Kế toán nợ phải thu, phải trả tại doanh nghiệp tư nhân minh đức thành phố trà vinh (tt)

DANH MỤC BIỂU BẢNG  Bảng 2.1: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 CTY TNHH XD TÂN BÌNH .30 Bảng 2.2: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 CTY TNHH XD – TM PHÚ MINH 31 Bảng 2.3: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 CTY TNHH XD LONG BÌNH 32 Bảng 2.4: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 CTY CỔ PHẦN ĐIỆN – NƯỚC QUANG PHÚC 33 Bảng 2.5: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 CTY CỔ PHẦN XD PHÚ THÀNH 34 Bảng 2.6: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 131 35 Bảng 2.7: SỔ NHẬT KÝ CHUNG MINH HỌA TK 131 36 Bảng 2.8: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 .39 Bảng 2.9: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1381 42 Bảng 2.10: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 1381 43 Bảng 2.11: SỔ NHẬT KÝ CHUNG MINH HỌA TK 1381 44 Bảng 2.12: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1381 45 Bảng 2.13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 CÔNG TY TNHH SÁU LU .48 Bảng 2.14: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 CÔNG TY CỔ PHẦN Ý MỸ 49 Bảng 2.15: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG TÂM 50 Bảng 2.16: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 CÔNG TY TNHH BẠCH MÃ 51 Bảng 2.17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HÀ TIÊN KIÊN GIANG 52 Bảng 2.18: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 331 53 Bảng 2.19: SỔ NHẬT KÝ CHUNG MINH HỌA TK 331 54 Bảng 2.20: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 .56 Bảng 2.21: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 59 Bảng 2.22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 60 Bảng 2.23: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 61 Bảng 2.24: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 62 Bảng 2.25: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 338 63 Bảng 2.26: SỔ NHẬT KÝ CHUNG MINH HỌA TK 338 64 Bảng 2.27: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 .66 Bảng 2.28: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ CỦA DNTN MINH ĐỨC TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2016 68 Bảng 2.29: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DNTN MINH ĐỨC TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2016 69 vi DANH MỤC HÌNH  Hình 1.1: Kết cấu tài khoản 131- Phải thu khách hàng Hình 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131- Phải thu khách hàng Hình 1.3: Kết cấu tài khoản 138 - Phải thu khác 10 Hình 1.4: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 138 – Phải thu khác 12 Hình 1.5: Kết cấu tài khoản Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán 13 Hình 1.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131- Phải trả cho người bán .14 Hình 1.7: Kết cấu tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác 15 Hình 1.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 338 16 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức DNTN Minh Đức 21 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn DNTN Minh Đức .24 Hình 2.3 Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chung .25 vii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  BĐS: Bất động sản BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế NHTN: Bảo hiểm thất nghiệp CMND: Chứng minh nhân dân DNTN: Doanh nghiệp tư nhân GTGT: Giá trị gia tăng KPCĐ: Kinh phí cơng đồn TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TP.Trà Vinh: Thành phố Trà Vinh SDCK: Số dư cuối kỳ SDĐK: Số dư đầu kỳ XDCB: Xây dựng viii MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP iii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN iii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN v DANH MỤC BIỂU BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT viii MỤC LỤC ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU PHẦN NỘI DUNG .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 1.1.2 Khái niệm nợ phải trả 1.2 Dự phòng nợ phải thu khó đòi 1.2.1 Điều kiện 1.2.2 Phương pháp lập dự phòng 1.2.3 Xử lý khoản dự phòng 1.2.4 Xử lý tài khoản nợ khơng có khả thu hồi .6 1.