Kế toán nợ phải thu khách hàng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI ĐỀ ÁN 2: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TÊN ĐỀ TÀI :KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phùng Thế Vinh Sinh viên thực : 1.Tô Thị Ngọc Mai Đinh Nguyễn Thảo Vi Nguyễn Thị Yến 2012 094162 094273 094278 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN **** i LỜI CẢM ƠN **** Với lòng biết ơn sâu sắc, nhóm em xin chân thành cám ơn: Các thầy cô giảng viên khoa kinh thƣơng mại trƣờng Đại học Hoa Sen Đặc biệt thầy Phùng Thế Vinh – Giảng viên hƣớng dẫn dành nhiều thời gian để hƣớng dẫn giúp nhóm em hoàn thành đề án Các anh chị, cô phòng kế toán – tài công ty cung cấp tài liệu để nhóm em hoàn thành đề án Đặc biệt bạn nhóm dành nhiều nỗ lực công sức để hoàn thành đề án ii KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG MỤC LỤC **** NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG I KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1) Khái niệm: 2) Chứng từ sử dụng : 3) Nguyên tắc hạch toán: 4) Tài khoản sử dụng : 5) Kế toán khoản phải thu khách hàng: Nghiệp vụ phát sinh VNĐ Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ: II KẾ TOÁN DỰ PHÕNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI 1) Dự phòng nợ phải thu khó đòi: a) Khái niệm: b) Mục đích: 2) Điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: 3) Chứng từ kế toán : 4) Tài khoản sử dụng : 5) Nguyên tắc hạch toán: 6) Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi: a) Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu : b) Sơ đồ hạch toán tài khoản 139: CHƢƠNG : KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM A>GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM: I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 1) Lịch sử hình thành phát triển Công ty Roussel VietNam: 2) Lĩnh vực kinh doanh : II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM: 1) Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty: 2) Chức phòng ban: III TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN: 10 1) Tổ chức máy kế toán: 10 2) Hình thức sổ kế toán: 11 B > KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM 12 I ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY : 12 II KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 12 iii KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1) Chứng từ sử dụng: 12 2) Tài khoản sử dụng: 12 3) Sổ sách kế toán sử dụng công ty 14 4) Trình tự luân chuyển chứng từ: 15 CHƢƠNG :NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 17 I Nhận xét công tác kế toán công ty Roussel Vietnam: 17 II Nhận xét công tác kế toán công nợ phải thu công ty 17 KẾT LUẬN 19 PHỤ LỤC 20 iv LỜI MỞ ĐẦU ****  Đặt vấn đề : Nền kinh tế ngày phát triển, công ty ngày mở rộng quy mô hoạt động để thu hút thêm nhiều khách hàng Điều thúc đẩy công ty nổ lực tìm kiếm nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất Kinh tế phát triển cao, quy mô hoạt động lớn, khách hàng đông, nhà cung cấp nhiều Với áp lực số lƣợng nhƣ đòi hỏi công tác kế toán khoản phải thu khách hàng thật tỉ mỉ nhƣng không đƣợc rƣờm rà để quản lý khoản thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng.Các khoản phải thu khách hàng cần phải đƣợc theo dõi tốt khoản liên quan trực tiếp đến doanh thu chi phí công ty Chính lý mà nhóm em xin chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu khách hàng”  Mục tiêu thực đề tài : Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu: Thứ nhất: làm rõ lý luận kế toán khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp Thứ hai: làm rõ thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty  Phạm vi nghiên cứu: · Về không gian: - Tiếp cận nghiên cứu công tác tổ chức kế toán, đặc biệt kế toán khoản phải thu Công ty · Về thời gian: - Trong trình nghiên cứu chuyên đề lấy số liệu kết hoạt động kinh doanh công ty cấp · Về nội dung: - Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán tài , đặc biệt kế toán khoản phải thu khách hàng  Phương pháp nghiên cứu : Trong đề tài , nhóm em sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau : đọc phân tích tài liệu , sử dụng phƣơng pháp tổng hợp , phƣơng pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu để tìm hiểu vấn đề  Đề án chia làm ba chương: - Chƣơng : Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu khách hàng Chƣơng : Tình hình thực tế kế toán phải thu khách hàng Chƣơng :Nhận xét kiến nghị v KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG I KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1) Khái niệm: Phải thu khách hàng khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp nhƣng chƣa toán (bán thiếu cho khách hàng) 2) Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn thuế GTGT; Hóa đơn thông thƣờng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo có ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng 3) Nguyên tắc hạch toán: - Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết đối tƣợng phải thu , theo nội dung phải thu , theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán - Đối tƣợng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm , hàng hóa - Không phản ánh nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu tiền - Trong hạch toán chi tết tài khoản , kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ , loại nợ trả hạn, khoản nợ khó đòi có khả không thu hồi đƣợc , để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý với khoản nợ phải thu khó đòi - Trong quan hệ bán sản phẩm , hàng hóa , cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng , sản phẩm , hàng hóa , cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế ngƣời mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao 4) Tài khoản sử dụng : Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền phải thu - Số tiền khách hàng khách hàng sản phẩm , hàng trả nợ hóa đƣợc xác định bán - Số tiền nhận ứng kì; trƣớc , trả trƣớc khách hàng - Số tiền thừa trả lại cho - Khoản giảm giá hàng khách hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng khiếu nại Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số tiền phải thu khách hàng KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG  Đặc điểm: - Là tài khoản lƣỡng tính: vừa tài khoản tài sản, vừa tài khoản nguồn vốn - SD chi tiết đối tƣợng TK 131 cuối kỳ nằm bên Nợ => đƣợc đƣa lên BCĐKT bên Tài sản tiêu:”Phải thu khách hàng” - SD chi tiết đối tƣợng TK 131 cuối kỳ nằm bên Có => đƣợc đƣa lên BCĐKT bên Nguồn vốn, Phần Nợ phải trả tiêu:”Khách hàng ứng trƣớc tiền cho doanh nghiệp 5) Kế toán khoản phải thu khách hàng:  Nghiệp vụ phát sinh VNĐ a) Khách hàng ứng trước tiền: Nhận tiền ứng trƣớc, trả trƣớc khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng b) Khách hàng mua chịu (bán hàng thu tiền sau): - Đối với hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chƣa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chƣa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Đối với hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo tổng giá toán, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (5111, 5112, 5113, 5117)  Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ: a) Giới thiệu chung chuẩn mực số 10: Mục đích chuẩn mực quy định hƣớng dẫn nguyên tắc phƣơng pháp kế toán ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái trƣờng hợp doanh nghiệp có giao dịch ngoại tệ có hoạt động nƣớc Các giao dịch ngoại tệ báo cáo tài hoạt động nƣớc phải đƣợc chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp, bao gồm: Ghi nhận ban đầu báo cáo ngày lập Bảng cân đối kế toán; Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái; Chuyển đổi báo cáo tài hoạt động nƣớc làm sở ghi sổ kế toán, lập trình bày báo cáo tài b) Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: Cuối niên độ kế toán, số dƣ nợ phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài lớn tỷ giá phản ánh sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệ số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài nhỏ tỷ giá phản ánh sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệ số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối niên độ kế toán khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ  s S đ t i k h o ả n : KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG II KẾ TOÁN DỰ PHÕNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI 1) Dự phòng nợ phải thu khó đòi: a) Khái niệm: - Dự phòng ghi nhận trƣớc vào chi phí năm báo cáo giá trị khoản tổn thất xảy năm kế hoạch - Nợ phải thu khó đòi khoản nợ hạn khoản nợ chƣa đến hạn nhƣng khách hàng có dấu hiệu khả toán - Dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giá trị tổn thất khoản nợ phải thu có khả không thu đƣợc năm kế hoạch để ghi nhận vào chi phí năm báo cáo b) Mục đích: Là để đề phòng nợ phải thu thất thu khách hàng khả trả nợ xác định giá trị thực khoản tiền phải thu tồn toán lập báo cáo tài 2) Điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Các khoản nợ phài thu khó đòi đƣợc lập dự phòng phải có điều kiện sau : Thứ : phải có bảng kê tên , địa , nội dung khoản nợ , số tiền phải thu cuả tổng đơn vị nợ ngƣời nợ ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Thứ hai : phải có chứng từ gốc xác nhận đơn vị nợ ngƣời nợ số tiền nợ chƣa trả , bao gồm : hợp đồng kinh tế , khế ƣớc vay nợ , bán lý hợp đồng , cam kết nợ , đối chiếu công nợ… Thứ ba : để đƣợc ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi : Nợ phải thu hạn toán từ hai năm trở lên , kể từ ngày đế hnạn thu nợ đƣợc ghi chứng từ vay nợ ( Hợp đồng kinh tế , kế ƣớc vay nợ cam kết nợ ), doanh nghiệp đòi nhiều lần nhƣng chƣa thu đƣợc nợ Trƣờng hợp đặc biệt , tùy thời gian hạn chƣa tới năm nhƣng nợ thời gian xem xét giải thể , phá sản ngƣời nợ có dấu nhƣ bỏ trốn , bị quan pháp luật truy tố , giam giữ , xét xử … Thì đƣợc ghi nhận khoản nợ nghi ngờ khó đòi Thứ tƣ : doanh nghiệp lập hội đồng để xác định khoản nợ phải thu khó đòi thẩm định mức độ Hội đồng giám đốc thành lập với thành pần bắt buộc : Giám đốc ,kế toán trƣởng trƣởng phòng kinh doanh - 3) Chứng từ kế toán : Chứng từ gốc chứng minh tồn khoản nợ Sổ sách kế toán phản ánh khoản nợ phải thu theo đối tƣợng, nội dung