Kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY ACA

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các tư liệu, tài liệu sử dụng luận văn có nguồn dẫn rõ ràng, kết nghiên cứu trình lao động trung thực Tác giả luận văn Dư Mai Phương ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình TS Nguyễn Viết Tiến, người trực tiếp hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, phòng ban, kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn UHY ACA tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Khoa kế tốn, Khoa Sau đại học trường Đại học Thương mại Hà Nội hướng dẫn, đóng góp ý kiến để tơi hồn thành luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỀU vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu đề tài .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp .10 1.2 Mục đích, ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.2.1 Mục đích kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.2.2 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 17 iv 1.3 Quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.1 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.2 Phương pháp kiểm toán áp dụng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 41 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA 41 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 43 2.1.3 Đặc điểm loại hình dịch vụ 46 2.1.4 Đặc điểm khách hàng thị trường Công ty UHY ACA 47 2.2 Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA 48 2.2.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA 48 2.2.2 Thực trạng áp dụng phương pháp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN v BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA .70 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 75 3.2 u cầu việc hồn thiện kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 79 3.3 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 80 3.3.1 Giải pháp thứ nhất: Hoàn thiện việc tiếp cận khách hàng kế hoạch tiếp cận khách hàng .80 3.3.2 Giải pháp thứ hai: Hoàn thiện việc xây dựng mức trọng yếu cho khoản mục hoàn thiện đánh giá rủi ro kiểm soát 81 3.3.3 Giải pháp thứ ba: Hoàn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết 83 3.3.4 Giải pháp thứ tư: Hồn thiện phương pháp kiểm tốn áp dụng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn UHY ACA 84 3.3.5 Giải pháp thứ năm: Hồn thiện chương trình kiểm toán 87 3.3.6 Giải pháp thứ sáu: Hồn thiện cách ghi kết luận khoản mục kiểm tốn87 3.4 Điều kiện thực giải pháp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 88 3.4.1 Về phía nhà nước 88 3.4.2 Về phía hiệp hội kế toán, kiểm toán 88 3.4.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 89 vi 3.4.4 Về phía khách hàng 89 3.5 Những hạn chế trình nghiên cứu hướng phát đề tài 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Error! Hyperlink reference not valid.LỜI CAM ĐOAN ii Error! Hyperlink reference not valid.LỜI CẢM ƠN iiii Error! Hyperlink reference not valid.MỤC LỤC iiiiii Error! Hyperlink reference not valid.DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỀU viivii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.1: Tìm hiểu sách kế tốn áp dụng với bán hàng 46 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.2: Bảng câu hỏi mô tả hệ thống KSNB 50 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.3: Các tiêu xác định mức trọng yếu kế hoạch .52 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.4: Cách tính số mẫu chọn để kiểm tra chi tiết kiểm toán doanh thu 53 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.5 Mức trọng yếu kế hoạch tối đa 53 Error! Bookmark not defined.vii vii Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.1: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng .23 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.doanh nghiệp 23 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 44 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viiiviii Error! Hyperlink reference not valid.LỜI MỞ ĐẦU .11 Error! Hyperlink reference not valid.1 Tính cấp thiết đề tài 11 Error! Hyperlink reference not valid.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 11 Error! Hyperlink reference not valid.3 .Mục đích nghiên cứu đề tài 44 Error! Hyperlink reference not valid.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 54 Error! Hyperlink reference not valid.5 Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu 55 Error! Hyperlink reference not valid.6 Phương pháp nghiên cứu đề tài 55 Error! Hyperlink reference not valid.7.Kết cấu luận văn 76 Error! Hyperlink reference not valid.CHƯƠNG 87 Error! Hyperlink reference not valid.NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG viii CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 87 Error! Hyperlink reference not valid.1.1.Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp .87 Error! Hyperlink reference not valid.1.1.1 .Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 87 Error! Hyperlink reference not valid.1.1.2 Quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp 108 Error! Hyperlink reference not valid.1.2 Mục đích, ý nghĩa kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 1614 Error! Hyperlink reference not valid.1.2.1 Mục đích kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 1614 Error! Hyperlink reference not valid.1.2.2 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp .1715 Error! Hyperlink reference not valid.1.3 Quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp .1816 Error! Hyperlink reference not valid.1.3.1 .Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 1816 Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.1: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1917 Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng 2623 ix Error! Hyperlink reference not valid.doanh nghiệp 2623 Error! Hyperlink reference not valid.KẾT LUẬN CHƯƠNG 4036 Error! Hyperlink reference not valid.CHƯƠNG 4137 Error! Hyperlink reference not valid.THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 4137 Error! Hyperlink reference not valid.2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA .4137 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA 4137 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA 4339 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.3 Đặc điểm loại hình dịch vụ4641 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.4 Đặc điểm khách hàng thị trường Công ty UHY ACA 4743 Error! Hyperlink reference not valid.2.2 Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA 4843 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA 4843 Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA 4844 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 4945 x Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.1: Tìm hiểu sách kế tốn áp dụng với bán hàng 5146 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.2: Bảng câu hỏi mô tả hệ thống KSNB .5450 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.3: Các tiêu xác định mức trọng yếu kế hoạch 5652 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.4: Cách tính số mẫu chọn để kiểm tra chi tiết kiểm toán doanh thu .5753 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.5 Mức trọng yếu kế hoạch tối đa 5853 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.2 Thực kiểm toán 5955 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 6661 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.2 Thực trạng áp dụng phương pháp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 6762 Error! Hyperlink reference not valid.KẾT LUẬN CHƯƠNG 6964 Error! Hyperlink reference not valid.CHƯƠNG .7065 Error! Hyperlink reference not valid.CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 7065 Error! Hyperlink reference not valid.3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH dịch vụ kiểm toán tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA .7065 Error! Hyperlink reference not valid.3.1.1 .Ưu điểm 7065 PHỤ LỤC 09 Thủ tục phân tích doanh thu Cơng ty OPM PHỤ LỤC 10 Phân tích doanh thu khách hàng lớn cơng ty OPM Phân tích doanh thu khách hàng lớn Công ty OPM PHỤ LỤC 11 Bảng ước tính doanh thu cho thuê kho khách hàng PVW PHỤ LUC 12 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tăng doanh thu công ty PVW PHỤ LỤC 13 Kiểm tra phù hợp doanh thu – giá vốn khách hàng PVW PHỤ LỤC 14 Kiểm tra tính kỳ doanh thu công ty khách hàng PVW PHỤ LỤC 15 Phân tích sơ báo cáo tài sau kiểm tốn cơng ty ABC PHỤ LỤC 16 Phân tích đối ứng tài khoản khách hàng PVW PHỤ LỤC 17 Kiểm tra việc thực chu trình “Bán hàng – phải thu – thu tiền” A MỤC TIÊU: Kiểm tra việc thực chu trình “Bán hàng – Phải thu – Thu tiền” có mơ tả Mẫu 1920 hay khơng B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Chọn nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk through test): 1/ Thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra Loại chứng từ, tài liệu Thông tin chứng từ (số/ngày) Hợp đồng kinh tế Ver 2008 Phụ lục hợp đồng B1.2 Hiệu lực hợp đồng 21/10/2012 – 31/10/2015 Manifest Danh sách Manifest tháng 10/2014 theo COS Biên đối chiếu công nợ Bảng đối chiếu tháng 10/2015 Báo cáo theo hệ thống COS Báo cáo hệ thống tháng 10/2015 Hóa đơn bán hàng Hoá đơn tháng 10/2015 Korea Kiểm tra nghiệp vụ tốn Báo có ngày 3/12/2015 2/ Kết kiểm tra kiểm sốt chính: Kiểm sốt (1) Có (1) (2)  Hóa đơn bán hàng lập V Không (3) Tham chiếu (4) Ghi (5) đối chiếu Xác nhận với khách hàng ký kết  Đối với doanh thu tháng 11, 12 V hàng năm, ghi nhận theo hệ thống COS  Manifest gửi từ hãng V hàng khơng  [Định kì], phải tiến hành đối chiếu V Đối chiếu hàng tháng, công nợ công nợ với KH Các chênh lệch phải với hãng HK đối điều tra, xử lý  Giá bán hóa đơn [người chiếu theo quý Chị Giang phụ trách kiểm tra đối V có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với với hđơn hãng HK Chị Hà kiểm Bảng giá cộng lại trước tra doanh thu lại chuyển cho KH  ... cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA đề tài nghiên cứu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khái... TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 45 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA4 5... pháp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.1 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp