Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và định giá quốc tế (IAV) thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Giáo viên hướng dẫn TS Phạm Ngọc Quang Sinh viên thực Nguyễn Thị Lan Anh Mã sinh viên 18050998 Lớp QH2018E – Kế toán CLC1 Hệ CLC HÀ NỘI, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Giáo viên hướng dẫn TS Phạm Ngọc Quang Sinh viên thực Nguyễn Thị Lan Anh Mã sinh viên 18050998 Lớp QH2018E – Kế toán CLC1 Hệ CLC HÀ NỘI, 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập, phần trích dẫn đầy đủ quy định Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thị Lan Anh LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu trưởng Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, đến quý thầy cô Khoa Kế toán - Kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khố luận Đặc biệt xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới T.S Phạm Ngọc Quang, người trực tiếp hướng dẫn khoá luận tận tình bảo với quan tâm anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế giúp em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp Do hạn chế điều kiện thời gian lực, kinh nghiệm thân chưa nhiều nên viết không tránh khỏi thiếu sót, có nhận định chủ quan chưa tồn diện Vì vậy, em kính mong thầy Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế góp ý để em hồn thiện tốt viết mình, đồng thời củng cố thêm kiến thức hướng đến mục tiêu lớn tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lan Anh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt IAV BCTC BGĐ CMKiT Ban giám đốc Chuẩn mực kiểm toán CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị giá tăng HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB KH KSNB Hệ thống Kiểm soát nội Khách hàng Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGĐ Tổng Giám Đốc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Ngun nghĩa Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế Báo cáo tài Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam DANH MỤC HÌNH ẢNH, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với sách mở cửa với hồn thiện luật pháp kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ tạo nên kinh tế sơi động hoạt động theo chế thị trường Vì thế, Việt Nam nhiều kinh tế lớn giới công nhận kinh tế thị trường Góp phần vào phát triển khơng thể khơng kể tới hoạt động kiểm tốn Ra đời từ thập niên 90 kỷ 20, đến thời điểm này, lĩnh vực kiểm toán phát triển đa dạng loại chất lượng dịch vụ Trong số loại hình dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực nhiều Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo cung cấp báo cáo kiểm toán khẳng định tính trung thực, hợp lí phù hợp với quy định Nhà nước, Chuẩn mực Chế độ kế tốn hành khía cạnh trọng yếu Từ đó, doanh nghiệp tạo minh bạch tài hoạt động kinh doanh tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm toán chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Như vậy, kiểm tốn báo cáo tài trở thành nhu cầu thiếu tất doanh nghiệp nhu cầu thông tin thiếu kinh tế thị trường Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng KTV lưu ý quan tâm mức Phải thu khách hàng phần tài sản doanh nghiệp bị đối tượng khác chiếm dụng, ẩn chứa nhiều rủi ro doanh nghiệp khơng có sách quản lý tốt Đây khoản mục hay xảy sai phạm có ảnh hưởng tới nhiều tiêu quan trọng khác BCTC Việc ghi chép minh bạch khoản phải thu khách hàng chu trình bán hàng – thu tiền có ý nghĩa lớn có ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, việc kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng thường đánh giá mức độ tương đối khó KTV có kinh nghiệm đảm nhiệm Nhận thức vấn đề dựa vào trình học tập với thời gian thực tập, giúp đỡ nhiệt tình anh chị đơn vị thực tậo em nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế (IAV) thực hiện” Qua em mong muốn đạt hiểu biết sâu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, đồng thời đưa ưu điểm, hạn chế đề phương hướng nhằm hoàng thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế - Mục đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế - (IAV) thực Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản mục phải thu - khách hàng BCTC IAV thực Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC - IAV thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực - Phạm vị nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế thực khoảng thời gian tháng 3/2022 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu + Thu thập, nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam hành tài liệu chun khảo có liên quan giáo trình, sách báo Kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC + Thu thập tài liệu, hồ sơ năm trước liên quan tới kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt + Quan sát trình KTC tiến hành thu thập chứng kiểm toán vấn KTV quy trình tiến hành thu thập chứng kiểm toán thực tế + Trực tiếp tham gia quy trình kiểm tốn với vai trị Trợ lý Kiểm tốn viên + Tham khảo ý kiến giảng viên hướng dẫn anh chị kiểm tốn cơng ty thực tập để hoàn thành việc nghiên cứu - Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập số liệu, tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế để từ có nhìn khái qt vấn đề nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 10 khách hàng cho công ty Đặc biệt công ty kiểm toán cần: + Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, tạo uy tín với thái độ làm việc chuyên nghiệp, tư vấn cho khách hàng vấn đề cịn hạn chế + Tăng cường trình độ nhân viên, đào tạo nhân viên với khóa tập huấn ngắn hạn hay dài hạn, đồng thời tạo điều kiện cho nhân viên có hội học hỏi, tích lũy kinh nghiệm, đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng + Mở rộng đối tượng khách hàng nhiều lĩnh vực khác nhau, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp, trọng đến mạnh công ty + Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực rút ưu điểm, hạn chế , biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Đồng thời, chương đưa kiến nghị quan quản lý, IAV, KTV khách hàng nhằm giúp cho việc thực công việc kiểm tốn cơng ty thực tế đạt hiệu cao hơn, góp phần thúc đẩy phát triển ngành kiểm toán Việt Nam 103 KẾT LUẬN Kiểm tốn Việt Nam có bước chuyển to lớn, xuất phát từ nhu cầu thực tiễn nước ta nay, tin tưởng vào phát triển lớn mạnh Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam nói riêng thị trường kiểm tốn nói chung Trong hồn cảnh đó, IAV nỗ lực không ngừng để khẳng định vị thị trường dịch vụ kiểm toán tư vấn Việt Nam Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế, em tiếp xúc với môi trường làm việc chuyên nghiệp, khoa học thân thiện Bản thân em tham gia thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng Cơng ty giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo anh chị KTV IAV Qua đó, em hiểu ngành kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn Cơng ty nói riêng, có phần hành kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Đây phần hành quan trọng, đòi hỏi nhiều thời gian q trình kiểm tốn Em trực tiếp tham gia thực phần hành này, dựa lý luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, khái quát ban đầu khái niệm, đặc điểm khoản mục; mục tiêu, trình tự kiểm tốn khoản mục phải thu Kết hợp với việc nghiên cứu thực tế thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng IAV thực so sánh với sở lý thuyết tìm hiểu, em rút nhận xét thân ưu điểm thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn kiểm tốn khoản mục phải thu Cơng ty, nhiên, thực tế tồn hạn chế, khuyết điểm quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng Công ty thực Do vậy, quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng nói riêng IAV thực cần hoàn thiện 104 Từ hiểu biết có học tập nghiên cứu trường, hiểu biết thực tế học hỏi trình thực tập, em đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện phần quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài, điều kiện thời gian hạn chế kiến thức, kinh nghiệm nên báo cáo chuyên đề thực tập em không tránh khỏi sai lầm, thiếu sót Em kính mong nhận xem xét, góp ý hướng dẫn anh chị đơn vị thực tập để báo cáo chuyên đề thực tập em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn T.S Phạm Ngọc Quang anh chị, ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế tạo điều kiện, giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), “26 chuẩn mực kế tốn Vệt Nam” Hệ thống 41 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chương trình kiểm tốn mẫu (VACPA) – Bộ tài QĐ 143/2001/QĐ – BTC Thơng tư 200/2014/TT – BTC Hồ sơ tài liệu nội công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên), ThS Đậu Ngọc Châu (Đồng chủ biên) (2009), “Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn”, NXB Tài 106 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Phụ lục i Phụ lục ii Phụ lục iii Phụ lục iv 107 Nội dung Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trang 112 114 Mẫu thư xác nhận gửi khách hàng 115 Nhận xét đơn vị thực tập 117 108 109 Phụ lục iii: MẪU THƯ XÁC NHẬN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Công ty X 110 Địa chỉ: xóm 18, xá Quỳnh Văn, huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An THƯ XÁC NHẬN Ngày 16 tháng năm 2022 Kính gửi: Cơng ty TNHH ABB Power Grids Việt Nam, chi nhánh Bắc Ninh Về việc xác nhận kiểm tốn Kính thưa Q Cơng ty, Hiện nay, Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế tiến hành công tác kiểm tốn Báo cáo tài cho kỳ tài kết thúc vào ngày 31/12/2021 Chúng Báo cáo Chúng phản ánh số dư Quý Công ty sau: Số tiền phải thu Quý vị 374.992.750 VND 01/01/2021: Số tiền phải thu Quý vị 208.054.000 VND 31/12/2021: Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, có sai khác số liệu, xin Q Cơng ty vui lịng cung cấp thông tin cụ thể để giúp đối chiếu hoà giải sai khác Sau hồn tất, kính đề nghị Q Cơng ty gửi trực tiếp đến địa đây: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Địa : Số nhà 11, ngách 394/16 đường Mỹ Đình - Phường Mỹ Đình - Quận Nam Từ Liêm - Thành phố Hà Nội Người : Ông Nguyễn Văn A nhận Điện thoại : (84-24) 666 42481 Thư xác nhận sử dụng cho mục đích xác nhận số dư mà khơng sử dụng cho mục đích khác thơng tin đảm bảo bí mật Trân trọng, Họ tên: Chức vụ: Xác nhận của: Công ty TNHH ABB Power Grids Việt Nam, chi nhánh Bắc Ninh Tôi / xác nhận số dư 111 Chữ ký Đóng dấu: Tôi / xác nhận số dư không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (vui lịng đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết) Họ tên: Chức vụ: 112 113 ... 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán. .. hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG. .. khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực Để làm rõ thêm quy trình kiểm toán Phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính, em xin lấy số liệu thực tế kiểm tốn