTLV A310 - Tìm hiểu khách hàng 62 Bảng 3: Trích GTLV A610- Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị 64 Bảng 4: Trích GTLV A510 - Phân tích sơ BCTC 70 Bảng 5: Trích GTLV A710 - Xác định mức trọng yếu 73 Bảng 6: Trích GTLV D330: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 75 Bảng 7: Trích GLV phân tích đánh giá khoản mục Phải thu khách hàng 81 Bảng 8: Trích GLV phân tích đánh giá khoản mục Phải thu khách hàng 84 Bảng 9: Trích GLV D350 tổng hợp khoản trích lập dự phịng 87 Bảng 10: Trích GLV D350 tổng hợp khoản trích lập dự phịng 88 Bảng 11: Trích GLV D340-thực đánh giá lại chênh lệch tỷ giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 89 Bảng 12: Trích giấy tờ làm việc D420: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục PTKH 92 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với sách mở cửa với hồn thiện luật pháp kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động hoạt động theo chế thị trường Vì thế, Việt Nam nhiều kinh tế lớn giới công nhận kinh tế thị trường Góp phần vào phát triển khơng thể khơng kể tới hoạt động kiểm tốn Ra đời từ thập niên 90 kỷ 20, đến thời điểm này, lĩnh vực kiểm toán phát triển đa dạng loại chất lượng dịch vụ Trong số loại hình dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực nhiều Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo cung cấp báo cáo kiểm toán khẳng định tính trung thực, hợp lí phù hợp với quy định Nhà nước, Chuẩn mực Chế độ kế toán hành khía cạnh trọng yếu Từ đó, doanh nghiệp tạo minh bạch tài hoạt động kinh doanh tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm toán chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Như vậy, kiểm tốn báo cáo tài trở thành nhu cầu thiếu tất doanh nghiệp nhu cầu thông tin thiếu kinh tế thị trường Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng KTV lưu ý quan tâm mức Phải thu khách hàng phần tài sản doanh nghiệp bị đối tượng khác chiếm dụng, ẩn chứa nhiều rủi ro doanh nghiệp khơng có sách quản lý tốt Đây khoản mục hay xảy 10 thông tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến Khi thực thủ tục phân tích để thu chứng kiểm tốn có hiệu lực KTV nên thực thủ tục sau: Kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Kiểm tra tính hợp lý so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch dự toán, so sánh tiêu đơn vị với tiêu bình quân ngành Khi phân tích tỷ suất, KTV nên sử dụng thêm nhiều tỷ suất tài như: tỷ suất quay vịng bình quân khoản phải thu, tỷ suất lợi tức tổng tài sản Phân tích xu hướng kỹ thuật phân tích cách so sánh tỷ số tài tính tốn với tỷ số kỳ trước tỷ số bình quân ngành số doanh nghiệp khác ngành Tại cơng ty, tiến hành phân tích xu hướng, KTV thường lập bảng tính phân tích xu hướng biến động niên độ với niên độ trước Phân tích tỷ suất sử dụng phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán phân tích sốt xét giai đoạn hồn thành kiểm tốn Việc tiến hành phân tích đơn giản, dễ thực thực tế đánh giá khoản mục phải thu tăng giảm so với năm ngoái sao, khoản phải thu tăng đột biến mà chưa đánh giá toàn diện biến động khoản mục nên không phân tích ngun nhân chênh lệch Ngồi việc xem xét mối quan hệ thơng tin tài với nhau, KTV cần phải xem xét mối quan hệ thơng tin tài phi tài Ví dụ, xem xét mối quan hệ sản lượng cung ứng, tính kịp thời việc cung ứng, chất lượng sản phẩm cung ứng, mức độ đổi sản phẩm hay dịch vụ kỳ với doanh thu, lãi gộp Khi KTV trực tiếp thực thủ tục phân tích cần có thời gian chi phí để thu thập thông tin liên quan như: số trung bình ngành, điều kiện kinh tếchính trị - xã hội nhân tố khác ảnh hưởng đến khoản mục nên dẫn 106 đến tăng chi phí kiểm tốn, giảm tính cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Tuy nhiên, lợi ích mà mà việc thực thủ tục phân tích mang lại cho cụ thể kiểm tốn cho Cơng ty kiểm tốn khơng nhỏ Việc thực thủ tục phân tích giúp KTV rà sốt lại số liệu BCTC, kiểm tra tính hợp lý số liệu tổng cộng, mối quan hệ ảnh hưởng lẫn số liệu BCTC, phát biến động bất hợp lý phân tích nguyên nhân biến động Từ KTV lập chương trình kiểm tốn phù hợp hiệu 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán - Về việc xem