7. Kết cấu đề tài
2.3.1 Những ưu điểm
• Giai đoạn lập kế hoạch
Khách hàng của ASA đa dạng với nhiều lĩnh vực khác nhau vì vậy trong giai đoạn lập kế hoạch việc tìm hiểu kĩ các thông tin liên quan đến khách hàng luôn được ASA quan tâm. Công ty tổ chức thảo luận với BGĐ những thông tin liên quan đến khách hàng. Nếu khách hàng truyền thống KTV dựa vào hồ sơ kiểm toán được lưu lại qua các năm để đánh giá tình hình tài chính và năm nay xem có sự thay đổi lớn trong tài chính hay không? Còn đối với khách hàng mới việc đi sâu vào tìm hiểu khách hàng giúp cho định hướng cuộc kiểm toán và lập kế hoạch chi tiết cho việc thực hiện kiểm toán. Kế hoạch của cuộc kiểm toán sẽ bám sát với thông tin khách hàng cung cấp, qua đó giúp cho cuộc kiểm toán chất lượng. ASA luôn chọn cho mình những kiểm toán viên giàu kinh nghiệm, số lượng KTV sẽ tương ứng với
BCTC được soát xét và phù hợp với chi phí. Như tại công ty CBX, KTV thực hiện trao đổi với BGĐ về các thông tin tài chính đồng thời phỏng vấn, lập bảng hỏi, tìm hiểu kiểm soát nội bộ, tìm hiểu các chu trình quan trọng mua hàng, thanh toán...
Chương trình kiểm toán khoản mục NPTNB nói riêng và các khoản mục trên báo cáo tài chính nói chung được ASA thực hiện theo đúng chương trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và các chuẩn mực, nguyên tắc kiểm toán Việt Nam vì thế mang lại những hiệu quả trong quá trình kiểm toán
• Giai đoạn thực hiện kế hoạch
Bước đầu tiên khi đã đến đơn vị khách hàng kiểm toán viên sẽ nhanh chóng quan sát, nắm bắt, đánh giá tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ. Các KTV thực hiện theo đúng chương trình kiểm toán đã lập ra để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán.
Một ưu điểm lớn khi công ty thực hiện kiểm toán khoản mục NPTNB là tiến hành thủ tục phân tích để từ đó KTV có hướng đi trọng tâm cho khoản mục và làm thu hẹp phạm vi kiểm chứng. GLV được trình bày cụ thể công việc phải làm cũng như mục tiêu để đáp ứng cơ sở dẫn liệu về khoản mục NPTNB.
Trong quá trình làm việc có sự trao đổi giữa các KTV cũng như với bộ phận khách hàng để hai bên thực sự hiểu nhau để từ đó đi đến thống nhất. Trưởng nhóm kiểm toán luôn giám sát nhằm đảm bảo tiến độ của cuộc kiểm toán cũng như mục tiêu đã đề ra.
• Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau mỗi cuộc kiểm toán ASA luôn có những trao đổi, tư vấn cụ thể đến khách hàng về những tồn đọng tại công ty, và với mỗi khoản mục có phát sinh có thể mang đến cho khách hàng những rủi ro để đơn vị hoàn thiện quá trình công tác kế toán và giúp đơn vị đạt được hiệu quả trong kinh doanh.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ rà soát lại những bằng chứng kiểm toán được thu thập trong quá trình kiểm toán, thảo luận và giải trình với BGĐ về những vấn đề
phát sinh của khách hàng. Và các GLV được hoàn thiện và được soát xét một cách thận trọng vì khoản mục NPTNB chứa nhiều những rủi ro.
Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, Báo cáo kiểm soát được rà soát kĩ bởi trưởng phòng, bộ phận kiểm soát chất lượng và cuối cùng là đệ trình lên BGĐ để luôn đảm bảo giảm thiểu rủi ro không chỉ về phía khách hàng mà còn là về phía công ty.