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.3.1 Kế toán nợ phải thu 1.3.2 Kế toán nợ phải trả .13 ix 1.4 CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH 17 1.4.1 Hệ số toán hành 17 1.4.2 Hệ số toán nợ ngắn hạn 17 1.4.3 Hệ số toán 18 1.4.4 Hệ số toán nhanh 18 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH ĐỨC 19 2.1 TÓM LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH ĐỨC 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động 20 2.1.3 Tổ chức quản lý Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức .20 2.1.4 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 24 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức 25 2.1.6 Chiến lược phướng hướng phát triển doanh nghiệp tư nhân minh đức tương lai 26 2.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH ĐỨC – THÀNH PHỐ TRÀ VINH 26 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng .26 2.2.2 Kế toán phải thu khác 41 2.2.3 Kế toán phải trả cho người bán 46 2.2.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác 58 2.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH ĐỨC – THÀNH PHỐ TRÀ VINH 68 2.3.1 Phân tích tình hình nợ phải thu, phải trả doanh nghiệp từ năm 2014 đến năm 2016 68 2.3.2 Khả toán doanh nghiệp từ năm 2014 đến năm 2016 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH ĐỨC 73 x 3.1 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ THU HỒI CÔNG NỢ 73 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN 74 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .76 KẾT LUẬN 76 KIẾN NGHỊ 77 2.1 Kiến nghị quan thực tập 77 2.2 Kiến nghị nhà trường .78 2.3 Đối với quan có liên quan 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 xi PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán như: Thanh toán với nhà nước, với cán cơng nhân viên, tốn nội bộ, toán với người mua, người cung cấp… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp Đối với đơn vị hoạt động ngành cung cấp vật liệu xây dựng, quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp gắn liền với mối quan hệ doanh nghiệp trình mua tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán viên lại thường xuyên biến đổi Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn… Trong q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi Quá trình tìm hiểu mặt lý thuyết trường thực tế trình thực tập DNTN Minh Đức tơi nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nên chọn đề tài “ Kế toán nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức Thành phố Trà Vinh ” làm đề tài khóa luận MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận kế toán nợ phải thu, phải trả - Phân tích thực trạng kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh - Đánh giá cơng tác kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh - Đề xuất giải pháp kiến nghị hồn thiện kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Khơng gian Cơng tác kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh 3.2 Thời gian Từ ngày 09/01/2017 đến ngày 26/05/2017 3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả, chứng từ, tài liệu liên quan đến kế toán nợ phải thu, phải trả Doanh ngiệp tư nhân Minh Đức từ năm 2014 – 2016 Các thông tin Bảng Cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014 – 2016 thông tin liên quan đến Doanh nghiệp Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I năm 2016 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập thơng tin, tài liệu, số liệu văn phòng làm việc Doanh nghiệp tài liệu trình hình thành, phát triển, số liệu liên quan đến kế toán nợ phải thu, phải trả quý I năm 2016 4.2 Phương pháp phân tích số liệu Để giải mục tiêu nghiên cứu báo cáo sử dụng phương pháp so sánh Điều kiện để áp dụng phương pháp so sánh tiêu tài phải thống khơng gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính tốn,… theo mục đích phân tích mà xác định số gốc so sánh Gốc so sánh chọn gốc mặt thời gian không gian, kỳ phân tích chọn kỳ báo cáo, giá trị so sánh lựa chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình quân KẾT CẤU ĐỀ TÀI Ngồi trang bìa chính, bìa phụ, mục lục, danh mục bảng, danh mục hình (sơ đồ, biểu đồ), danh mục từ viết tắt Đề tài có phần sau: PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: Cơ sở lý thuyết kế toán nợ phải thu, phải trả CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Trương Thị Nga (2011), nghiên cứu đề tài “Cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả Công ty TNHH MTV Hợp Quốc” Tác giả thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế tốn cơng ty, sử dụng phương pháp phân tích tính cấu trúc tài chính, tài sản nguồn vốn cơng ty, đồng thời phân tích cân tài cơng ty Qua nghiên cứu tác giả số thuận lợi, khó khăn cơng ty từ để xuất giải pháp để hồn thiện chúng Nhưng tác giả sâu nghiên cứu tình hình lao động, vốn tài sản ảnh hưởng đến tài hoạt động chưa cho thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn phát triển công ty Nguyễn Thắng (2010), nghiên cứu để tài “Kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần xây dựng Sơn Trang” Tác giả thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế tốn Công ty Cổ phần xây dựng Sơn Trang Tác giả trình bày đầy đủ quy trình kê toán đưa ưu nhược điểm kế tốn cơng nợ, đồng thời đưa số nghiệp vụ cụ thể từ cho thấy quy trình kế tốn cơng ty Bên cạnh ưu điểm đề tài hạn chế chưa phân tích tiêu ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng nợ để thấy tình hình cơng ty bị tác động PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1.1 Khái niệm nợ phải thu Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn mối quan hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác với tổ chức, cá nhân quan quản lý Nhà nước Mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp [8 ,tr.34] Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hoá, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp [8 ,tr.34] - Khoản phải thu khách hàng Nợ phải thu khách hàng khoản thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp chưa toán.[8 ,tr.430] - Khoản phải thu khác Phải thu khác khoản thu phạm vi phải thu khách hàng phải thu nội [6 ,tr.443] 1.1.2 Khái niệm nợ phải trả Nợ phải trả phận thuộc nguồn vốn doanh nghiệp xác định nghĩa vụ doanh nghiệp phải toán cho nhà cung cấp đối tượng khác doanh nghiệp vật tư, hàng hóa, sản phẩm cung cấp thời gian xác định Khoản phải trả khoản doanh nghiệp chiếm dụng cá nhân, tổ chức doanh nghiệp [8 ,tr.180] - Khoản phải trả người bán Kế toán phải trả người bán phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế ký kết [8 ,tr.180] - Khoản phải trả khác “Phải trả khác khoản phải trả phạm vi phải trả khách hàng, phải trả nội bộ.” [6 ,tr.472] 1.2 Dự phòng nợ phải thu khó đòi 1.2.1 Điều kiện Là khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết 1.2.2 Phương pháp lập dự phòng Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Phước Bảo Ấn (Chủ biên), Bùi Quang Hùng, Trần Thanh Thúy, Phạm Trà Lam, Lương Đức Thuận Nguyễn Quốc Trung (2012) Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, nhà xuất Phương Đơng Bộ Tài Chính (2011) Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, nhà xuất Tài Chính Bộ Tài Chính (2009) Thơng tư hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp, nhà xuất Tài Chính Phạm Văn Dược (2008) Phân tích hoạt động kinh doanh, nhà xuất Thống Kê Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức (2017) Báo cáo tài Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức năm 2016, Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức Trà Vinh, Thành phố Trà Vinh Phan Đức Dũng (2014) Kế tốn tài (lý thuyết tập), nhà xuất Lao Động Xã Hội Thái Phúc Huy (Chủ biên), Nguyện Phước Bảo Ấn (Đồng chủ biên), Bùi Quang Hùng, Nguyễn Bích Liên, Trần Thanh Thúy Phạm Trà Lam (2012) Hệ thống thơng tin kế tốn (tập 2), nhà xuất Phương Đơng Võ Văn Nhị (2006) Kế tốn tài (lý thuyết sơ đồ), nhà xuất Lao Động Xã Hội Trương Thị Nga (2011) Công tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả Cơng ty TNHH MTV Hợp Quốc Luận văn tốt nghiệp trường Đại học Vinh, Thành phố Vinh 10 Nguyễn Thắng (2010) Kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần xây dựng Sơn Trang Luận văn tốt nghiệp trường Đại học HUTECH, Thành phố Hồ Chí Minh 79 ... Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận kế toán nợ phải thu, phải trả - Phân tích thực trạng kế toán nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân. .. Minh Đức – Thành phố Trà Vinh - Đánh giá cơng tác kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh - Đề xuất giải pháp kiến nghị hồn thiện kế tốn nợ phải thu, phải. .. thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Không gian Cơng tác kế tốn nợ phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân Minh Đức – Thành phố Trà Vinh 3.2