xét lại mức trọng yếu KTV cần phải đánh giá lại rủi ro xác định bước lập kế hoạch suốt trình kiểm tốn kết thúc kiểm tốn để từ xác định mức trọng yếu cho phù hợp - Về tổng hợp vấn đề phát sinh kiểm toán KTV cần đưa kiến nghị quản lý, hệ thống KSNB quản ký kiểm sốt sách bán chịu đơn vị cách cụ thể, chi tiết để đơn vị khắc phục sửa chữa, nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội đảm bảo, ngăn ngừa, phát sai sót Điều giúp cho đơn vị thấy chuyên nghiệp chất lượng dịch vụ kiểm toán mà IAV cung cấp - Về sốt xét trưởng nhóm Trong thời gian kiểm tốn đơn vị khách hàng, trưởng nhóm kiểm tốn cần tăng số lần soát xét giấy tờ làm việc thành viên nhóm để đảm bảo thành viên thực đầy đủ bước công việc với chất lượng cao 107 3.3 Điều kiện để thực kiến nghị 3.3.1 Từ phía Cơ quan quản lý nhà nước Hiện nay, Chính phủ quan Nhà nước ban hành bước hoàn thiên hệ thống văn pháp lý cho hoạt động kiểm toán, nhiên hệ thống văn pháp lý chưa đầy đủ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm toán Hệ thống Luật, Chuẩn mực, Nghị định, Thông tư hướng dẫn kiểm tốn kế tốn cịn ỏi, thiếu thống thay đổi thường xuyên Điều gây nhiều khó khăn cho thân doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn cơng ty kiểm tốn khâu kiểm tra kế tốn đơn vị khách hàng Do đó, theo em Nhà nước, đặc biệt Bộ Tài cần tích cực phối hợp đạo quan liên quan xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Các văn luật liên quan ban hành khơng phù hợp phải tiến hành sửa đổi, bổ sung Với việc hội nhập ngày sâu rộng với giới, chuẩn mực cần phải tham khảo chuẩn mực kiểm toán quốc tế, sửa đổi cho phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam 3.3.2 Từ phía Cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên - Về phía KTV: Kiểm tốn viên chủ thể hoạt động, người tiến hành kiểm tốn Chính vậy, để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng KTV cần phải khơng ngừng cố gắng, tích lũy thêm kinh nghiệm, nâng cao trình độ chun mơn để bắt kịp với xu phát triển kinh tế nước ta Đặc biệt tham gia khóa đào tạo 108 cơng ty kiểm tốn lớn, học hỏi kinh nghiệm, trao đổi kiến thức, cập nhật quy định, chuẩn mực, chế độ kế toán Nhà nước Bộ tài Tham gia vào hội nghề nghiệp kiểm tốn, góp phần thúc đẩy hội ngày vững mạnh, tạo môi trường để chia sẻ học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau, nhằm tăng cường chất lượng đội ngũ KTV, đồng thời nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, góp phần thúc đẩy đất nước ngày hội nhập sâu rộng với giới - Về phía cơng ty kiểm tốn: Các cơng ty kiểm tốn tích cực hồn thiện để tồn phát triển, đặc biệt bối cảnh cạnh tranh ngày lớn công ty Việc nâng cao chất lượng kiểm toán nhiệm vụ tất yếu có vai trị quan trọng Để làm điều đó, cơng ty kiểm tốn cần có mục tiêu cụ thể, chiến lược rõ ràng, có bước cụ thể tạo vị riêng cho mình, nhằm trì khách hàng cũ, tìm kiếm thêm nhiều khách hàng cho cơng ty Đặc biệt cơng ty kiểm tốn cần: + Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, tạo uy tín với thái độ làm việc chuyên nghiệp, tư vấn cho khách hàng vấn đề hạn chế + Tăng cường trình độ nhân viên, đào tạo nhân viên với khóa tập huấn ngắn hạn hay dài hạn, đồng thời tạo điều kiện cho nhân viên có hội học hỏi, tích lũy kinh nghiệm, đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng + Mở rộng đối tượng khách hàng nhiều lĩnh vực khác nhau, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp, trọng đến mạnh công ty + Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm 109 lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực rút ưu điểm, hạn chế , biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Đồng thời, chương đưa kiến nghị quan quản lý, IAV, KTV khách hàng nhằm giúp cho việc thực cơng việc kiểm tốn công ty thực tế đạt hiệu cao hơn, góp phần thúc đẩy phát triển ngành kiểm toán Việt Nam 110 KẾT LUẬN Kiểm toán Việt Nam có bước chuyển to lớn, xuất phát từ nhu cầu thực tiễn nước ta nay, tin tưởng vào phát triển lớn mạnh Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam nói riêng thị trường kiểm tốn nói chung Trong hồn cảnh đó, IAV nỗ lực khơng ngừng để khẳng định vị thị trường dịch vụ kiểm toán tư vấn Việt Nam Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế, em tiếp xúc với môi trường làm việc chuyên nghiệp, khoa học thân thiện Bản thân em tham gia thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng Công ty giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo anh chị KTV IAV Qua đó, em hiểu ngành kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn Cơng ty nói riêng, có phần hành kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Đây phần hành quan trọng, đòi hỏi nhiều thời gian q trình kiểm tốn Em trực tiếp tham gia thực phần hành này, dựa lý luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, khái quát ban đầu khái niệm, đặc điểm khoản mục; mục tiêu, trình tự kiểm tốn khoản mục phải thu Kết hợp với việc nghiên cứu thực tế thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng IAV thực so sánh với sở lý thuyết tìm hiểu, em rút nhận xét thân ưu điểm thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn kiểm tốn khoản mục phải thu Công ty, nhiên, thực tế tồn hạn chế, khuyết điểm quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng Cơng ty thực Do vậy, quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng nói riêng IAV 111 thực cần hồn thiện Từ hiểu biết có học tập nghiên cứu trường, hiểu biết thực tế học hỏi trình thực tập, em đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện phần quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC thực Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài, điều kiện thời gian hạn chế kiến thức, kinh nghiệm nên báo cáo chuyên đề thực tập em không tránh khỏi sai lầm, thiếu sót Em kính mong nhận xem xét, góp ý hướng dẫn cô anh chị đơn vị thực tập để báo cáo chuyên đề thực tập em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn T.S Phạm Ngọc Quang anh chị, ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế tạo điều kiện, giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), “26 chuẩn mực kế toán Vệt Nam” Hệ thống 41 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chương trình kiểm tốn mẫu (VACPA) – Bộ tài QĐ 143/2001/QĐ – BTC Thông tư 200/2014/TT – BTC Hồ sơ tài liệu nội cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên), ThS Đậu Ngọc Châu (Đồng chủ biên) (2009), “Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn”, NXB Tài 113 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Nội dung Trang Phụ lục i Bảng cân đối kế toán 112 Phụ lục ii Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 114 Phụ lục Mẫu thư xác nhận gửi khách hàng 115 iii Phụ lục Nhận xét đơn vị thực tập iv 114 117 Công ty Cổ phần X Báo cáo tài Xóm 18, xã Quỳnh Văn, Huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Mẫu số B 01- DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2021 CHỈ TIÊU A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu cho vay ngắn hạn IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy k ế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy k ế III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN Thuyết minh Mã số 100 110 111 120 130 131 132 135 140 141 150 151 152 153 200 210 211 220 221 222 223 224 225 226 230 240 250 253 260 261 270 115 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6.1 5.12 5.7 5.8 5.9 5.6.2 31/12/2021 01/01/2021 VND 41.693.887.582 160.002.243 160.002.243 2.993.881.449 2.349.205.970 337.001.642 307.673.837 36.700.745.750 36.700.745.750 1.839.258.140 329.121.489 1.507.373.005 VND 53.564.726.652 870.373.800 870.373.800 11.850.652.838 6.673.176.706 4.447.874.267 729.601.865 40.700.293.306 40.700.293.306 143.406.708 141.143.062 - 2.763.646 2.263.646 43.244.928.434 492.500.000 492.500.000 38.290.869.991 30.931.086.436 43.439.936.274 (12.508.849.838) 7.359.783.555 8.954.545.455 (1.594.761.900) 4.461.558.443 4.461.558.443 33.323.993.842 24.421.506.014 16.038.345.839 25.594.821.485 (9.556.475.646) 8.383.160.175 8.954.545.455 (571.385.280) 4.500.000.000 4.500.000.000 4.402.487.828 4.402.487.828 84.938.816.016 86.888.720.494 Công ty Cổ phần X Báo cáo tài Xóm 18, xã Quỳnh Văn, Huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Mẫu B 01- DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác II Nợ dài hạn D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Qũy đầu tư phát triển Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy k ế đến cuối k ỳ trước - LNST chưa phân phối k ỳ II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết minh Mã số 31/12/2021 01/01/2021 VND 18.736.343.792 18.736.343.792 1.217.943.345 281.151.000 502.972.047 33.000.000 164.073.723 16.090.836.176 446.367.501 - VND 21.386.989.289 21.386.989.289 4.675.613.738 2.417.279.635 1.092.242.436 167.884.054 43.485.213 150.619.544 12.393.497.168 446.367.501 - 66.202.472.224 66.202.472.224 60.500.000.000 65.501.731.205 65.501.731.205 60.500.000.000 411a 418 421 60.500.000.000 446.367.502 5.256.104.722 60.500.000.000 446.367.502 4.555.363.703 421a 421b 430 4.555.363.703 700.741.019 - 6.081.157.189 (1.525.793.486) - 440 84.938.816.016 86.888.720.494 300 310 311 312 313 314 315 319 320 322 330 5.10 5.11 5.12 5.13 5.14 5.15.1 400 410 411 116 5.16 Công ty Cổ phần X Báo cáo tài Xóm 18, xã Quỳnh Văn, Huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Mẫu số B 02 - DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Năm 2021 Năm 2020 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 6.1 VND 28.655.822.080 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 6.2 - 1.012.513.632 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 28.655.822.080 53.185.179.044 Giá vốn hàng bán 11 22.973.982.400 46.883.756.703 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 5.681.839.680 6.301.422.341 Doanh thu hoạt động tài 21 6.4 106.162.369 71.797.180 Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay 22 23 6.5 816.491.355 735.220.722 1.261.729.228 1.112.954.903 Chi phí bán hàng 25 6.6 1.477.776.059 2.583.852.053 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 6.7 2.988.744.717 3.652.730.094 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 30 11 Thu nhập khác 31 6.8 1.015.602.705 196.498.281 12 Chi phí khác 32 6.9 994.664.142 201.700.532 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 20.938.563 (5.202.251) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 525.928.481 (1.130.294.105) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 525.928.481 (1.130.294.105) 18 Lãi cổ phiếu 70 6.11 87 (187) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 6.12 87 (187) 117 6.3 504.989.918 6.10 VND 54.197.692.676 (1.125.091.854) - Phụ lục iii: MẪU THƯ XÁC NHẬN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Công ty X Địa chỉ: xóm 18, xá Quỳnh Văn, huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An THƯ XÁC NHẬN Ngày 16 tháng năm 2022 Kính gửi: Cơng ty TNHH ABB Power Grids Việt Nam, chi nhánh Bắc Ninh Về việc xác nhận kiểm tốn Kính thưa Q Cơng ty, Hiện nay, Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho kỳ tài kết thúc vào ngày 31/12/2021 Chúng Báo cáo Chúng phản ánh số dư Quý Công ty sau: Số tiền phải thu Quý vị 374.992.750 VND 01/01/2021: Số tiền phải thu Quý vị 208.054.000 VND 31/12/2021: Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, có sai khác số liệu, xin Q Cơng ty vui lịng cung cấp thông tin cụ thể để giúp đối chiếu hoà giải sai khác Sau hoàn tất, kính đề nghị Q Cơng ty gửi trực tiếp đến địa đây: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Địa : Số nhà 11, ngách 394/16 đường Mỹ Đình - Phường Mỹ Đình - Quận Nam Từ Liêm - Thành phố Hà Nội Người nhận : Ông Nguyễn Văn A Điện thoại : (84-24) 666 42481 Thư xác nhận sử dụng cho mục đích xác nhận số dư mà khơng sử dụng cho mục đích khác thơng tin đảm bảo bí mật Trân trọng, Họ tên: 118 Chức vụ: Xác nhận của: Công ty TNHH ABB Power Grids Việt Nam, chi nhánh Bắc Ninh Tôi / xác nhận số dư Chữ ký Đóng dấu: Tơi / xác nhận số dư không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (vui lịng đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết) Họ tên: Chức vụ: 119 120 ... 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán. .. quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá. .. nhằm hoàng thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế Mục đích nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán phải thu khách